Bài giảng Một số nội dung mới tại Thông tư 151/2014/TT-BTC - Thông tư 119/2014/TT-BTC

Bài giảng Một số nội dung mới tại Thông tư 151/2014/TT-BTC - Thông tư 119/2014/TT-BTC đưa ra những căn cứ pháp lý, tổng quan quy định về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Mời các bạn tham khảo bài giảng để hiểu rõ hơn về điều này.

TỔNG CỤC THUẾ MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI TẠI THÔNG TƯ 151/2014/TT-BTC THÔNG TƯ 119/2014/TT-BTC Tháng 12 - 2014 http://www.tncnonline.com.vn I CĂN CỨ PHÁP LÝ  TT số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật QLT; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật QLT NĐ số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ  TT số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế  TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế http://www.tncnonline.com.vn NỘI DUNG  Một số nội dung Về thuế GTGT - Cách xác định đối tượng khai thuế GTGT tháng/quý - Điều kiện áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp/khấu trừ Về thuế TNDN - Một số thay đổi quan trọng kê khai toán thuế TNDN - Một số thay đổi mẫu biểu http://www.tncnonline.com.vn NỘI DUNG  Một số nội dung Về thuế GTGT - Cách xác định đối tượng khai thuế GTGT tháng/quý - Điều kiện áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp/khấu trừ Về thuế TNDN - Một số thay đổi quan trọng kê khai toán thuế TNDN - Một số thay đổi mẫu biểu http://www.tncnonline.com.vn HƯỚNG DẪN XÁC ĐỊNH KÊ KHAI GTGT QUÝ Thông tư 156 Thông tư 151 Doanh thu năm trước liền kề Từ 20 tỷ trở xuống Từ 50 tỷ trở xuống Cách xác định doanh thu năm trước liền kề Tổng doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế năm dương lịch (bao gồm doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng) DN thành lập KK theo tháng, sau SXKD đủ 12 tháng từ năm dương lịch mức DT để xác định lại KK theo quý, sau SXKD đủ 12 tháng từ năm dương lịch mức DT để xác định lại Chu kỳ ổn định năm năm Chu kỳ ổn định 01/07/2013 – 31/12/2016 01/10/2014 – 31/12/2016 http://www.tncnonline.com.vn HƯỚNG DẪN XÁC ĐỊNH KÊ KHAI GTGT QUÝ TH1: Đối với DN thành lập (1) DN thành lập từ 15/11/2014 (ngày TT151) có hiệu lực (2) DN thành lập trước 15/11/2014, thực kê khai thuế GTGT theo tháng (theo TT156) -Từ 07/2013 – trước 15/11/2014 - Thành lập trước 07/2013 chưa đủ 12 tháng để xác định doanh thu theo quy định TT156 VD: DN thành lập tháng 2/2013, T7/2013 chưa đủ điều kiện xác định DN, kê khai thuế GTGT theo tháng, Đến Quý 4/2014 kk theo quý?tháng? http://www.tncnonline.com.vn HƯỚNG DẪN XÁC ĐỊNH KÊ KHAI GTGT QUÝ TH2: Đối với DN SXKD đủ 12 tháng, có DT khoảng từ 21- 50 tỷ, tháng 10 kê khai theo tháng Q4/2014 kê khai nào? TH3: DN có DT từ 20 tỷ trở xuống, đủ điều kiện xét kê khai thuế GTGT theo quý theo TT156, nhiên có Thơng báo chuyển sang kê khai thuế GTGT theo tháng - Có thuộc đối tượng xác định lại KK theo Quý không? TH4: Đối với DN tạm nghỉ kinh doanh xác định DT nào? TH5: Đối với DN thành lập từ dự án đầu tư, chưa phát sinh doanh thu xác định DT nào? http://www.tncnonline.com.vn HƯỚNG DẪN XÁC ĐỊNH KÊ KHAI GTGT QUÝ Nguyên tắc xác định: - NNT tự xác định thuộc đối tượng kê khai theo Quý/tháng, trường hợp thuộc đối tượng kk theo Quý, muốn chuyển sang kê khai theo tháng có thơng báo theo mẫu 07/GTGT gửi quan thuế quản lý trực tiếp (chậm với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng) -NNT thành lập, chưa thuộc đối tượng xác định theo TT156 từ Q4/2014 kê khai theo Quý - NNT có DT từ 21-50 tỷ kê khai theo tháng từ Q4/2014 chuyển sang kê khai theo Quý - NNT tự phát phát qua