Slide bài giảng một số nội dung về miễn giảm hoãn thuế

www.gdt.gov.vn Tháng 01/2014 Thuế Nhà nước Lớ p Đại lý thuế 2 Văn bản pháp quy  Quy đinh về chính s ách (đối tượ ng, trườ ng hợ p, điều kiện…) miễn, giảm, hoàn thuế:  Tại các văn bản về chính sách thuế (GTGT, TNDN, TNCN, Tng, thu tiền SDĐ…)  Miễn giảm thuế theo Nghị quyết của Quốc hội, Quyết định của Thủ tướng Chính phủ  Quy định về thủ tục miễn, giảm, hoàn thuế:  Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012;  Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ ;  Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 2 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii. Hoàn thuế TNCN iii. Hoàn thuế khác Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii. Hoàn thuế TNCN iii. Hoàn thuế khác Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 4 NNT tự xác định số thuế miễn, giảm  NNT tự tính, tự xác định điều kiện, trườ ng hợ p đượ c miễn, giảm thuế; tự tính s ố tiền thuế đượ c miễn, giảm, khai vào hồ s ơ khai thuế, gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp;  Hồ s ơ khai thuế/khai quyết toán thuế là hồ s ơ miễn giảm thuế;  Cơ quan thuế không ban hành quyết định miễn giảm thuế;  NNT tự chịu trách nhiệm về việc khai miễn giảm thuế, c ơ quan thuế kiểm tra s au.  Áp dụng đối vớ i các trườ ng hợ p như:  Miễn giảm thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh được ưu đãi thuế;  Miễn giảm thuế TNDN đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và quốc gia/vùng lãnh thổ đã ký kết  Giảm thuế TNCN đối với người lao động có thu nhập do làm việc trong khu kinh tế, Miễn giảm thuế TNCN theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần; miễn thuế TNCN khi thừa kế, chuyển nhượng nhà duy nhất… Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 5 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế a. Trình tự, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn giải quyết b. Thủ tục miễn giảm thuế TNCN c. Thủ tục miễn giảm thuế đối với NNT gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ d. Thủ tục miễn giảm thuế tài nguyên II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii. Hoàn thuế TNCN iii. Hoàn thuế khác Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 6 7 a. Trình tự, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn giải quyết  Trườ ng hợ p miễn giảm thuế: Theo các Luật chính s ách.  Trình tự, thủ tục:  NNT làm hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế gửi cơ quan thuế: • Văn bản đề nghị miễn giảm thuế (mẫu số 01/MGTH hoặc mẫu số 18/MGT-TNCN ) • Các tài liệu, giấy tờ liên quan đến xác định số thuế được miễn giảm;  CQT giải quyết hồ sơ đề nghị miễn giảm và ra Quyết định miễn giảm thuế hoặc trả lời cho NNT lý do không được miễn, giảm thuế  Thờ i hạn giải quyết hồ s ơ miễn, giảm thuế:  Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhân đủ hồ sơ;  Nếu cần kiểm tra thực tế thì thời hạn là 60 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 8  Thẩm quyền giải quyết miễn, giảm thuế:  Đối với tiền sử dụng đất và tiền thuê đất, thuê mặt nước: • Cục trưởng Cục Thuế quyết định miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với người nộp thuế là tổ chức kinh tế; Tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài. • Chi cục trưởng Chi cục Thuế quyết định miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với người nộp thuế là hộ gia đình, cá nhân.  Đối với các loại thuế khác: Thủ trưởng Cơ quan thuế quản lý trực tiếp quyết định việc miễn, giảm thuế hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không được miễn thuế, giảm thuế. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn a. Trình tự, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn giải quyết b. Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Việc xét miễn giảm thuế thực hiện theo năm dươ ng lịch.  Nơ i nộp hồ s ơ miễn giảm thuế: Cơ quan thuế nơ i nộp hồ s ơ quyết toán thuế TNCN.  Hồ s ơ giảm thuế TNCN đối vớ i NNT gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn:  Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT-TNCN;  Biên bản xác định mức độ thiệt hại về tài sản của cơ quan có thẩm quyền (cơ quan tài chính hoặc cơ quan giám định) và có xác nhận của UBND cấp xã nơi xảy ra thiên tai, hoả hoạn;  Chứng từ bồi thường của cơ quan bảo hiểm (nếu có) hoặc thoả thuận bồi thường của người gây hoả hoạn (nếu có).  Các chứng từ chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục thiên tai, hoả hoạn.  Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế). Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 9 b. Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Hồ s ơ giảm thuế TNCN đối vớ i NNT gặp khó khăn do bị tai nạn:  Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT- TNCN ;  Văn bản hoặc biên bản xác nhận tai nạn có xác nhận của cơ quan công an hoặc xác nhận mức độ thương tật của cơ quan y tế.  