hoàn thiện công tác kế toán ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước hải châu trong điều kiện tabmis

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ HỒNG HẠNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU TRONG ĐIỀU KIỆN TABMIS Chuyên ngành : Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2014 Cơng trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Công Phƣơng Phản biện 2: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh Đại học Đà Nẵng vào ngày 06 tháng 10 năm 2014 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày 1/4/1990 hệ thống Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính thức thành lập vào hoạt động phạm vi nước Suốt chặng đường 24 năm xây dựng phát triển, lãnh đạo Đảng, Nhà nước, phối hợp chặt chẽ quan Ban ngành Trung ương, địa phương Kho bạc Nhà nước phát triển nhanh, toàn diện bền vững Cùng với phát triển đó, vai trị phạm vi hoạt động Kho bạc Nhà nước không ngừng nâng cao mở rộng Trong chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020, mục tiêu xây dựng Kho bạc Nhà nước đại, hoạt động an toàn, hiệu quả, phát triển ổn định vững chắc, đại hóa cơng nghệ phát triển nguồn lực Với chức tổng kế toán nhà nước Kho bạc Nhà nước, cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước có vai trị quan trọng việc quản lý điều hành kinh tế xã hội đất nước Kế toán ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước nói chung Kho bạc Nhà nước quận nói riêng nội dung quan trọng tác động trực tiếp, toàn diện đến chất lượng quản lý điều hành kinh tế xã hội địa phương kinh tế quốc gia Tháng năm 2010, Kho bạc Nhà nước Hải Châu thức tham gia Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc (gọi tắt TABMIS – Treasury And Budget Management Information System) cấu phần quan trọng Dự án “Cải cách Quản lý Tài cơng” Chế độ kế toán Nhà nước áp dụng cho hệ thống TABMIS ban hành theo Thông tư 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài việc hướng dẫn thực kế toán Nhà nước áp dụng cho Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS) công văn 388/KBNN-KTNN ngày 01/03/2013 KBNN việc hướng dẫn thực KTNN áp dụng cho Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) Trong trình thực hiện, năm qua cơng tác kế tốn ngân sách Kho bạc Nhà nước Hải Châu đạt nhiều kết tốt đẹp Tuy nhiên số tồn tại, vướng mắc, cần phải hoàn thiện hoàn thiện chứng từ kế tốn, xử lý thơng tin, báo cáo kế toán…để nâng cao chất lượng quản lý tài Nhà nước, đáp ứng yêu cầu đổi chế kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa hội nhập với kinh tế giới Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết trên, đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện TABMIS” nghiên cứu nhằm góp phần đáp ứng yêu cầu Mục tiêu nghiên cứu Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện TABMIS Từ đưa giải pháp, nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện TABMIS Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng công tác kế toán ngân sách nhà nước KBNN Hải Châu điều kiện TABMIS? - Cần có giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước KBNN Hải Châu điều kiện TABMIS? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện thực TABMIS Phạm vi nghiên cứu luận văn thời gian bắt đầu thực hệ thống TABMIS (từ tháng năm 2010 đến nay) Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: + Phương pháp quan sát: Quan sát thực tế trình hoạt động máy kế tốn, quy trình nghiệp vụ để nắm bắt, hiểu rõ công tác kế toán ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện thực TABMIS + Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Thu thập số liệu thu, chi ngân sách nhà nước, văn bản, chế độ liên quan đến cơng tác kế tốn Ngồi cịn sử dụng phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh đối chiếu…giúp cho trình trình bày luận văn rõ ràng thuận lợi + Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Phỏng vấn cán có liên quan đến cơng tác kế toán Kết cấu luận văn Nội dung luận văn gồm có chương Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước cấp quận, huyện Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện TABMIS Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện TABMIS Tổng quan tài liệu nghiên cứu “Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện TABMIS” đề tài mang tính thực tiễn cao, phù hợp với u cầu cơng cải cách hành định hướng phát triển ngành Kho bạc Hệ thống Kho bạc Nhà nước thức vào hoạt động từ ngày 01/04/1990, trình hoạt động hệ thống Kho bạc Nhà nước Việt Nam ln có sách đổi hồn thiện cấu tổ chức, máy quản lý, chức nhiệm vụ sách chế độ Nhà nước, để đáp ứng với phát triển toàn diện đất nước Đã có nghiên cứu, báo viết Kho bạc Nhà nước với nhiều góc độ khác nhau, nêu số nghiên cứu với nội dung sau: Trong viết Thạc sĩ Ngô Hải Trường “Để TABMIS trở thành nguồn cung cấp thơng tin đầu vào tổng kế tốn Nhà nước” đăng Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 121 tháng 7/2012 thấy rõ kết đạt triển khai TABMIS đưa số giải pháp để TABMIS trở thành nguồn cung cấp thơng tin đầu vào tổng kế toán nhà nước thời gian tới Tuy nhiên hạn chế viết tác giả đưa giải pháp hệ thống báo cáo, an tồn bảo mật thơng tin mà chưa đưa giải pháp quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán Bài viết Thạc sĩ Phan Quảng Thống “Nhiệm vụ giải pháp chủ yếu cân đối ngân sách nhà nước 2013” đăng Tạp chí Ngân quỹ Quốc gia số 129 tháng 3/2013 nêu lên tình hình thu – chi NSNN năm 2012 Qua đưa số giải pháp cân đối ngân sách nhà nước năm 2013 Tuy nhiên hạn chế viết tác giả chưa sâu phân tích nguyên nhân thiếu hụt thu NSNN ngân sách địa phương năm 2012 Bài viết tác giả Phạm Thị Thanh Hương “Kiểm sốt, phịng ngừa rủi ro chương trình TABMIS” đăng Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 131 tháng 05/2013 nêu lên tầm quan trọng hệ thống tài khoản TABMIS Từ xác định việc quản lý sử dụng tài khoản cách hiệu Tuy nhiên hạn chế viết tác giả đưa biện pháp chưa tối ưu, kết mang lại không cao Thạc sĩ Phạm Bình với viết “Triển khai thực cam kết chi qua Kho bạc Nhà nước điều kiện vận hành TABMIS” đăng Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 138 tháng 12/2013 nhận định quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước khâu quan trọng chu trình quản lý chi ngân sách nhà nước, góp phần bước thực cải cách tài cơng theo hướng công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế, tảng vận hành TABMIS Tuy nhiên hạn chế viết tác giả chưa phân tích số khó khăn việc hướng dẫn với đơn vị giao dịch thực cam kết chi mà tập trung vào khó khăn việc xử lý nghiệp vụ Và cịn số luận văn đề cập đến công tác kế toán điều kiện thực TABMIS như: - Tác giả Nguyễn Văn Hóa với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế toán Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng điều kiện sử dụng phần mềm TABMIS” (Năm 2012) Với đề tài tác giả sâu nghiên cứu hệ thống TABMIS, tác giả nêu lên cần thiết phải hình thành