Trách nhiệm bồi thường của nhà nước trong lĩnh vực quản lý thuế

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT CÙ PHƢƠNG THY Trách nhiệm bồi th-ờng CủA Nhà n-ớc lĩnh vùc Qu¶n lý ThuÕ Chuyên ngành: Luật Dân Mã số: 60 38 30 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hƣớng dẫn khoa học: GS TS PHẠM HỒNG THÁI HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học toán tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Cù Phƣơng Thúy MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt luận văn MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRÁCH NHIỆM BỒI THƢỜNG CỦA NHÀ NƢỚC TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái niệm, đặc điểm trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm trách nhiệm bồi thường Nhà nước .5 1.1.2 Đặc điểm trách nhiệm bồi thường Nhà nước .7 1.2 Trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc số nƣớc giới 14 1.2.1 Trách nhiệm bồi thường Nhà nước Cộng hòa Liên bang Đức 14 1.2.2 Luật bồi thường Nhà nước Nhật Bản 18 1.2.3 Luật bồi thường Nhà nước Trung Quốc 21 1.2.4 Bài học kinh nghiệm mà Việt Nam tham khảo, vận dụng 24 1.3 Quản lý thuế - lĩnh vực phát sinh trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc 33 1.3.1 Khái niệm Thuế 33 1.3.2 Đặc điểm lĩnh vực Quản lý thuế 35 1.4 Những điểm khác TNBTCNN lĩnh vực quản lý thuế TNBTCNN lĩnh vực khác 38 Kết luận chƣơng 41 Chƣơng 2: PHÁP LUẬT VỀ TRÁCH NHIỆM BỒI THƢỜNG CỦA NHÀ NƢỚC TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ THUẾ Ở VIỆT NAM 42 2.1 Quá trình xây dựng pháp luật trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc lĩnh vực quản lý thuế việt nam 42 2.2 Thực trạng trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc lĩnh vực quản lý thuế Việt Nam 53 2.2.1 Khái quát tình hình thực pháp luật trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực thuế 53 2.2.2 Thực trạng pháp luật 56 2.2.3 Tổ chức máy người làm công tác bồi thường Nhà nước quan thuế 80 Kết luận chƣơng 83 Chƣơng 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ ĐẢM BẢO TRÁCH NHIỆM BỒI THƢỜNG CỦA NHÀ NƢỚC TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ THUẾ 84 3.1 Quan điểm hoàn thiện chế bảo đảm thực pháp luật trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc lĩnh vực quản lý thuế 84 3.1.1 Quán triệt quan điểm Đảng, Nhà nước Việt Nam để dân chủ hóa đời sống xã hội, phù hợp với mục tiêu, phương hướng xây dựng Nhà nước pháp quyền XHCN nhân dân, nhân dân, nhân dân 84 3.1.2 Thực pháp luật TNBTCNN cán bộ, công chức gây phải phù hợp với điều kiện cụ thể Việt Nam cam kết quốc tế Việt Nam tham gia công nhận 86 3.1.3 Thực pháp luật TNBTCNN công chức CQHCNN gây phải sở nhận thực mối quan hệ Nhà nước, pháp luật quyền, lợi ích hợp pháp cá nhân, tổ chức 87 3.1.4 Huy động sức mạnh tổng hợp toàn xã hội nhằm thực pháp luật TNBTCNN công chức quan hành Nhà nước gây 89 3.2 Giải pháp hoàn thiện chế đảm bảo trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc lĩnh vực quản lý thuế 91 3.2.1 Hoàn thiện pháp luật trách nhiệm bồi thường Nhà nước nói chung, pháp luật trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực thuế nói riêng .91 3.2.2 Kiện toàn cấu tổ chức máy pháp chế ngành thuế 104 3.2.3 Nâng cao lực cán làm công tác bồi thường Nhà nước 104 Kết luận chƣơng 106 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN BLDS : Bộ Luật dân BTTH : Bồi thường thiệt hại CHDC : Cộng hòa dân chủ CHLB : Cộng hòa liên bang CQHCNN : Cơ quan hành Nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng TNBTCNN : Trách nhiệm bồi thường Nhà nước TA : Tòa án TANDTC : Tòa án nhân dân tối cao VKS :Viện kiểm sát VKSNDTC : Viện kiểm sát nhân dân tối cao XHCN : Xã hội chủ nghĩa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày 18 tháng năm 2009, kỳ họp thứ 5, Quốc hội Khóa XII thơng qua Luật TNBTCNN, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 Luật TNBTCNN đời kiện quan trọng, có ý nghĩa sâu sắc việc khẳng định sách Đảng Nhà nước ta việc thực mục tiêu xây