Sổ tay Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

GIỚI THIỆU CHUNG 1. Sự cần thiết và mục tiêu của Sổ tay Kiểm toán nội bộ a) Sự cần thiết: Thực hiện mục tiêu và chiến lược phát triển của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (sau

Ch ng I - GI I THI U CHUNGươ Ớ Ệ1. S c n thi t và m c tiêu c a S tay Ki m toán n i bự ầ ế ụ ủ ổ ể ộ ộa) S c n thi t:ự ầ ếTh c hi n m c tiêu và chi n l c phát tri n c a Ngân hàng Đ u t và Phát tri nự ệ ụ ế ượ ể ủ ầ ư ể Vi t Nam (sau đây g i t t là NHTM) là “ệ ọ ắ Phát tri n b n v ng, h i nh p, an toàn,ể ề ữ ộ ậ hi u quệ ả” thì nh t thi t ph i xây d ng và chu n hoá các quy ch , c ch , quy trìnhấ ế ả ự ẩ ế ơ ế trong m i ho t đ ng nh qu n tr đi u hành và trong các lĩnh v c nghi p v c th ,ọ ạ ộ ư ả ị ề ự ệ ụ ụ ể theo đó S tay Ki m toán n i b (S tay KTNB) là công c quan tr ng trong vi c th cổ ể ộ ộ ổ ụ ọ ệ ự thi các m c tiêu, chi n l c phát tri n đã đ ra.ụ ế ượ ể ềNgân hàng th ng m i l n ho t đ ng kinh doanh trong lĩnh v c ti n t và d chươ ạ ớ ạ ộ ự ề ệ ị v ngân hàng, qu n lý m t kh i l ng l n van và tài s n c a ngân hàng và khách hàng,ụ ả ộ ố ượ ớ ả ủ đòi h i c n ph i có m t h th ng ki m toán, ki m soát n i b ho t đ ng có hi u qu ,ỏ ầ ả ộ ệ ố ể ể ộ ộ ạ ộ ệ ả tuân theo pháp lu t nh m đ qu n lý và ki m soát r i ro, đ m b o an toàn trong ho tậ ằ ể ả ể ủ ả ả ạ đ ng.ộKi m toán n i b là m t b ph n đ c l p trong NHTM, thông qua vi c th cể ộ ộ ộ ộ ậ ộ ậ ệ ự hi n vai trò, ch c năng, nhi m v c a mình đ ki m tra, đánh giá, xác nh n tính hi uệ ứ ệ ụ ủ ể ể ậ ệ qu c a công tác qu n lý r i ro và tính h u hi u c a h th ng ki m toán, ki m soát n iả ủ ả ủ ữ ệ ủ ệ ố ể ể ộ b , t đó xác l p đ c các thông tin v tài chính, tình hình ho t đ ng giúp H i đ ngộ ừ ậ ượ ề ạ ộ ộ ồ Qu n tr , T ng Giám đ c n m b t đ c m t cách k p th i các nguy c , ti m n r i ro,ả ị ổ ố ắ ắ ượ ộ ị ờ ơ ề ẩ ủ m c đ hoàn thành m c tiêu, k ho ch, xác đ nh và phân b ngu n l c, ho ch đ nhứ ộ ụ ế ạ ị ổ ồ ự ạ ị chính sách và đ nh h ng chi n l c cho m i ho t đ ng c a NHTM.ị ướ ế ượ ọ ạ ộ ủS tay ki m toán đ c ban hành là yêu c u c p thi t, nh m t o hành lang ho tổ ể ượ ầ ấ ế ằ ạ ạ đ ng và đ nh h ng th ng nh t trong ki m toán n i b c a NHTM.ộ ị ướ ố ấ ể ộ ộ ủb) M c tiêu:ụS tay ki m toán n i b h ng đ n s chu n hóa và th ng nh t v tài li uổ ể ộ ộ ướ ế ự ẩ ố ấ ề ệ nghiên c u, áp d ng ph c v cho ho t đ ng ki m toán n i b c a NHTM.