hệ thống TABMIS, phân hệ chính, quy trình TABMIS Đồng thời tác giả nghiên cứu kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS KBNN Đà Nẵng, đưa chứng số liệu thu, chi NSNN để nội dung phân tích rõ Nhưng tác giả chưa nghiên cứu sâu vào nghiệp vụ kế toán liên quan đến ngân sách nhà nước để thấy rõ khó khăn vướng mắc thực TABMIS - Tác giả Đinh Thị Thúy Minh với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước KBNN Hòa Vang điều kiện vận hành TABMIS” (Năm 2013) Với đề tài này, tác giả nghiên cứu hệ thống TABMIS, nghiên cứu chuyên sâu kế toán ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước thực TABMIS, sâu nghiên cứu nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến ngân sách nhà nước nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Tuy nhiên Kho bạc Nhà nước Hòa Vang chưa phát sinh kế toán cam kết chi thường xuyên, thu ngân sách qua chương trình TCS_TT, từ TCS-TT chuyển liệu sang TABMIS, chưa tham gia vào chương trình tốn song phương, nên q trình thực hiện, cịn gặp số khó khăn vướng mắc chưa nghiên cứu đề tài Tóm lại luận văn cơng trình khoa học có giá trị cao địa bàn nghiên cứu Nhìn chung đề tài hệ thống hóa lý thuyết NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Với cách tiếp cận nghiên cứu khác nhau, phạm vi nghiên cứu khác nhau, việc kết hợp phương pháp quan sát, thu thập liệu, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh đối chiếu….Các tác giả sâu nghiên cứu hệ thống TABMIS, cần thiết phải hình thành TABMIS, nghiệp vụ hạch toán kế toán theo chế độ quy định áp dụng cho TABMIS, nghiên cứu chuyên sâu nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến ngân sách nhà nước Kho bạc Đồng thời tác giả nêu lên khó khăn, vướng mắc thực cơng tác kế toán điều kiện thực TABMIS, đề xuất số giải pháp phù hợp với tình hình thực tiễn cơng tác kế tốn NSNN số hạn chế hoàn thiện TABMIS q trình thực cịn số tồn Tuy nhiên Kho bạc Nhà nước Hải Châu chưa có cơng trình nghiên cứu cơng tác kế toán ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu Qua công tác thực tế đơn vị, tác giả nhận thấy cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước cịn có nội dung cần phải hồn thiện Vì vấn đề nghiên cứu luận văn hồn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước KBNN Hải Châu điều kiện TABMIS CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC CẤP QUẬN, HUYỆN 1.1 NH NG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nƣớc 1.1.2 Nội dung thu chi ngân sách nhà nƣớc a Thu ngân sách nhà nước b Chi ngân sách nhà nước 1.1.3 Phân cấp quản lý hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc a Kho bạc Nhà nước b Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương c Kho bạc Nhà nước quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh 1.2 KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẬN, HUYỆN 1.2.1 Khái niệm kế toán ngân sách nhà nƣớc 1.2.2 Đối tƣợng kế toán ngân sách nhà nƣớc Theo Thông tư 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, đối tượng kế toán ngân sách nhà nước là: Tiền khoản tương đương tiền; Các khoản thu, chi NSNN theo cấp ngân sách, khoản thu, chi quỹ tài khác Nhà nước; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các khoản tốn hệ thống KBNN; Tiền gửi đơn vị, tổ chức, cá nhân KBNN: tiền có tài khoản tiền gửi đơn vị, tổ chức, cá nhân KBNN; Các khoản kết dư NSNN cấp; Dự toán phân bổ dự toán kinh phí cấp; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn dài