Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH DITECH

MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi nội dung 1.3.2.2 Phạm vi không gian 1.3.2.3 Phạm vi thời gian .2 PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý luận đề tài 2.1.1.1 Một số vấn đề chung nguyên vật liệu 2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 2.1.1.3 Kế toán nguyên vật liệu 2.1.1.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu 16 2.1.1.4 Một số trường hợp khác nguyên vật liệu 24 2.1.2 Cơ sở thực tiễn 27 2.1.2.1 Tình hình kế tốn ngun vật liệu công ty sản xuất thiết bị khí Việt Nam .27 2.1.2.2 Thực trạng nguyên liệu cho ngành sản xuất thiết bị khí Việt Nam 29 i 2.1.2.3 Hạch tốn nguyên vật liệu sản xuất thiết bị khí 30 2.2 Phương pháp nghiên cứu .31 2.2.1 Phương pháp tiếp cận 31 2.2.2 Khung phân tích 32 2.2.3 Phương pháp thu thập số liệu 33 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu thống kê 33 2.2.4.1 Thống kê mô tả 33 2.2.4.2 Phương pháp so sánh .33 2.2.5 Phương pháp chun mơn kế tốn 34 PHẦN III: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH DILECH 35 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 35 3.1.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 37 3.1.2.1 Tổ chức máy quản lý .37 3.1.2.2 Tổ chức máy kế toán .38 3.1.2.3 Hình thức sổ kế tốn công ty TNHH DITECH 40 3.1.2.4 Một số tiêu khác 43 3.1.3 Tình hình công ty 43 3.1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 43 3.1.3.2 Tình hình lao động Cơng ty 46 3.1.3.3 Kết sản xuất kinh doanh công ty 48 3.1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ 50 3.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH DITECH .52 3.2.1 Một số vấn đề chung nguyên vật liệu công ty .52 3.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 52 3.2.1.2 Phân loại 52 3.2.1.3 Nguyên tắc, phương pháp tính giá nguyên vật liệu .54 ii 3.2.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH DITECH 54 3.2.2.1 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn nguyên vật liệu nhập kho .54 3.2.2.1 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu xuất kho .59 3.2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL Công ty TNHH DITECH 62 3.2.2.4 Hạch tốn tổng hợp NVL Cơng ty TNHH DITECH 65 3.2.2.5 Lập báo cáo 68 3.3 Đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty .73 3.3.1 Đánh giá tình hình sử dụng NVL Cơng ty TNHH DITECH .73 3.3.2 Những hạn chế cần khắc phục 73 3.3.3 NHỮNG Ý KIẾN ĐĨNG GĨP VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 74 3.3.3.1 Ý nghĩa thực tiễn 74 3.3.3.2 Một số ý kiến đóng góp 74 PHẦN IV KẾT LUẬN 76 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Năng lực cạnh tranh chế tạo năm 2014 năm năm tới .28 Bảng 3.1: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2012-2014 45 Bảng 3.2: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2012 - 2014 47 Bảng 3.3 Tình hình kinh doanh công ty qua năm 2012 - 2014 49 Bảng 3.4: Danh mục nguyên vật liệu .53 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 13 Sơ đồ 2.2 Trình tự kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .14 Sơ đồ 2.3 Trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp số dư 16 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 21 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 23 Sơ đồ 2.6 Khung phân tích .32 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH DITECH 37 Sơ đồ 3.2 Bộ máy kế toán Công ty TNHH DITECH 39 Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung .41 Sơ đồ 3.4.Quy trình tạo thành phẩm cơng ty TNHH DITECH 50 Sơ đồ 3.5 Chứng từ nhập kho NVL 55 Sơ đồ 3.6 Chứng từ xuất kho NVL 59 v PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1Đặt vấn đề Trong kinh tế thị trường diễn sơi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo công tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp.Muốn doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu vốn đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ với nghĩa vụ ngân sách nhà nước thực tái sản xuất mở rộng Muốn hoạt động sản xuất kinh doanh phải đem lại hiệu cao phải mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Và cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp thường chọn biện pháp giảm chí phí giảm giá thành mà sản xuất chi phí nguyên vật liệu chi phí trình sản xuất kinh doanh thường chếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Trong q trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu công ty TNHH DITECH doanh nghiệp sản xuất khác, nguyên vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu Nó sỏ vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Một doanh nghiệp sản xuất muốn tiến hành sản xuất thiết phải có ngun vật liệu chi phí ngun vật liệu có chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm có ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm đầu Nhận thức ý nghĩa chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất vai trò quan trọng kế tốn ngun vật liệu thời gian thực tập thực tập công ty TNHH DITECH em chọn đề tài: Kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH DITECH làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH DITECH từ đề xuất mơt số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH DITECH - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tình hình kế tốn ngun vật liệu công ty 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu sổ sách kế toán, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH DITECH 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi nội dung Đề tài nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH DITECH 1.3.2.2 Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu công ty Công ty TNHH DITECH Trưng Trắc - Văn Lâm – Hưng Yên 1.3.2.3 Phạm vi thời gian Thời gian thực đề tài từ 15/1/2015 –29/05/2015 Số liệu sử dụng để nghiên cứu trích xuất năm từ năm 2012 đến 2014 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý luận đề tài 2.1.1.1 Một số vấn đề chung nguyên vật liệu a) Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ NVL yếu tố thiếu tiến hành sản xuất sản phẩm, tình hình thực kế hoạch sản xuất chịu ảnh hưởng lớn việc cung cấp nguyên vật liệu Khơng có ngun vật liệu khơng có q trình sản xuất thực được, cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ chất lượng nguyên vật liệu, phương pháp sử dụng vật liệu quy định phần lớn chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Do việc hạ thấp giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào việc tập trung quản lý, sử dụng nhằm làm giảm chí phí vật liệu giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất cho đơn vị sản phẩm yếu tố định thành công quản lý, sản xuất kinh doanh chừng mực định.Giảm mức tiêu hao vật liệu sở để tăng thêm sản phẩm xã hội Mặt khác, nguyên vật liệu phận quan trọng tài sản lưu động, cần thiết phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm vật liệu Có thể nói vật liệu đóng vai trò quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Việc quản lý nguyên Vật liệu bao gồm mặt: số lượng cung cấp, chất lượng, chủng loại giá trị Để quản lý cách có hiệu vật liệu nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất khơng thể khơng tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế toán nguyên vật liệu b) Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm - Về mặt giá trị: giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm - Về hình thái: Khi đưa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hình thái thay đổi hồn tồn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo - Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất ngun vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác c) Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại ngun vật liệu thơng thường kế tốn sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu: - Nếu theo tính sử dụng chia nguyên vật liệu thành nhóm: + Ngun liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm (Cũng bán thành phẩm mua ngồi) Ví dụ,đối với doanh nghiệp dệt nguyên vật liệu sợi khác sản phẩm doanh nghiệp dệt Đường thành phẩm nhà máy đường nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm nguyên, vật liệu chính, phụ Nguyên vật liêu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa Ví dụ: Các doanh nghiệp mua loại vải thô khác để nhuộm, in… nhằm cho đời loại vải khác đáp ứng nhu cầu sử dụng + Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị sản phẩm Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt ngun vật liệu phụ loại chế phẩm màu khác dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, doanh nghiệp may vật liệu phụ loại keo dán khác nhau, loại vải đắp khác nhằm trang trí tăng thêm độ bền quần áo Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng xăng, dầu, thể rắn loại than đá, than bùn thể khí ga… + Phụ tùng thay thế: vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài… Ví dụ: loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phương tiện vận tài… + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Mẫu chứng từ số 3.6 Thẻ kho CÔNG TY TNHH DITECH Địa chỉ: Trưng Trắc - Văn Lâm - Hưng Yên MST: 900862598 Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTCNgày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ : 1/12/2014 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Nhôm chưa sơn ĐVT: kg ST T Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải Tồn đầu Nhập kho vật tư theo HĐ189 Số lượng Nhập Xuất Tồn 6.295 4.820 11.115 12/25/2014 NK39 28/12/2014 XK113 Xuất vật tư để phục vụ sản xuất 30/12/2014 NK45 Nhập kho vật tư theo HĐ190 3.450 9.565 30/12/2014 NK47 Nhập kho vật tư theo HĐ190 3.210 12.775 Cộng phát sinh 11.480 Người lập thẻ (Ký, họ tên) 5.000 5.000 6.115 12.775 Ngày 30 tháng 12 năm 2014 Thủ kho (Ký, họ tên) 63 Kế toán NVL vào sổ chi tiết giá trị NVL xuất dùng Mẫu sổ 3.1 Sổ chi tiết NVL Công ty TNHH DITECH Xã Trưng Trắc, huyện Văn Lâm, Tỉnh Hưng Yên Mẫu số S10- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Từ ngày: 01/02/2014 đến ngày: 28/02/2014 Tên vật tư : Nhôm chưa sơn TK 152.1 ĐVT : Kg Chứng từ Ngày Số tháng hiệu 25/12 28/12 Nhập Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập nhôm cho xưởng PN39 gia công PX11 Xuất vật tư để phục vụ sản xuất Cộng TK ĐƯ 331 Đơn giá 76.000 SL 4.820 Xuất Thành tiền SL Tồn Thành tiền SL Thành tiền 6.295 473.283.280 5.000 375.920.000 5.000 375.920.000 6.115 459.750.160 366.320 000 112 75.184 4.820 366.320.000 Ngày 28 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng 64 Kế toán tổng hợp vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản liên quan 3.2.2.4 Hạch tốn tổng hợp NVL Cơng ty TNHH DITECH Căn vào phiếu nhập kho, xuất kho kế toán lập bảng kê nhập xuất nguyên vật liệu 65 Bảng 3.5 Bảng kê chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu Bảng kê chứng từ nhập xuất vật liệu Kho Vật liệu Từ ngày 1/12/2014 đến ngày 31/12/2014 TK Chứng từ Diễn giải đối Số lượng Đơn giá Số tiền ứng Số Ngày NK39 25/12/2014 Nhập kho vật tư theo HĐ189 331 4.820 76.000 366.320.000 XK113 28/12/2014 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 621 5.000 75.184 375.920.000 …… Tổng cộng 2.366.058.444 66 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) Bảng 3.6 Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Công ty TNHH DITECH Xã Trưng Trắc, huyện Văn Lâm, Tỉnh Hưng Yên Mẫu số S11- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bảng tổng hợp Xuất – Nhập – Tồn NVL Từ ngày 1/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Tồn đầu Tên vật tư Số lượng Thành tiền Nhôm chưa sơn 4.286 \ Cộng 4.286 Nhập Xuất Tồn Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 312.872.000 11.480 872.480.000 5.000 375.920.000 10.766 809.432.000 321.872.000 11.480 872.480.000 5.000 375.920.000 10.766 809.432.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 67 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký họ tên) 68 3.2.2.5 Lập báo cáo Cơng ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung theo nghiệp vụ nhập xuất vật liệu kế toán ghi vào sổ nhật ký chung sau từ sổ nhật ký chung kế tốn chuyển vào sổ TK 152 Mẫu sổ số 3.2 Sổ nhật ký chung CÔNG TY TNHH DITECH Trưng Trắc - Văn Lâm - Hưng Yên Mẫu số S3a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2014 (Trích dẫn) Chứng từ Số Ngày NK 77 12-09-2014 NK 78 NK 79 NK 80 NK 81 NK 82 12-16-2014 12-17-2014 12-25-2014 12-27-2014 12-28-2014 Diễn giải Đã ghi sổ Cái TK Số tiền Nợ Có Nhập mua dầu - Cty Vạn Lộc  1523 3311 Thuế GTGT khấu trừ  13311 3311 Nhập mua đầu nối khí bu lơng lúc giác loại  1522 3311 Thuế GTGT khấu trừ  13311 3311 Nhập mua xi lanh khí loại  1522 3311 Thuế GTGT khấu trừ  13311 3311 1521 3311 13311 3311 1522 3311 13311 3311 1522 3311 13311 3311 NKập mua nhôm Công ty TNHH thương mại sản xuất Tâm Hào  Thuế GTGT khấu trừ  Mua cáp Công ty TNHH TM DV Tân Hải Đăng Hưng Yên  Thuế GTGT khấu trừ  Mua cáp Công ty TNHH TM DV Tân Hải Đăng Hưng Yên Thuế GTGT khấu trừ   VNĐ 1.63 6.364 16 3.636 39.60 2.400 3.96 0.240 124.01 5.000 12.40 1.500 366.32 0.000 36.63 2.000 88.00 5.500 8.80 0.550 99.14 5.000 9.91 68 NK 83 NK 84 NK 85 NK 86 NK 87 NK 88 12-28-2014 12-28-2014 12-30-2014 12-30-2014 12-30-2014 12-31-2014 Mua cáp Công ty TNHH TM DV Tân Hải Đăng Hưng Yên  Thuế GTGT khấu trừ 1522 3311  13311 3311 Mua thép Cty Trường Thịnh  1521 3311 Thuế GTGT khấu trừ  13311 3311 Nhập mua nhôm Công ty TNHH Anh Tú  1521 3311 Thuế GTGT khấu trừ  13311 3311 Mua nhôm Cty TNHH Tâm hào  1521 3311 Thuế GTGT khấu trừ  13311 3311 Mua thép Cty Trường Thịnh  1521 3311 Thuế GTGT khấu trừ  13311 3311 Mua nhôm Cty TNHH Tâm hào  1521 3311 Thuế GTGT khấu trừ  13311 3311 XK 12-31-2014 Xuất NVL phục vụ sản xuất  621 1521 XK 12-31-2014 Xuất NVL phục vụ sản xuất  621 1521 XK 12-31-2014 Xuất NVL phục vụ sản xuất  621 1521 XK 12-31-2014 Xuất NVL phục vụ sản xuất  621 1521 XK 12-31-2014 Tổng hợp chi phí sản xuất chung  6272 1522 XK 12-31-2014 Tổng hợp chi phí sản xuất chung  6272 1522 XK 12-31-2014 Tổng hợp chi phí sản xuất chung  6272 1522 XK 12-31-2014 Tổng hợp chi phí sản xuất chung Người ghi sổ (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) 4.500 141.73 0.000 14.17 3.000 227.44 8.000 22.74 4.800 231.23 8.180 23.12 3.818 262.20 0.000 26.22 0.000 164.83 8.000 16.48 3.800 243.96 0.000 24.39 6.000 420.53 7.480 15.78 3.600 9.68 5.000 15.78 3.600 44.72 7.073 1.67 8.695 1.03 0.067 1.67 8.695 6272 1522  Ngày31tháng12năm2014 Giám đốc (Ký họ tên) 69 Mẫu sổ số 3.3 Sổ TK 152 Công ty TNHH DITECH Mẫu số S03b -DN ( Ban hành theo định số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 trưởng BTC ) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu : 152 (Trích dẫn) Chứng từ Ngày tháng MH 77 MH 78 MH 79 Số hiệu Diễn Giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 12/9/2014 Số dư đầu kỳ Nhập mua dầu - Cty Vạn Lộc 3311 1.636.364 12/16/2014 Nhập mua đầu nối khí bu lông lúc giác loại 3311 39.602.400 12/17/2014 Nhập mua xi lanh khí loại 3311 124.015.000 3311 366.320.000 3311 88.005.500 3311 99.145.000 3311 141.730.000 3311 227.448.000 MH 80 12/25/2014 MH 81 12/27/2014 MH 82 12/28/2014 MH 83 12/28/2014 MH 84 12/28/2014 Mhập mua nhôm Công ty TNHH thương mại sản xuất Tâm Hào Mua cáp Công ty TNHH TM DV Tân Hải Đăng Hưng Yên Mua cáp Công ty TNHH TM DV Tân Hải Đăng Hưng Yên Mua cáp Công ty TNHH TM DV Tân Hải Đăng Hưng Yên Mua thép Cty Trường Thịnh 1.316.168.622 70 MH 85 12/30/2014 MH 86 12/30/2014 MH 87 12/30/2014 MH 88 12/31/2014 XK 12/31/2014 XK 12/31/2014 XK 12/31/2014 XK 12/31/2014 XK 12/31/2014 XK 12/31/2014 XK 12/31/2014 XK 12/31/2014 Nhập mua nhôm Công ty TNHH Anh Tú Mua nhôm Cty TNHH Tâm hào Mua thép Cty Trường Thịnh Mua nhôm Cty TNHH Tâm hào Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu sản xuất tháng 12/2014 Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu sản xuất tháng 12/2014 Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu sản xuất tháng 12/2014 Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu sản xuất tháng 12/2014 Tổng hợp chi phí sản xuất chung Tổng hợp chi phí sản xuất chung Tổng hợp chi phí sản xuất chung Tổng hợp chi phí sản xuất chung Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký họ tên) 3311 231.238.180 3311 262.200.000 3311 164.838.000 3311 243.960.000 621 420.537.480 621 15.783.600 621 9.685.000 621 15.783.600 6272 44.727.073 6272 1.678.695 6272 1.030.067 6272 1.678.695 1.990.138.444 510.904.210 1.479.234.234 Kế toán trưởng (ký họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (ký họ tên) Bảng số 3.7 Bảng tập hợp giá thàn sản phẩm 71 CÔNG TY TNHH DITECH Trưng Trắc - Văn Lâm - Hưng Yên GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM MÁY ÉP STT Nguyên liệu Mã hàng A Tên NVL Gía thành sản xuất Số lượng tồn Đơn giá B nhom_cs Nhôm chưa sơn Tổng tiền ĐM NVLS X C Gía thành 15,766 75, 184 1,185,352,000 1,350 5,400 101,498,4 00 67, 000 172,893,500 1,000 4,000 67,000,0 00 202,855,320 1,200 4,800 22,891,784 1,200 4,800 31,239,885 2,650 10,600 14,245,240 500 2,000 nhom_STD Nhôm STD F90 2,580 thep D18 Thép việt ý D18 16,440 thep D22 Thép việt ý D22 1,747 12, 339 13, 103 14,806,8 00 15,723,6 00 capdt 5C Cáp đồng trục 5C-FBISNKA 11,350 capdet 2Cx1.0 Cáp dẹt VCTFK 2Cx1.0 2,810 2, 752 5, 069 capdet 2Cx1.5 - - - 500 2,000 kepsanpham Cáp dẹt VCTFK 2Cx1.5 Thiết bị kẹp sản phẩm để giữ cố định sản phẩm gia công kim loại - - - Át chống giật 2P-32A-30MA 11 At 30A nhua 80x16x180 nhua 20X90X105 12 daydandien 13 10 301, 038 7,292,8 00 2,534,5 00 - 2,709,342 301,0 38 Nhựa phíp 80x16x180mm - - - - Nhựa phíp 20X90X105mm - - - 12 - 19 96, 967 1,842,369 160 640 ranhcontruot Dây dẫn điện đôi Rãnh trượt 70mm*30mm*93mm 14 hopnhua1 Hộp nhựa bảo quản điều khiển máy 10 15 xilanh 40x20 Xi lanh khí 40x20 - 16 nhomthanh_hk Nhôm hợp kim dạng - - 2,356, 032 225, 800 462, 792 23,560,320 16 45 180 13,883,760 20 80 15,514,7 20 9,424,1 28 10,161,0 00 9,255,8 40 253,512,8 26 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 72 3.3 Đề xuất giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty 3.3.1 Đánh giá tình hình sử dụng NVL Cơng ty TNHH DITECH Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng theo hợp đồng việc lập kế hoạch mua nguyên vật liệu chủ động, có kế hoạch định mức quy định, nguyên vật liệu dự trữ vừa phải,không tồn kho nhiều không làm cho trình sản xuất bị gián đoạn, điều giúp cho Cơng ty bảo tồn vốn, không bị ứ đọng vốn, đồng thời giúp cho kế tốn khơng phải lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty dùng tiêu tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch cung ứng khối lượng NVL loại nguyên liệu, nhu cầu số lượng loại NVL kỳ dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu để đánh giá hiệu cung ứng mặt số lượng NVL Mặt khác Công ty trọng đến khâu thu mua nguyên vật liệu nguyên vật liệu mua về, nguyên vật liệu cung cấp kịp thời cho trình sản xuất sửa chữa Cơng tác kế tốn cơng ty đặc biệt kế tốn ngun vật liệu phát huy tốt vai trò việc quản lý kinh tế, giúp công ty đứng vững kinh tế thị trường Tuy nhiên, NVL có nhiều loại nên việc theo dõi chi tiết khó kiểm sốt Các loại vật liệu tình hình nhập chủ yếu làm thủ cơng lớn Tồn nguyên vật liệu định kỳ vào cuối tháng chưa tiến hành phân loại hạch toán tài khoản cấp mục phế liệu 3.3.2 Những hạn chế cần khắc phục Bên cạnh mặt tích cực lớn mà cơng ty đạt cơng tác vật liệu cơng ty có hạn chế mà công ty cần khắc phục tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu quản lý - Về cơng tác kế tốn vật liệu: 73 Hiện công ty sử dụng phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu Theo em phương pháp khơng thích hợp với cơng ty phương pháp với DN có chủng loại vật tư, tình hình nhập-xuất vật tư khơng thường xun hàng ngày, trình độ chun mơn kế tốn hạn chế Còn cơng ty việc nhập- xuất vật tư diễn liên tục, quy mô công việc lại lớn nên việc sử dụng phương pháp khơng thích hợp Tại cơng ty việc tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp giá bình qn kỳ dự trữ Cơng việc thực vào cuối tháng, sau tổng hợp giá thực tế vật liệu nhập kho tồn đầu kỳ Còn hàng ngày xuất kho kế toán theo dõi tiêu số lượng mà không theo dõi tiêu giá trị 3.3.3 NHỮNG Ý KIẾN ĐĨNG GĨP VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU 3.3.3.1 Ý nghĩa thực tiễn Qua qua trình thực tập cơng ty TNHH DITECH giúp em phần nắm bắt thực tiễn hoạt động nghề kế toán Đặc biệt việc áp dụng “Kế tốn NVL-CCDC “ cơng ty đẻ từ em đánh giá, so sánh với lý luận học Thơng qua để so sánh việc áp dụng kế toán NVLCCDC doanh nghiệp để có tính chủ động sáng tạo việc áp dụng vào thực tiễn 3.3.3.2 Một số ý kiến đóng góp Trong q trình thực tập, sở kết hợp lý luận học nhà trường với thực tiễn cơng tác kế tốn xuất vật liệu công ty TNHH DITECH, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL-CCDC : Thứ : Về kế tốn chi tiết vật liệu Hiện cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song để tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Như trình bày trên, phương pháp thẻ song song khơng thích hợp với cơng ty Theo em cơng ty nên sử dụng phương pháp ghi 74 sổ số dư để hạch tốn chi tiết vật tư phương pháp có ưu điểm phù hợp với cơng ty giảm bớt khối lượng ghi chép + Kế toán thực việc kiểm tra thường xuyên ghi chép thủ kho + Công việc dàn tháng, nên đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu Thứ hai : Về đánh giá NVL-CCDC Chi phí cho NVL-CCDC chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm để hạ thấp chi phí NVL-CCDC cần phải lựa chọn phương pháp bình quân cho lần nhập, phương pháp hạn chế đặc điểm phương pháp bình quân kỳ dự trữ Thứ ba : Về tình hình quản lý, sử dụng NVL.-CCDC Không ngừng phấn đấu hạ thấp định mức tiền hao bình quân NVLCCDC Bởi mức tiêu hao bình quân NVL-CCDC nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến khoản chi vật liệu Tiếp đến giá NVL-CCDC : Đây nhân tố mà doanh nghiệp quan tâm hợp lý Lựa chọn giá vật liệu chi phí NVL-CCDC thấp Điều đòi hỏi cơng ty cần lưu ý đến nguồn cung cấp phương thức toán, mua NVL-CCDC nơi ổn định, lựa chọn phương thức toán phù hợp 75 PHẦN IV KẾT LUẬN Nói tóm lại, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng có vai trò to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Qua đó, giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh quản lý, sử dụng hợp lý vật liệu, tránh hao hụt mát hao hụt chi phí, hạ giá thành sản phẩm tạo điều kiện cạnh tranh tích luỹ Sau thời gian thực tập công ty TNHH DITECH, em thấy cơng ty có nhiều thành tích sản xuất, sản phẩm máy móc, thiết bị khí công ty đáp ứng yêu cầu thị trường Cơng tác kế tốn vật liệu cơng cụ đắc lực phản ánh xác kịp thời, đầy đủ tình hình mua, sử dụng dự trữ vật liệu giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình sản xuất đạo sản xuất Thời gian thực tập vừa qua giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức học, làm quen với thực tế từ nhìn rõ ưu điểm cần phát huy tồn cần khắc phụ Để đạt điều em giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phòng kế tốn bảo tận tình giáo Nguyễn Thị Tuyết Minh Do thời gian thực tập khơng nhiều nên vấn đề trình bày khơng tránh khỏi thiếu sót em kính mong nhận ý kiến đóng góp chân tình thầy, giáo, anh, chị phòng kế tốn báo cáo thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 76 ... chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu thời gian thực tập thực tập công ty TNHH DITECH em chọn đề tài: Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH DITECH. .. loại nguyên vật liệu thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu: - Nếu theo tính sử dụng chia ngun vật liệu thành nhóm: + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật. .. kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH DITECH - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tình hình kế tốn ngun vật liệu cơng ty 1.3 Đối tượng