Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần licogi 15

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 15 NGUYỄN THU HƢỜNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HÀ THỊ NGỌC HÀ HÀ NỘI – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng không trùng lặp với đề tài khác Tác giả luận văn Nguyễn Thu Hƣờng LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Thầy/Cô giáo trƣờng Đại học Mở Hà Nội, ngƣời tận tình truyền đạt kiến thức tạo điều kiện để tác giả học tập hồn thành tốt khóa học Đồng thời, tác giả xin trân trọng cảm ơn Thầy/Cô giáo khoa Sau đại học trƣờng Đại học Mở Hà Nội đặc biệt TS.Hà Thị Ngọc Hà, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn bảo cho tơi suốt q trình nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán nhân viên phòng Tài – kế tốn cán phòng ban khác Công ty cổ phần Licogi 15 tạo điều kiện cho tơi q trình điều tra, khảo sát thực tế, thu thập số liệu phục vụ cho việc phân tích, tổng hợp số liệu viết luận văn Mặc dù nỗ lực nhƣng khả năng, kiến thức thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn tránh khỏi sai sót Tác giả mong nhận đƣợc góp ý thầy cô bạn Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP .6 1.1 TSCĐ, vai trò nhiệm vụ kế tốn TSCĐ doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại TSCĐ 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán TSCĐ doanh nghiệp 12 1.2 Kế tốn TSCĐ phƣơng diện kế tốn tài .13 1.2.1 Nguyên tắc kế toán TSCĐ 13 1.2.2 Kế toán TSCĐ 19 1.3 Kế toán TSCĐ phƣơng diện kế toán quản trị 30 1.4 Kế toán TSCĐ theo quy định CMKT quốc tế khác biệt CMKT Việt Nam CMKT quốc tế TSCĐ 33 1.4.1 Kế toán TSCĐ theo CMKT quốc tế .33 1.4.2 Sự tƣơng đồng khác biệt CMKT Việt Nam CMKT quốc tế TSCĐ 35 1.4.3 Bài học kinh nghiệm Việt Nam 38 TIỂU KẾT CHƢƠNG 40 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 15 41 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần Licogi 15 41 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Licogi 15 41 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty cổ phần Licogi 15 42 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Licogi 15 43 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Licogi 15 45 2.2 Thực trạng kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Licogi 15 52 2.2.1 Đặc điểm, phân loại đánh giá TSCĐ Công ty cổ phần Licogi 15 52 2.2.2 Kế toán TSCĐ Công ty cổ phần Licogi 15 phƣơng diện kế tốn tài 56 2.2.3 Kế toán TSCĐ Công ty cổ phần Licogi 15 phƣơng diện kế toán quản trị 66 TIỂU KẾT CHƢƠNG 68 CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 15 69 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Licogi 15 .69 3.1.1 Ƣu điểm 69 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế .70 3.2 Định hƣớng phát triển Công ty cổ phần Licogi 15 72 3.3 u cầu hồn thiện kế tốn TSCĐ Công ty cổ phần Licogi 15 73 3.4 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐ Công ty cổ phần Licogi 15 .74 3.4.1 Đối với quản lý TSCĐ đầu tƣ TSCĐ 74 3.4.2 Hoàn thiện kế tốn TSCĐ phƣơng diện kế tốn tài 74 3.4.3 Đối với kế toán TSCĐ phƣơng diện kế toán quản trị .78 3.5 Điều kiện thực giải pháp .80 3.5.1 Về phía Nhà nƣớc 80 3.5.2 Về phía Cơng ty 81 TIỂU KẾT CHƢƠNG 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CMKT