hạn; Các loại tài sản Nhà nước quản lý KBNN 1.2.3 Kế toán thu ngân sách nhà nƣớc cấp quận, huyện 10 Mẫu chứng từ chi ngân sách nhà nước theo Quyết định số 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế toán ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Bao gồm mẫu: Lệnh chi tiền; Giấy rút dự toán ngân sách; Giấy đề nghị toán tạm ứng; Giấy nộp trả kinh phí; Phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách; Giấy rút dự toán bổ sung từ ngân sách cấp c Tài khoản kế toán Sử dụng tài khoản loại Loại tài khoản dùng để phản ánh khoản chi thường xuyên, chi đầu tư, chi chương trình mục tiêu chi kinh phí ủy quyền NSNN cấp Ngồi ra, nhóm tài khoản loại sử dụng để theo dõi tình hình cấp vốn đầu tư từ nguồn vốn khác khơng thuộc NSNN d Sổ kế tốn Kế tốn chi ngân sách nhà nước sử dụng sổ sau: sổ tài khoản bảng; sổ chi tiết tài khoản; sổ tổng hợp theo dõi dự toán ngân sách; sổ chi tiết theo dõi tình hình sử dụng dự toán ngân sách nhà nước e Báo cáo kế toán liên quan chi ngân sách - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị 1.2.5 Quyết toán ngân sách nhà nƣớc 1.3 KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRONG ĐIỀU KIỆN VẬN HÀNH TABMIS 1.3.1 Đ c m hệ thống TABMIS Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS – Treasury And Budget Management Information System) đời đại hóa cơng tác quản lý ngân sách Mục tiêu TABMIS là: 11 - Hiện đại hóa cơng tác quản lý NSNN từ khâu lập kế hoạch, thực ngân sách, báo cáo ngân sách tăng cường trách nhiệm ngân sách BTC - Nâng cao tính minh bạch quản lý tài cơng - Hạn chế tiêu cực việc sử dụng ngân sách - Đảm bảo an ninh tài q trình phát triển hội nhập quốc gia 1.3.2 Kế toán thu chi ngân sách nhà nƣớc điều kiện TABMIS a Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS (viết tắt COA) tổ hợp tài khoản kế toán gồm 12 phân đoạn mã Bộ Tài quy định phục vụ cho việc hạch tốn kế toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo yêu cầu quản lý, điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Tên số lượng ký tự đoạn mã hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán quy định sau: STT Mã Số ký tự Mã quỹ 2 Mã tài khoản kế toán Mã nội dung kinh tế 4 Mã cấp ngân sách Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách Mã địa bàn hành Mã chương Mã ngành kinh tế Mã CTMT, DA hạch toán chi tiết 12 10 Mã KBNN 11 Mã nguồn ngân sách nhà nước 12 Mã dự phịng Kế tốn thu NSNN sử dụng TK loại 7, loại 1, hạch toán chi tiết mã quan thu (Mã ĐVQHNS quan thu) Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán chi ngân sách nhà nước tài khoản thuộc loại - Các khoản chi, tài khoản 15XX tài khoản liên quan b Chứng từ kế tốn Có quy định thêm tất chữ ký chứng từ kế tốn tuyệt đối khơng đư c k b ng mực màu đen Đơn vị giao dịch phải chuyển chứng từ kế tốn đến KBNN khơng q ngày làm việc kể từ ngày lập c Sổ kế toán Có loại sổ kế tốn TABMIS sổ kế toán dạng biểu mẫu theo quy định sổ kế toán dạng liệu hệ thống d Báo cáo kế toán Báo cáo kế toán thu NSNN báo cáo thu vay ngân sách nhà nước theo niên độ, báo cáo thu vay ngân sách nhà nước theo mục lục ngân sách báo cáo kế toán quản trị theo yêu cầu quản lý Báo cáo kế toán chi NSNN báo cáo chi NSNN cấp, báo cáo chi NSNN theo mục lục ngân sách báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý 1.3.3 Quyết toán ngân sách nhà nƣớc Quyết toán thu chi ngân sách nhà nước việc tổng hợp, phân tích số liệu kế toán liên quan đến hoạt động thu, chi ngân sách 13 nhà