Luật tài chính-Nguyên tắc ngân sách thăng bằng được hiểu thế nào

Bài tập học kỳ Luật tài chính - HLU Nguyên tắc ngân sách thăng bằng được hiểu thế nào Phân tích các quy định trong Luật Ngân sách Nhà nước 2015 để chứng minh nguyên tắc ngân sách thăng bằng được thể hiện trong luật Ngân sách Nhà nước

MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 NỘI DUNG 1 Một số nét khái quát về ngân sách Nhà nước Một số vấn đề nguyên tắc ngân sách thăng bằng 2.1 Khái niệm ngân sách thăng bằng 2.2 Đặc điểm ngân sách thăng bằng 2.3 Vai trò của ngân sách thăng bằng Sự thể hiện của nguyên tắc ngân sách thăng bằng Luật Ngân sách Nhà nước 2015 3.1 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định chung của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 3.2 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 ở giai đoạn lập dự toán ngân sách 3.3 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 ở giai đoạn chấp hành ngân sách 11 3.4 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định khác của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 12 Thực tiễn việc thực hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng ở nước ta hiện .13 Giải pháp bảo đảm thực hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng ở nước ta hiện .15 KẾT LUẬN .16 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 17 MỞ ĐẦU Ngân sách Nhà nước là một đạo luật tài chính bản Quốc hội quyết định, thông qua đó các khoản thu, chi tài chính Nhà nước được thực hiện một tài khóa Trên thực tế, quá trình thu, chi NSNN ở trạng thái biến đổi không ngừng có sự chuyển hóa theo chu kỳ kinh tế Thu, chi NSNN có thăng bằng hay không cần phải xem xét mối quan hệ giữa tài chính và kinh tế Thăng bằng NSNN là yêu cầu khách quan đối với phân bổ và điều hòa thu, chi NSNN sự vận động của nguồn lực tài chính, cũng là quá trình kinh tế Nhà nước vận dụng các biện pháp điều tiết tài chính để tiến hành kiểm soát và điều hòa sự phân phối nguồn lực tài chính xã hội Để hiểu rõ vấn đề này, em xin lựa chọn đề tài: “Nguyên tắc ngân sách thăng bằng được hiểu thế nào? Phân tích các quy định Luật Ngân sách Nhà nước 2015 để chứng minh nguyên tắc ngân sách thăng bằng được thể hiện luật Ngân sách Nhà nước” NỘI DUNG Một số nét khái quát về ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước được hiểu dưới hai phương diện: Dưới góc độ kinh tế thì ngân sách Nhà nước là bản dự toán về các khoản thu và các khoản chi tiền tệ của một quốc gia, được quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định thực hiện một khoản thời hạn nhất định, thường là một năm Dưới góc độ pháp lý, Khoản 14 Điều Luật ngân sách nhà nước năm 2015, khái niệm ngân sách nhà nước được hiểu sau: “Ngân sách nhà nước là toàn các khoản thu, chi của Nhà nước dự toán và thực hiện khoảng thời gian nhất định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” Khi tiếp cận ngân sách nhà nước qua phương diện kinh tế, ta thấy đó là một bảng kế hoạch tài chính khổng lồ của một quốc gia, đó dự liệu các khoản thu chi và tiền tệ một năm Còn ở phương diện pháp lý, ngân sách nhà nước được hiểu là một đạo luật đặc biệt của quốc gia Quốc hội ban hành và chính phủ thực hiện một thời hạn xác định Nhưng khác với những đạo luật thông thường, ngân sách nhà nước được quan lập pháp tạo theo trình tự thủ tục riêng và hiệu lực thi hành của đạo luật này được xác định rỏ ràng là một năm Ngân sách nhà nước gồm loại đó là: Ngân sách địa phương: là các khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp địa phương hưởng, thu bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương và các khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi của cấp địa phương Ngân sách trung ương: là các khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp trung ương hưởng và các khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi của cấp trung ương Từ những phân tích về khái niệm ngân sách nhà nước, có thể thấy ngân sách nhà nước bao gồm những đặc điểm sau: Thứ nhất, ngân sách nhà nước là một kế hoạch tài chính khổng lồ nhất cần đươc quốc hội biểu quyết thông qua trước thi hành Đặc điểm này cho ta thấy việc thiết lập ngân sách nhà nước không là vấn đề kĩ thuật nghiệp vụ mà còn là vấn đề mang tính kĩ thuật pháp lý, đó nó vừa phản ánh các hành vi kinh tế (lập dự trù các khoản thu, chi được thực hiện tương lai), vừa thể hiện các hành vi pháp lý của chủ thể có thẩm quyền (cơ quan hành pháp có trách nhiệm lập dự toán ngân sách và quan lập pháp có thẩm quyền quyết định bản dự toán đó) Thứ hai, ngân sách