Chuẩn mực kế tốn DN Doanh nghiệp GTCL Giá trị lại IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế QĐ Quyết định SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam XDCB Xây dựng HĐQT Hội đồng quản trị BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn GTGT Giá trị gia tăng CCDC Công cụ dụng cụ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: So sánh CMKT Việt Nam số 03 CMKT quốc tế số 16 TSCĐ hữu hình 35 Bảng 1.2: So sánh CMKT Việt Nam số 04 CMKT quốc tế số 38 TSCĐ vơ hình 37 Bảng 2.1 BCĐKT Công ty cổ phần Licogi 15 – Phần Tài sản 43 Bảng 2.2: Cơ cấu TSCĐ hữu hình văn phòng cơng ty chi nhánh năm 2017 52 Bảng 2.3: Cơ cấu TSCĐ theo hình thái biểu .54 Bảng 2.4: Cơ cấu TSCĐ theo tình hình sử dụng .55 Bảng 2.5 Cơ cấu TSCĐ theo nguồn hình thành .55 Bảng 2.6: Bảng phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ 67 Bảng 3.1: Hệ thống tiêu phân tích hiệu sử dụng TSCĐ .79 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán tăng TSCĐ 23 Sơ đồ 1.2 Kế toán giảm TSCĐ 24 Sơ đồ 2.1 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.2: Luân chuyển chứng từ nghiệp vụ kế toán tăng TSCĐ 59 Sơ đồ 2.3 : Luân chuyển chứng từ nghiệp vụ điều chuyển TSCĐ 61 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong điều kiện nay, với phát triển sản xuất xã hội phát triển nhanh khoa học kỹ thuật kinh tế nƣớc hòa nhập mạnh mẽ với kinh tế giới cạnh tranh DN ngày trở lên gay gắt đòi hỏi DN khơng dừng lại mục tiêu tồn đứng vững thị trƣờng mà phải phát triển Trong đó, vốn - tiền đề hoạt động SXKD TSCĐ, tƣ liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài DN – phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật hoạt động SXKD, giữ vai trò đặc biệt quan trọng q trình sản xuất tạo sản phẩm Hơn nữa, điều kiện khoa học kỹ thuật trở thành lực lƣợng sản xuất trực tiếp, TSCĐ thể trình độ cơng nghệ, lực sản xuất mạnh DN, góp phần quan trọng vào việc tiết kiệm chi phí, nâng cao suất lao động, chất lƣợng sản phẩm tăng thu nhập cho ngƣời lao động Việc đầu tƣ TSCĐ tổ chức quản lý, sử dụng hợp lý TSCĐ, phát huy tối đa lực TSCĐ có vào trình SXKD tạo điều kiện cho DN giảm chi phí, hạ giá thành tăng khả cạnh tranh sản phẩm từ tăng doanh thu lợi nhuận Công ty cổ phần Licogi 15 đơn vị có nhiều ƣu lĩnh vực xây dựng Trong năm gần đây, tình hình tăng trƣởng cơng ty tƣơng đối tốt, ln hồn thành kế hoạch tiêu đƣợc giao Nhƣng với cạnh tranh ngày gay gắt xu hƣớng quốc tế hóa ngày cao, đặc biệt ngành xây dựng cơng trình việc tìm giải pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ cần thiết cấp bách, cần đƣợc quan tâm Mặt khác, Công ty cổ phần Licogi 15 hoạt động lĩnh vực xây dựng đòi hỏi lƣợng lớn TSCĐ đặt yêu cầu phải quản lý cách chặt chẽ TSCĐ nhằm tận dụng tối đa nguồn lực, giảm thiểu chi phí Tuy nhiên, cơng tác sửa chữa lớn TSCĐ chƣa đƣợc quan tâm trọng, việc quản lý sử dụng TSCĐ chƣa hợp lý nên chƣa thực đáp ứng yêu cầu quản lý DN Từ góc độ trên, để góp phần thực tốt cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn TSCĐ nói riêng Cơng ty cổ phần Licogi 15, em lựa chọn đề tài: “Kế tốn tài sản cố định Cơng ty cổ phần Licogi 15” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Về đề tài liên quan đến TSCĐ, trƣớc