nước sau niên độ kế toán Nội dung toán thu chi ngân sách nhà nước gồm: Kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp, phân tích số liệu kế tốn, lập nộp báo cáo toán Kỳ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS gồm: kỳ kế toán, kỳ kế toán năm, kỳ chỉnh lý KÉT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU TRONG ĐIỀU KIỆN TABMIS 2.1 GIỚI THIỆU VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU 2.1.1 Sự đời phát tri n Kho Bạc Nhà nƣớc Hải Châu 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nƣớc Hải Châu Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Hải Châu quy định Quyết định số 163/QĐ-KBNN ngày 17/3/2010 quy định nhiệm vụ quyền hạn cấu KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước a Chức b Nhiệm vụ quyền hạn 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nƣớc Hải Châu Cơ cấu tổ chức KBNN Hải Châu cụ thể sau : 14 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức KBNN Hải Châu - Ban lãnh đạo gồm có Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc điều hành tất hoạt động đơn vị phụ trách tổ Kho quỹ Phó Giám đốc phụ trách tổ Kế toán tổ Tổng hợp – Hành - Các tổ nghiệp vụ gồm có tổ: tổ Tổng hợp-Hành chính, tổ Kế tốn tổ Kho quỹ 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU KHI THỰC HIỆN TABMIS 2.2.1 Kế toán thu ngân sách nhà nƣớc a Đặc điểm thu ngân sách nhà nước b Chứng từ kế toán c Tài khoản kế toán Mã tài khoản kế toán Kho bạc Hải châu sử dụng tài khoản thu ngân sách nhà nước 7111, Tạm thu cân đối ngân sách 7112, Thu chuyển giao cấp ngân sách 7311, thu chuyển nguồn năm ngân sách 7411, thu kết dư ngân sách 7911 d Sổ kế toán 15 Sổ kế toán thu NSNN gồm có Liệt kê chứng từ; Bảng kê chứng từ nộp ngân sách; Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN; Sổ tài khoản tài khoản thu ngân sách nhà nước e Báo cáo kế toán Báo cáo thu vay NSNN niên độ; Báo cáo thu vay NSNN theo mục lục NSNN niên độ; Báo cáo chi tiết chứng từ thực kiến nghị kiểm toán nhà nước; Tổng hợp kết thực kiến nghị kiểm toán nhà nước 2.2.2 Kế toán chi ngân sách nhà nƣớc a Đặc điểm chi ngân sách nhà nước b Chứng từ kế toán c Tài khoản kế toán: Kế toán chi ngân sách nhà nước sử dụng tài khoản: tài khoản tạm ứng 1513,1523, 1526, 1531, thực chi 8113, 8123, 8126, chi đầu tư XDCB 8211, 8311, 8411, Chi chuyển giao 8311, chi chuyển nguồn 8411 số tài khoản khác d Sổ kế tốn Ngồi sổ chi tiết tài khoản sổ tài khoản, kế toán chi ngân sách nhà nước sử dụng sổ: Sổ tổng hợp theo dõi dự toán ngân sách, Sổ chi tiết theo dõi tình hình sử dụng dự tốn ngân sách để theo dõi dự tốn kinh phí đơn vị sử dụng ngân sách, liệt kê chứng từ Minh họa sổ kế toán chi ngân sách (Xem phụ lục 03) e Báo cáo kế tốn Báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị: KBNN Hải Châu lập báo cáo tháng, báo cáo năm theo mẫu quy định 2.2.3 Quyết toán ngân sách nhà nƣớc 16 2.2.4 Những mâu thuẫn văn hƣớng dẫn thực kế toán ngân sách nhà nƣớc a Kế toán thu ngân sách nhà nước b Kế toán chi ngân sách nhà nước 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU TRONG ĐIỀU KIỆN TABMIS 2.3.1 Kết đạt đƣợc a Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán áp dụng cho hệ thống TABMIS chi tiết đầy đủ 12 đoạn mã phù hợp với hình nhập số liệu phân hệ TABMIS b Tài khoản kế toán Cơ sở liệu TABMIS quản lý tập trung, chương trình KTKB trước quản lý phân tán; việc hạch toán kế toán, TABMIS thực hạch toán theo tổ hợp tài khoản gồm 12 đoạn mã độc lập Mỗi đoạn mã