dựng Nhà nước Pháp quyền xã hội chủ nghĩa Việt Nam nhân dân, nhân dân nhân dân Luật TNBTCNN văn quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành hoàn thiện bước hành lang pháp lý để bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cá nhân, tổ chức, có quyền bồi thường thiệt hại hành vi trái pháp luật cán bộ, công chức thuế gây thi hành cơng vụ, đồng thời góp phần nâng cao ý thức, trách nhiệm thực thi công vụ đội ngũ cán bộ, công chức thuế nước ta Từ Luật TNBTCNN ban hành, yêu cầu bồi thường Nhà nước lĩnh vực thuế bắt đầu phát sinh tăng lên qua năm Mặc dù số lượng trình giải cho thấy nhiều vấn đề vướng mắc, quan thuế cấp từ Trung ương đến địa phương lúng túng việc áp dụng quy định để xử lý tình thực tiễn phát sinh Thực tế hoạt động quản lý thuế, người nộp thuế ln có tâm lý e ngại, tránh đối đầu với quan thuế Nhưng năm tới trước xu hướng phát triển mạnh mẽ thành phần kinh tế, tranh chấp quan thuế người nộp thuế ngày nhiều, với yêu cầu giải mặt nội dung vấn đề bồi thường Nhà nước người bị thiệt hại đặt Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài “Trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực quản lý thuế” để làm luận văn thạc sĩ với mong muốn đóng góp phần vào việc hoàn thiện, đảm bảo hiệu quả, ý nghĩa chế định bồi thường Nhà nước lĩnh vực quản lý thuế nói riêng bồi thường Nhà nước nói chung Tình hình nghiên cứu Chế định pháp luật TNBTCNN chế pháp lý hiệu số phương pháp hạn chế, ngăn ngừa lạm dụng quyền lực Nhà nước, bảo vệ quyền lợi cơng dân Do đó, có nhiều cơng trình nghiên cứu, trao đổi TNBTCNN góc độ khác Dưới góc độ khoa học pháp lý, số luận án, luận văn cho thấy chuyên gia pháp lý dành nhiều thời gian trí tuệ cho mảng khoa học pháp lý này, Luận án Tiến sĩ tác giả Lê Mai Anh: “Bồi thường thiệt hại người có thẩm quyền quan tiến hành tố tụng gây ra” Luận án đề cập đến nhiều vấn đề đặc điểm, nội dung, chất trách nhiệm Nhà nước việc bồi thường thiệt hại quan có thẩm quyền gây thực cơng vụ số khái niệm, trình tự, thủ tục, cách thức giải quyết, thực trạng pháp luật, thực tiễn giải BTTH người có thẩm quyền gây Đồng thời, tác giả đề xuất phương hướng hoàn thiện giải pháp nhằm nâng cao trách nhiệm quan tiến hành tố tụng việc khắc phục thiệt hại cho công dân Mặc dù Luận án chưa đề cập đến TBNTCNN có tính chất tham khảo cho tác giả trình viết luận văn khía cạnh định Luận văn thạc sĩ tác giả Lê Thái Phương “Một số vấn đề lý luận thực tiễn trách nhiệm bồi thường thiệt hại Nhà nước” Luận văn khái quát số nội dung trách nhiệm BTTH Nhà nước, thực trạng pháp luật Việt Nam trách nhiệm BTTH, tác giả so sánh số chế định cụ thể pháp luật BTTH Việt Nam với chế định tương ứng số nước giới Luận văn Thạc sĩ Luật học tác giả Vũ Thị Lan Anh: “Pháp luật bồi thường Nhà nước hoạt động thực thi công vụ” Luận văn phân tích, đánh giá quan điểm đạo Đảng Pháp luật Nhà nước ta TNBTCNN Đã khái quát chung quy định TNBTCNN giới Từ đưa số nội dung tham khảo kinh nghiệm pháp luật nước ngồi bồi thường Nhà nước có kiến nghị hoàn pháp luật phù hợp với đặc điểm tình hình kinh tế, trị xã hội nước ta Luận án Tiến sĩ tác giả Nguyễn Đỗ Kiên “Thực pháp luật TNBTCNN cơng chức quan hành gây Việt Nam” Luận án xây dựng khái niệm, đặc điểm trách nhiệm bồi thường Nhà nước công chức CQHCNN gây ra, xác định yếu tố bảo đảm thực pháp luật TNBTCNN Ngoài ra, luận án nghiên cứu thực pháp luật TNBTCNN giới xác định giá trị mà Việt Nam tham khảo Đồng thời, đánh giá kết quả, hạn chế thực pháp luật TNBTCNN cơng chức CQHCNN gây ra, qua đề xuất quan điểm, giải pháp hoàn thiện nhằm đảm bảo thực pháp luật TNBTCNN Bộ Tư pháp có nhiều hội thảo, báo cáo, chuyên đề vấn đề đề tài nghiên cứu cấp Bộ… Phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận, thực tiễn quy định pháp luật TNBTCNN lĩnh vực quản lý Thuế, giới hạn phạm vi trách nhiệm bồi thường Nhà nước quan thuế, không đề cập đến quan Hải quan Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn thực sở phép biện chứng vật, sử dụng phương pháp tư trừu tượng, phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh, diễn giải, qui nạp kiểm chứng… để giải vấn đề đặt luận văn Mục đích nghiên cứu - Làm rõ, hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn TNBTCNN lĩnh vực quản lý thuế - Phân tích đánh giá thực trạng TNBTCNN lĩnh vực quản lý thuế quan thuế Việt Nam - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện chế đảm bảo thực Luật TNBTCNN lĩnh vực thuế Kế t cấ u của luâ ̣n văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực quản lý thuế Chương 2: Thực trạng trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực quản lý thuế Việt Nam Chương 3: Quan điểm giải pháp hoàn thiện chế đảm bảo trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực quản lý thuế Quy định chưa thống với quy định khác Luật TNBTCNN ngồi quyền yêu cầu xác định hành vi trái pháp luật người thi hành cơng vụ hình thức khiếu nại, người bị thiệt hại có quyền thực hình thức tố cáo, khởi kiện TA Thủ tục, trình tự giải khiếu nại, tố cáo, giải vụ án có văn riêng điều chỉnh, quy định Kết luận giải tố cáo, Bản án TA kết luận hành vi trái pháp luật người thi hành công vụ văn hợp lệ làm yêu cầu bồi thường Mặt khác, theo hướng dẫn Cục Bồi thường Nhà nước – Bộ Tư pháp, để đảm bảo quyền lợi cho người bị thiệt hại, Quyết định giải khiếu nại, tố cáo hay án TA không kết luận hành vi cụ thể người thi hành công vụ trái pháp luật, định mặt nội dung (chấp nhận phần toàn nội dung khiếu nại, tố cáo, khởi kiện) đồng nghĩa với việc xác định hành vi người thi hành cơng vụ trước trái pháp luật, tức người bị thiệt hại có quyền lấy văn làm yêu cầu bồi thường mà khiếu nại hay tố cáo, khởi kiện lần để đề nghị kết luận hành vi trái pháp luật người thi hành cơng vụ Vì đề nghị bỏ quy định Điều 15 Luật TNBTCNN Tuy nhiên, để đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ bồi thường Nhà nước, Luật Khiếu nại, Luật Tố cáo nên bổ sung quy định: Quyết định giải khiếu nại, tố cáo, ngồi nội dung kết luận chấp nhận hay khơng chấp nhận nội dung khiếu nại, tố cáo, phải kết luận hành vi trái pháp luật không trái pháp luật người thi hành công vụ 3.2.1.7 Bổ sung quy định thiệt hại uy tín, danh dự thiệt hại bồi thường Luật TNBTCNN khơng quy định thiệt hại danh dự, uy tín thiệt hại bồi thường Thực tế, hành vi trái pháp luật người thi 97 hành công vụ không gây thiệt hại vật chất tài sản mà gây thiệt hại, tổn thất danh dự cá nhân, uy tín tổ chức, doanh nghiệp, ảnh hưởng đến kết kinh doanh Ví dụ, quan thuế tra, kiểm tra, áp dụng sai quy định tính thuế, đồn kiểm tra ban hành định xử lý vi phạm hành chính, truy thu xử phạt doanh nghiệp với số tiền lớn Việc truy thu thuế làm ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp làm giảm giá cổ phiếu niêm yết sàn giao dịch chứng khoán Trong nhiều trường hợp, thiệt hại uy tín lớn số tiền thuế bị truy thu, phạt vi phạm Vì vậy, Luật TNBTCNN cần nghiên cứu bổ sung thiệt hại uy tín, danh dự thiệt hại bồi thường 3.2.1.8 Bổ sung quy định thủ tục giải yêu yêu cầu bồi thường trình giải khiếu nại Luật TNBTCNN quy định thủ tục giải bồi thường sau có văn quan Nhà nước có thẩm quyền xác định hành vi trái pháp luật người thi hành công vụ (Mục 2, Mục Chương II, Luật TNBTCNN) thủ tục giải bồi thường trình giải vụ án hành Luật TNBTCNN quy định trình khiếu nại người bị thiệt hại có quyền u cầu người có thẩm quyền giải khiếu nại giải việc bồi thường [29, Điều 4, Khoản 2], để đồng bộ, hồn chỉnh quy định, cần bổ sung quy định thủ tục giải bồi thường trình giải khiếu nại 3.2.1.9 Sửa đổi quy định trả lãi số tiền thuế nộp thừa Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Điều 30, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế quy định: 98 Trường hợp số thuế nộp lớn số thuế xác định theo kết giải khiếu nại quan có thẩm quyền án, định TA người nộp thuế bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ loại thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt hồn trả số thuế tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa tiền lãi tính