có số nghiên cứu từ góc độ kế tốn Do điều kiện nghiên cứu hạn chế, luận văn xin đƣa số nghiên cứu mà tác giả tìm hiểu đƣợc, cụ thể nhƣ sau: - Luận văn Thạc sỹ: “Kế toán tài sản cố định Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng – UDIC ” tác giả Tạ Văn Hƣng (2010), Đại học Thƣơng Mại Qua nghiên cứu khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ Tổng công ty đầu tƣ phát triển hạ tầng đô thị - UDIC, luận văn đƣợc tồn cơng tác kế tốn TSCĐ nguyên nhân hạn chế làm sở đƣa giải pháp hoàn thiện nhƣ hoàn thiện việc xác định nguyên giá TSCĐ hình thành từ đầu tƣ XDCB, thời điểm trích khấu hao TSCĐ quy định hành áp dụng phƣơng pháp khấu hao TSCĐ phù hợp với loại, nhóm TSCĐ - Luận văn Thạc sỹ: “Kế toán tài sản cố định cơng ty khai thác khống sản địa bàn Hà Nội” tác giả Đào Thế Hằng (2010), Đại học Thƣơng Mại Đề tài sâu nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty khai thác khoáng sản địa bàn Hà Nội Từ thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty khai thác khoáng sản địa bàn Hà Nội, tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Tuy nhiên giải pháp tác giả đƣa chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý TSCĐ, chƣa đƣa đƣợc biện pháp cụ thể phƣơng diện kế toán quản trị - Luận văn Thạc sỹ: “Kế toán tài sản cố định Tổng cơng ty 36 – Bộ Quốc phòng” tác giả Nguyễn Thị Tình (2014) Đại học Thƣơng Mại Đề tài nghiên cứu sâu vào thực trạng đề phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình Tổng cơng ty 36 – Bộ Quốc phòng Luận văn đƣa hai nhóm giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ Tổng công ty kiến nghị với quan quản lý Nhà nƣớc kế tốn TSCĐ Nhóm giải pháp góp phần giải đƣợc nhƣợc điểm tồn kế tốn TSCĐ Tổng cơng ty 36 – Bộ Quốc phòng Tuy nhiên tác giả đƣa nhóm giải pháp chung mà chƣa đề cập đến giải pháp cụ thể nhằm khắc phục hạn chế DN trực thuộc Phụ lục 2.21: Biên kiểm kê TSCĐ TỔNG CÔNG TY LICOGI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CP LICOGI 15 Độc lập – Tự – Hạnh phúc Bỉm Sơn, ngày 02 tháng 07 năm 2017 BIÊN BẢN KIỂM KÊ XE MÁY, THIẾT BỊ Tổ kiểm kê gồm có: Ơng: Tăng Xn Luyện Chức vụ: Phó Giám đốc cơng ty Ơng: Nguyễn Quốc Ân Chức vụ: Phó phòng Quản lý giới – vật tƣ Bà: Nguyễn Thị Hằng Chức vụ: Phó phòng Tổ chức hành Ơng:Lê Văn Lựu Chức vụ: lái xe Địa điểm kiểm kê: trụ sở công ty Tên xe máy, thiết bị: ô tô Ký mã hiệu: TOYOTA Số đăng ký: 29A-41749 Số loại: (Model): FORTUNER Số khung: 9010060 Số máy: 6980245 Công suất: 118.KW Thơng số kỹ thuật chính: 08 chỗ Màu sơn: bạc Nơi sản xuất: Việt Nam Năm sản xuất: 2010 Năm sử dụng: 10/2010 Đơn vị sử dụng: phòng TCHC I.Tình trạng kỹ thuật: Đánh giá phận bản: TT Tên phạn Tỷ trọng Hao Hao mòn chung (T%) mòn H% P= (T Ghi xH%)/100 Động 25 Hộp số 16 Trục + hệ thống treo trƣớc 10 Cầu+ hệ thống treo sau 14 Hệ thống lái + phanh Sát xi + Thân vỏ 21 Lốp Cộng (trung bình) Gía trị % lại đầu kỳ: 80,92% Hao mòn kỳ Ptb = Gía trị % lại xe máy, thiết bị : G = 100 - Ptb = Tổng số lốp : % % Bộ (04 01 dự trữ) Lốp xe loại michelin 265/65R17 – Số lốp 3808/0108/3808/0108- Tỷ lệ % lại: % II Dụng cụ chi tiết khác: kích ren 01 Bộ dụng cụ làm lốp 01 III Đánh giá nhận xét: - Xe đầu tƣ đƣa vào sử dụng 01/10/2010 - Các phận, hệ thống xe hoạt động bình