chứa đựng thông tin khác mã quỹ, mã nội dung kinh tế, mã tài khoản kế toán,…nên hệ thống TABMIS thuận tiện cho việc kết xuất báo cáo, truy vấn thơng tin, qua đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý, điều hành ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Có thể nhận thấy cách quản lý tài khoản giao dịch với KBNN TABMIS khoa học hơn, việc theo dõi hệ thống q trình giao dự tốn, thực nhiệm vụ chi đơn vị thông qua mã đơn vị quan hệ ngân sách mà chương trình trước khơng làm điều c Sổ kế tốn Sổ kế toán phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế trình tự thời gian Có thể kết xuất sổ chi tiết 17 theo tiêu thức khác để phục vụ cho yêu cầu công việc d Báo cáo kế tốn Hệ thống TABMIS hỗ trợ đắc lực cho cơng tác khai thác số liệu lập báo cáo thu, chi NSNN theo nhiều tiêu thức phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành NSNN kịp thời thuận lợi Đặc biệt quan Tài hệ thống TABMIS thực đem lại lợi ích cao, cụ thể như: giảm tải việc hạch toán khoản thu, chi ngân sách, việc nhận báo cáo giấy từ kho bạc… Tại số báo cáo báo cáo thu B2-01/BC-NS/TABMIS; Báo cáo chi B3-01/BCNS/TABMIS thông tin báo cáo theo dõi chi tiết theo lĩnh vực thu, chi Các tiêu phục vụ cho cơng tác phân tích đánh giá tốc độ tăng trưởng lĩnh vực, ngành; đồng thời phân tích cấu chi lĩnh vực, phục vụ cho cơng tác điều hành, hoạch định sách phát triển kinh tế xã hội quan có thẩm quyền 2.3.2 Những m t hạn chế a Kế toán thu ngân sách nhà nước * Về chứng từ kế toán Quy định việc ký chứng từ kế tốn: Theo Thơng tư 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 quy định tất chữ ký chứng từ kế toán tuyệt đối không ký mực màu đen Điều gây khó khăn cho kế tốn thu NSNN việc hướng dẫn cho khách hàng * Về xử l thơng tin - Tốc độ đường truyền: cịn chậm tốc độ xử lý, có bị treo - Phân quyền khai báo mã tỷ lệ phân chia: Việc đăng ký tốn nhiều thời gian dẫn đến giao diện số liệu thu NSNN sang hệ 18 thống TABMIS chưa kịp thời, nhanh chóng làm cho báo cáo khơng phản ánh đầy đủ, xác khoản thu ngân sách nhà nước b Chi ngân sách nhà nước * Về chứng từ kế toán Biểu mẫu chưa rõ ràng đảm bảo cho việc hạch toán kiểm soát chi NSNN: - Mẫu Giấy đề nghị toán tạm ứng, ứng trước - Mẫu Bảng kê chứng từ toán: * Về tài khoản kế toán - Quản lý tài khoản kế toán: Việc đăng ký mở tài khoản giao dịch đơn vị sử dụng ngân sách KBNN chưa thực phần mềm TABMIS - Không có mã niên độ ngân sách: việc hạch tốn dễ nhầm lẫn, gặp khó khăn việc lấy số liệu * Về báo cáo kế toán Các khoản chi chưa tính cơng thức báo cáo: Báo cáo B3-01/BC-NS/TABMIS cịn tồn khoản chi chưa tính vào cơng thức báo cáo * Về xử l thông tin - Kết hợp chéo đoạn mã - Mã ngân hàng: chưa cập nhật tên ngân hàng hệ thống TABMIS - Kiểm soát tồn quỹ ngân sách: tồn quỹ ngân sách cấp quận, cấp phường TABMIS chưa kiểm sốt khơng khống chế khơng cịn tồn quỹ ngân sách Cơng tác kế tốn phải theo dõi thủ công thời gian chưa chặt chẽ khơng an tồn 19 - Tốc độ đường truyền: cịn chậm nên có trường hợp đơn vị giao dịch nhận chứng từ báo có kinh phí chưa có tài khoản - Phân quyền hệ thống: việc xin cấp user sử dụng chương trình TABMIS thay đổi chức năng, nhiệm vụ cán công chức tuyển dụng thay đổi vị trí cơng tác thời gian, ảnh hưởng đến việc xử lý nghiệp vụ kế toán c Quyết toán ngân sách nhà nước - Chức truy vấn quỹ: Không truy vấn số phát sinh quý - Đối chiếu kinh phí ngân sách: đối chiếu số liệu ngân sách đến 31/12 không cần thiết, bảng đối chiếu số liệu