tra kiểm tra kê khai theo Quý có DT 50 tỷ ngược lại chuyên sang khai tháng/quý từ năm dương lịch hết chu kỳ http://www.tncnonline.com.vn HƯỚNG DẪN XÁC ĐỊNH KÊ KHAI GTGT QUÝ Ví dụ 1: Doanh nghiệp E năm 2013 có tổng doanh thu tờ khai thuế GTGT 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014 Năm 2015, quan thuế tra kết luận doanh thu tính thuế GTGT năm 2013 tăng thêm tỷ đồng so với số liệu kê khai 52 tỷ đồng, năm 2016 doanh nghiệp E thực khai thuế GTGT theo tháng Từ năm 2017 xác định lại chu kỳ khai thuế dựa doanh thu năm 2016 Ví dụ 2: Doanh nghiệp G năm 2013 có tổng doanh thu tờ khai thuế GTGT 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014 Năm 2015, Doanh nghiệp G tự khai bổ sung doanh thu tính thuế GTGT năm 2013 tăng thêm tỷ so với số liệu kê khai 52 tỷ, năm 2016 doanh nghiệp G thực khai thuế GTGT theo tháng Từ năm 2017 xác định lại chu kỳ khai thuế dựa doanh thu năm 2016 http://www.tncnonline.com.vn NỘI DUNG  Một số nội dung Về thuế GTGT - Cách xác định đối tượng khai thuế GTGT tháng/quý - Điều kiện áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp/khấu trừ Về thuế TNDN - Một số thay đổi quan trọng kê khai toán thuế TNDN - Một số thay đổi mẫu biểu http://www.tncnonline.com.vn 10 KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý thấp số thuế phải nộp theo toán 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm) tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số tốn Trường hợp quan có thẩm quyền tra, kiểm tra sau doanh nghiệp khai toán thuế năm, phát tăng số thuế phải nộp so với số thuế doanh nghiệp kê khai tốn doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp tồn số thuế phải nộp tăng thêm tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế http://www.tncnonline.com.vn 18 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Tờ khai 03/TNDN (t) ‒ G = G1 + G2 + G3, âm; đó: G: Tổng số thuế TNDN phải nộp, phản ánh tổng số thuế TNDN phải nộp năm hoạt động SXKD, hoạt động chuyển nhượng BĐS hoạt động khác (nếu có) ‒ Chỉ tiêu G1 = D1 – E1, âm ‒ Chỉ tiêu G2 = D2 – E2, âm ‒ Chỉ tiêu G2 = D2 – E2, âm ‒ Chỉ tiêu H = D * 20%, không cho sửa ‒ Chỉ tiêu I = G – H, âm, đó: I: Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp http://www.tncnonline.com.vn www.gdt.gov.vn19 HƯỚNG DẪN QUYẾT TỐN THUẾ TNDN VD1: DN B có năm tài trùng với năm dương lịch Kỳ tính thuế năm 2015, DN tạm nộp thuế TNDN 80 triệu đồng, toán năm, số thuế TNDN phải nộp năm QT 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng + 20% Phải nộp theo QT là: 110*20% = 22 triệu đồng + Chênh lệch từ 20% có giá trị là: 30 – 22 = triệu đồng + Số thuế PN sau QT là: 22 + = 30 triệu đồng, đồng thời DN bị tính phạt chậm nộp số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là triệu đồng) từ ngày 31/01/2016 đến ngày thực tế nộp số thuế thiếu so với số thuế phải nộp sau QT www.gdt.gov.vn20 http://www.tncnonline.com.vn HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN + Số thuế chênh lệch lại (22 triệu đồng) mà doanh nghiệp chậm nộp DN bị tính tiền chậm nộp từ tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ QT (từ ngày 1/4/2014) đến ngày thực nộp số thuế VD2: DN C nộp thuế TNDN năm 2016 80 triệu đồng, thực QT DN C phải nộp theo QT 70 triệu đồng, số thuế nộp thừa 10 triệu đồng coi số thuế tạm nộp năm hoàn thuế theo quy định http://www.tncnonline.com.vn www.gdt.gov.vn21 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Tờ khai 03/TNDN (t) ‒ Chỉ tiêu L1: Nếu NSD check chọn UD bắt buộc kê khai từ tiêu [L2] đến [L5], khơng UD khóa lại không cho kê khai ‒ Chỉ tiêu L2: Cho phép NSD chọn danh mục gồm lý sau:  Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ  Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động  Doanh nghiệp đầu tư - kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà  Lý khác ‒ Chỉ tiêu L3: Nhập kiểu ngày dd/mm/yyyy ‒ Chỉ tiêu L4: Nhập dạng số, không âm, mặc định ‒ Chỉ tiêu L5 = D – L4 http://www.tncnonline.com.vn www.gdt.gov.vn22 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Tờ khai 03/TNDN (t) Các tiêu ứng dụng hỗ trợ tính ‒ Chỉ tiêu M1:  Số ngày nộp chậm = (Đến ngày – từ ngày) +  Từ ngày: Mặc định từ ngày tính phạt (theo năm tài chính)  Đến ngày: Nhập dạng dd/mm/yyyy kiểm tra không > hạn tính phạt (theo năm tài chính) Ngày bắt đầu năm TC Ngày bđầu tính phạt Hạn tính phạt 1/1 01/2 31/1 1/4 1/5 30/6 1/7 1/8 30/9 1/10 1/11 31/12 ‒ Chỉ tiêu M2 = * I * 0,05%, cho phép sửa http://www.tncnonline.com.vn www.gdt.gov.vn23 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN (2) Thay đổi theo quy định Thông tư 78 - Cho phép bù trừ lỗ hoạt động kinh doanh BĐS với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh (bù xuôi không bù ngược) - BĐS năm khơng hết bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh http://www.tncnonline.com.vn www.gdt.gov.vn24 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN  Nguyên tắc bù trừ lãi lỗ chuyển lỗ sau: TH1: HĐ SXKD lãi, BĐS lỗ - Bù trừ lỗ BĐS kỳ với lãi HĐSXKD - Nếu còn, Chuyển lỗ năm trước HĐSXKD - Nếu còn, Chuyển lỗ năm trước HĐBĐS TH2: HĐSXKD lỗ, BĐS lãi - Không bù trừ lỗ HĐSXKD với lãi BĐS - Không chuyển lỗ năm trước HĐSXKD với lãi BĐS - Chuyển lỗ HĐBĐS năm trước vào lãi BĐS http://www.tncnonline.com.vn www.gdt.gov.vn25 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Thay đổi dẫn đến mẫu biểu thay đổi: - Bổ sung tiêu C3b tờ khai 03/TNDN - Bổ sung tiêu 11a phụ lục 03-5/TNDN Cụ thể: Theo quy định Luật Quản lý thuế trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực bù trừ lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh khác có (áp dụng từ ngày 1/1/2014) chuyển lỗ năm sau theo quy định pháp luật TNDN - Chỉ tiêu [C3b] - Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD: Chỉ tiêu phản ánh số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản sau bù trừ với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, bù trừ khơng hết tiếp tục bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu lấy từ tiêu [11a] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN + số lỗ từ chuyển nhượng BĐS (PL03-2B chuyển lỗ BĐS) - Chỉ tiêu [11a] – Số lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD: phát sinh lỗ bù trừ kỳ Tổng cộng số liệu Chỉ tiêu [10] Chỉ tiêu [11a] dòng ”Tổng cộng” cột Phụ lục 03-2/TNDN, chi tiết cho hoạt động chuyển nhượng bất động sản sở kinh www.gdt.gov.vn26 http://www.tncnonline.com.vn doanh HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN (3) Bổ sung số trường hợp quan thuế toán thuế TNDN giải thể, chấm dứt hoạt động a) Doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực giải thể, chấm dứt hoạt động b) Doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, chưa sử dụng hóa đơn c) Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai thực giải thể, chấm dứt hoạt động, đáp ứng đủ điều kiện sau: - Có doanh thu bình qn năm (tính từ năm chưa toán tra, kiểm tra thuế đến thời điểm doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động) không tỷ đồng/năm - Kể từ năm doanh nghiệp chưa toán tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp không bị xử phạt vi phạm pháp luật hành vi trốn