hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần kinh doanh Chế biến Lâm sản xuất khẩu Yên bái.DOC

hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần kinh doanh Chế biến Lâm sản xuất khẩu Yên bái

Phần 1:

tổng quan về công ty cổ phần kinh doanhchế biến lâm sản xuất khẩu yên bái1.1 quá trình hình thành và phát triển.

Công ty Cổ phần kinh doanh Chế biến Lâm sản xuất khẩu Yên bái tiền thân làCông ty mộc xẻ Tỉnh Yên Bái Là Công ty cổ phần trực thuộc UBND tỉnh Yên Báiđợc thành lập theo Quyết định số 18/QĐ-UB ngày 16/01/2002 của Chủ tịch UBNDtỉnh Yên Bái.

Công ty có trụ sở chính tại số 101 phố Phúc Xuân phờng Nguyễn Phúc thành Phố Yên Bái - tỉnh Yên Bái Công ty là một đơn vị kinh doanh độc lập có tcách pháp nhân đầy đủ theo quy định của Nhà nớc Việt Nam, có con dấu riêng, độclập về tài sản, có tài khoản mở tại Ngân hàng Ngoại Thơng Việt Nam, Ngân hàngĐầu t và Phát triển, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn chi nhánh YênBái.

-Công ty có một quá trình hình thành, phát triển qua nhiều năm trong nhiềugiai đoạn khác nhau và đã từng bớc khẳng định mình trong ngành chế biến lâm sản.Cho đến nay, Công ty có một bộ máy hoạt động tuân thủ theo đúng chức năng,nhiệm vụ, mục tiêu và ngành nghề kinh doanh đợc ghi trong điều lệ Sản xuất, kinhdoanh của Công ty dần ổn định, thu nhập của ngời lao động có chiều hớng tăng lên.Đó là những tín hiệu đáng mừng chứng tỏ Công ty có thể tồn tại và hoà nhập trongcơ chế mới.

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty.

Công ty đợc thành lập để huy động vốn từ mọi thành phần trong và ngoàidoanh nghiệp; sử dụng vốn có hiệu quả nhằm phát triển sản xuất kinh doanh tronglĩnh vực xây dựng cơ bản và các lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác nhằm mục tiêuthu lợi nhuận tối đa; tạo việc làm ổn định cho ngời lao động; tăng lợi tức cho các cổđông, đóng góp cho ngân sách Nhà nớc và phát triển Công ty.

Công ty thu mua, khai thác chế biến gỗ và lâm sản khác Chế biến các loạihàng mộc xây dựng cơ bản, mộc dân dụng, các sản phẩm từ gỗ để tiêu thụ trong n-ớc và xuất khẩu Các sản phẩm chính của Công ty: Đũa gỗ, thanh ghép thanh, giấyđế, bàn trà.

Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty (Sơ đồ 1, phần phụ lục (PPL),trang1 (T1).

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng (Sơ đồ2, PPL, T2 ) Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong Công ty nh sau:

Hội đồng quản trị: là tổ chức đứng đầu trong Công ty có thẩm quyền cao

nhất Chịu trách nhiệm trớc cơ quan Nhà nớc về mọi mặt hoạt động của Công ty.

Giám đốc: là ngời quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty Chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị và đại hội cổ đông về tráchnhiệm quản lý điều hành Công ty.

Phó Giám đốc phụ trách sản xuất: có nhiệm vụ giúp Giám đốc theo dõi toàn

bộ quá trình sản xuất trong Công ty.

Phó Giám đốc kinh doanh: có nhiệm vụ giúp Giám đốc xây dựng chiến lợc

phát triển kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức năng nhiệm vụ của Côngty và nhu cầu của thị trờng.

Phòng Tổ chức- Hành chính: làm công tác tổ chức, quản lý nhân sự, quản lý

toàn bộ tài sản nhà đất, công tác hành chính, lu trữ hồ sơ, lu trữ văn bản, thực hiệnthi đua khen thởng trong toàn Công ty.

