Bài giảng Một số vấn đề về miễn giảm, hoàn thuế

www.gdt.gov.vn Tháng 01/2014 Thuế Nhà nước Lớ p Đại lý thuế 2 Văn bản pháp quy  Quy đinh về chính s ách (đối tượ ng, trườ ng hợ p, điều kiện…) miễn, giảm, hoàn thuế:  Tại các văn bản về chính sách thuế (GTGT, TNDN, TNCN, Tng, thu tiền SDĐ…)  Miễn giảm thuế theo Nghị quyết của Quốc hội, Quyết định của Thủ tướng Chính phủ  Quy định về thủ tục miễn, giảm, hoàn thuế:  Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012;  Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ ;  Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 2 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii. Hoàn thuế TNCN iii. Hoàn thuế khác Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii. Hoàn thuế TNCN iii. Hoàn thuế khác Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 4 NNT tự xác định số thuế miễn, giảm  NNT tự tính, tự xác định điều kiện, trườ ng hợ p đượ c miễn, giảm thuế; tự tính s ố tiền thuế đượ c miễn, giảm, khai vào hồ s ơ khai thuế, gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp;  Hồ s ơ khai thuế/khai quyết toán thuế là hồ s ơ miễn giảm thuế;  Cơ quan thuế không ban hành quyết định miễn giảm thuế;  NNT tự chịu trách nhiệm về việc khai miễn giảm thuế, c ơ quan thuế kiểm tra s au.  Áp dụng đối vớ i các trườ ng hợ p như:  Miễn giảm thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh được ưu đãi thuế;  Miễn giảm thuế TNDN đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và quốc gia/vùng lãnh thổ đã ký kết  Giảm thuế TNCN đối với người lao động có thu nhập do làm việc trong khu kinh tế, Miễn giảm thuế TNCN theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần; miễn thuế TNCN khi thừa kế, chuyển nhượng nhà duy nhất… Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 5 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế a. Trình tự, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn giải quyết b. Thủ tục miễn giảm thuế TNCN c. Thủ tục miễn giảm thuế đối với NNT gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ d. Thủ tục miễn giảm thuế tài nguyên II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii. Hoàn thuế TNCN iii. Hoàn thuế khác Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 6 7 a. Trình tự, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn giải quyết  Trườ ng hợ p miễn giảm thuế: Theo các Luật chính s ách.  Trình tự, thủ tục:  NNT làm hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế gửi cơ quan thuế: • Văn bản đề nghị miễn giảm thuế (mẫu số 01/MGTH hoặc mẫu số 18/MGT-TNCN ) • Các tài liệu, giấy tờ liên quan đến xác định số thuế được miễn giảm;  CQT giải quyết hồ sơ đề nghị miễn giảm và ra Quyết định miễn giảm thuế hoặc trả lời cho NNT lý do không được miễn, giảm thuế  Thờ i hạn giải quyết hồ s ơ miễn, giảm thuế:  Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhân đủ hồ sơ;  Nếu cần kiểm tra thực tế thì thời hạn là 60 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 8  Thẩm quyền giải quyết miễn, giảm thuế:  Đối với tiền sử dụng đất và tiền thuê đất, thuê mặt nước: • Cục trưởng Cục Thuế quyết định miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với người nộp thuế là tổ chức kinh tế; Tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài. • Chi cục trưởng Chi cục Thuế quyết định miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với người nộp thuế là hộ gia đình, cá nhân.  Đối với các loại thuế khác: Thủ trưởng Cơ quan thuế quản lý trực tiếp quyết định việc miễn, giảm thuế hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không được miễn thuế, giảm thuế. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn a. Trình tự, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn giải quyết b. Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Việc xét miễn giảm thuế thực hiện theo năm dươ ng lịch.  Nơ i nộp hồ s ơ miễn giảm thuế: Cơ quan thuế nơ i nộp hồ s ơ quyết toán thuế TNCN.  Hồ s ơ giảm thuế TNCN đối vớ i NNT gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn:  Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT-TNCN;  Biên bản xác định mức độ thiệt hại về tài sản của cơ quan có thẩm quyền (cơ quan tài chính hoặc cơ quan giám định) và có xác nhận của UBND cấp xã nơi xảy ra thiên tai, hoả hoạn;  Chứng từ bồi thường của cơ quan bảo hiểm (nếu có) hoặc thoả thuận bồi thường của người gây hoả hoạn (nếu có).  Các chứng từ chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục thiên tai, hoả hoạn.  Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế). Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 9 b. Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Hồ s ơ giảm thuế TNCN đối vớ i NNT gặp khó khăn do bị tai nạn:  Văn bản đề nghị giảm thuế theo mẫu số 18/MGT- TNCN ;  Văn bản hoặc biên bản xác nhận tai nạn có xác nhận của cơ quan công an hoặc xác nhận mức độ thương tật của cơ quan y tế.  Giấy tờ xác định việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thoả thuận bồi thường của người gây tai nạn (nếu có).  