quý có số liệu lũy kế - Chức năng, nhiệm vụ, vai trò quan chấp hành ngân sách: Việc phân công phân định chức năng, nhiệm vụ, vai trò quan chấp hành ngân sách chưa phù hợp d Một số nội dung khác - Kế tốn cam kết chi: Thơng tư 113/2008/TT-BTC có hiệu lực từ năm 2009, thật chưa vào thực tế - Tính lãi tiền gửi ngân hàng phí chuyển tiền ngồi hệ thống: TABMIS chưa hỗ trợ việc tính lãi tiền gửi ngân hàng phí chuyển tiền ngồi hệ thống - Các chức danh quy định sổ chi tiết: chưa có đủ chức danh quy định sổ - Bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán: Sổ chi tiết dài, gây lãng phí giấy, thời gian kho lưu trữ KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU TRONG ĐIỀU KIỆN TABMIS 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU 3.1.1 Định hƣớng phát tri n ngành Kho bạc Nhà nƣớc nói chung Kho bạc Nhà nƣớc Hải Châu nói riêng 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hải Châu 3.1.3 u cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hải Châu a Yêu cầu hoàn thiện b Nguyên tắc hoàn thiện 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU 3.2.1 Kế toán thu ngân sách nhà nƣớc * Về chứng từ kế toán Quy định việc ký chứng từ kế tốn: Quy định “tuyệt đối khơng ký mực màu đen ” áp dụng cho chứng từ chi NSNN * Về xử l thông tin - Tốc độ đường truyền: Tăng hiệu suất hệ thống - Phân quyền khai báo mã tỷ lệ phân chia: Cần phân quyền cho Kế toán trưởng KBNN quận thực có khoản thu 3.2.2 Kế tốn chi ngân sách nhà nƣớc * Về chứng từ kế toán 21 - Mẫu Giấy đề nghị toán tạm ứng, ứng trước: bổ sung thêm dịng “Thanh tốn tạm ứng tiền mặt/chuyển khoản” - Mẫu Bảng kê chứng từ tốn: Thơng tư 161/BTC cần quy định rõ, cụ thể trách nhiệm lập Bảng kê chứng từ toán đơn vị SDNS * Về tài khoản kế toán - Quản lý tài khoản kế toán: KBNN cần nghiên cứu xây dựng chương trình quản lý tài khoản có khả kết nối với phần mềm TABMIS - Khơng có mã niên độ ngân sách: Đưa thơng tin niên độ NSNN vào đoạn mã kế toán đồ * Về báo cáo kế toán Các khoản chi chưa tính cơng thức báo cáo: có văn thay đổi cơng tác hạch tốn kế tốn đề nghị ban quản trị chương trình cập nhật vào hệ thống TABMIS * Về xử l thông tin - Kết hợp chéo đoạn mã: KBNN cần xây dựng phát triển quy luật kết hợp chéo để quy định cách kết hợp đoạn mã mã hạch toán tạo tổ hợp tài khoản phù hợp với yêu cầu quản lý, điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN - Mã ngân hàng: Hệ thống TABMIS chương trình tốn song phương cần cập nhật kịp thời ngân hàng đổi tên, xác nhập, chia tách, giải thể tạo thuận lợi cho việc toán khoản chi NSNN cho đơn vị hưởng có tài khoản ngân hàng - Kiểm soát tồn quỹ ngân sách: TABMIS cần hỗ trợ tính kiểm sốt tồn quỹ ngân sách đảm bảo tất khoản chi ngân sách nhà nước không vượt tồn quỹ ngân sách 22 - Tốc độ đường truyền: nâng cao chất lượng đường truyền; cải thiện tốc độ kết sổ, chạy báo cáo; chuyển liệu lên phân hệ sổ - Phân quyền hệ thống: Đề nghị Ban đạo triển khai TABMIS quy định cụ thể chế độ trách nhiệm cho thành viên sử dụng hệ thống 3.2.3 Quyết toán ngân sách nhà nƣớc - Chức truy vấn quỹ: Cần hoàn thiện chức truy vấn quỹ theo hướng khai thác số liệu theo tháng, theo quý, từ tháng đến tháng để hỗ trợ công tác đối chiếu cung cấp số liệu - Đối chiếu kinh phí ngân sách: nên bỏ bớt mẫu đối chiếu số liệu đến 31/12 - Chức năng, nhiệm vụ, vai trò quan chấp hành ngân sách: Cần xem xét chuyển nhiệm vụ đối chiếu dự toán cho quan Tài chính, Kho bạc xác nhận số chi dự tốn hàng quý 3.2.4 Một