số thuế nộp thừa a) Thời gian tính trả lãi tính từ ngày người nộp thuế nộp tiền đến ngày quan quản lý thuế định hồn trả tiền thuế; b) Lãi suất để tính tiền lãi lãi suất Ngân hàng Nhà nước cơng bố có hiệu lực thời điểm quan quản lý thuế định hoàn trả tiền thuế [14] Việc quy định quan thuế phải trả tiền lãi số tiền thuế nộp thừa nêu thực chất nội dung TNBTCNN, cụ thể quy định cách xác định thiệt hại bồi thường Tuy nhiên, không dẫn chiếu đến quy định Luật TNBTCNN, quy định Khoản Điều 30 Nghị định 83/2011/NĐ-CP hiểu trường hợp phải hoàn trả lại số tiền thuế nộp thừa cho người nộp thuế, quan thuế phải tự động tính thêm số tiền lãi để trả cho người nộp thuế mà người nộp thuế tiến hành thủ tục yêu cầu bồi thường Cơ quan thuế sau sử dụng Ngân sách Nhà nước để trả tiền lãi cho người nộp thuế thực thủ tục xác định lỗi cán bộ, công chức thuế làm sở yêu cầu họ hoàn trả lại tiền bồi thường Để đảm bảo tính chặt chẽ, thống pháp luật TNBTCNN, cần sửa đổi Khoản Điều 30 Nghị định 83/2011/NĐ-CP sau: Trường hợp số thuế nộp lớn số thuế xác định theo kết giải khiếu nại quan có thẩm quyền án, định TA người nộp thuế bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ loại thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt hồn trả số thuế tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa tiền bồi thường theo quy định Luật TNBTCNN [14] 99 Khoản 4, Điều 45 Luật TNBTCNN quy định: Các khoản tiền nộp vào ngân sách Nhà nước theo định quan Nhà nước có thẩm quyền, bị tịch thu, thi hành án, khoản tiền đặt để bảo đảm quan có thẩm quyền hồn trả cho người bị thiệt hại thân nhân họ; trường hợp khoản tiền khoản vay có lãi phải hồn trả khoản lãi hợp pháp; trường hợp khoản tiền khơng phải khoản vay có lãi phải hồn trả cho người bị thiệt hại thân nhân họ khoản lãi theo lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm giải bồi thường [29] 3.2.1.10 Bổ sung quy định việc thoái trả lại cho công chức số tiền mà công chức hồn trả Ngân sách Nhà nước có văn xác định hành vi công chức không trái pháp luật Nếu Bản án TA tuyên chấp nhận yêu cầu khởi kiện người nộp thuế, hủy Quyết định truy thu thuế quan thuế Bản án TA trở thành văn xác định hành vi công chức thuế trái pháp luật, để người nộp thuế yêu cầu bồi thường thiệt hại Tuy nhiên, thực tế xét xử vụ án hành thuế xảy trường hợp nội dung hai vụ việc hoàn toàn giống kết xét xử trái ngược TA (cấp sơ thẩm, cấp phúc thẩm) xét xử Đối với vụ án mà người nộp thuế bị xử thua kiện, họ tiếp tục có đơn đề nghị xét xử theo thủ tục giám đốc thẩm Hội đồng xét xử giám đốc thẩm sau xem xét vụ án kết luận giữ nguyên án xét xử phúc thẩm, bác yêu cầu người nộp thuế, đồng thời yêu cầu xem xét lại vụ án tuyên hủy định quan thuế Nội dung vụ việc sau: Công ty TNHH Dintsun Việt Nam Công ty TNHH Dinsen Việt Nam hai Công ty Công ty Dintsun Holding com.LTD Đài Loan Công 100 ty TNHH Dintsun Việt Nam Công ty TNHH Dinsen Việt Nam ký hợp đồng gia công may quần áo cho Công ty Dintsun Holding com.LTD, hợp đồng ghi bên nước cung cấp nguyên phụ liệu cho Dintsun Việt Nam, giá gia công không bao gồm thùng carton, bao bì đóng gói thành phẩm, giấy vẽ sơ đồ Hợp đồng quy định trường hợp nguyên phụ liệu mua Việt Nam (nếu có) bổ sung cụ thể phụ kiện hợp đồng Đính kèm hợp đồng danh mục nguyên phụ liệu nước cung cấp Các phụ kiện hợp đồng cụ thể cho mã hàng, giá gia cơng theo giá CMP (cắt, may, đóng gói) quy định theo nguyên tắc hợp đồng Căn Hợp đồng ký, toàn nguyên phụ liệu nước nhập vào Việt Nam đăng ký kê khai Chi cục Hải quan đầu tư, miễn thuế khâu nhập khẩu, khoản số nguyên phụ liệu nhập vào số lượng hàng xuất Tuy nhiên sau Cơng ty Dintsun Đài Loan Công ty Dintsun Việt Nam lại ký phụ kiện hợp đồng quy định phía nước ngồi giao Việt Nam mua ngun phụ liệu: thùng carton, bao bì đóng gói thành phẩm, giấy vẽ sơ đồ Nguyên phụ liệu mua Việt Nam tính vào đơn giá trị giá gia công Tuy nhiên, bên không thỏa thuận điều chỉnh giá gia công Tương tự, Công ty TNHH Dinsen Việt Nam ký với phụ kiện hợp đồng với Công