thuế - Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tính từ năm chưa tốn tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động cao số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ http://www.tncnonline.com.vn www.gdt.gov.vn27 NỘI DUNG  Một số nội dung Về thuế GTGT - Cách xác định đối tượng khai thuế GTGT tháng/quý - Điều kiện áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp/khấu trừ Về thuế TNDN - Một số thay đổi quan trọng kê khai toán thuế TNDN - Một số thay đổi mẫu biểu http://www.tncnonline.com.vn 28 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Thống kê số thay đổi mẫu biểu tờ khai, phục lục STT Mẫu biểu Thay đổi 03/TNDN -Bổ sung tiêu: c3a, c3b (bù trừ, chuyển lỗ); D1, D2, D3; G1, G2, G3 (liên quan đến theo dõi riêng BĐS) -Bổ sung tiêu H, I, L, M liên quan đến tính chậm nộp chênh lệch tạm nộp năm toán 03-1A/TNDN, Không thay đổi so với TT28 03-1B/TNDN, 03-1C/TNDN Phụ lục 032/TNDN 03-3A/TNDN, Về không thay đổi, Chỉ thay đổi tên tiêu 03-3B/TNDN “Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (25%)” thành “Thuế TNDN tính theo thuế suất khơng phải thuế suất ưu đãi” http://www.tncnonline.com.vn Về không thay đổi, bổ sung thêm cột số thứ tự www.gdt.gov.vn29 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Thống kê số thay đổi mẫu biểu tờ khai, phục lục (tiếp) STT Mẫu biểu Thay đổi 03-3C/TNDN Về không thay đổi, đánh lại mã tiêu 03-4/TNDN Không thay đổi so với TT28 03-5/TNDN -Bổ sung tiêu 11a (số lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động sxkd) Bỏ tiêu 16, 17, 18 liên quan đến số thuế TNDN theo tiến độ, lý do: ) Doanh nghiệp thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ hình thức thì: - Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà xác định chi phí tương ứng với doanh thu ghi nhận (bao gồm chi phí trích trước phần dự tốn hạng mục cơng trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu ghi nhận) doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí - Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm Khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp phải tốn thức số thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng bất động sản 03-6/TNDN http://www.tncnonline.com.vn Bổ sung so với TT28 www.gdt.gov.vn30 HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Thống kê số thay đổi mẫu biểu tờ khai, phục lục (tiếp) STT Mẫu biểu Thay đổi 03-7/TNDN Bổ sung so với TT28 10 03-8/TNDN Bổ sung so với TT28 11 02/TNDN Bỏ mục II Đối với hình thức kê khai, thu tiền theo tiến độ so với TT156 12 04/TNDN Sửa đổi so với TT156, khai theo lần phát sinh toán năm 13 06/TNDN Bổ sung mẫu tờ khai so với TT156, dùng cho DN kê khai thuế TNDN từ hoạt động bán tồn Cơng ty TNHH MTV tổ chwucs chủ sở hữu hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với BĐS http://www.tncnonline.com.vn www.gdt.gov.vn31 TRÂN TRỌNG CẢM ƠN ! http://www.tncnonline.com.vn 32 ... http://www.tncnonline.com.vn NỘI DUNG  Một số nội dung Về thuế GTGT - Cách xác định đối tư ng khai thuế GTGT tháng/quý - Điều kiện áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp/khấu trừ Về thuế TNDN - Một số thay... kê khai toán thuế TNDN - Một số thay đổi mẫu biểu http://www.tncnonline.com.vn NỘI DUNG  Một số nội dung Về thuế GTGT - Cách xác định đối tư ng khai thuế GTGT tháng/quý - Điều kiện áp dụng phương... http://www.tncnonline.com.vn 13 NỘI DUNG  Một số nội dung Về thuế GTGT - Cách xác định đối tư ng khai thuế GTGT tháng/quý - Điều kiện áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp/khấu trừ Về thuế TNDN - Một số thay