Phòng Kế toán: chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác tài chính, kế toán của

Công ty, thực hiện theo đúng quy định của Nhà nớc và thực hiện việc quản lý tàichính trong Công ty Có chức năng tổ chức hạch toán kinh tế nội bộ về mọi mặt sảnxuất kinh doanh, ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trongquá trình sản xuất một cách kịp thời, đầy đủ Thu thập số liệu, phân loại, kiểm tra,giám sát việc chấp hành các chế độ kế toán Lập báo cáo quyết toán thờng kỳ choCông ty và cho cơ quan chủ quản.

Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: có chức năng quản lý kỹ thuật tổ chức thực hiện

làm định mức khi có sản phẩm mới, quản lý chất lợng kỹ thuật, tiến độ sản xuất,xây dựng phơng án, kế hoạch, soạn thảo các hợp đồng kinh tế cho cấp trên.

Phòng Kinh doanh: nghiên cứu, thâm nhập, chiếm lĩnh, mở rộng thị trờng, tổ

chức mạng lới tiêu thụ và xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm.

1.4 Một số chỉ tiêu Công ty đạt đợc trong 2 năm vừa qua.

Năm 2006: 17.523.537 / 15.635.665 = 112,07 %

Nh vậy ta thấy:

- Tỷ suất lợi nhuận so với tài sản của Công ty năm 2007 tăng so với năm2006 là: 7,14 - 4,63 = 2,51% => chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản của Công ty đ -ợc nâng lên, điều đó thể hiện trình độ tổ chức sử dụng các yếu tố sản xuất của Côngty là tốt hơn.

- Tỷ suất doanh thu so với tài sản của Công ty năm 2007 cao hơn so với năm2006 là: 151,05 - 112,07 = 38,98% => chứng tỏ sự vận động của các tài sản đãnhanh dần; tốc độ tăng của chỉ tiêu lợi nhuận so với tài sản thấp hơn tốc độ tăngcủa chỉ tiêu tỷ suất doanh thu so với tài sản => tốc độ tăng của chi phí năm 2007cao hơn so với năm 2006.

- Tổng tài sản năm 2007 giảm so với năm 2006 là 220.337 triệu đồng vì năm2007 Công ty đã tiến hành đánh giá lại tài sản đồng thời thanh lý một số tài sản cóhiệu quả kinh doanh thấp.

1.5.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty.

1.5.1.Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty.

Công ty áp dụng mô hình quản lý vừa tập trung vừa phân tán (Sơ đồ 3, PPL,T3 ) Đây là hình thức quản lý đợc xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế

toán Công ty với kế toán của các đơn vị thành viên vì vậy nó đảm bảo thông tin mộtcách chính xác, kịp thời, phục vụ đắc lực cho việc ra quyết định của lãnh đạo Nộidung quan trọng đầu tiên của công tác tổ chức kế toán là tổ chức bộ máy kế toánsao cho phù hợp với tính chất, qui mô, đặc điểm của Công ty cũng nh phù hợp vớitrình độ của đội ngũ nhân viên kế toán.

- Kế toán trởng (Kiêm trởng phòng Kế toán): Phụ trách Phòng Tài chính - Kế

toán Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về toàn bộ tình hình tài chính của Công ty.Tổng hợp số liệu kê khai thuế của đơn vị Tập hợp các chứng từ, bảng kê của các kếtoán đơn vị phụ thuộc đồng thời tập hợp chi phí phát sinh và tính giá thành cho cácsản phẩm Xác định kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Chịu trách nhiệm ghichép và phản ánh tình hình biến động về tài sản cố định của Công ty Tính và phânbổ khấu hao tài sản cố định cho các bộ phận sử dụng.

- Kế toán quỹ tiền mặt: Chịu trách nhiệm quản lý về nhập, xuất quỹ tiền mặt

tại quỹ Hàng ngày kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, ghi chép các nghiệp vụ kinh tếphát sinh vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ.

- Kế toán thanh toán, vật t và ngân hàng: làm nhiệm vụ theo dõi, thực hiện

các khoản thanh toán với khách hàng với nội bộ Công ty Giao dịch với ngân hàngthực hiện các nghiệp vụ kế toán với ngân hàng Tập hợp tính toán số liệu vật liệuphụ, phụ tùng thay thế với các phân xởng theo định mức của Công ty Theo dõi tìnhhình nhập - xuất vật t.

- Kế toán kho nguyên liệu chế biến sản phẩm và bán hàng: có nhiệm vụ nhập

- xuất nguyên liệu Theo dõi từng loại nguyên liệu đa vào chế biến Quyết toán với

các phân xởng theo định mức của Công ty Nhập sản phẩm để thanh toán lơng vàbán hàng.

- Kế toán tiền lơng và thống kê: hàng tháng kế toán lơng có nhiệm vụ căn cứ

vào phiếu nhập kho sản phẩm của kế toán kho sản phẩm để tính toán tiền lơng sảnphẩm cho các phân xởng theo đơn giá tiền lơng của Công ty Thanh toán tiền lơngtheo thời gian và tiền lơng khoán theo khối lợng công việc hoàn thành, đồng thờilàm báo cáo thống kê tình hình sản xuất để nộp lên cơ quan chủ quản.

- Kế toán các phân xởng: Có chức năng thu thập ghi chép số liệu khối lợng

sản phẩm từng loại Căn cứ vào định mức để hoàn chứng từ chi phí vật liệu và tiếnhành công tác hạch toán tại Phòng Tài vụ của Công ty Thanh toán lơng và chi trả l-

ơng cho công nhân (Hạch toán theo hình thức báo sổ).

1.5.2 Tổ chức công tác kế toán của Công ty.

Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính.

15/2006/QĐ-Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N.Kỳ lập báo cáo: theo từng quý, năm.

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng (VNĐ).

Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá Ngân hàng Ngoại ơng Việt Nam tại thời điểm thanh toán.

Th-Phơng pháp tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ.Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá: theo giá thành thực tế hàng nhập.

+ Phơng pháp hạch toán tổng hợp vật t theo phơng pháp: kê khai thờngxuyên

+ Phơng pháp tính giá xuất theo phơng pháp: bình quân gia quyền

Hình thức ghi sổ kế toán: chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 4, PPL,T4) bao gồm các sổ

+Sổ chứng từ ghi sổ: ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian.+Sổ cái: mở cho tất cả các tài khoản đang sử dụng.

+Sổ chi tiết: mỗi tài khoản chi tiết đợc mở một sổ.

Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh,bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lu chuyển tiền tệ.

Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng tài khoản theo quy định của Bộ Tàichính Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết.

Phần 2:

Thực tế về kế toán tại công ty cổ phần kinh doanh chếbiến lâm sản xuất khẩu yên bái.

2.1.Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.

* Khái niệm nguyên vật liệu(NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC)

- NVL là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuấtkinh doanh: - T liệu lao động

- Đối tợng lao động - Sức lao động

* Nhiệm vụ của kế toán NVL, CCDC:

Xuất phát từ yêu cầu quản lý trong doanh nghiệp và vai trò chức năng của kếtoán NVL, CCDC có 2 nhiệm vụ sau:

- Tổ chức chứng từ sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp hạch toán hàngtồn kho của Công ty.

- Kế toán phản ánh phân bổ CCDC vào trong quá trình sản xuất từ đó cungcấp số liệu cho việc tính chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Từ đó cungcấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh tế.

* Phân loại NVL: Công ty phân loại NVL theo nội dung kinh tế:

- NVL chính: Tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất.- NVL phụ: tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất- Nhiên liệu

* Hạch toán chi tiết:

Hạch toán chi tiết NVL, CCDC là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho vàphòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõichặt chẽ số hiện có và tình hình biến động từng loại nhóm NVL, CCDC về cả số l-

ợng và chất lợng Hiện nay, Công ty hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ songsong

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và ápdụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ

* Hạch toán NVL, CCDC

_ Hạch toán nhập NVL, CCDC Kế toán phản ánh:Nợ TK: 152, 153

2.2 Kế toán tài sản cố định ( TSCĐ )

* Khái niệm: TSCĐ là t liệu lao động chủ yếu và những t liệu lao động khác

có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài Hiện nay, ở nớc ta quy định những t liệu laođộng là TSCĐ có giá trị lớn từ 10 triệu và thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.

TSCĐ hiện nay của Công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình đợc hình thành từquỹ đầu t phát triển, ngân sách cấp và từ nguồn vốn kinh doanh do cấp trên duyệtHiện nay, Công ty cổ phần kinh doanh chế biến Lâm sản Yên Bái có những tài sảnchủ yếu sau: Nhà văn phòng, máy vi tính, máy photo, máy điều hoà, xe ô tô, máyin, dây chuyền sản xuất.

* Nguyên tắc đánh giá TSCĐ của Công ty:- TSCĐ do mua sắm mới

- TSCĐ do đợc cấp

Nguyên giá = Giá trị ghi trong biên bản gốc + Chi phí tiếp nhận

- TSCĐ do điều chỉnh trong nội bộNguyên giá TSCĐ điều

= Nguyên giá của giá trị ghi trong sổ

- Đánh giá giá trị còn lại của TSCĐ theo giá trị còn lạiGiá trị còn lại

của TSCĐ

* Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ của Công ty:

Trong quá trình sử dụng TSCĐ vào sản xuất, giá trị của TSCĐ bị hao mòndần và giá trị hao mòn này đợc tính vào chi phí Vì vậy, Công ty áp dụng phơngpháp trích khấu hao TSCĐ nh sau:

Mức khấu hao TSCĐ=

TK 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản”

2.3.Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

* Tại Công ty chủ yếu là sản xuất đũa, ván công nghiệp, thanh ghép thanh.Vì vậy, trong Công ty có 2 loại lao động:

_Lao động trực tiếp sản xuất: là bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất haytrực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất.

_Lao động gián tiếp sản xuất: là bộ phận tham gia một cách gián tiếp vàoquá trình sản xuất.

Vì vậy hình thức trả lơng của Công ty vừa dựa vào thời gian và sản phẩm củangời lao động.

* Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơngTài khoản sử dụng: TK 334 “ phải trả công nhân viên”TK 338 “ phải trả, phải nộp khác”

Thanh toán lơng và các khoản cho ngời lao động sau khi đã trừ đi các khoảntạm ứng, bồi dỡng:

Nợ TK: 334 Có TK: 111

Cuối kì kết chuyển tiền lơng công nhân viên đi vắng cha lĩnh:Nợ TK: 334

Có TK: 338.8( phải trả, phải nộp khác)

2.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả.

Phơng thức bán hàng của Công ty: Bán trực tiếp, đây là hình thức bán

hàng chính của Công ty vì khách hàng của Công ty là Công ty TNHH, Công ty tnhân, DNNN Các Công ty này thờng xuyên mua hàng với số lợng lớn.Theo ph-ơng thức bán buôn, Công ty chủ động lập kế hoạch mua nguyên liệu, hàng hoá đểtạo điều kiện thuận lợi cho công tác bán hàng nói riêng và kế hoạch sản xuất nóichung Mặt hàng bán trực tiếp chủ yếu của Công ty hiện nay là giấy đế, ván côngnghiệp các loại và đũa gỗ.