ty Dintsun Đài Loan với nội dung Công ty TNHH Dintsun Việt Nam Công ty TNHH Dinsen Việt Nam kê khai, khấu trừ thuế GTGT toàn nguyên vật liệu mua vào sử dụng cho hoạt động gia công Theo quy định Quyết định số 69/2004/QĐ-BTC ngày 24/8/2004 Bộ Tài thủ tục hải quan hàng hóa gia cơng với thương nhân nước ngồi với trường hợp nguyên liệu bên nhận gia công phụ kiện hợp đồng tên gọi, định mức, tỷ lệ hao hụt, số lượng đơn giá, phương 101 thức toán, thời hạn toán Khi làm thủ tục xuất sản phẩm gia công, doanh nghiệp phải khai rõ tên gọi, định mức tỷ lệ hao hụt thực tế, lượng sử dụng nguyên liệu cung ứng tương ứng với sản phẩm xuất để tính thuế xuất nguyên liệu (nếu có) Nếu thời điểm xuất sản phẩm doanh nghiệp không khai báo quy định ngun liệu cung ứng khơng đưa vào khoản hợp đồng gia công Qua tra kiểm tra, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh tờ khai hải quan, hóa đơn bán hàng, hợp đồng gia công phụ kiện hợp đồng, chứng từ tốn mà Cơng ty kê khai giá gia công không bao gồm nguyên phụ liệu, kết luận Công ty Din Tsun Việt Nam, Công ty Dinsen không kê khai, khấu trừ thuế GTGT hóa đơn mua nguyên phụ liệu Việt Nam Công ty Dintsun Việt Nam, Công ty Dinsen sử dụng hóa đơn mua nguyên phụ liệu vào hạch toán kế toán, kê khai khấu trừ thuế GTGT không quy định khoản 4, Điều Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17/6/2003 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, khoản 1d, Điều Nghị định 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung Đối với Công ty Dintsun Việt Nam, Cục Thuế ban hành Quyết định số 5486/QĐ-TTra1 ngày 29/6/2009 truy thu số tiền thuế GTGT kê khai sai phạt vi phạm hành (Tổng số tiền 2,2 tỷ đồng) Đối với Công ty Dinsen, Cục Thuế ban hành Quyết định số 4861/QĐ-TTra1 ngày 11/6/2009 truy thu số tiền thuế GTGT kê khai sai phạt vi phạm hành (Tổng số tiền 3,7 tỷ đồng) Cả hai Công ty có đơn khiếu nại gửi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Do khơng cơng nhận nội dung khiếu nại, Công ty Dinsen Công ty Dintsun Việt Nam có đơn khởi kiện TA yêu cầu hủy Quyết định Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh 102 Xét xử vụ án hành theo đơn khởi kiện Công ty Dintsun Việt Nam, TA nhân dân thành phố Hồ Chí Minh có án hành sơ thẩm số 1442/2010/HC-ST ngày 15/9/2010 định: Chấp nhận yêu cầu khởi kiện Công ty Công ty Dintsun Việt Nam, hủy Quyết định số 5486/CTQĐ-TTra1 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh Tại phiên xét xử phúc thẩm theo đơn kháng cáo Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh kháng nghị VKS nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, Tòa phúc thẩm Thành phố Hồ Chí Minh có Bản án số 17/2011/HC-PC ngày 14/4/2011, bác Quyết định kháng nghị, bác kháng cáo, giữ nguyên định án sơ thẩm; chấp nhận yêu cầu khởi kiện hủy Quyết định số 5486/CT-QĐ-TTra1 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh Ngược lại, xét xử vụ án hành theo đơn khởi kiện Công ty Dinsen, TA nhân dân thành phố Hồ Chí Minh có án hành sơ thẩm số 1553/2010/HCST ngày 23/9/2010 Tòa phúc thẩm Thành phố Hồ Chí Minh có Bản án phúc thẩm số 58/2010/DC-PT ngày 21/12/2010, hai án bác yêu cầu khởi kiện, kháng cáo Công ty Dinsen, giữ nguyên Quyết định việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế số 4861/QĐCT-TTr1 ngày 11/6/2009 Cục trưởng Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Ngày 18/8/2014, TA nhân dân tối cao tiến hành xét xử giám đốc thẩm vụ án hành “Khiếu kiện định xử phạt vi phạm hành chính” người khởi kiện Công ty TNHH Dinsen Việt Nam người bị kiện Cục trưởng Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Hội đồng xét xử định bác đơn Công ty Dinsen Đồng thời yêu cầu xem xét lại việc xét xử vụ án Công ty DinTsun Thực trạng xét xử nêu dẫn đến trường hợp công chức thuế hoàn trả Ngân sách Nhà nước số tiền bồi thường theo Quyết định hồn trả sau có Bản án TA xác định lại hành vi cơng chức khơng 103 trái pháp luật theo chúng tơi, cơng chức có quyền thối trả lại số tiền hoàn trả Ngân sách Nhà nước