thƣờng IV Kết luận: Xe hoạt động bình thƣờng km số ……………………… Giá trị % kỹ thuật lại xe: % Cần thƣờng xuyên theo dõi để xe hoạt động đảm bảo an toàn Lái xe Tổng Giám Đốc Bộ phận sử dụng Phòng CG-VT Phụ lục 2.22: Báo cáo kết kiểm kê TSCĐ TỔNG CÔNG TY LICOGI CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CƠNG TY CP LICOGI 15 Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢNG KÊ TÀI SẢN XE, MÁY MÓC NĂM 2017 Đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 T T Biển số I Xe 36L-5657 29U-1191 Ký hiệu mã Nƣớc SX Năm sử dụng Gía trị theo thực tế kiểm kê (tính theo % kỹ thuật) Tình trạng Tự trọng Tỷ lệ% GT KT CL Hoạt động Không hoạt động Xin lý Nguyên giá Khấu hao Còn lại 10 11 12 13 LD 2011 Bán tải x 619.917.143 499.917.143 120.000.000 19,4 LD 2010 Bán tải x 480.760.811 360.760.811 120.000.000 25 29A-41749 FORDDANGE R FORDDANGE R FORTUNER LD 2010 chỗ x 940.840.333 657.253.333 283.587.000 30.1 29A-01063 CAMRY LD 2009 chỗ x 613.010.209 463.010.209 150.000.000 24,5 II Phương tiện vận tải 29X-0223 HQ 2011 866.646.750 511.268.153 355.378.597 41 29x-0227 HQ 2011 866.646.750 511.268.153 355.378.597 41 29X-0236 29U-9174 29U-9179 29U-9163 36M-2693 29L-3290 36L-5675 10 36L-5721 III Máy móc, thiết bị, động lực MK1 MK2 Ơ tơ KPAZ65055 Ơ tơ KPAZ65055 Ơ tơ KPAZ65055 Ơ tơ tải Xe trộn bê tơng 60m³/h Cẩu tự hành TADANO Xe ô tô mix 6m³ Máy đào KOMATSU lốp W171 Máy đào xích KOMATSU Máy ủi KOMATSU D85EX Máy xúc lật KOMATSU Máy khoan đá XY Máy khoan đá HQ 2011 866.646.750 411.751.199 454.895.551 52,5 LD 2009 16T x 651.429.273 387.254.769 264.174.504 40,6 LD 2009 16T x 651.429.273 407.190.939 244.238.334 37,5 LD 2009 16T x 651.429.273 407.190.938 244.238.335 37,5 VN 2008 1,5T x 141.400.000 106.651.002 34.748.998 24,6 ĐỨC 2009 25T 3.116.611.384 2.209.157.715 907.453.669 29,1 NHẬT 2008 960.969.486 718.219.093 242.750.393 25,3 HQ 2009 391.307.447 345.903.309 45.404.138 11,6 NHẬT 533.333.333 418.462.170 114.871.163 21,5 NHẬT 3.588.477.669 1.851.464.393 1.737.013.276 48,4 NHẬT 3.026.485.677 1.574.906.766 1.451.578.911 48 NHẬT 1.250.000.000 37.500.000 1.212.500.000 97 x x TQ 2010 x 121.975.000 76.324.717 45.650.283 37,4 TQ 2010 x 88.000.000 50.723.815 37.276.185 42,4 MK3 MK4 XY Máy khoan đá XY Máy khoan đá XY TQ 2010 x 121.975.000 76.324.718 45.650.282 37,4 TQ 2010 x 133.178.000 83.225.241 49.952.759 37,5 20.682.469.561 12.165.728.586 8.516.740.975 Tổng Kết luận : Tổng giá trị tài sản: 20.682.469.561 đồng Đã khấu hao: 12.165.728.586 đồng Còn lại: 8.516.740.975 đồng Xe : Kỳ trƣớc : 04 Tăng/giảm kỳ : không Kỳ này: 04 Phƣơng tiện vận tải 10 Kỳ trƣớc: 10 Tăng/giảm kỳ: lý Kỳ này: 10 Máy phục vụ công trình Kỳ trƣớc: Ngƣời lập Tăng/giảm kỳ: tăng đầu tƣ Kỳ này: Phòng kỹ thuật Tổng Giám đốc Phụ lục 2.23: Sổ chi tiết TSCĐ CƠNG TY CP LICOGI 15 Phòng Tài – kế tốn SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 2017 Tên TS Tên Năm Năm sx SD Ghi Đối tƣợng Số quản lý năm Nguyên giá Hao mòn đầu Hao mòn luỹ kế Giá trị lại năm Mức khấu hao quý TK KH … … Máy KOMATSU 450C-6 đào 2009 2011 Điều DC chuyển Trạm trộn bê tông 2011 2012 Mua IMI 60m³/h … … Công ty 15 3.588.477.669 1.435.390.700 1.674.621.700 1.913.856.700 19.935.983 627402 Phòng Quản lý giới – vật tƣ 10 1.769.956.742 1.061.969.000 1.238.603.000 531.353.742 14.719.583 627402 … Tổng cộng … 55.514.394.700 26.465.084.241 33.114.395.214 22.399.999.486 1.016.250.