Các chứng từ chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục tai nạn.  Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế). Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 10 [...]... hợp hoàn thuế nộp thừa (thuế GTGT khâu nhập khẩu, biên bản thanh tra kiểm tra xác định nộp thừa…): chậm nhất là 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế Không thực hiện phân loại hoàn trước, hoàn sau;  Xử lý số kiểm tra khác số đề nghị hoàn:  Số đề nghị hoàn lớn hơn số đủ điều kiện hoàn: Được hoàn bằng số thuế đủ điều kiện hoàn;  Số đề nghị hoàn nhỏ hơn số đủ điều kiện hoàn: được hoàn. .. sơ cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý nơi khai thác để biết và theo dõi việc miễn thuế Thuế Nhà nước 20 www.gdt.gov.vn Nội dung I Miễ n, g iảm thuế i NNT thuộc đối tượng miễn thuế, không phải kê khai, làm hồ sơ miễn thuế; ii NNT tự xác định số thuế miễn, giảm iii Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II Ho àn thuế i Hoàn thuế GTGT ii Hoàn thuế TNCN iii Hoàn thuế theo Hiệp định iv Hoàn thuế, phí nộp... khấu trừ thuế TNCN; Thuế Nhà nước 14 www.gdt.gov.vn b Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân  Lập Văn bản đề ng hị g iảm thuế TNCN (mẫu s ố 18/MGT-TNCN):  Chỉ tiêu 08 - Tổng số thuế TNCN được hoàn thuế: Là số thuế đã nộp/đã khấu trừ lớn hơn số thuế phải nộp sau khi trừ số được giảm trong năm Số thuế được giảm xác định như sau: • Nếu số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm... tính thuế đề nghị hoàn trả tiền thuế GTGT đã đề nghị hoàn thuế Trường hợp đề nghị hoàn thuế cho nhiều tháng, năm thì ghi rõ từ tháng… năm… Đến tháng… Năm….; Thuế Nhà nước 29 www.gdt.gov.vn i Thủ tục hoàn thuế GTGT – Lập mẫu số 01/ĐNHT  Nộ i dung đề ng hị ho àn trả (Mục II – Giấy đề ng hị ho àn trả):  Thông tin về khoản thu đề nghị hoàn trả: • Số tiền thuế nộp thừa (cột 4): Ghi số tiền thuế nộp thừa tính... điểm đề nghị hoàn; Chi ghi vào cột này nếu có số thuế đã nộp nhầm, nộp thừa cần đề nghị hoàn lại Nếu không có tiền thuế nộp nhầm, nộp thừa thì không khai vào cột này • Số GTGT chưa khấu trừ hết đã đề nghị hoàn trên tờ khai thuế GTGT (cột 5): Ghi số tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của kỳ đề nghị hoàn thuế Thuế Nhà nước 30 www.gdt.gov.vn i Thủ tục hoàn thuế GTGT – Lập mẫu số. .. 710.000 32 Thuế GTGT c ò n đư ợ c KT c huyể n kỳ s au (c tiê u 43) 365.000 710.000 www.gdt.gov.vn i Thủ tục hoàn thuế GTGT – Lập mẫu số 01/ĐNHT  Cô ng ty ABC s ẽ khai vào mục II – Giấy đề ng hị ho àn trả kho ản thu NS NN như s au: Số TT Loại thuế Kỳ tính thuế Số tiền thuế nộp thừa (1) (2) (3) Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đã đề nghị hoàn trên tờ khai thuế GTGT Số tiền đề nghị hoàn Lý do đề nghị hoàn trả... bằng số đề nghị hoàn Thuế Nhà nước 24 www.gdt.gov.vn Quy định chung về hoàn thuế  Trác h nhiệ m c ủa c ơ quan thuế :  Nếu CQT chậm ra quyết định hoàn thuế do lỗi của CQT thì ngoài số tiền thuế phải hoàn, CQT phải trả NNT tiền lãi: • Lãi suất cơ bản do NHNN công bố có hiệu lực tại thời điểm Q Đ hoàn thuế; • Thời gian tính trả lãi là thời gian chậm hoàn và số tiền chậm hoàn • Nguồn trả lãi lấy từ Quỹ hoàn. ..  Nộ i dung đề ng hị ho àn trả (Mục II – Giấy đề ng hị ho àn trả):  Thông tin về khoản thu đề nghị hoàn trả: • Số tiền đề nghị hoàn (cột 6): Số tiền đề nghị hoàn trả, bao gồm cả tiền thuế nộp thừa (nếu có) và thuế GTGT chưa được khấu trừ • Lý do đề nghị hoàn trả (cột 7): – Ghi rõ đề nghị hoàn theo quy định tại Điểm, khoản, điều nào của văn bản quy phạm pháp luật nào – Trường hợp hoàn thuế xuất khẩu,... sung hồ sơ hoàn thuế; hoặc giải trình, bổ sung nhưng không đúng, không rõ  Cơ quan thuế hoàn thuế trước, kiểm tra sau: • Các trường hợp đề nghị hoàn thuế không thuộc trường hợp kiểm tra trước và đề nghị hoàn thuế TNCN; Thuế Nhà nước 23 www.gdt.gov.vn Quy định chung về hoàn thuế  Thờ i g ian g iải quyế t ho àn thuế :  Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ: CQT phải thông báo cho NNT hoàn chỉnh hồ... quyết toán thuế  Tổ chức, cá nhân không phải NNT, không có MST: Cục thuế nơi có trụ sở điều hành, nơi cá nhân thường trú Thuế Nhà nước 22 www.gdt.gov.vn Quy định chung về hoàn thuế  Phân lo ại hồ s ơ ho àn thuế :  Cơ quan thuế kiểm tra trước, hoàn thuế sau đối với các trường hợp: • Hoàn thuế theo quy định của điều ước quốc tế • NNT đề nghị hoàn thuế lần đầu, trừ trường hợp đề nghị hoàn thuế thu nhập . chính; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 2 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii. Hoàn thuế. TNCN iii. Hoàn thuế khác Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Nội dung I. Miễn, giảm thuế i. NNT tự xác định số thuế miễn, giảm ii. Cơ quan thuế quyết định miễn, giảm thuế II. Hoàn thuế i. Hoàn thuế GTGT ii Nếu miễn/ giảm thuế tài nguyên thì ghi rõ thêm loại tài nguyên, địa điểm, hình thức khai thác…  Ghi rõ từng loại thuế đề nghị miễn/ giảm, số tiền thuế đề nghị miễn giảm: • Thuế TTĐB: Mức giảm thuế