Phơng pháp tính giá vốn hàng bán của Công ty: Công ty thực hiện kế toán

hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đối với sản phẩm sản xuấtnhập kho, giá vốn hàng bán chính là giá thành công xởng Đối với hàng xuất kho,kế toán trị giá hàng xuất đợc coi là tiêu thụ theo phơng pháp giá bình quân cả kỳ dựtrữ

Ví dụ: Tình hình tồn kho, nhập - xuất giấy đế trong quý I/2007 tại Công ty:

= 2.654.712 đồng/ tấn 24 + 628

Giá vốn của lô hàng xuất là: 2.654.712 đồng x 615 tấn = 1.632.648.000 đồng* Tồn cuối kỳ: 37 tấn = 98.224.200 đồng

Kế toán doanh thu bán hàng: Khi có nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hợp

đồng mua bán hàng hoá đã ký kết giữa khách hàng và Công ty (Phụ lục2.1,PPL,T27), Phòng Kế toán lập hoá đơn GTGT (Biểu số 2.1, PPL,T5) Hoá đơn

GTGT này vừa là hoá đơn bán hàng vừa là phiếu xuất kho và là căn cứ để hạch toándoanh thu ở Phòng Kế toán Hoá đơn này dùng giấy than để viết 1 lần làm 3 liên :

+ Liên 1 (Màu tím): Lu tại quyển hoá đơn gốc do Phòng Tài vụ giữ.

+ Liên 2 (Màu đỏ in bằng mực đặc biệt có chất phản quang): Giao cho

khách hàng làm chứng từ đi đờng và ghi sổ kế toán ở đơn vị mua.

+ Liên 3 (Màu xanh): Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế

toán ghi sổ và làm thủ tục thanh toán.

Sau khi lập hoá đơn GTGT, nhân viên Phòng Tài vụ chuyển hoá đơn nàyxuống kho làm thủ tục xuất hàng Sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT của thủ kho, kếtoán bán hàng kiểm tra tính pháp lý rồi coi đây là chứng từ gốc về tiêu thụ và ghi sổ

chi tiết doanh thu (Biểu số 2.2, PPL,T6) để theo dõi hàng hoá và giá trị.

Kế toán giá vốn hàng bán: Căn cứ vào thẻ tính giá thành thành phẩm đối với

hàng hoá sản xuất, kế toán ghi sổ chi tiết thành phẩm (Biểu số 2.3, PPL,T7) hoặc

sổ chi tiết hàng hoá theo đơn giá tính trong thẻ hoặc theo giá mua Cuối quý, dựa

vào số chi tiết hàng hoá,kế toán lập bảng tổng hợp giá vốn thành phẩm (Biểu số2.4, PPL,T8) và biểu tổng hợp doanh thu (Biểu số 2.5, PPL,T9).

Bên cạnh việc phản ánh vào các sổ chi tiết nh trên, kế toán tiến hành ghi sổtổng hợp các nghiệp vụ xảy ra trong quý Các sổ tổng hợp đợc kế toán Công ty sửdụng trong nghiệp vụ tiêu thụ gồm:

+ Chứng từ ghi sổ số 4 (Biểu số 2.6, PPL,T10), số 5 (Biểu số 2.7, PPL,T11).+ Sổ cái TK 511(Biểu số 2.8, PPL,T12).

+ Sổ cái TK 632 (Biểu số 2.9, PPL,T13).

Trong đó chứng từ ghi sổ đợc kế toán Công ty ghi một lần vào cuối quý Căncứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán thu thập và ghi vào sổ cái các TK liên quan.

Kế toán thuế phải nộp Nhà nớc: Khi có nghiệp vụ bán hàng, kế toán phải

thanh toán các khoản thuế đầu ra với Nhà nớc Hàng hoá của Công ty thờng chịucác loại thuế sau:

+ Thuế GTGT đầu ra của hàng hoá dịch vụ.

+ Thuế xuất khẩu (Những năm gần đây, Công ty không phát sinh loại thuế nàyvì Nhà nớc khuyến khích xuất khẩu gỗ rừng trồng).

- Kế toán thuế GTGT đầu ra:

Kế toán sử dụng tài khoản 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ và TK 333.1 -ThuếGTGT phải nộp để hạch toán.

Hàng ngày, khi các nghiệp vụ bán hàng xảy ra, căn cứ vào hoá đơn GTGTxuất cho khách hàng, kế toán ghi sổ chi tiết phần thuế phải nộp cho Nhà nớc Cuối

tháng, kế toán lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (Biểu số2.10, PPL,T14), sổ cái TK 333.1 (Biểu số 2.11, PPL,T15) tính ra số thuế phải nộp

Nhà nớc trong tháng theo công thức:Thuế GTGT phải nộp

Thuế GTGT đầura PS trong tháng -

Thuế GTGT đầu vào PStrong tháng đợc khấu trừ

Căn cứ vào các bảng kê, kế toán lập 02 tờ khai thuế GTGT (Phụ lục 2.2,PPL,T28) 01 bản gửi cho Cục Thuế tỉnh Yên Bái để kiểm tra, 01 bản lu Công ty.

Sau khi kiểm tra và xác nhận số thuế phải nộp, Cục thuế sẽ gửi cho Công ty thôngbáo nộp thuế Căn cứ vào thông báo này Công ty thực hiện nộp thuế cho Nhà nớc.

Kế toán các khoản phải thu của khách hàng: Kế toán sử dụng TK131 Phải“

thu của khách hàng” để hạch toán thanh toán với ngời mua TK131 đợc mở chi tiết

cho từng khách hàng thờng xuyên của Công ty Khi xảy ra nghiệp vụ thanh toán,căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết công nợ đối với khách

hàng thờng xuyên (Biểu số 2.12, PPL,T16) Đến cuối kỳ quyết toán, căn cứ vào sổchi tiết, kế toán vào sổ cái TK131 (Biểu số 2.13, PPL,T17) Sổ cái chỉ phản ánh số

tổng cộng Giữa sổ chi tiết công nợ và sổ cái TK131 có quan hệ đối chiếu.

Kế toán chi phí bán hàng: Kế toán sử dụng TK641 Chi phí bán hàng“ ” Chiphí này đợc Công ty tập hợp riêng cho từng loại hàng hoá, sản phẩm trên sổ chi tiết

TK641 (Biểu số 2.14, PPL,T18) Cuối kỳ, TK641 đợc phản ánh vào chứng từ ghi sổ8 (Biểu số 2.15, PPL,T19) và sổ cái TK641 (Biểu số 2.16, PPL,T20) Số chi phí

bán hàng phát sinh đợc kết chuyển sang TK911.

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Kế toán sử dụng TK642 Chi phí quản“

lý doanh nghiệp” Khi phát sinh CPQL doanh nghiệp, căn cứ vào hoá đơn, chứng

từ, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642 (Biểu số 2.17, PPL,T21) Sau đó, căn cứ vàosổ chi tiết cuối quý, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ số 09 (Biểu số 2.18,PPL,T22) và sổ cái TK 642 (Biểu số 2.19, PPL,T23) Cuối quý, toàn bộ chi phí này

đợc kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả.

Kế toán kết quả bán hàng: Công ty xác định kết quả bán hàng( XĐKQBH )

vào cuối mỗi quý Kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ số 10 (Biểu số 2.20, PPL,T24)và sổ cái TK911 (Biểu số 2.21, PPL,T25) để XĐKQBH Công ty không xác định

riêng kết quả tiêu thụ của từng loại sản phẩm mà chỉ xác định kết quả của từngkhâu sản xuất Trình tự thực hiện nh sau:

+ Kết chuyển số liệu ở sổ cái TK 511 sang sổ cái TK 911 (bên Có )+ Kết chuyển số liệu ở sổ cái TK 632 sang sổ cái TK 911 (bên Nợ )+ Kết chuyển số liệu ở sổ cái TK 641 sang sổ cái TK 911 (bên Nợ )+ Kết chuyển số liệu ở sổ cái TK 642 sang sổ cái TK 911 (bên Nợ )

+ Kết chuyển số liệu ở sổ cái TK 911 sang sổ cái TK 421 (Biểu số 2.22,PPL,T26)

2.5 Kế toán tập hợp chi phi sản xuất và tính giá thành sảnphẩm.

* Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động

sống, lao động vật hoá và các chi phí khác mà doanh nghiệp đã chi ra để tiến hành