Giấy tờ xác định việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thoả thuận bồi thường của người gây tai nạn (nếu có).  Các chứng từ chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục tai nạn.  Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế). Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 10 [...]... trừ thuế TNCN; Thuế Nhà nước 14 www.gdt.gov.vn b Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Lập Văn bản đề ng hị g iảm thuế TNCN (mẫu s ố 18/MGT-TNCN):  Chỉ tiêu 08 - Tổng số thuế TNCN được hoàn thuế: Là số thuế đã nộp/đã khấu trừ lớn hơn số thuế phải nộp sau khi trừ số được giảm trong năm Số thuế được giảm xác định như sau: • Nếu số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm. .. sơ cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý nơi khai thác để biết và theo dõi việc miễn thuế Thuế Nhà nước 20 www.gdt.gov.vn Nội dung I Miễ n, g iảm thuế i NNT thuộc đối tượng miễn thuế, không phải kê khai, làm hồ sơ miễn thuế; ii NNT tự xác định số thuế miễn, giảm iii Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II Ho àn thuế i Hoàn thuế GTGT ii Hoàn thuế TNCN iii Hoàn thuế theo Hiệp định iv Hoàn thuế, phí nộp... gian, lý do đề nghị miễn/ giảm thuế: nghỉ kinh doanh, thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ… Nếu miễn/ giảm thuế tài nguyên thì ghi rõ thêm loại tài nguyên, địa điểm, hình thức khai thác…  Ghi rõ từng loại thuế đề nghị miễn/ giảm, số tiền thuế đề nghị miễn giảm: • Thuế TTĐB: Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của... hại • Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm sẽ bằng số thuế phải nộp  Các tài liệu kèm theo: Liệt kê rõ các tài liệu, hồ sơ chứng minh số thuế đã nộp/tạm nộp và các tài liệu khác kèm theo hồ sơ đề nghị giảm thuế Thuế Nhà nước 15 www.gdt.gov.vn b Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Miễ n, g iảm thuế TNCN the o Hiệ p định tránh đánh thuế hai lần:  Đối... khoản ngân hàng của cá nhân để cơ quan thuế hoàn trả tiền thuế được giảm ngay sau khi quyết định giảm thuế  Lý do đề nghị giảm thuế: Ghi theo thực tế đề nghị giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn hay mắc bệnh hiểm nghèo Thuế Nhà nước 12 www.gdt.gov.vn b Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Lập Văn bản đề ng hị g iảm thuế TNCN (mẫu s ố 18/MGT-TNCN):  Năm đề nghị giảm thuế: Năm xảy ra thiên tai, hoả hoạn,... năm đề nghị giảm thuế: Ghi theo số thuế phát sinh phải nộp trong năm do cơ quan thuế tính và/hoặc sô thuế phải nộp trong năm theo Tờ khai quyết toán thuế TNCN, bao gồm: • Tiền thuế TNCN phải nộp theo biểu thuế toàn phần • Tiền thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công  Chỉ tiêu 07 – Tổng số thuế TNCN đã nộp/tạm nộp trong năm: Ghi số tiền thuế đã nộp trực tiếp vào NSNN hoặc số thuế TNCN cơ... chịu thuế thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các nước/vùng lãnh thổ  Nơi gửi: Bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập để tính miễn/ giảm thuế TNCN  Thủ tục và thời hạn: • 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng với các tổ chức, cá nhân Việt Nam Cá nhân gửi Hồ sơ miễn giảm thuế theo Hiệp định, gồm Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế. .. hoàn thuế GTGT – Lập mẫu số 01/ĐNHT  Cô ng ty ABC s ẽ khai vào mục II – Giấy đề ng hị ho àn trả kho ản thu NS NN như s au: Số TT Loại thuế Kỳ tính thuế Số tiền thuế nộp thừa (1) (2) (3) Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đã đề nghị hoàn trên tờ khai thuế GTGT Số tiền đề nghị hoàn Lý do đề nghị hoàn trả (5) (6) (8) (4) 1 Thuế GTGT 710.000 710.000 Tháng 4 -tháng 5/2014 Tổng cộng Thuế Nhà nước 33 Hoàn thuế. .. cột này nếu có số thuế đã nộp nhầm, nộp thừa cần đề nghị hoàn lại Nếu không có tiền thuế nộp nhầm, nộp thừa thì không khai vào cột này • Số GTGT chưa khấu trừ hết đã đề nghị hoàn trên tờ khai thuế GTGT (cột 5): Ghi số tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của kỳ đề nghị hoàn thuế Thuế Nhà nước 30 www.gdt.gov.vn i Thủ tục hoàn thuế GTGT – Lập mẫu số 01/ĐNHT  Nộ i dung đề ng hị... toán thuế) Thuế Nhà nước 11 www.gdt.gov.vn b Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Lập Văn bản đề ng hị g iảm thuế TNCN (mẫu s ố 18/MGT-TNCN):  Chỉ tiêu 01, 02, 03: Ghi đầy đủ Học tên, mã số thuế, địa chỉ của cá nhân đề nghị giảm thuế Họ tên, địa chỉ phải phù hợp với thông tin ghi trên các chứng từ, tài liệu kèm theo hồ sơ đề nghị giảm thuế (VD như giấy ra viện, hồ sơ bệnh án…);  Chỉ tiêu 04: Ghi số tài . chính; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 2 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii. Hoàn thuế. TNCN iii. Hoàn thuế khác Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế a. Trình tự, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn giải quyết b. Thủ tục miễn giảm thuế TNCN c. Thủ tục miễn giảm thuế đối với