Do đó, cần có nghiên cứu bổ sung quy định việc thối trả Luật TNBTCNN 3.2.2 Kiện tồn cấu tổ chức máy pháp chế ngành thuế Ngành thuế cần sớm kiện toàn máy tổ chức pháp chế ngành thuế theo Đề án “Kiện toàn tăng cường lực tổ chức pháp chế ngành thuế đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ theo quy định Nghị định 55/2011/NĐCP”, cụ thể: - Vụ Pháp chế Tổng cục Thuế; - 63 Phòng Pháp chế 63 Cục thuế; - Tại Chi Cục Thuế có số thu 500 tỷ đồng/năm quản lý 1000 doanh nghiệp có Đội Pháp chế Các Chi Cục Thuế lại có phận Pháp chế chun trách Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán 3.2.3 Nâng cao lực cán làm cơng tác bồi thường Nhà nước Nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ công chức quản lý Nhà nước công tác bồi thường, điều kiện có nhiều cơng chức kiêm nhiệm, cần thường xuyên thực tập huấn, bồi dưỡng kỹ quản lý Nhà nước, kỹ giải yêu cầu bồi thường cho đội ngũ làm công tác bồi thường Nhà nước Nâng cao phẩm chất, trình độ lực đội ngũ công chức tham gia thực pháp luật TNBTCNN tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền pháp luật TNBTCNN cho đội ngũ công chức quan hành Nhà nước Vị trí, vai trò CQHCNN nói chung, quan thuế nói riêng đội ngũ cơng chức hệ thống quyền nước ta khẳng định chủ trương, sách Đảng thể chế pháp luật Trong điều kiện nay, pháp luật giữ vai trò quan trọng định phát triển 104 xã hội Do vậy, để phòng ngừa vi phạm pháp luật, hạn chế tối đa việc phải bồi thường cần nâng cao nhận thức pháp luật cho đội ngũ công chức để đối tượng nhận thấy vai trò, ý nghĩa pháp luật bồi thường đời sống xã hội thực chức trách, nhiệm vụ Yếu tố người ln có vai trò quan trọng, Chủ tịch Hồ Chí Minh khẳng định: “Cán gốc công việc, công việc thành công hay thất bại cán tốt hay kém” [21, tr.558].Thực pháp luật TNBTCNN có tính chất nhạy cảm, phức tạp, khó khăn, để giải vấn đề cần thực đồng nội dung sau đây: - Giáo dục rèn luyện thường xuyên, kịp thời trị, tư tưởng, phẩm chất đạo đức, tinh thần trách nhiệm công việc, ý thức tôn trọng bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp chủ thể xã hội, xác định rõ yếu tố quan trọng đánh giá công chức tham gia hoạt động bồi thường Nhà nước - Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng tổng thể nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho công chức tham gia hoạt động Chú trọng đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ công chức trực tiếp liên quan tới việc giải yêu cầu bồi thường Nhà nước Cơ quan thuế phải thường xuyên tổ chức bồi dưỡng kỹ năng, nghiệp vụ giải bồi thường quản lý Nhà nước công tác bồi thường Theo đó, việc tổ chức thực cơng tác phải bảo đảm yêu cầu vừa tổ chức bồi dưỡng kiến thức pháp luật TNBTCNN vừa bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu phù hợp với lĩnh vực thuế Với yêu cầu đó, Vụ Pháp chế - Tổng cục Thuế với chức phận tham mưu đạo tồn ngành cơng tác bồi thường Nhà nước cần: 1) Xây dựng kế hoạch, nội dung, chương trình, tài liệu đáp ứng yêu cầu tập huấn kỹ năng, nghiệp vụ giải bồi thường ngành thuế; 2) Khảo sát, tổng hợp nhu cầu bồi dưỡng nghiệp 105 vụ giải bồi thường ngành thuế Trên sở phối hợp với Vụ Pháp chế - Bộ Tài chính, Cục Bồi thường Nhà nước – Bộ Tư pháp tổ chức lớp tập huấn kỹ năng, nghiệp vụ giải bồi thương có tính chuyên sâu cách cho đối tượng công chức thuế phân công thực nhiệm vụ giải bồi thường lĩnh vực thuế - Bên cạnh đó, để người dân biết đến nhiều pháp luật TNBTCNN, thời gian tới, việc tiếp tục phổ biến, tuyên truyền pháp luật đến đội ngũ công chức nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tinh thần thi hành cơng vụ cần thúc đẩy công tác tới người dân để họ nắm bắt thực quyền thực tiễn Vì vậy, cần tăng cường tổ chức tập huấn, bồi dưỡng nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ giải bồi thường cho đối tượng công chức giao thực công tác bồi thường Nhà nước, bảo đảm việc giải bồi thường thống nhất, pháp luật, qua đó, gián tiếp thúc đẩy việc bảo đảm quyền người bị thiệt hại Kết luận chƣơng Trên sở bất cập phát sinh từ thực trạng Luật TNBTCNN, bối cảnh phát triển đất nước nay, Luận văn đưa quan điểm hoàn thiện chế đảm bảo TNBTCNN Trên sở quan điểm định hướng đó, Luận văn đưa số giải pháp hồn thiện chế đảm bảo TNBTCNN nói chung lĩnh vực quản lý thuế nói riêng Cụ thể giải pháp hoàn thiện pháp luật, tổ chức máy, công chức làm công tác TNBTCNN 106 KẾT LUẬN Trong phạm vi luận văn, lập luận kết hợp với luật thực định nước giới luận văn tập trung làm rõ, hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn Luật TNBTCNN lĩnh vực quản lý thuế Trên sở nghiên cứu lý luận TNBTCNN luận văn vào đánh giá thực trạng áp dụng luật TNBTCNN lĩnh vực quản lý thuế quan thuế Việt Nam số nội dung cụ thể chủ yếu Luật TNBTCNN c như: Đối tượng bồi thường, quan có trách nhiệm bồi thường, xác định trách nhiệm bồi thường, thủ tục giải bồi thường, kinh phí thủ tục hồn trả… Khi đánh giá, luận văn rõ phân tích bất cập Luật TNBTCNN nước ta vướng mắc phát sinh thực tế bất cập Luật TNBTCNN mang lại Đây sở thực tiễn quan trọng để đưa giải pháp hoàn thiện Luật TNBTCNN điều kiện nước ta Từ thực trạng Luật TNBTCNN nước ta nay, phương hướng hoàn thiện Luật TNBTCNN, luận văn đưa quan điểm, giải pháp hoàn thiện Luật TNBTCNN, đồng thời có số kiến nghị cụ thể cho việc sửa đổi, bổ sung Luật TNBTCNN nhằm nâng cao tính hiệu việc áp dụng Việt Nam Mặc dù luận văn cố gắng xây dựng sở lý luận, đánh giá thực trạng, sở đề xuất giải pháp, song phạm vi luận văn thạc sĩ giải hết vấn đề cách đầy đủ, thấu đáo nhiều thiếu sót Rất mong nhận quan tâm, đánh giá để tác giả tiếp thu hoàn thiện luận văn 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Mai Anh (2004), “Bồi thường thiệt hại người có thẩm quyền quan tiến hành tố tụng gây ra”, Luận án tiến sĩ Luật học, Hà Nội Vũ Thị Lan Anh (2013) “Pháp luật bồi thường Nhà nước hoạt động thực thi công vụ”, Luận văn thạc sĩ Luật học, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư số 49/2008/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2008 Hướng dẫn bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế, người khai hải quan hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức thuế, cán bộ, công chức hải quan thi hành công vụ gây ra, Hà Nội Bộ Tài - Bộ Tư pháp (2012), Thông tư liên tịch số 71/2012/TTLTBTC-BTP ngày 9/5/2012 quy định việc lập dự toán, quản lý, sử dụng tốn kinh phí thực trách nhiệm bồi thường Nhà nước, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tư pháp (2008), Báo cáo số 105/BC-BTP ngày 10/7/2008 tham khảo kinh nghiệm pháp luật nước trách nhiệm bồi thường Nhà nước, Hà Nội Bộ Tư pháp (2010), “Pháp luật TNBTCNN số quốc gia”, Đặc san tuyên truyền pháp luật, (1) Bộ Tư pháp – Bộ Tài – Thanh tra Chính phủ (2013), Thơng tư liên tịch số 08/2013/TTLT-BTP-BTC-TTCP ngày 27/2/2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư liên tịch số 19/2010/TTLT-BTP-BTCTTCP hướng dẫn thực trách nhiệm bồi thường Nhà nước hoạt động quản lý hành chính, Hà Nội 108 Bộ Tư pháp – TANDTC - VKSNDTC (2014), Thông tư liên tịch số 04/2014/TTLT-BTP-TANDTC-VKSNDTC ngày 23/01/2014 hướng dẫn thực trách nhiệm hồn trả người thi hành cơng vụ, Hà Nội 10 Christian A Brendel (2007) “Pháp luật sách trách nhiệm Nhà nước Cộng hòa liên bang Đức”, Trung tâm Thông tin thư viện nghiên cứu khoa học Văn phòng Quốc hội, Hà Nội 11 Chính phủ (1997), Nghị định số 47/CP ngày 03/5/1997 việc giải bồi thường thiệt hại công chức, viên chức Nhà nước, người có thẩm quyền quan tiến hành tố tụng gây ra, Hà Nội 12 Chính phủ (2010), Nghị định số 16/2010/NĐ-CP ngày 03/3/2010 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Trách nhiệm bồi thường Nhà nước, Hà Nội 13 Chính phủ (2010), Nghị định số 55/2011/NĐ-CP ngày 04/7/2011Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức máy tổ chức pháp chế, Hà Nội 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 15 Đảng Cộng sản Việt Nam (2005), Nghị Quyết số 48/NQ-TW ngày 24/5/2005 Bộ Chính trị chiến lược xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng đến năm 2020, Hà Nội 16 Đảng Cộng sản Việt Nam (2005), Nghị Quyết số 49/NQ-TW ngày 02/6/2005 Bộ Chính trị chiến lược cải cách tư pháp đến năm 2020, Hà Nội 17 Nguyễn Minh Đoan (2009), “Vấn đề bồi thường thiệt hại Nhà nước”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp, (129) 18 Lê Thị Phương Hoa (2009) “Trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực Hành chính”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, (7), tr 35 – 42 109 19 Nguyễn Đỗ Kiên (2008) “Pháp luật bồi thường Nhà nước Trung Quốc số ý kiến việc xây dựng Luật Bồi thường Nhà nước Việt Nam”, Tạp chí Dân chủ Pháp luật, (chuyên đề pháp luật bồi thường Nhà nước) 20 Nguyễn Đỗ Kiên (2014), “Thực pháp luật TNBTCNN công chức quan hành gây Việt Nam”, Luận án tiến sĩ Luật học, Hà Nội 21 Hồ Chí Minh (1996), Tồn tập, tập 2, tr.558, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 22 Lê Thái Phương (2006) “Một số vấn đề lý luận thực tiễn trách nhiệm bồi thường thiệt hại Nhà nước”, Luận văn thạc sĩ Luật học 23 Lê Thái Phương (2008) “Kinh nghiệm pháp luật Nhật Bản TNBTCNN”, Tạp chí Dân chủ Pháp luật, (chuyên đề pháp luật Bồi thường Nhà nước) 24 Lê Thái Phương (2014) “Kinh nghiệm pháp luật số quốc gia giới TNBTCNN đối chiếu với quy định pháp luật Việt Nam”, Nguồn: Cục Bồi thường Nhà nước http://www.moj.gov.vn/BTP_ UserControls/News/pFormPrint.aspx?UrlListProcess=/btnn/tdnv/Lists/Quan LyHanhChinh&ListId=5d0909d9-cf70-497d-b04fdbe30955d630&SiteId=570b9c0a-1f79-4b9a-8d7d90659476d35a&ItemID=12&OptionLogo=3&SiteRootID=63d81917-c1c448e4-bebb-f2afcd9691e5 25 Nguyễn Như Phát, Bùi Nguyên Khánh (2008) “Pháp luật bồi thường Nhà nước Cộng hòa liên bang Đức”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp, (chuyên đề pháp luật bồi thường Nhà nước) 26 Quốc hội (1959), Hiến pháp, Hà Nội 27 Quốc hội (1980), Hiến pháp, Hà Nội 28 Quốc hội (1992), Hiến pháp, Hà Nội 110 29 Quốc hội (2009), Luật Trách nhiệm bồi thường Nhà nước, Hà Nội 30 Quốc hội (2005), Bộ Luật Dân sự, Hà Nội 31 Quốc hội (2011), Luật Khiếu nại Tố cáo, Hà Nội 32 Quốc hội (2013), Hiến pháp, Hà Nội 33 Quốc hội (2013), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 34 Taro Morinaga (2006), Báo cáo kết tọa đàm Luật Bồi thường Nhà nước ngày 28, 29 tháng năm 2006, Dự án Jica, Nhật Bản Bộ Tư pháp Việt Nam, tr.4, tr.8 35 Phạm Hồng Thái (2013), “Trách nhiệm Bồi thường Nhà nước lĩnh vực quản lý hành – số vấn đề lý luận thực tiễn”, Tạp chí Quản lý Nhà nước, (212), tr.8-12,18 36 Thanh tra Chính phủ - Bộ Tư pháp - Bộ Tài (2010), Thơng tư liên tịch số 19/2010/TTLT-BTP-BTC-TTCP, ngày 26/11/2010 hướng dẫn thực trách nhiệm bồi thường Nhà nước hoạt động quản lý hành chính, Hà Nội 37 Tòa án nhân dân tối cao (1972), Thơng tư số 173/UBTP ngày 23/3/1972 hướng dẫn xét xử bồi thường thiệt hại hợp đồng, Hà Nội 38 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 39 Tổng cục Thuế (2011), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội 40 Trần Thị Thu Thủy (2009), “Pháp luật trách nhiệm bồi thường Nhà nước số nước châu âu”, Tạp chí tra, (10), tr.46 - 47 41 Trường đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 42 Zhang Li (2007)“Trách nhiệm bồi thường Nhà nước Trung Quốc”, Kỷ yếu Hội thảo “Pháp luật bồi thường Nhà nước”, Nhà Pháp luật Việt Pháp, Hà Nội 111 ... đảm bảo trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc lĩnh vực quản lý thuế 91 3.2.1 Hoàn thiện pháp luật trách nhiệm bồi thường Nhà nước nói chung, pháp luật trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực thuế. .. nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực quản lý thuế Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRÁCH NHIỆM BỒI THƢỜNG CỦA NHÀ NƢỚC TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái niệm, đặc điểm trách nhiệm bồi thƣờng Nhà nƣớc 1.1.1... thường Nhà nước lĩnh vực quản lý thuế Chương 2: Thực trạng trách nhiệm bồi thường Nhà nước lĩnh vực quản lý thuế Việt Nam Chương 3: Quan điểm giải pháp hoàn thiện chế đảm bảo trách nhiệm bồi thường