ứ ụ ụ ụ ạ ộ ể ộ ộ ủ2. V c s pháp lý:ề ơ ởLu t các t ch c tín d ng ngày 12/12/1997 và Lu t s a đ i m t s Đi u c aậ ổ ứ ụ ậ ử ổ ộ ố ề ủ Lu t các T ch c tín d ng s 20/2004/QH ngày 15/6/2004 (Đi u 38) và các văn b nậ ổ ứ ụ ố ề ả d i Lu t h ng d n th c hi n.ướ ậ ướ ẫ ự ệ3. C u trúc S tay ki m toán n i b :ấ ổ ể ộ ộS tay ki m toán n i b g m có 5 c u ph n:ổ ể ộ ộ ồ ấ ầC u ph n th nh t: Gi i thi u chungấ ầ ứ ấ ớ ệTrong ph n này, S tay ki m toán n i b gi i thi u v s c n thi t, m c đích,ầ ổ ể ộ ộ ớ ệ ề ự ầ ế ụ c u trúc c a S tay ki m toán n i b cũng nh ph ng pháp tra c u.ấ ủ ổ ể ộ ộ ư ươ ứC u ph n th hai: Chính sách ki m toán n i bấ ầ ứ ể ộ ộ1 T i ph n này S tay ki m toán n i b đ c p các n i dung c a chính sách ki mạ ầ ổ ể ộ ộ ề ậ ộ ủ ể toán n i b , đó là nh ng n i dung v quan đi m, đ nh h ng, gi i pháp đ i v i lĩnh v cộ ộ ữ ộ ề ể ị ướ ả ố ớ ự ki m toán n i b ; các khuôn kh ho t đ ng ki m toán n i b đ c H i đ ng qu n trể ộ ộ ổ ạ ộ ể ộ ộ ượ ộ ồ ả ị phê duy t nh m làm c s cho vi c xây d ng và t ch c qu n lý, th c hi n các c ch ,ệ ằ ơ ở ệ ự ổ ứ ả ự ệ ơ ế quy ch , quy đ nh, quy trình ho t đ ng ki m toán n i b c a NHTM.ế ị ạ ộ ể ộ ộ ủC u ph n th ba: C c u t ch c, đi u hành và ho t đ ng c a Ki m toán n i bấ ầ ứ ơ ấ ổ ứ ề ạ ộ ủ ể ộ ộPh n này đ c p các n i dung v c c u t ch c b máy và đi u hành ho tầ ề ậ ộ ề ơ ấ ổ ứ ộ ề ạ đ ng cũng nh m i quan h gi a các b ph n ki m toán n i b và gi a b ph n ki mộ ư ố ệ ữ ộ ậ ể ộ ộ ữ ộ ậ ể toán n i b v i các bên có liên quan.ộ ộ ớC u ph n th t : Quy trình, th t c ki m toán n i bấ ầ ứ ư ủ ụ ể ộ ộT i ph n này, S tay ki m toán n i b đ c p c th n i dung quy trình, th t cạ ầ ổ ể ộ ộ ề ậ ụ ể ộ ủ ụ ki m toán n i b nh m h ng d n th c hi n chính sách ki m toán n i b v h sể ộ ộ ằ ướ ẫ ự ệ ể ộ ộ ề ồ ơ ki m toán và các b c th c hi n trong quy trình cũng nh các th t c ki m toán n i b .ể ướ ự ệ ư ủ ụ ể ộ ộC u ph n th năm: H ng d n ki m toán n i b m t s nghi p v ấ ầ ứ ướ ẫ ể ộ ộ ộ ố ệ ụT i ph n này đ c xây d ng đ c l p và tách ra thành t ng Ph l c c a S tayạ ầ ượ ự ộ ậ ừ ụ ụ ủ ổ ki m toán n i b , theo đó h ng d n c th v ki m toán n i b m t s nghi p vể ộ ộ ướ ẫ ụ ể ề ể ộ ộ ộ ố ệ ụ c a NHTM. Cùng v i nh ng h ng d n chung v quy trình, th t c ki m toán n i bủ ớ ữ ướ ẫ ề ủ ụ ể ộ ộ đã đ c p t i các c u ph n c a S tay ki m toán n i b .ề ậ ạ ấ ầ ủ ổ ể ộ ộ4. C p nh t S tay ki m toán n i b :ậ ậ ổ ể ộ ộS tay ki m toán n i b th ng xuyên ph i đ c rà soát, c p nh t đ có đ cổ ể ộ ộ ườ ả ượ ậ ậ ể ượ đ y đ n i dung liên quan đ n c ch , quy ch cũng nh quy trình, th t c ki m toánầ ủ ộ ế ơ ế ế ư ủ ụ ể n i b , đ m b o tính đ y đ , tính h u d ng c a S tay, đáp ng đ c m c tiêu c aộ ộ ả ả ầ ủ ữ ụ ủ ổ ứ ượ ụ ủ ho t đ ng ki m toán.