số nội dung khác - Kế toán cam kết chi: kiểm soát cam kết chi hệ thống KBNN thuận lợi cần có biện pháp tích cực sau: + Phổ biến, hướng dẫn quy định cam kết chi cho đơn vị sử dụng NSNN + Tổ chức đào tạo lại việc xử lý cam kết chi TABMIS + KBNN cấp cần chủ động báo cáo với cấp ủy, quyền địa phương để tranh thủ ủng hộ + Tổ chức hội nghị khách hàng - Tính lãi tiền gửi ngân hàng phí chuyển tiền ngồi hệ thống: TABMIS cần hỗ trợ báo cáo “Tính lãi tiền gửi ngân hàng” báo cáo “Tính phí chuyển tiền ngồi hệ thống ngân hàng ” có chương trình phụ kết nối với phần mềm TABMIS 23 - Các chức danh quy định sổ chi tiết: Đối với sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng cần bổ sung thêm chức danh Giám đốc, sổ chi tiết tài khoản tiền mặt cần bổ sung thêm chức danh thủ quỹ cho quy định - Bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán: Để tiết kiệm thời gian, giấy, kho lưu trữ, nên quy định in số sổ cần thiết sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng, sổ cịn lại in theo năm lưu trữ dạng file TABMIS hổ trợ lập Báo cáo liệt kê danh sách mã nhân viên tham gia nhập chứng từ kế toán (Phụ lục 04- mẫu số 01/MNV-TAB) thay cho bảng kê thủ cơng tránh sai sót lưu trữ chứng từ 3.2.5 Một số kiến nghị với Kho bạc nhà nƣớc - Tiếp tục hoàn thiện tính ổn định hệ thống - Tăng cường hạ tầng công nghệ thông tin - Bảo mật thông tin KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN nói chung KBNN Hải Châu nói riêng yêu cầu cần thiết tiến trình phát triển KBNN đến năm 2020, theo định hướng thực chức Tổng kế toán Nhà nước hệ thống KBNN Nước ta tiến hành chương trình tổng thể cải cách hành quốc gia nhằm nâng cao hiệu quản lý Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế bối cảnh hội nhập quốc tế Trong đó, cải cách tài cơng nội dung quan trọng, với mục tiêu nâng cao tính minh bạch quản lý tài cơng, hạn chế tiêu cực việc sử dụng NSNN; đảm bảo an ninh tài trình phát triển hội nhập Qua trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế toán KBNN Hải Châu với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun, giúp đỡ tổ kế toán KBNN Hải Châu nổ lực thân, luận văn hoàn thành nội dung sau: Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn NSNN, hệ thống TABMIS; Luận văn nêu lên thực trạng cơng tác kế tốn NSNN KBNN Hải Châu điều kiện TABMIS Trên sở đó, tác giả tiến hành phân tích, đánh giá đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Hải Châu, nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn NSNN KBNN Hải Châu Cơng tác kế tốn NSNN vấn đề rộng, nghiên cứu thực trạng KBNN quận Vì tác giả hy vọng đóng góp số nội dung có giá trị thực tiễn vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn NSNN KBNN Trong q trình nghiên cứu, thời gian nhận thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong quan tâm đóng góp q Thầy Cơ giáo để luận văn hoàn thiện ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU TRONG ĐIỀU KIỆN TABMIS 2.1 GIỚI THIỆU VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU 2.1.1 Sự đời phát tri n Kho Bạc Nhà nƣớc Hải Châu 2.1.2... nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện TABMIS Từ đưa giải pháp, nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hải Châu điều kiện TABMIS Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng công. .. gian kho lưu trữ KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI CHÂU TRONG ĐIỀU KIỆN TABMIS 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGÂN