Luận văn thạc sỹ - Quản lý của Cục thuế tỉnh Điện Biên đối với nợ thuế từ các doanh nghiệp

1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trong hệ thống chính sách của Nhà nước thì hệ thống chính sách thuế có vị trí quan trọng không chỉ đảm bảo nguồn thu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần bảo hộ nền sản xuất, khuyến khích phát triển các hoạt động sản xuất kinh doanh trong và ngoài nước. Thuế có đặc điểm là một khoản thu không hoàn trả trực tiếp và liên quan đến lợi ích trực tiếp của người nộp thuế nên trong thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp vẫn còn tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí còn có hiện tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế còn rất lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, nhiều đối tượng nợ thuế đã không còn tồn tại do bị giải thể, mất tích… gây thất thu lớn cho NSNN. Do vậy, trong hệ thống quản lý thuế thì quản lý nợ thuế là một khâu quan trọng, một chức năng chính của quản lý thuế. Công tác này có vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế. Điện Biên là tỉnh có địa bàn rộng, địa hình chủ yếu là núi cao chia cắt mạnh, kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội còn nhiều yếu kém và chưa đồng bộ. Tổng thu ngân sách trên địa bàn 5 năm giai đoạn 2011-2015 đạt 3.804 tỷ đồng, trung bình hàng năm tăng 13,37%, năm 2015 đạt 824,94 tỷ đồng tăng gấp 1,87 lần so với năm 2010 (824,94/440,5 tỷ đồng). Trong đó thu từ thuế và phí ước đạt 764,5 tỷ đồng tăng 2,81 lần so với thực hiện năm 2010 (đạt mục tiêu kế hoạch); tỷ lệ huy động từ thuế và phí chiếm khoảng 6,65% GDP (764,5/11.495 tỷ đồng). Số thu tại địa bàn đáp ứng được khoảng 11,85% nhu cầu chi tại địa phương. Trong thời gian qua Cục thuế tỉnh Điện Biên đã và đang triển khai công tác quản lý thuế nói chung, trong đó có quản lý nợ thuế nói riêng. Kết quả cho thấy quản lý nợ thuế ở Cục thuế tỉnh Điện Biên cũng đã đạt được nhiều kết quả tích cực. Tuy nhiên, trong quá trình triển khai quản lý nợ thuế cũng còn gặp phải một số vướng mắc, khó khăn dẫn đến tỷ lệ nợ đọng cao, nhiều trường hợp NNT bỏ trốn khỏi địa bàn và địa điểm kinh doanh, NNT mất khả năng thanh toán... ở đây tập chung chủ yếu là các doanh nghiệp gây thất thu cho NSNN. Xuất phát từ thực tế trên, em đã chọn đề tài “Quản lý của Cục thuế tỉnh Điện Biên đối với nợ thuế từ các doanh nghiệp” làm chuyên đề luận văn tốt nghiệp. 2. Mục tiêu nghiên cứu - Xây dựng khung lý thuyết về quản lý của Cục thuế tỉnh Điện Biên đối với nợ thuế từ các doanh nghiệp. - Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế của Cục thuế tỉnh Điện Biên, xác định được mục tiêu cần đạt được của quản lý nợ thuế từ các doanh nghiệp, chỉ ra điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của những điểm yếu. - Đề xuất phương hướng và một số giải pháp hoàn thiện quản lý của Cục thuế tỉnh Điện Biên đối với nợ thuế từ các doanh nghiệp đến năm 2020. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu - Quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Điện Biên 3.2. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: + Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên. + Nghiên cứu về các loại thuế thu theo đơn vị doanh nghiệp - Phạm vi thời gian: Nghiên cứu quản lý của cục thuế tỉnh Điện Biên đối với nợ thuế từ các doanh nghiệp trong 3 năm 2014 – 2016 và đề xuất các giải pháp đến năm 2020. 4. Tổng quan các tài liệu nghiên cứu Quản lý nợ thuế đã được lựa chọn làm đề tài nghiên cứu của nhiều tác giả khác nhau do tính cấp thiết của nó. Một số công trình nghiên cứu như: - Đề tài sáng kiến cấp ngành thuế năm 2015 "Một số kỹ năng cơ bản trong quá trình thực hiện quy trình quản lý nợ trên hệ thống ứng dụng TMS phân hệ nợ" của nhóm tác giả Đinh Thị Hải, Nguyễn Tiến Hòa. Đề tài đã chỉ ra những kỹ năng thực tiễn cơ bản trong quy trình quản lý nợ trên hệ thống ứng dụng TMS phân hệ nợ hiện nay, từ đó chỉ ra những tồn tại, hạn chế và đề cập đến một số giải pháp, kỹ năng nhằm quản lý nợ trên hệ thống tốt hơn. - Luận văn thạc sỹ kinh tế về đề tài “Tăng cường quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội” của tác giả Nguyễn Tuyết Mai bảo vệ tại Trường Đại học quốc gia Hà Nội năm 2014, Từ việc đánh giá những kết quả đạt được, những tồn tại hạn chế, luận văn đề cập đến môt số giải pháp nhằm tăng cường quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội như nhóm giải pháp về công tác quản lý, nhóm giải pháp về chính sách pháp luật, nhóm giải pháp điều kiện… - Luận văn thạc sỹ kinh tế về đề tài “Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tai cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” của tác giả Hoàng Văn Hải bảo vệ tại Trường Đại học Thái Nguyên năm 2014. Căn cứ vào thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận đồng thời đưa ra những, luận cứ khoa học có tính thực tiễn cho công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. Những tác phẩm và công trình khoa học trên đã đề cập tới các mặt: - Vai trò của công tác quản lý nợ thuế trong việc đóng góp thuế thu từ các DN vào NSNN. - Thực trạng quản lý nợ thuế các doanh nghiệp của các cục thuế - Một số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Những công trình tác phẩm bài viết của các nhà khoa học được đăng tải trên đã đề cập, nghiên cứu trên nhiều góc độ khác nhau, phân tích một cách sâu sắc về lý luận và thực tiễn trên các mặt: khái niệm nợ thuế, nguyên nhân nợ thuế và những tác động nợ thuế; nội dung, quy trình quản lý nợ thuế và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế. Tuy nhiên chưa có công trình khoa học nào nghiên cứu đầy đủ, toàn diện về các yếu tố ảnh hưởng đến nợ thuế và quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Điện Biên để làm cơ sở cho việc đề ra những chính sách nhằm tăng cường quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế, chống thất thu trên địa bàn tỉnh Điện Biên. Chính vì lẽ đó, đề tài nghiên cứu sẽ tập trung làm rõ thực trạng quản lý nợ thuế của Cục thuế tỉnh Điện Biên trên cơ sở lý luận và thực tiễn để từ đó đề ra những chính sách, cơ chế nhằm nâng cao công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Điện Biên.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  KIM MẠNH TUẤN QUẢN LÝ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI NỢ THUẾ TỪ CÁC DOANH NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ & CHÍNH SÁCH Người hướng dẫn khoa học: GS.TS NGÔ THẮNG LỢI HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2017 TÁC GIẢ Kim Mạnh Tuấn LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hoàn thành luận văn tơi xin bày tỏ kính trọng lòng biết ơn sâu sắc tới: Thầy giáo hướng dẫn: GS.TS Ngô Thắng Lợi Trường Đại học Kinh tế quốc dân; Các thầy, cô giáo Khoa Khoa học Quản lý, Viện Đào tạo sau đại học thầy, cô giáo trường Đại học kinh tế quốc dân bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình trình thực luận văn Sự giúp đỡ Lãnh đạo đồng nghiệp Cục Thuế Tỉnh Điện Biên quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình thực Do mặt kiến thức thời gian hạn chế, luận văn nhiều khiếm khuyết Tơi mong đóng góp ý kiến thầy người để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Kim Mạnh Tuấn MỤC LỤC MỤC LỤC .4 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .7 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH .9 CHƯƠNG .ii CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ ii CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI NỢ THUẾ TỪ CÁC DOANH NGHIỆP ii CHƯƠNG iii PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ iii TỪ CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN .iii GIAI ĐOẠN 2014-2016 iii CHƯƠNG .v MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HIỆU LỰC v QUẢN LÝ NỢ THUẾTỪ CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ v TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐẾN NĂM 2020 v MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .2 Tổng quan tài liệu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG .7 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI NỢ THUẾ TỪ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1Thuế nợ thuế từ doanh nghiệp .7 1.1.1.Thuế thu từ doanh nghiệp 1.1.2.Nợ thuế từ doanh nghiệp 1.2 Quản lý Cục thuế nợ thuế từ doanh nghiệp .10 1.2.1 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp 10 1.2.1.1 Khái niệm quản lý nợ thuê từ doanh nghiệp .10 1.2.1.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế doanh nghiệp 10 1.2.1.3 Bộ máy quản lý nợ thuế cục thuế 11 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế từ doanh nghiệp Cục thuế 11 1.2.2.2 Lập kế hoạch, giao tiêu điều chỉnh tiêu nợ thuế từ doanh nghiệp 12 1.2.2.2 Kiểm soát thực quản lý nợ thuế từ doanh nghiệp .24 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý Cục thuế đới với nợ thuế từ doanh nghiệp 25 1.2.3.1 Các nhân tố thuộc cục thuế 25 1.2.3.3 Các nhân tố khác .26 Sơ đồ 1.1: Sự phối hợp quan hữu quan với quan thuế công tác QLN thuế cưỡng chế thuế 26 1.3.1 Kinh nghiệm cục thuế tỉnh Bắc Giang 28 1.3.2 Kinh nghiệm cục thuế thành phố Hà Nội 28 CHƯƠNG 31 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ 31 TỪ CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN 31 GIAI ĐOẠN 2014-2016 31 2.1 Tổng quan doanh nghiệp cục thuế tỉnh Điện Biên 31 2.1.1 Tổng quan cục thuế tỉnh Điện Biên 31 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp Cục thuế quản lý 32 2.2 Thực trạng nợ thuế từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh 34 2.2.1 Đóng góp thuế thu từ doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước 34 2.2.2 Nợ thuế từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh .35 Bảng 2.2: Tổng hợp nợ thuế từ doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016.35 Bảng 2.3: Cơ cấu nợ thuế từ doanh nghiệp theo loại hình kinh tế giai đoạn 2014-2016 .36 Hình 2.2: Biểu đồ cấu nợ thuế từ doanh nghiệp theo loại hình kinh tế năm 2014-2016 36 Bảng 2.4: Cơ cấu nợ thuế từ doanh nghiệp theo sắc thuế .38 giai đoạn 2014-2016 38 Bảng 2.5: Nợ thuế từ doanh nghiệp qua năm phân loại theo tính chất nợ 39 2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế từ doanh nghiệp cục thuế tỉnh Điện Biên 40 2.3.1 Bộ máy quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên 40 Hình 2.3: Bộ máy quản lý nợ thuế cục thuế tỉnh Điện Biên 40 2.3.2 Thực trạng lập kế hoạch quản lý Cục thuế tỉnh Điện Biên nợ thuế từ doanh nghiệp 42 2.3.3 Thực trạng triển khai thực quản lý Cục thuế tỉnh Điện Biên nợ thuế từ doanh nghiệp .44 Bảng 2.6: Kết thu nợ thuế Cục thuế Chi cục thuế .44 giai đoạn 2014-2016 45 2.3.4 Thực trạng kiểm soát thực quản lý Cục thuế tỉnh Điện Biên nợ thuế từ doanh nghiệp .48 2.4 Đánh giá nội dung trình thực quản lý nợ thuế cục thuế tỉnh Điện Biên 51 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý nợ thuế .51 Bảng 2.7: Kết thu nợ đọng 2014- 2016 51 Bảng 2.8: Hiệu biện pháp quản lý nợ thuế giai đoạn 2014-2016 53 Bảng 2.9: Hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế 54 2.4.2 Điểm mạnh hạn chế quản lý nợ thuế 55 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 58 CHƯƠNG 61 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ .61 CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI NỢ THUẾ 61 TỪ CÁC DOANH NGHIỆP ĐẾN NĂM 2020 .61 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện quản lý Cục thuế tỉnh Điện Biên nợ thuế từ doanh nghiệp 61 3.1.1 Mục tiêu quản lý nợ thuế từ doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Điện Biên đến năm 2020 .61 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý Cục thuế tỉnh Điện Biên nợ thuế từ doanh nghiệp 62 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý Cục thuế tỉnh Điện Biên nợ thuế từ doanh nghiệp 63 Giải pháp nâng cao lực, đạo đức cán thu thuế 64 Giải pháp cường đầu tư sở hạ tầng, ứng dụng công nghệ tin học 67 3.3 Một số kiến nghị quản lý nợ thuế từ doanh nghiệp 73 3.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước 73 3.3.1.1 Hồn thiện hệ thống sách thuế 73 3.3.1.2 Tăng cường quản lý chi tiêu NSNN 74 3.3.1.3 Tăng cường chủ động quan thuế 74 3.3.1.4 Tăng cường hỗ trợ phối hợp quan liên quan xây dựng thực thi chiến lược quản lý nộp thuế DN địa bàn 75 3.3.2 Khuyến nghị cho doanh nghiệp 76 3.3.3 Các khuyến nghị khác 76 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ tài CNTT CQT CSDL DN DNNVV ĐTNT DNNN GTGT HĐĐT KBNN MST NĐ NNT NSNN NHTM QLN QĐ QLT TMS TCT TNCN TNDN TP TSCĐ TTĐB UBND XDCB Công nghệ thông tin Cơ quan thuế Cơ sở liệu Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa Đối tượng nộp thuế Doanh nghiệp nhà nước Giá trị gia tăng Hoá đơn điện tử Kho bạc nhà nước Mã số thuế Nghị định Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Ngân hàng thương mại Quản lý nợ Quyết định Quản lý thuế Hệ thống quản lý thuế tập trung Tổng cục thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Thành phố Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH BẢNG MỤC LỤC .4 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .7 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH .9 CHƯƠNG .ii CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ ii CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI NỢ THUẾ TỪ CÁC DOANH NGHIỆP ii CHƯƠNG iii PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ iii TỪ CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN .iii GIAI ĐOẠN 2014-2016 iii CHƯƠNG .v MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HIỆU LỰC v QUẢN LÝ NỢ THUẾTỪ CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ v TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐẾN NĂM 2020 v MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .2 Tổng quan tài liệu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG .7 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI NỢ THUẾ TỪ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1Thuế nợ thuế từ doanh nghiệp .7 1.1.1.Thuế thu từ doanh nghiệp 1.1.2.Nợ thuế từ doanh nghiệp 1.2 Quản lý Cục thuế nợ thuế từ doanh nghiệp .10 1.2.1 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp 10 1.2.1.1 Khái niệm quản lý nợ thuê từ doanh nghiệp .10 1.2.1.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế doanh nghiệp 10 1.2.1.3 Bộ máy quản lý nợ thuế cục thuế 11 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế từ doanh nghiệp Cục thuế 11 1.2.2.2 Lập kế hoạch, giao tiêu điều chỉnh tiêu nợ thuế từ doanh nghiệp 12 1.2.2.2 Kiểm soát thực quản lý nợ thuế từ doanh nghiệp .24 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý Cục thuế đới với nợ thuế từ doanh nghiệp 25 1.2.3.1 Các nhân tố thuộc cục thuế 25 1.2.3.3 Các nhân tố khác .26 Sơ đồ 1.1: Sự phối hợp quan hữu quan với quan thuế công tác QLN thuế cưỡng chế thuế 26 1.3.1 Kinh nghiệm cục thuế tỉnh Bắc Giang 28 1.3.2 Kinh nghiệm cục thuế thành phố Hà Nội 28 CHƯƠNG 31 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ 31 TỪ CÁC DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN 31 GIAI ĐOẠN 2014-2016 31 2.1 Tổng quan doanh nghiệp cục thuế tỉnh Điện Biên 31 2.1.1 Tổng quan cục thuế tỉnh Điện Biên 31 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp Cục thuế quản lý 32 2.2 Thực trạng nợ thuế từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh 34 2.2.1 Đóng góp thuế thu từ doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước 34 2.2.2 Nợ thuế từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh .35 71 + Đối với khoản nợ có khả thu xây dựng kế hoạch cụ thể, chi tiết cơng tác đơn đốc, thu đòi nợ thuế cho tháng, quý năm Đặc biệt đề tiêu cụ thể nhằm giảm tỷ trọng số nợ thuế hạn, cưỡng chế thuế chuyên thu so với tổng thu nộp ngân sách đơn vị + Đối với khoản nợ khơng có khả thu (nợ doanh nghiệp tự giải thể, phá sản, bỏ trốn, tích trước Luật quản lý thuế có hiệu lực; nợ sách Cục thuế tỉnh Điện Biên phải kiểm tra, rà soát, thống kê, báo cáo với Tổng Cục Thuế loại nợ, đồng thời kiến nghị với cấp có thẩm quyền xem xét xoá nợ khoản nợ doanh nghiệp phá sản, giải thể, bỏ trốn, tích - Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế xem công tác trọng tâm, quan trọng mũi nhọn "đột phá" nhằm nâng cao ý thức, hiểu biết người dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế; đồng thời góp phần đảm bảo tiêu thu nộp thuế, khai thác tốt nguồn thu hàng năm : - Phải đổi mạnh mẽ công tác tuyên, truyền giáo dục luật thuế Quan tâm mức đến việc tổ chức hội nghị đối thoại với tổ chức, cá nhân nộp thuế Các đối thoại Cơ quan Thuế phải có lãnh đạo để trả lời vướng mắc giải nhanh chóng vấn đề tồn - Công tác tuyên truyền pháp luật thuế nên áp dụng phương châm "mưa dầm thấm lâu", không nên xem nặng tính thời điểm triển khai mà bỏ qua tính thường xuyên phương pháp, cách thức tuyên truyền giai đoạn… Cần mở rộng quan hệ phối hợp thông tin tuyên truyền với quan hữu quan, đặc biệt ý đến vai trò tở chức đồn thể quần chúng Tở chức đa dạng hố hình thức vận động tuyên truyền, giáo dục sách thuế để phù hợp với khả nhận thức khác đối tượng hạn chế tính chủ quan hình thức đơn điệu, khơ khan, xơ cứng tun truyền Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ; bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai toàn quốc Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT: Rà sốt, bở sung, hồn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế website tổng cục 72 thuế, hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng pa nô, áp phích … phạm vi tồn quốc; Tởng hợp câu hỏi, vướng mắc ĐTNT soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ đề - Trong công tác tuyên truyền cần ý đến gương người tốt việc tốt, nhằm mục đích cho người học tập noi theo, đồng thời cần phải đấu tranh phê phán biểu tiêu cực, hạn chế bị xử lý để làm học kinh nghiệm chung cho người - Công tác giáo dục tuyên truyền thuế nhằm để định hướng cho nhận thức người dân thuế, thực trở thành yếu tố tâm lý, xã hội có giá trị Từ tạo điều kiện xã hội thuận lợi, góp phần thực thành công nhiệm vụ công tác thuế đặt 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra Tổng số doanh nghiệp Cục thuế quản lý 1,817 doanh nghiệp Trong đó, 85 doanh nghiệp lớn, 156 doanh nghiệp vừa, 1,574 doanh nghiệp nhỏ Hàng năm dự kiến phòng tra đưa vào diện kiểm tra 70% doanh nghiệp lớn, 60% doanh nghiệp vừa 50% doanh nghiệp nhỏ Như vậy, Tổng số doanh nghiệp tra, kiểm tra theo dự kiến chiếm 55% tổng số doanh nghiệp Cục thuế quản lý Với số lượng CBCC công tác phận thanh, kiểm tra 58 người chiếm 28% tổng số CBCC ngành thuế Việc thanh, kiểm tra 998 doanh nghiệp theo kế hoạch khó Để hồn thành tiêu đề tăng cường công tác quản lý, chống thất thu giảm nợ đọng thuế phòng tra, kiểm tra cần lập kế hoạch sau : - Cần xác định xác số tiền thuế nợ sau tra, kiểm tra ứng dụng quản lý thuế, số theo dõi phòng kiểm tra đồn tra cần nên phân loại nợ thuế sau tra, qua đánh giá nhóm nợ có khả thu hồi, nhóm nợ khơng có khả thu hồi để có biện pháp đơn đốc, thu hồi nợ Bên cạnh đó, cần tăng cường việc đôn đốc thu nợ thuế sở triển khai phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế để áp dụng cho năm tiếp theo, góp phần cho cơng tác thu nợ thuế Có trách nhiệm đôn đốc 73 người nộp thuế thời hạn kể từ ngày Quyết định xử lý vi phạm hành thuế Theo dõi nhắc nhỡ DN nộp kịp thời số thuế phải nộp theo kê khai hàng tháng, hành quý Tiến hành tra, kiểm tra chấp hành sách thuế doanh nghiệp có số nợ thuế lớn, kéo dài năm - Tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu địa bàn, lĩnh vực, xác định rõ lĩnh vực thất thu, nhận dạng xác nhóm tở chức, cá nhân người nộp thuế có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế - Tập trung lực lượng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp để đảm bảo cơng tác kiểm tra có hiệu Đặc biệt lưu ý kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản; 100% doanh nghiệp kinh doanh ô tô, xe máy, doanh nghiệp kinh doanh dược phẩm, nhà hàng ăn uống, khách sạn, dịch vụ đặc biệt - Đôn đốc triệt để DN nộp vào ngân sách khoản nợ tiền thuế tiền phạt xử lý sau tra, kiểm tra Trường hợp chây ỳ cần đưa thơng tin báo chí, trích tiền từ tài khoản Doanh Nghiệp, phối hợp quan chức cưỡng chế thu nợ - Giải đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị NNT kết luận thanh, kiểm tra quan thuế theo quy định pháp luật (thời gian, trình tự, thủ tục giải ) 3.3 Một số kiến nghị quản lý nợ thuế từ doanh nghiệp 3.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước 3.3.1.1 Hồn thiện hệ thống sách thuế Đây điều kiện định thành công chiến lược quản lý nộp thuế DN Hiện nay, DN chịu điều tiết nhiều luật thuế khác thuế VAT, thuế thu nhập DN, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,… Hồn thiện hệ thống sách thuế cần theo hướng tăng cường tính đơn giản, tính rõ ràng, tính thống nhất, tính cơng bằng, tính cơng khai minh bạch 74 quy phạm pháp luật thuế Sau hai mươi năm thực cải cách, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đến nay, luật thuế nhìn chung phát huy cao tác dụng Trong chủ trương hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam, ngành thuế tiếp tục hành trình cải cách để xây dựng hệ thống thuế khóa Việt Nam theo hướng đại phù hợp với thơng lệ quốc tế Hồn thiện sách thuế vấn đề cốt yếu sau: Một là, cần mở rộng sở tính thuế Hai là, giảm mức thu thuế đối tượng nộp thuế, thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất; Ba là, đơn giản hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Thông qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp quan quản lý thu thuế 3.3.1.2 Tăng cường quản lý chi tiêu NSNN Quản lý tốt chi tiêu NSNN, làm cho khoản thu sử dụng có ích cho xã hơi, đặc biệt khoản thu sử dụng hiệu cho đầu tư vào sở hạ tầng, phục vụ cho SXKD DN Điều kiện cần liền với thay đởi hồn tồn quan điểm chiến lược chống tham nhũng hối lộ Nhà nước, tiến tới Nhà nước minh bạch, tiến đến thực thi chế chống tham nhũng nghiêm khắc Sự hỗ trợ yếu tố môi trường điều kiện quan trọng để tạo tin tưởng DN, sở cho tăng cường hành vi tuân thủ thuế đạt mục tiêu thu NSNN 3.3.1.3 Tăng cường chủ động quan thuế Chính phủ cần tăng cường quyền lực cho quan thuế quản lý thu quyền hạn quan thuế điều tra thuế, giám sát tài DN qua hệ thơng ngân hàng quyền hạn khai thác thông tin DN cung cấp quan tổ chức khác Mặt khác, quản lý Ủy ban nhân dân 75 tỉnh Điện Biên quan thuế cần đổi theo hướng giảm can thiệp, đặc biệt hạn chế việc áp đặt dự toán thu Sự phân quyền cần thiết để quan thuế có linh hoạt cần thiết theo thay đổi DN 3.3.1.4 Tăng cường hỗ trợ phối hợp quan liên quan xây dựng thực thi chiến lược quản lý nộp thuế DN địa bàn Sự phối hợp tổ chức thuộc môi trường quản lý thu thuế cần thiết để quan thuế thành công xây dựng thực thi chiến lược nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN Các tở chức có vai trò quan trọng để hỗ trợ quan quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Điện Biên bao gồm: - Cơ quan lập pháp có vai trò hồn thiện hệ thống luật thuế đạo luật có liên quan đến DN (như luật DN, luật đầu tư ) liên quan đến quản lý thuế (như luật tra, luật khiếu nại tố cáo ), điều kiện tiên để đảm bảo thực thi chiến lược quản lý thu thuế - Các quan hành pháp quan quản lý ngành, lĩnh vực quyền địa phương có vai trò tạo mơi trường hoạt động kinh doanh cho DN, tạo điều kiện DN hoạt động hiệu đóng góp vào thu NSNN địa bàn Các quan hành pháp có vai trò phối hợp xây dựng thực thi chiến lược quản lý thuế Bộ tài chính, Bộ giáo dục, Bộ nội vụ, Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân Vai trò, nhiệm vụ quyền hạn quan làm rõ luật quản lý thuế Tuy nhiên, ngành thuế cần xây dựng chế phối hợp cụ thể luậtquản lý thuế cần đưa vào chế tài để đảm bảo chế phối hợp quan xây dựng thực thi chiến lược quản lý nộp thuế doanh nghiệp địa bàn - Các quan tư pháp Viện kiểm sát Toà án tăng cường hỗ trợ phối hợp với quan thuế thông qua thực thi trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử vi phạm pháp luật thuế DN vi phạm cán quản lý thu thuế - Các tổ chức khác Mặt trận tổ quốc Việt Nam, tở chức trị xã hội, quan thơng tin báo chí,… có vai trò tun truyền thuế đến DN nhằm nâng cao tinh thần thuế, yếu định quan trọng đến tuân thủ thuế - Các tổ chức tư vấn thuế đại lý thuế vó vai trò lớn xây dựng thực thi chiến lược tăng cường tuân thủ thông qua cung cấp thông tin DN cho 76 quan thuế ; giảm khối lượng công việc hỗ trợ thuế cho quan thuế; cung cấp dịch vụ tiến tới đại diện thuế cho DN; đảm bảo quyền lợi cho DN Sự thành công quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân thủ thiếu phối hợp cần thiết tổ chức tư vấn thuế 3.3.2 Khuyến nghị cho doanh nghiệp - Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật - Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế - Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm - Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế - Lập giao hóa đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật - Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tở chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế - Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật - Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định -Trường hợp người nộp thuế tở chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng công nghệ thông tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử 3.3.3 Các khuyến nghị khác - Bộ tài đề xuất bổ sung hành vi người nợ tiền thuế điều 200 Bộ luật hình số 100/2015/QH13 ngày 27/11/2015 trường hợp bị cưỡng chế 77 nợ thuế đến biện pháp cuối có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên chuyển qua quan điều tra để thực điều tra, làm rõ xử lý hành vi chiếm dụng tiền thuế theo Bộ Luật hình - Bộ tài xem xét đề xuất Chính Phủ sửa đởi Nghị định 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2014 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn bất hợp pháp, theo tờ hóa đơn Thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng NNT cố tình sử dụng Vì thực tế hành vi vi phạm diễn trình người nợ thuế kê khai hồ sơ theo tháng, quý CQT phát phạt lần sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chưa đủ sức răn đe - Bộ tài chính- Ngân hàng nhà nước xem xét ban hành quy chế phối hợp hỗ trợ phần mềm ứng dụng kết nối tở chức tín dụng với quan thuế để doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng thuộc địa bàn quan thuế quản lý phải có trách nhiệm cung cấp cho quan thuế phụ trách thực trích tiền từ tài khoản CQT ban hành QĐ CCNT thông tin phối hợp online quan để đảm bảo tính khả thi cơng tác cưỡng chế nợ thuế - UBND tỉnh xem xét, đạo kiến nghị bở sung Luật tở chức tín dụng TCTD giải hồ sơ vay vốn đáo hạn để doanh nghiệp tiếp tục hoạt động kinh doanh phối hợp quan thuế ràng buộc toán tiền thuế nợ thông qua hợp đồng vay vốn đáo hạn nhằm nâng cao trách nhiệm công tác phối hợp xử lý khoản nợ thuế để đảm bảo lợi ích nhà nước doanh nghiệp - UBND tỉnh xem xét đạo Sở ban ngành, chủ đầu tư kịp thời giải ngân cho doanh nghiệp có cung ứng hàng hóa, dịch vụ tốn nguồn vốn NSNN để nộp tiền thuế nợ vào NSNN - Thực cưỡng chế nợ thuế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên chủ tịch UBND cấp người ban hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế để việc đạo, điều động ngành tham gia, tổ chức, triển khai thực định cưỡng chế đảm bảo thuận tiện 78 KẾT LUẬN Ở nước ta, sau nhiều năm thực đổi mới, hệ thống thuế Việt Nam xác lập mối quan hệ tương đối hợp lý loại thuế, đối tượng chịu thuế, thuế suất chế độ miễn giảm Tuy nhiên, nhiều lý mà tình trạng gian lận thuế ngày phức tạp, nợ đọng thuế có xu hướng gia tăng Làm để thu đúng, thu đủ thuế? Đó câu hỏi lớn toàn xã hội vấn đề đặt Bộ máy quản lý nợ Cục Thuế tỉnh Điện Biên thực thông suốt từ Văn phòng Cục xuống tới 11 Chi cục Thuế huyện, thị Công tác quản lý nợ phối hợp chặt chẽ phận chức với mục tiêu đảm bảo thu đôn đốc thu nợ thuế vào ngân sách Nhà nước; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi, phục vụ NNT ngày tốt Với máy tại, công tác quản lý nợ đọng thuế phát huy hiệu góp phần cho Cục Thuế ln hồn thành nhiệm vụ giao Tuy nhiên, Điện Biên tỉnh miền núi, thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn, doanh nghiệp địa bàn chủ yếu doanh nghiệp nhỏ vừa, nguồn thu manh mún nhỏ lẻ nên việc thu ngân sách địa bàn gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, nhiều yếu tố khách quan nên số nợ đọng thuế tăng cao Mục tiêu đặt cho Cục Thuế tỉnh Điện Biên phải tập trung quản lý doanh nghiệp có số nợ đọng thuế cao tăng cường công tác tra, kiểm tra, tuyên truyền, đôn đốc thu hồi nợ đọng Căn vào mục tiêu đề ra, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Góp phần làm rõ lý luận thuế, nợ thuế công tác quản lý thu nợ thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế địa bàn tỉnh Điện Biên Phân tích thực trạng nêu lên mặt tồn công tác quản lý nợ đọng thuế địa bàn tỉnh Điện Biên năm gần Trên sở đó, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu nợ thuế giúp Cục thuế tỉnh Điện Biên; hạn chế thất thu giảm nợ đọng thuế thời gian tới Trong thời gian nghiên cứu, tác tác giả cố gắng để hồn thiện luận văn đạt chất lượng cao Tuy nhiên, lĩnh vực rộng mà sách thuế thay đởi ngày cho phù hợp với lộ trình cải cách thuế Do đó, đòi hỏi phải có nhiều thời gian nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn, nên nội dung luận văn đề cập, chắn không tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong với nhận định mang tính chủ quan nhận góp ý q thầy người quan tâm đến nội dung nghiên cứu đề tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 14 15 16 Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh ( 2001) Giáo trình thuế - Nhà xuất thống kê Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến, Võ Thế Hào ( 2012) Giáo trình thuế 1Nhà xuất lao động Tởng Cục Thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 việc ban hành Quy trình Quản lý nợ Tởng Cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình Quản lý nợ (thay Quyết định 477/QĐ-TCT) Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 việc ban hành Quy trình Quản lý nợ (Thay QĐ 1395) Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-BTC ngày 18/07/2015 việc ban hành Quy trình Quản lý nợ (Thay QĐ 2379) Lê Hải Hưng (2008), Thành công cải cách đại hố hệ thốngThuế, Bộ Tài chính, Hà Nội Ngơ Bình Chung (2007), Các giải pháp hồn thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam giai đoạn 2001-2010, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Thanh tra Tài (4-2008), Luật Quản lý Thuế cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính, Tởng Cục Thuế(2015) Hệ thống hoá văn pháp luật thuế sửa đổi bổ sung Nguyễn Văn Hiệu (2007), "Vấn đề pháp lý mở rộng diện tự kê khai, tự nộp thuế", Tạp chí Thuế Tởng Cục Thuế (2010), Đổi tổ chức máy quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá, Bộ Tài chính, Hà Nội Tởng Cục Thuế (2008), Tài liệu tập huấn Chương trình cải cách đại hố ngành Thuế đến 2010, Tởng cục Thuế biên soạn, không phát hành Cục thuế tỉnh Điện Biên (2014, 2015, 2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên (2014, 2015, 2016) Nhiệm vụ công tác thu nợ thuế năm Cục thuế tỉnh Điện Biên (2014, 2015, 2016) Số liệu báo cáo Cục Thuế STT 10 11 12 13 14 15 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: TỔNG THU NSNN CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN CÁC NĂM 2014-2016 Đơn vị tính: Triệu đồng Thực qua năm Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 CHỈ TIÊU KH Dự toán Dự toán KH Dự toán Tổng thu nội địa Tổng thu Ngành thuế quản lý Thuế thu từ DNNN TW Thuế thu từ DNNN ĐP Thu từ DN có vốn ĐTNN Thu từ Xở số kiến thiết Thuế CTN (NQD) - Thuế môn - Thuế GTGT - Thuế TNDN - Thuế tài nguyên - Thuế TTĐB - Thu khác NQD Thuế TNCN Lệ phí trước bạ Thuế SD đất Nông nghiệp Thuế Nhà đất ( đất PNN) Phí xăng dầu, phí BVMT Thu tiền CQ Khai Thác KS Thu tiền cho thuê MĐ, MN Phí lệ phí Thu tiền bán, cho thuê, KHCB thuộc SHNN Thu tiền sử dụng đất Pháp lệnh 589,000 579,000 130,587 25,234 270 9,000 272.948 1,987 240,79 7,986 12,567 80 9,530 13,574 35,123 245 1,300 45,485 12,678 16,087 469 16,000 UBND tỉnh Số thực KH Pháp lệnh UBND tỉnh Số thực 589,000 579,000 130,587 25,234 270 9,000 272.948 1,987 676,740 665,740 142,522 32,433 300 14,658 287,671 2,310 727,500 714.500 167,500 34,000 300 9,500 325,500 2,500 748,835 735,835 169,438 40,715 300 9,500 335,600 2,500 811,133 802,910 159,102 43,631 130 16,281 292.541 2,662 240,798 250,655 290,400 300,000 251,371 7,986 12,567 80 9,530 13,574 35,123 245 1,300 45,485 9,131 15,945 100 9,530 25,938 38,534 211 1,938 59,941 9,500 20,000 100 3,000 17,000 48,500 246 1,500 49,041 10,000 20,000 100 3,000 17,000 50,000 250 1,500 51,000 12,678 16,087 469 16,000 19,980 22,455 659 18,500 21,283 14,500 630 25,000 16,005 18,897 630 25,000 12,029 18,004 146 8,329 37,340 55,797 255 1,655 72,290 7.110 31,463 27,081 680 57.554 Pháp lệnh 900,000 900,000 200,000 26,000 200 370,100 2,600 UBND tỉnh 970,000 934,852 196,425 24,704 98 20,253 304,325 2,752 Số thực 973,468 934,852 196,425 24,704 98 20,253 304,325 2,752 255,38 319,800 255,382 12,500 12,792 12,792 29,000 26,973 26,973 200 162 162 6,000 6,264 6,264 35,000 34,368 34,368 59,000 72,046 72,046 0 1,500 1,675 1,675 110,000 125,510 125,510 9,000 8,672 8,672 20,000 31,709 31,709 19,000 29,239 29,239 500 746 746 30,000 85,082 85,082 STT 10 11 12 13 14 15 - Thu khác Ngân sách CHỈ TIÊU 10,000 10,000 11,000 Năm 2014 13,000 13,000 8,223 Thực qua năm Năm 2015 Dự toán UBND tỉnh Số thực KH Pháp lệnh Dự toán UBND tỉnh 7,986 12,567 80 9,530 13,574 35,123 245 1,300 45,485 589,000 579,000 130,587 25,234 270 9,000 272.948 1,987 240,79 7,986 12,567 80 9,530 13,574 35,123 245 1,300 45,485 676,740 665,740 142,522 32,433 300 14,658 287,671 2,310 250,65 9,131 15,945 100 9,530 25,938 38,534 211 1,938 59,941 727,500 714.500 167,500 34,000 300 9,500 325,500 2,500 290,40 9,500 20,000 100 3,000 17,000 48,500 246 1,500 49,041 748,835 735,835 169,438 40,715 300 9,500 335,600 2,500 300,00 10,000 20,000 100 3,000 17,000 50,000 250 1,500 51,000 12,678 16,087 469 16,000 10,000 12,678 16,087 469 16,000 10,000 19,980 22,455 659 18,500 11,000 21,283 14,500 630 25,000 13,000 16,005 18,897 630 25,000 13,000 KH Pháp lệnh Tổng thu nội địa Tổng thu Ngành thuế quản lý Thuế thu từ DNNN TW Thuế thu từ DNNN ĐP Thu từ DN có vốn ĐTNN Thu từ Xở số kiến thiết Thuế CTN (NQD) - Thuế môn 589,000 579,000 130,587 25,234 270 9,000 272.948 1,987 - Thuế GTGT - Thuế TNDN - Thuế tài nguyên - Thuế TTĐB - Thu khác NQD Thuế TNCN Lệ phí trước bạ Thuế SD đất Nơng nghiệp Thuế Nhà đất ( đất PNN) Phí xăng dầu, phí BVMT Thu tiền CQ Khai Thác KS Thu tiền cho thuê MĐ, MN Phí lệ phí Thu tiền bán, cho thuê, KHCB thuộc SHNN Thu tiền sử dụng đất Thu khác Ngân sách 240,798 19,700 35,148 38,616 Năm 2016 Số thực KH Pháp lệnh Dự toán UBND tỉnh Số thực 811,133 802,910 159,102 43,631 130 16,281 292.541 2,662 251,37 12,029 18,004 146 8,329 37,340 55,797 255 1,655 72,290 7.110 31,463 27,081 680 57.554 8,223 900,000 900,000 200,000 26,000 200 370,100 2,600 319,80 12,500 29,000 200 6,000 35,000 59,000 1,500 110,000 9,000 20,000 19,000 500 30,000 19,700 970,000 934,852 196,425 24,704 98 20,253 304,325 2,752 255,38 12,792 26,973 162 6,264 34,368 72,046 1,675 125,510 8,672 31,709 29,239 746 85,082 35,148 973,468 934,852 196,425 24,704 98 20,253 304,325 2,752 255,38 12,792 26,973 162 6,264 34,368 72,046 1,675 125,510 8,672 31,709 29,239 746 85,082 38,616 Phụ lục 2: TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP THẠC SỸ K24 CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ - CHÍNH SÁCH PHIẾU ĐIỀU TRA (Dành cho doanh nghiệp) Điện Biên, ngày…….tháng 03 năm 2017 Kính thưa q Doanh nghiệp! Để phục vụ cho cơng tác ngiên cứu đề tài “Quản lý Cục thuế tỉnh Điện Biên nợ thuế từ doanh nghiệp” mong hợp tác Quí doanh nghiệp, cách trả lời câu hỏi phiếu điều tra Thông tin cung cấp theo phiếu nhằm phục vụ công tác ngiên cứu Chúng tơi đảm bảo khơng cơng khai danh tính Doanh nghiệp cung cấp thông tin theo phiếu điều tra phiếu điều tra ký tên đóng dấu Ngun tắc điền phiếu: Khoanh tròn vào số trước phương án trả lời Quí Doanh nghiệp Câu 1: Doanh nghiệp có gặp vướng mắc tìm hiểu thông tin luật quản lý thuế không ? - Có - Khơng Câu 2: Doanh nghiệp có thường xun tìm hiểu luật quản lý thuế khơng ? - Có - Khơng Câu 3: Trong năm gần Doanh nghiệp có nợ thuế khơng ? - Có - Khơng Câu 4: Doanh nghiệp có nhận thơng báo số tiền thuế nợ khơng? - Có - Khơng Câu 5: Hàng tháng doanh nghiệp có đối chiếu kiểm tra số liệu nợ thuế ko ? - Có - Khơng Câu : Cơ quan thuế có thường xun đơn đốc nợ thuế khơng? - Có - Khơng Câu 7: Sau đơn đốc doanh nghiệp có tự giác nộp tiền thuế nợ khơng? - Có - Không Câu 8: Thái độ cán quản lý nợ có mực khơng? - Có - Không Câu 9: Theo Anh (Chị) cán quản lý nợ có am hiểu quy định pháp luật thuế khơng? - Có - Khơng Câu 10: Theo Anh (Chị) cán quản lý nợ có thành thạo kỹ quản lý thuế không? - Có - Khơng Đề nghị Q Doanh nghiệp xin vui lòng gửi lại phiếu trước ngày 15/04/2017 theo địa chỉ: Kim Mạnh Tuấn – Phòng QLN&CCNT - Cục thuế tỉnh Điện Biên Xin chân trọng cảm ơn hợp tác Quý Doanh nghiệp! Phụ lục 3: TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP THẠC SỸ K24 CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ - CHÍNH SÁCH PHIẾU ĐIỀU TRA (Dành cho Công chức kiểm tra thuế) Điện Biên, ngày…….tháng 03 năm 2017 Kính thưa quí Anh Chị! Để phục vụ cho công tác ngiên cứu đề tài “ Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” mong hợp tác Anh Chị, cách trả lời câu hỏi phiếu điều tra Thông tin cung cấp theo phiếu nhằm phục vụ công tác ngiên cứu Chúng đảm bảo không công khai danh tính Anh Chị cung cấp thơng tin theo phiếu điều tra phiếu điều tra ký tên đóng dấu Ngun tắc điền phiếu: Khoanh tròn vào số trước phương án trả lời Anh Chị Câu 1: Theo Anh (Chị) Bộ máy Quản lý nợ Cục thuế có cần bở sung thêm nhân lực khơng? - Có - Khơng Câu 2: Theo Anh (Chị) trình độ lực Cán quản lý nợ có cần nâng cao khơng? - Có - Khơng Câu 3: Theo Anh (Chị) có phải tất doanh nghiệp có nợ thuế? - Có - Khơng Câu 4: Theo Anh (Chị) Phương pháp quản lý nợ trụ sở Cơ quan thuế có cần có thay đởi khơng? - Có - Khơng Câu 5: Theo Anh (Chị) có phải tất doanh nghiệp bị cưỡng chế tiền thuế nợ đối tượng cần cưỡng chế khơng? - Có - Khơng Câu 6: Theo Anh (Chị) cần có phương pháp quản lý nợ doanh nghiệp hiệu khơng? - Có - Khơng Câu 7: Anh (Chị) có khơng thực đầy đủ bước quy trình quản lý nợ khơng? - Có - Khơng Câu 8: Theo Anh (Chị) Quy trình quản lý nợ có cần phải thay đởi khơng? - Có - Khơng Đề nghị Anh (Chị) xin vui lòng gửi lại phiếu trước ngày 15/04/2017 theo địa chỉ: Kim Mạnh Tuấn – Phòng QLN&CCNT - Cục thuế tỉnh Điện Biên Xin chân trọng cảm ơn hợp tác Anh chị! ... nợ thuế - Lập kế hoạch quản lý Cục thuế nợ thuế từ doanh nghiệp - Triển khai thực quản lý Cục thuế nợ thuế từ DN - Kiểm soát thực quản lý Cục thuế nợ thuế từ DN Mục tiêu quản lý Cục thuế nợ thuế. .. đến quản lý Cục thuế nợ thuế từ doanh nghiệp Các nhân tố thuộc cục thuế Các nhân tố thuộc doanh nghiệp nợ thuế Các nhân tố khác Nội dung quản lý Cục thuế nợ thuế từ doanh nghiệp - Bộ máy quản lý. .. nhà nước nợ thuế từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh Về máy quản lý nợ thuế cục thuế tỉnh Điện Biên, Bộ máy quản lý nợ thuế cục thuế tỉnh Điện Biên thực theo sơ đồ sau: Bộ máy quản lý nợ thuế Các phận