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục 2.24: Sổ nhật ký chung CÔNG TY CP LICOGI 15 Phòng Tài – kế tốn SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017 TT Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Tài khoản Cộng trang trƣớc chuyển Phát sinh Nợ Phát sinh Có 104.530.986.236 104.530.986.236 … … sang … …… CTHT345A 20/9/2017 … …… … 20/9/2017 Mua máy xúc lật gầu khối KOMATSU 21131820-90 133111 1.136.363.636 113.636.364 112 HƢ15 24/9/2017 24/9/2017 1.250.000.000 Hạch toán sửa chữa thƣờng 642705 420.000 xuyên TSCĐ 642203 2.050.000 133111 102.500 1410101 2.572.500 … … … … … … … … … … … … … … 2113 20/12/2017 20/12/2017 Điều chuyển ô tô FORDDANGER 449.917.143 33680306 120.000.000 2141 329.917.143 13680306 120.000.000 2141 329.917.143 2113 … …… KHAO12 KHAO12 KHAO12 … … …… … … 31/12/17 31/12/17 Trích khấu hao ôtô tải ben CAT 769D 627402 Trích khấu hao máy đào KOMATSU DC450LC-6 627402 Trích khấu hao trạm trộn IMI 627402 60m³/h 2141 31/12/17 31/12/17 … 31/12/17 31/12/17 … 449.917.143 …… …… 6.333.333 2141 6.333.333 19.935.983 2141 19.935.983 14.719.583 14.719.583 … Cộng mang sang trang sau 104.980.903.400 104.980.903.400 Phụ lục 2.25: Sổ tài khoản 211 CÔNG TY CP LICOGI 15 Phòng Tài – kế tốn SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211- Tài sản cố định hữu hình Năm 2017 Số dƣ đầu kì: 54.607.729.400 đồng, Số CT … CTHT345 Ngày CT … 20/09 Ngày GS … 20/09 … CTHT463 … 18/11 … 18/11 … Diễn giải … Hạch toán tăng máy xúc lật gầu khối … Thanh lý xe chở bê tông DAEWOO … Cộng phát sinh Đối ứng … 112 … 2141 81102 … Phát sinh Nợ Phát sinh Có … … 1.250.000.000 … … 3.105.611.000 Số dƣ cuối kỳ … … 254.877.102 396.552.171 … 2.198.945.700 Số dƣ cuối kỳ: 55.514.394.700 đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký tên, đóng dấu) Tổng Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục 2.26: Sổ tổng hợp phân bổ khấu hao TSCĐ CƠNG TY CP LICOGI 15 Phòng Tài – kế toán SỔ TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO Quý III năm 2017 Tài khoản ghi Có Tài khoản ghi Nợ đối tƣợng sử dụng 2141 2142 2143 642401 642401- Trụ sở Cơng ty Thanh Hóa Tổng cộng 30.000.000 30.000.000 627402 627402- Khấu hao máy đào Tổng cộng 142.586.224 142.586.224 642403 642403- Khấu hao phƣơng tiện vận tải Tổng cộng 112.765.786 112.765.786 642404 642404- Khấu hao thiết bị văn phòng 55.464.405 11.333.333 Tổng cộng 55.464.405 11.333.333 Tổng cộng 800.630.617 11.333.333 Tổng số đối tƣợng sử dụng: Ngƣời lập biểu Ngày 30 tháng năm 2017 Kế toán trƣởng Phụ lục 2.27: Sổ chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐ CƠNG TY CP LICOGI 15 Phòng Tài – kế tốn SỔ CHI TIẾT PHÂN BỔ KHẤU HAO Quý III năm 2017 Tài khoản Tên Số hiệu TK ghi Nợ đối tƣợng sử dụng 642401 Tru sở CT 21120201-01 642401- Trụ sở Thanh Hóa Cơng ty Thanh Hóa Tổng cộng 627402 Máy đào lấp KOMATSU Laptop HP Máyphoto Canon 627402- KH máy đào Tổng cộng 642402 642402-KH phƣơng tiện vận tải Tổng cộng 642404 64204-KH TB Văn phòng 64204-KH TB Văn phòng Tổng cộng Tổng cộng Tổng số đối tƣợng sử dụng: 63/6 Ngƣời lập biểu 2141 TK ghi Có 2142 2143 30.000.000 30.000.000 19.935.983 99.999.999 142.586.224 112.765.786 112.765.786 2.580.000 6.524.056 46.360.349 55.464.405 800.630.817 11.333.333 11.333.333 Ngày 30 tháng năm 2017 Kế toán trƣởng Phụ lục 3.1: Mẫu sổ TSCĐ (đề xuất) Đơn vị: …………… Địa chỉ: …………… SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm: ……… Loại tài sản: ………… Khấu hao TSCĐ Ghi tăng TSCĐ STT Số hiệu NT Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nƣớc sản xuất Tháng, Số năm hiệu đƣa vào TSCĐ sử dụng Bộ phận sử dụng Ghi giảm TCSĐ Khấu hao Nguồn Nguyên hình giá thành TSCĐ Tỷ lệ % khấu hao Mức khấu hao Chứng từ Khấu hao lũy kế Số hiệu Ngày tháng Cộng Sổ có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ: ………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Giá trị Lý thu giảm hồi TSCĐ Phụ lục 3.2: Bảng kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ (đề xuất) Đơn vị: KẾ HOẠCH SỬA CHỮA LỚN TSCĐ Năm………… STT I A B II A Tên TSCĐ Tên cụ thể Số thẻ Máy móc thiết bị Máy móc thiết bị phục vụ sản xuất Máy móc thiết bị phục vụ quản lý … Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà làm việc Vật kiến trúc Khác … Tổng Mã TSCĐ Bộ phận sử dụng Nội dung sửa chữa Số tiền dự kiến Thời gian thực Phụ lục 3.3: Mô hình máy kế tốn theo hình thức tách biệt KẾ TỐN TRƢỞNG PHĨ PHỊNG PHỤ TRÁCH KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔ KẾ TỐN PHĨ PHỊNG PHỤ TRÁCH KẾ TỐN QUẢN TRỊ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ YẾU TỐ SẢN XUẤT TỔNG HỢP TỔ KẾ TOÁN TIỀN MẶT, KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ SẢN LƢỢNG NGÂN HÀNG KẾ TỐN DỰ TỐN TỔ KẾ TỐN THUẾ TỔ KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TỔ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ KẾT QUẢ KINH DOANH Phụ lục 3.4: Mẫu thẻ TSCĐ (đề xuất) Đơn vị: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: Ngày tháng năm lập thẻ Căn vào Biên bán giao nhận TSCĐ số ngày tháng năm Tên, ký mã hiệu, quy cách (Cấp hạng) TSCĐ: Số hiệu TSCĐ: Nƣớc sán xuất (Xây dựng): Năm sán xuất: Bộ phận quán lý, sử dụng: Ngày, tháng, năm đƣa vào sử dụng: …………… Công suất (Diện tích thiết kế): ……………………… Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ: ………………… Thời gian sử dụng dự kiến: Số Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ chứng Ngày, tháng, Diễn Nguyên Năm Giá trị hao Cộng từ năm giái giá mòn dồn GTCL Dụng cụ, phụ tùng kèm theo STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Tình hình sử dụng TSCĐ STT Thời gian sử Bộ phận, hoạt động dụng sử dụng Chi phí sử dụng Kết sử Hiệu sử dụng dụng Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình chỉ: Ngƣời lập thẻ Kê toán trƣởng Ngày tháng năm Giám đốc ... tài sản cố định doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần Licogi 15 Chƣơng 3: Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định Công ty cổ. .. trên, để góp phần thực tốt cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn TSCĐ nói riêng Cơng ty cổ phần Licogi 15, em lựa chọn đề tài: Kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần Licogi 15 làm đề tài nghiên... Việt Nam 38 TIỂU KẾT CHƢƠNG 40 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 15 41 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần Licogi 15 41 2.1.1 Lịch