nhà nước không phải là một bản kế hoạch tài chính thuần túy mà còn là một đạo luật Theo thông lệ, sau bản dự toán ngân sách nhà nước đã được soạn thảo bởi quan hành pháp thì nó được chuyển sang cho quan lập pháp xem xét quyết định và ban bố dưới hình thức một đạo luật để thi hành Thứ ba, ngân sách nhà nước là kế hoạch tài chính của toàn quốc gia, được trao cho chính phủ tổ chức thực hiện phải đặt dưới sự giám sát của quốc hội Việc thiết lập quyền giám sát của quốc hội đối với hoạt động thi hành ngân sách của chính phủ nhằm kiểm soát nguy lạm quyền của quan hành pháp quá trình thực thi ngân sách nhà nước Thứ tư, ngân sách nhà nước được thiết lập và thực thi hoàn toàn vì mục tiêu mưu cầu lợi ích chung cho toàn thể quốc gia, không phân biệt người hưởng thụ các lợi ích đó là ai, thuộc thành phần kinh tế nào hay đẳng cấp nào xã hội Thứ năm, ngân sách nhà nước phản ánh mối tương quan giữa quyền lập pháp và quyền hành pháp quá trình xây dựng và thực hiện ngân sách Theo đó, quan lập pháp ban hành ngân sách nhà nước dựa sự xây dựng của chính phủ, sau đó chính phủ là người trực tiếp thi hành bản ngân sách này dưới sự giám sát của quan lập pháp 2 Một số vấn đề nguyên tắc ngân sách thăng bằng 2.1 Khái niệm ngân sách thăng bằng Có nhiều quan điểm khác về sự thăng bằng ngân sách: Triết lí cổ điển về sự thăng bằng của ngân sách nhà nước bắt đầu từ một quan niệm kế toán, theo đó tất cả các khoản chi tài khoản ngân sách đề phải cân bằng với tất cả các khoản thu có tài khoản ngân sách (nói cách khác, tổng số thu phải cân bằng với tổng số chi năm ngân sách) Các nhà tài chính học đương đại đã đưa quan điểm mới về sự thăng bằng ngân sách nhà nước, họ cho rằng sự thăng bằng ngân sách không hoàn toàn đồng nghĩa với sự cân bằng giữa tổng thu và tổng chi mà thực chất là sự cân bằng giữa tổng thu hoa lợi (trong đó chủ yếu là thuế) với tổng chi có tính chất phí tổn Khoản Điều Luật ngân sách nhà nước quy định: “Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao để chi đầu tư phát triển; trường hợp còn bội chi số bội chi phải nhỏ số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân bằng thu, chi ngân sách; trường hợp đặc biệt Chính phủ trình Quốc hội xem xét, định Trường hợp bội thu ngân sách sử dụng để trả nợ gốc và lãi các khoản vay của ngân sách nhà nước” Như vậy, ngân sách cân bằng không đơn thuần là sự cân bằng về số lượng biểu hiện qua các số giữa tổng thu và tổng chi, mà nó còn biểu hiện qua các khía cạnh khác Tựu trung lại ta có thể hiểu: ngân sách nhà nước cân bằng là một bộ phận quan trọng của chính sách tài khóa, phản ánh sự điều chỉnh mối quan hệ tương tác giữa thu và chi ngân sách nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội mà Nhà nước đã đề từng lĩnh vực và địa bàn cụ thể 2.2 Đặc điểm ngân sách thăng bằng Từ quan niệm về thăng bằng ngân sách nhà nước, có thể suy một số những đặc điểm sau: Thứ nhất, ngân sách thăng bằng phản ánh mối quan hệ tương tác giữa thu và chi ngân sách nhà nước năm ngân sách nhằm đạt được các mục tiêu đã đề Nó vừa là công cụ thực hiện các mục tiêu kinh tế chiến lược kinh tế – xã hội của Nhà nước, đồng thời các tiêu kinh tế-xã hội này cũng quyết định sự hình thành về thu, chi ngân sách nhà nước Thứ hai, ngân sách nhà nước thăng bằng là cân đối giữa tổng thu và tổng chi, giữa các khoản thu và các khoản chi, cân đối về phân bổ và chuyển giao nguồn lực giữa các cấp hệ thống ngân sách nhà nước, đồng thời kiểm soát được tình trạng ngân sách nhà nước đặc biệt là tình trạng bội chi ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, cần phân bổ nguồn thu cho hợp lý để đảm bảo sự ổn định về kinh tế-xã hội giữa các địa phương Mặt khác, nếu ngân sách không cân bằng mà rơi vào tình trạng bội chi thì cần đưa những giải quyết kịp thời để ổn định lại ngân sách nhà nước Thứ ba, cân đối ngân sách nhà nước mang tính định lượng và tính tiên liệu Trong quá trình cân đốingân sách nhà nước, người quản lý phải xác định các số thu, chi ngân sách nhà nước so với tình hình thu nhập nước, chi tiết hóa từng khoản thu, chi nhằm đưa chế sử dụng và quản lý nguồn thu phù hợp với hoạt động chi, từ đó để làm sở phân bổ và chuyển giao nguồn lực giữa các cấp ngân sách 2.3 Vai trò của ngân sách thăng bằng Thứ nhất, Ngân sách nhà nước thăng bằng góp phần ổn định kinh tế vĩ mô Nhà nước thực hiện cân đối ngân sách nhà nước thông qua chính sách thuế, chính sách chi tiêu hàng năm và quyết định mức bội chi cụ thể nên có nhiều tác động đến hoạt động kinh tế cũng cáncân thương mại quốc tế Từ đó góp phần ổn định việc thực các mục tiêu của chính sách kinh tế vĩ mô như: Tăng trưởng mức thu nhập bình quân nền kinh tế, giảm tỷ lệ thất nghiệp,… Thứ hai, Ngân sách thăng bằng góp phần phân bổ, sử dụng nguồn lực tài chính có hiệu quả, để đảm bảo được vai trò này từ lập dự toán Nhà nước đã lựa chọn trình tự ưu tiên hợp lý phân bổ ngân sách nhà nước và sự gắn kết chặt chẽ giữa chiến lược phát triển kinh tế-xã hội với công tác lập kế hoạch ngân sách Thứ ba, cân đối ngân sách nhà nước góp phần đảm bảo công bằng xã hội, giảm thiểu sự bất bình đẳng giữa các địa phương Nước ta với một vùng lại có một điều kiện kinh tế-xã hội khác nhau, có những vùng điều kiện kinh tế-xã hội rất khó khăn làm ảnh hưởng đến thu nhập và chất lượng cuộc sống của người dân, có những vùng điều kiện kinh tế-xã hội thuận lợi, phát triển làm cho thu nhập và cuộc sống của người dân được nâng lên, vì vậy, Nhà nước có thể huy động nguồn lực từ những người có thu nhập cao, những vùng có kinh tế phát triển để hỗ trợ, giúp đỡ những người nghèo có thu nhập thấp và những vùng kinh tế kém phát triển Thứ tư, ngân sách nhà nước thăng bằng còn tạo nguồn dự trữ ngân sách nhà nước cho những nhiệm vụ chi phát sinh đột xuất quá trình thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế – xã hội của đất nước Do đó, không phải hoãn các kế hoạch để chờ nguồn thu cụ thể, mà sử dụng nguồn dự trữ sẵn có, góp phần làm hoàn thành công việc nhanh chóng và ổn định kinh tế – xã hội một cách lâu dài Sự thể hiện của nguyên tắc ngân sách thăng bằng Luật Ngân sách Nhà nước 2015 3.1 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định chung của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 Nguyên tắc ngân sách thăng bằng được ghi nhận rõ nét nhất Luật ngân sách nhà nước hiện hành ở Việt Nam tại Điều Đây cũng là nguyên tắc chung về cân đối ngân sách nhà nước Cụ thể: “1 Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật tổng hợp đầy đủ vào cân đối ngân sách nhà nước, theo nguyên tắc không gắn với nhiệm vụ chi cụ thể Trường hợp có khoản thu cần gắn với nhiệm vụ chi cụ thể theo quy định của pháp luật bố trí tương ứng từ các khoản thu này dự toán chi ngân sách để thực hiện Việc ban hành sách thu ngân sách phải bảo đảm nguyên tắc cân đối ngân sách trung hạn, dài hạn và thực hiện các cam kết hội nhập quốc tế Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao để chi đầu tư phát triển, tiến tới cân bằng thu, chi ngân sách” Theo quy định tại khoản Điều Luật ngân sách nhà nước năm 2015, các khoản thu ngân sách nhà nước bao gồm nhiều loại, đó có thu tư thế, lệ phí, các khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị sự nghiệp công lập và nghiệp nhà nước thực hiện nộp ngân sách nhà nước… Trong đó, có thể hiểu: Thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ những điều kiện nhất định Thu từ thuế là nguồn thu chiếm tỉ trọng của yếu tổng thu ngân sách nhà nước, không của Việt Nam mà còn ở bất quốc gia nào thế giới Điều này được lí giải bởi thuế đánh vào hầu hết các hoạt động thường ngày: từ sản xuất, chế tạo, sửa chữa, chế biến, khai thác, xây dựng, vận tải, xuất – nhập khẩu, buôn bán, ăn uống, dịch vụ đến những hoạt động tiêu dùng xã hội; thuế đánh vào cả các khoản thu nhập thường xuyên và vãng lai của những người có thu nhập cao Lệ phí là khoản tiền được ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp được quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước được quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật phí và lệ phí Chỉ có những chủ thể cũng cấp dịch vụ gắn với chức quản lí nhà nước mới được phép thu lệ phí, vì vậy, khoản thu từ lệ phí được tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước Chỉ những chủ thể có sử dụng một dịch vụ nào đó tổ chức hay quan nhà nước cung ứng mới phải nộp lệ phí Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm bản bù đắp chi phí và mang tính phục vụ được quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công được quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Luật phí và lệ phí Về nguyên tắc, khoản thu từ phí và lệ phí được đặt là để giúp nhà nước thu hồi lại một phần chi phí đã bỏ cho việc cung cấp những hàng hóa và dịch vụ công cho xã hội Các khoản thu này thực chất là giá cả của hàng hóa và dịch vụ công cộng được đem trao đổi giữa nhà nước và các tổ chức, cá nhân quá trình sản xuất và đời sống, giá này thực tế không phản ánh giá trị của các hàng hóa và dịch vụ công cộng mà nhà nước đã đáp ứng theo nhu cầu của toàn xã hội Cũng theo quy định tại khoản Điều Luật ngân sách nhà nước năm 2015, các khoản chi ngân sách nhà nước gồm nhiều loại, bao gồm chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển,… Trong đó: Chi thường xuyên là những khoản chi của ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo hoạt động của bộ mày nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác và thực hiện các nhiệm vụ chi thường xuyên của nhà nước về phát triển kinh tế – xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng Chi đầu tư phát triển là quá trình phân phối và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước để đầu tư sở hạ tầng, kinh tế xã hội, phát triển sản xuất và sự trữ vật tư hàng hóa của nhà nước nhằm thực hiện mục tiêu ổn định tăng trưởng vĩ mô và thúc đầy phát triển kinh tế xã hội Theo nguyên tắc trên, tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao vào chi đầu tư và phát triển, trường hợp còn bội chi thì số bội chi phải nhỏ chi đầu tư phát triển, tiến tới cân bằng thu chi ngân sách Nội dung này của nguyên tắc cân đối đã phân định ranh rới giữa chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên, thể hiện sự thận trọng chính sách tài khóa của Việt Nam Theo đó, các khoản thu thường xuyên được sử dụng để trang trải chi thường xuyên và một phần thu thường xuyên với thu bù đắp được sử dụng để chi đầu tư phát triển, đó chi đầu tư phát triển được trọng vì nó có thể làm tăng khả thu hồi vốn cho ngân sách nhà nước phải đảm bảo được sự cân đối giữa chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên, bởi lẽ giữa chúng có mối quan hệ mật thiết với tiêu công của Nhà nước Chi đầu tư phát triển là hoạt động cần thiết đối với sự phát triển kinh tế, xã hội của một quốc gia, nó tạo những điều kiện sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho nền kinh tế, cũng từ đó kéo theo sự phát triển của nhiều lĩnh vực khác và đảm bảo các vấn đề xã hội của đất nước, giúp nhà nước thực hiện tốt chức và nhiệm vụ của mình Theo khoản Điều Luật ngân sách nhà nước năm 2015: “Vay bù đắp bội chi ngân sách nhà nước sử dụng cho đầu tư phát triển, không sử dụng cho chi thường xuyên” Bội chi ngân sách nhà nước bao gồm bội chi ngân sách trung ương và bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh Bội chi ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch lớn giữa tổng chi ngân sách trung ương không bao gồm chi trả nợ gốc và tổng thu ngân sách trung ương Bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh là tổng hợp bội chi ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn giữa tổng chi ngân sách cấp tỉnh không bao gồm chi trả nợ gốc và tổng thu ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương (theo khoản Điều Luật ngân sách nhà nước năm 2015) Trong thời buổi kinh tế thị trường hiện nay, tình trạng bội chi ngân sách là nước là không thể tránh khỏi đối với nền kinh tế của bất kỳ quốc gia nào, nhiên điều này không đồng nghĩa với sự biểu hiện của một nền kinh tế yếu kem, mà còn là một các cách thức tạo sự cân đối của hoạt động ngân sách nhà nước dài hạn, đảm bảo cho nền kinh tế- xã hội phát triển và ổn định Khi xảy tình trạng bội chi ngân sách nhà nước thì được bù đặp bằng các khoản vay nước và ngoài nước Tuy nhiên, việc vay bù đắp bội chi ngân sách nà nước cần đáp ứng nguyên tắc được sử dụng cho chi đầu tư phát triển mà không được dùng cho chi thường xuyên Nguyên tắc vay bù đắp bội chi nên dành cho mục đích phát triển và đảm bảo bố trí ngân sách để chủ động trả hết nợ đến hạn là rất cần thiết để đảm bảo ngân sách nhà nước được cân đối, tận dụng được nguồn vốn vay một cách có hiệu quả Chi cho tiêu dùng là hoạt động chi không mang tính chất thu hồi vốn và không tạo thặng dư, đó nguồn vay bù đắp bội chi được để dành cho mục đích phát triển Khoản và Điều 7, Luật ngân sách nhà nước năm 2015 có quy định về “bội chi ngân sách địa phương” và “mức dư nợ vay của ngân sách địa phương” Lần đầu tiên Luật ngân sách nhà nước mới quy định bội chi ngân sách địa phương là một cấu phần bội chi ngân sách nhà nước Nói cách khác, bội chi ngân sách nhà nước bao gồm bội chi ngân sách trung ương và bội chi ngân sách địa phương Đây là điểm mới quan trọng để tăng cường kiểm soát bội chi ngân sách nhà nước Nguồn bù đắp bội chi ngân sách địa phương được bù đắp bằng các nguồn vay nước từ phát hành trái phiếu chính quyền địa phương, vay lại từ nguồn Chính phủ vay về cho vay lại và các khoản vay nước khác theo quy định của pháp luật Tuy nhiên, để được bội chi thì ngân sách địa phương cần đáp ứng đượcnhững điều kiện cụ thể Chính phủ quy định để đảm bảo phù hợp với khả trả nợ của địa phương và tổng mức bội chi chung của ngân sách nhà nước Quy định này tạo cho chính quyền địa phương có được nhiều ưu thế công việc quyết định ngân sách cấp mình Vấn đề cho phép cấp tỉnh vay nợ một giới hạn nhất định là rất cần thiết Nó giúp cho chính quyền địa phương có thể chủ động việc tạo những điều kiện về sở vật chất hạ tầng để phát triển kinh tế và bảo đảm các vấn đề xã hội của địa phương mình Ngoài những nội dung thì nguyên tắc cân đối hoạt động ngân sách nhà nước cũng được thể hiện ở chỗ: Phải dựa hệ thống các nguyên tắc lập ngân sách và quản lý chi tiêu công Cụ thể về tính tổng thể và tính kỷ luật tài chính đó là, để kiểm soát được các nguồn tài chính có hiệu quả, yêu cầu cân đối của hoạt động ngân sách Nhà nước phải đáng giá nguồn lực tài chính đó và lựa chọn những công cụ thích hợp nhất để phân bố nguồn lực nhằm đạt được mục tiêu ngân sách đề Điều này có nghĩa là: cân đối hoạt động ngan sách nhà nước thì những quyết định về chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên cần phải được gắn kết với nhau, chi tiêu ngân sách nhà nước cần tập trung chi vào những khoản cần thiết nhất, chi tiêu tiết kiệm tránh lãng phí để thực hiện tốt các chiến lược mà chính phủ đề 3.2 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 ở giai đoạn lập dự toán ngân sách Lập dự toán ngân sách nhà nước là khâu đầu tiên và là giai đoạn khởi đầu một quá trình ngân sách ở một quốc gia Đây là việc xác định các khoản thu chi có giá trị pháp lí cho các chủ thể hệ thống ngân sách Lập dự toán ngân sách nhà nước bao gồm xây dựng dự toán (phân tích, đánh giá khả thu, chi, dự trữ ngân sách, đồng thời đề các biện pháp lớn nhằm thực hiện các tiêu dự toán ngân sách nhà nước đã được soạn thảo) và quyết định dự toán Bản dự toán ngân sách được diễn tả bằng các số đằng sau đó là chương trình hoạt động của quốc gia giai đoạn nhất định Người ta có thể dự tính được số chi, số thu thực hiện năm biết rõ Chính phủ muốn làm gì và làm thế nào, quy mô, mức độ sao? Với ý nghĩa quan trọng đối với việc ổn định nền kinh tế, xã hội của cả một quốc gia vậy, việc lập dự toán ngân sách nhà nước đòi hỏi phải tiến hành theo quy trình, thủ tục chặt chẽ Đặc biệt, các khoản thu, chi luôn đòi hỏi phải có sự cân bằng Nếu từ bước đầu là lập dự toán ngân sách nhà nước đã có sự chênh lệch thì chắc chắn thực hiện dẫn tới tình trạng mất cân bằng, mà thường thấy nhất đó là sự thâm hụt ngân sách, bội chi ngân sách,…Điều này gây sức ép rất lớn đối với nền kinh tế nước nhà Luật ngân sách nhà nước năm 2015 đã quy định cụ thể về việc lập dự toán ngân sách nhà nước, từ Điều 41 đến Điều 48 Theo đó, nguyên tắc ngân sách thăng bằng được thể hiện rõ và yêu cầu lập dự toán ngân sách nhà nước Với lập dự toán ngân sách nhà nước, nguyên tắc ngân sách thăng bằng được thể hiện ở một số điểm như: Việc lập dự toán ngân sách nhà nước cần dựa vào “Nhiệm vụ phát triển kinh tế – xã hội và bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại, bình đẳng giới” (khoản Điều 41), Mỗi vùng đất nước ta có điều kiện tự nhiên cũng điều kiện về kinh tế – xã hội không giống về vị trí địa lý, dân số theo vùng lãnh thổ, khí hậu, tài nguyên thiên nhiên, trình độ phát triển… Do đó, việc lập dự toán ngân sách cần phải dựa những điều kiện này để tránh tình trạng có những khoản thu chi không phù hợp với tình hình thực tế, dẫn đến thâm hụt ngân sách bội chi ngân sách Bên cạnh đó, lập dự toán ngân sách cũng cần dựa vào “Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia đối với các khoản thu phân chia và mức bổ sung cân đối ngân sách của ngân sách cấp cho ngân sách cấp dưới” (khoản Điều 41) Quy định này nhằm đảm bào sự hài hòa, cân bằng giữa ngân sách cấp và ngân sách cấp dưới, tạo sự chủ động cho ngân sách cấp dưới, không phụ thuộc, ỷ lại vào ngân sách cầm trên, đồng thời sử dụng có hiệu quả nguồn ngân sách nhà nước Ngoài ra, cần dựa vào “Kế hoạch tài 05 năm, kế hoạch tài – ngân sách nhà nước 03 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước” (khoản Điều41) Việc lập dự toán ngân sách cần dựa vào các kế hoạc tài chính, kế hoạch đầu tư nhằm tạo sự thống nhất định hướng phát triển của đất nước, góp phần phát triển kinh tế – xã hội bền vững Với yêu cầu lập dự toán ngân sách, nguyên tắc ngân sách thăng bằng được thể hiện sau: Dự toán ngân sách nhà nước phải tổng hợp theo từng khoản thu, chi và theo cấu chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi dự trữ quốc gia, chi trả nợ và viện trợ, chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính, dự phòng ngân sách Dự toán ngân sách của đơn vị dự toán ngân sách các cấp được lập phải thể hiện đầy đủ các khoản thu, chi theo biểu mẫu, thời hạn quan nhà nước có thẩm quyền quy định Với việc quy định cụ thể về cứ, yêu cầu lập dự toán ngân sách nhà nước, có thể thấy, nguyên tắc cân đối ngân sách luôn được đảm bảo hoạt động lập dự toán Bởi lẽ, nó mang tính định hướng cho cả một nền kinh tế quốc gia Do đó, nguyên tắc này không thể bị phá bỏ 3.3 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 ở giai đoạn chấp hành ngân sách Chấp hành ngân sách là quá trình thực hiện dự toán ngân sách nhà nước sau được các quan có thẩm quyền thông qua theo những trật tự, nguyên tắc luật định Nói cách khác, chấp hành ngân sách nhà nước thực chất là việc thực hiện hóa các tiêu tài chính về thu, chi ngân sách nhà nước đã được ghi dự toán ngân sách hàng năm Theo đó, chấp hành ngân sách nhà nước bao gồm triển khai dự toán; chấp hành thu; chấp hành chi và xử lí những thay đổi của dự toán ngân sách so với thực tế thực hiện năm ngân sách Trong đó, nguyên tắc ngân sách thăng bằng thể hiện rõ nết 10 nhất việc chấp hành thu và chi ngân sách nhà nước; xử lí những thay đổi của dự toán ngân sách so với thực tế thực hiện Trong việc chấp hành thu, chi ngân sách nhà nước (quy định tại Điều 55 và 56 Luật ngân sách nhà nước năm 2015) Chấp hành thu, chi ngân sách nhà nước được hiểu là hoạt động của quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành các hoạt động thu, chi thực tế Tất cả các hoạt động này đều phải thực hiện theo quy định pháp luật về ngân sách nhà nước Đặc biệt, điều kiện chi ngân sách nhà nước được quy định tại khoản Điều 12 Luật ngân sách nhà nước năm 2015 Theo đó, phải đảm bảo các khoản chi đó phải có dự toán, phải chi theo chế độ, định mức, điều kiện của từng khoản chi và phải được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách quyết định chi Như vậy, từ điều kiện đầu tiên, chi ngân sách nhà nước phải đảm bảo theo dự toán đã đề ra, điều này một mặt giúp đảm bảo các nguồn thu cho ngân sách nhà nước là pháp luật, mặt khác tránh được tình trạng lạm thu sự tùy tiện của những chủ thể có thẩm quyền Do đó, nếu thực hiện theo dự toán ngân sách, thì đạt được trạng thái ngân sách cân bằng; không có tình trạng thâm hụt ngân sách Trong việc xử lí những thay đổi của dự toán ngân sách so với thực tế thực hiện Dự toán ngân sách mang tính chất dự liệu, đó, trạng thái cân bằng giữa thu và chi thật khó có thể được đảm bảo một cách tối đa Bởi lẽ, nền tài chính của quốc gia chịu sự chi phối, tác động của rất nhiều yếu tố khác Cho nên việc xảy sự chênh lệch giữa các số dự toán và thực tế là khó có thể tránh khỏi Từ đó, để đảm bảo ngân sách nhà nước được trạng thái thăng bằng, ổn định, cần có những biện pháp xử lí nhất định Điều 58, 59 Luật ngân sách nhà nước năm 2015 quy định về “xử lí thiếu hụt tạm thời quỹ ngân sách nhà nước”; “xử lí tăng, giảm thu, chi so với dự toán quá trình chấp hành ngân sách nhà nước” ví dụ tạm ứng từ quỹ dự trữ tài chính trung ương và các nguồn tài chính hợp pháp khác trường hợp quỹ ngân sách Trung ương thiếu hụt tạm thời,… Các biện pháp xử lí này mang tính chất tạm thời hay lâu dài thì đều góp phần đưa ngân sách nhà nước trở lại trạng thái cân bằng, hạn chế tối đa sự chênh lệch giữa thu và chi ngân sách nhà nước 11 3.4 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định khác của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 Thứ nhất, sự thể hiện của nguyên tắc ngân sách thăng bằng hoạt động kế toán, toán ngân sách nhà nước (Điều 63 Luật ngân sách nhà nước năm 2015) Ngay từ khâu lập dự toán ngân sách nhà nước phải đảm bảo sự cân đối giữa thu và chi; quá trình chấp hành ngân sách cũng thường xuyên phải ý tới việc thiết lập lại quan hệ cân đối thu, chi bằng các biện pháp hữu hiệu; quá trình quyết toán ngân sách nhà nước cũng phải rõ được các yếu tố đã giúp cho thu, chi ngân sách nhà nước cân đối được thời gian qua và những kinh nghiệm đã tích luỹ được điều hành cân đối ngân sách nhà nước Qua quyết toán ngân sách nhà có thể đánh giá tình trạng lạm thu tình trạng mất cấn đối với các khoản chi, đồng thời xác định nguyên nhân trường hợp có sự mất cân đối giữa các khoản thu chi quá trình thực hiện ngân sách Thứ hai, sự thể hiện của nguyên tắc ngân sách thăng bằng hoạt động xử lí thu, chi ngân sách nhà nước cuối năm (Điều 64 Luật ngân sách nhà nước năm 2015) Theo quy định tại Điều 64, có những khoản chi được chuyển nguồn sang năm sau để thực hiện và hạch toán, quyết toán vào ngân sách năm sau, đó là: Chi đầu tư phát triển thực hiện chuyển nguồn sang năm sau theo quy định của Luật đầu tư công; Chi mua sắm trang thiết bị đã đầy đủ hồ sơ, hợp đồng mua sắm trang thiết bị ký trước ngày 31 tháng 12 năm thực hiện dự toán;… những quy định này nhằm xử lý những trường hợp những khoản ngân sách chi chưa hết năm tài chính, góp phần tạo sự cân bằng giữa thu và chi một năm Thứ ba, sự thể hiện của nguyên tắc ngân sách thăng bằng việc bổ sung, cân đối ngân sách địa phương (khoản Điều Luật ngân sách nhà nước năm 2015) Theo đó, sau thời kỳ ổn định ngân sách, các địa phương phải tăng khả tự cân đối, phát triển ngân sách địa phương, thực hiện giảm dần tỷ lệ bổ sung cân đối từ ngân sách cấp so với tổng chi ngân sách địa phương tăng tỷ lệ phần trăm (%) nộp về ngân sách cấp đối với các khoản thu phân chia giữa các cấp ngân sách để tăng nguồn lực cho ngân sách cấp thực hiện các nhiệm vụ chi quốc gia và phát triển đồng đều giữa các địa phương 12 Thực tiễn việc thực hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng ở nước ta hiện Trong những năm gần đây, quy mô thu ngân sách đã giảm rõ rệt Thu ngân sách từ mức gần 30% GDP nhiều năm trước đã giảm xuống khoảng 26 28% GDP giai đoạn 2006-2009 và còn 23% GDP giai đoạn 20152018 Mặc dù vậy, quy mô thu ngân sách GDP của Việt Nam cao so với các quốc gia phát triển cũng các nước ASEAN Năm 2018, quy mô thu ngân sách GDP trung bình của các nước thu nhập thấp là 15,1%, các nước khu vực châu Á thời gian này là 17,3% Quy mô thu ngân sách cao ảnh hưởng đến việc tiết kiệm của khu vực tư nhân, làm giảm đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh của khu vực này Không những thế, thuế cao có thể dẫn đến các hành vi gian lận, trốn thuế, gây thất thu thuế Ngoài ra, quy mô thu ngân sách cao không khiến Chính phủ có ít không gian để tăng thuế mà còn phải chịu thêm áp lực giảm thuế Về cấu ngân sách, thu nội địa, thu từ nhà, đất chiếm tỷ lệ lớn Giai đoạn 2006-2011, nguồn thu này chiếm tỷ lệ trung bình là 9,6% tổng thu nội địa, giai đoạn 2012-2014 tăng lên trung bình 11,6% Sang giai đoạn 2016-2018, tỷ lệ này đã lên tới 13,8% Điều đáng nói ở là khoản thu có tính chất một lần là thu từ giao quyền sử dụng đất (chiếm trung bình 8,15% tổng thu ngân sách giai đoạn 2015-2018) lại chiếm tỷ lệ cao nhất Trong đó, thuế từ nhà, đất chiếm 0,2% tổng thu NSNN Việc phụ thuộc vào các khoản thu không bền vững khiến NSNN bị ảnh hưởng Trước đây, nguồn thu chủ yếu từ thuế đất với 18 - 23% tổng thu NSNN đã bù đắp sự thiếu hụt, đến nay, nguồn này đã giảm nhiều Để bù đắp sự thiếu hụt này, việc đưa thu thuế tài sản được xem là giải pháp thay thế Tuy nhiên, phương án này đã được quan quản lý đưa từ năm 2014 đến chưa ban hành được Điều này cho thấy, việc chuyển từ thuế trực thu sang thuế gián thu một cách hợp lý cần phải được xem xét một cách Về chi ngân sách, hi đầu tư từ NSNN theo xu hướng giảm dần Tỷ trọng chi đầu tư tổng chi tiêu công cao nhất là 42% năm 2009 đã giảm xuống còn 32,4% năm 2012 và đạt 25% vào năm 2018 Mặc dù mức chi này chưa phải là quá thấp so với các quốc gia khu vực, nhiên, đối với một quốc gia phát 13 triển, nhu cầu đầu tư sở hạ tầng rất lớn Việt Nam thì việc giảm mạnh chi đầu tư công mà không có nguồn thay thế gây ảnh hưởng tiêu cực về dài hạn Bên cạnh đó, chi trả nợ tăng dần lên những năm tới có thể ảnh hưởng tới tính bền vững của NSNN bởi những khoản vay từ những năm 1990 bắt đầu tới hạn trả nợ Hiện nay, năm số nợ phải trả đã chiếm tỷ lệ 10 - 12% tổng chi NSNN của Việt Nam Vấn đề đáng quan ngại tổng chi ngân sách là chi thường xuyên - cũng là khoản chi lớn nhất Khoản này liên tục ở mức cao và chiếm khoảng 70% tổng số chi kể từ năm 2008 Tỷ lệ chi lương của Việt Nam tổng chi tiêu tương đối cao so với các quốc gia khu vực Thậm chí, với xu hướng hiện tại, chi lương của Việt Nam có thể dễ dàng vượt mức bình quân của các nước có thu nhập trung bình, đến năm 2020, tỷ lệ này của Việt Nam có thể còn cao các quốc gia có thu nhập cao Điều này gây áp lực về tài chính công Bên cạnh đó, chi tiêu cho quản lý hành chính liên tục tăng cho thấy Việt Nam không đạt được kết quả tốt việc cải cách bộ máy hành chính.1 Giải pháp bảo đảm thực hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng ở nước ta hiện Thứ nhất, đẩy mạnh cấu lại kinh tế gắn với đổi mới mơ hình tăng trưởng Cụ thể, đẩy mạnh cấu lại, nâng cao hiệu quả đầu tư công Rà soát danh mục các chương trình, dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN, vốn vay nợ công, kiên quyết cắt giảm các chương trình, dự án không đảm bảo hiệu quả, chưa thực sự cần thiết Tiếp tục sửa đổi và hoàn thiện Luật đầu tư công, đổi mới bản thể chế quản lý đầu tư công, đặc biệt công tác lập dự án và đánh giá, thẩm định dự án, chế đánh giá hiệu quả KTXH sau dự án đã vào khai thác sử dụng Rà soát, đổi mới để khuyến khích nữa đầu tư tư nhân, đầu tư trực tiếp nước ngoài vào phát triển KT-XH; có chính sách ưu tiên thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài đối với các dự án công nghệ tiên tiến, hiện đại, công nghệ cao, thân thiện môi trường; hạn chế, loại bỏ các dự án sử dụng công nghệ lạc hậu, gây ô nhiễm môi trường http://m.baokiemtoannhanuoc.vn/tai-chinh -ngan-hang/can-doi-thu -chi-ngan-sach-nhanuoc-can-nhung-giai-phap-ben-vung-140852?fbclid=IwAR0Ip-mri83_5y8I8AJoY2Dx ytmOguQOSDUiR5UCjRCU3FZsXbpHYYao 14 Thực hiện có hiệu quả cấu lại DNNN, đẩy mạnh cổ phần hóa, giảm tỷ lệ nắm giữ cổ phần của Nhà nước phần lớn DN có vốn nhà nước hoạt động các ngành, lĩnh vực mà khu vực ngoài nhà nước có thể đảm nhận, bao gồm các DN hoạt động hiệu quả; thoái toàn bộ vốn nhà nước khỏi các DN không thuộc ngành nghề nhà nước cần nắm giữ để sử dụng cho đầu tư phát triển và giải quyết các vấn đề KTXH cấp bách Tiếp tục cấu lại các tổ chức tín dụng; xử lý bản và triệt để nợ xấu và các tổ chức tín dụng yếu kém bằng các hình thức phù hợp với chế thị trường nguyên tắc thận trọng, bảo đảm quyền lợi của người gửi tiền và giữ vững sự ổn định, an toàn hệ thống; đến năm 2020, các ngân hàng thương mại triển khai áp dụng tỷ lệ an toàn vốn theo chuẩn mực vốn Basel II, đó phấn đấu có 12 - 15 ngân hàng đáp ứng đủ mức vốn tự có theo Chuẩn mực vốn Basel II Đẩy mạnh đổi mới khu vực dịch vụ sự nghiệp công sở tăng cường giao quyền tự chủ các mặt tổ chức, biên chế, hoạt động và tài chính cho các đơn vị sự nghiệp công lập; thúc đẩy xã hội hóa; cổ phần hóa đơn vị sự nghiệp công lập; phấn đấu đến năm 2020, thực hiện tính đúng, tính đủ chi phí vào giá dịch vụ công; đẩy mạnh thực hiện chế đấu thầu, đặt hàng, giao nhiệm vụ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công; tạo môi trường bình đẳng cung cấp dịch vụ công sử dụng NSNN Thứ hai, tăng cường quản lý nợ công, bảo đảm an toàn và bền vững tài quốc gia Theo đó, thực hiện nghiêm nguyên tắc vay bù đắp bội chi NSNN được sử dụng cho đầu tư phát triển, không sử dụng cho chi thường xuyên; phấn đấu giảm bội chi NSNN tối thiểu mức Nghị quyết của Quốc hội đề ra, từng bước tăng tích lũy cho đầu tư phát triển và trả nợ vay, tăng dự trữ nhà nước Trong đó, hoàn thiện chính sách thu theo hướng bao quát toàn bộ các nguồn thu, mở rộng sở thu, nhất là các nguồn thu mới, phù hợp với thông lệ quốc tế; tăng tỷ trọng thu nội địa, bảo đảm tỷ trọng hợp lý giữa thuế gián thu và thuế trực thu, khai thác tốt nguồn thu từ tài sản, tài nguyên, bảo vệ môi trường; tăng tỷ trọng thu từ thuế và phí tổng thu NSNN KẾT LUẬN Từ những phân tích và đánh giá đây, có thể thấy nguyên tắc thăng bằng ngân sách Nhà nước là một nguyên tắc quan trọng quản lý ngân sách của nước ta 15 Luật Ngân sách Nhà nước đã thể hiện đầy đủ các quy định về nội dung của nguyên tắc ngân sách thăng bằng Với sở đó đã tạo điều kiện cho nước ta thăng bằng việc thu chi ngân sách Từ đó đảm bảo đất nước phát triển và tạo dựng được lòng tin của nhân dân vào Nhà nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật Ngân sách Nhà nước – Trường Đại học Luật Hà Nội – NXB Công an nhân dân – Hà Nội 2015 Luật Ngân sách Nhà nước 2015 Đề tài khoa học cấp trường “Nghiên cứu Pháp luật Tài chính công Việt Nam”, Chủ nhiệm: TS.Phạm Thị Giang Thu, Đại học Luật Hà Nội, 2011, tr.139 – 154 4.http://m.baokiemtoannhanuoc.vn/tai-chinh -ngan-hang/can-doi-thu -chingan-sach-nha-nuoc-can-nhung-giai-phap-ben-vung-140852?fbclid=IwAR0Ipmri83_5y8I8AJoY2D-x ytmOguQOSDUiR5UCjRCU3FZsXbpHYYao 5.http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/bao-dam-can-doingan-sach-tich-cuc-giu-vung-an-ninh-tai-chinh-quoc-gia-126311.html? fbclid=IwAR3cvIAbFW0YXB9Dykjl7Z91_8rCdxMsZ1cZeyhKXoLRpBAGSnpolw9 yj2Q 16 17 ... tài: Nguyên tắc ngân sách thăng bằng được hiểu thế nào? Phân tích các quy định Luật Ngân sách Nhà nước 2015 để chứng minh nguyên tắc ngân sách thăng bằng được thể hiện luật. .. một cách lâu dài Sự thể hiện của nguyên tắc ngân sách thăng bằng Luật Ngân sách Nhà nước 2015 3.1 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định chung của Luật Ngân. .. đề 3.2 Sự thể hiện nguyên tắc ngân sách thăng bằng các quy định của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 ở giai đoạn lập dự toán ngân sách Lập dự toán ngân sách nhà nước là khâu