ạ ộ ểM i n i dung, m i c u ph n đ c b sung, s a đ i s đ c c p nh t k p th iỗ ộ ỗ ấ ầ ượ ổ ử ổ ẽ ượ ậ ậ ị ờ vào t ng ph n t ng ng ho c đ c b sung thêm các ph n c n thi t khác ngoài cácừ ầ ươ ứ ặ ượ ổ ầ ầ ế ph n đã đ c p trong S tay ki m toán n i b m t cách phù h p. Quá trình th c hi nầ ề ậ ổ ể ộ ộ ộ ợ ự ệ ch nh s a cũng s đ c rà soát và phê duy t t ng t nh th c hi n đ i v i s tay g c.ỉ ử ẽ ượ ệ ươ ự ư ự ệ ố ớ ổ ố5. T ch c th c hi nổ ứ ự ệS tay ki m toán n i b đ c cung c p và áp d ng th ng nh t cho các c p qu nổ ể ộ ộ ượ ấ ụ ố ấ ấ ả lý, các đ n v trong toàn h th ng và t t c các nhân viên ki m toán n i b . ơ ị ệ ố ấ ả ể ộ ộNhân viên ki m toán n i b m t m t tra c u, khai thác s d ng S tay ki m toánể ộ ộ ộ ặ ứ ử ụ ổ ể n i b trong quá trình th c hi n nhi m v ki m toán, m t khác c n th ng xuyênộ ộ ự ệ ệ ụ ể ặ ầ ườ nghiên c u, đ xu t v i c p có th m quy n đ c p nh t, b sung, hoàn thi n các c uứ ề ấ ớ ấ ẩ ề ể ậ ậ ổ ệ ấ ph n S tay ki m toán n i b phù h p v i các quy đ nh hi n hành, phù h p v i đ nhầ ổ ể ộ ộ ợ ớ ị ệ ợ ớ ị h ng, chi n l c phát tri n t ng th i kỳ c a ướ ế ượ ể ừ ờ ủ NHTM.6. Th m quy n phê duy t, b sung và ch nh s a S tay ki m toán n i bẩ ề ệ ổ ỉ ử ổ ể ộ ộa) Vi c b sung, s a đ i S tay ki m toán n i b đ c th c hi n hàng năm và khi:ệ ổ ử ổ ổ ể ộ ộ ượ ự ệ- Có s thay thay đ i các quy đ nh c a pháp lu t;ự ổ ị ủ ậ2 - S ph n h i t nhân viên ki m tốn n i b và t các đ n v đ c ki m tốn; ự ả ồ ừ ể ộ ộ ừ ơ ị ượ ể- Ý ki n t Ban ki m sốt ho c Ban đi u hành NHTM .ế ừ ể ặ ềb) Ban Ki m sốt ch u trách nhi m b sung, ch nh s a S tay ki m tốn n i b theoể ị ệ ổ ỉ ử ổ ể ộ ộ lu t pháp Vi t Nam và thơng l qu c t , trình H i Đ ng Qu n tr phê duy t, đ ng th i cóậ ệ ệ ố ế ộ ồ ả ị ệ ồ ờ trách nhi m thơng báo các s a đ i này đ n các đ i t ng có liên quan theo quy đ nh.ệ ử ổ ế ố ượ ịCh ng II - CHÍNH SÁCH KI M TỐN N I Bươ Ể Ộ ỘM c 1 - M c tiêu c a Chính sách ki m tốn n i bụ ụ ủ ể ộ ộ1. Xác l p cơng c qu n lý đ i v i ho t đ ng ki m tốn n i b c a H i đ ngậ ụ ả ố ớ ạ ộ ể ộ ộ ủ ộ ồ Qu n tr NHTM.ả ị2. Làm c s cho vi c xây d ng c ch , quy ch , quy đ nh, quy trình và t ch cơ ở ệ ự ơ ế ế ị ổ ứ th c hi n cơng tác ki m tốn n i b trong h th ng NHTM, hồn thi n h th ng ki mự ệ ể ộ ộ ệ ố ệ ệ ố ể sốt n i b , chính sách qu n lý r i ro và góp ph n nâng cao ch t l ng ho t đ ng, c ngộ ộ ả ủ ầ ấ ượ ạ ộ ủ c v th c a NHTM trong q trình h i nh p khu v c và qu c t .ố ị ế ủ ộ ậ ự ố ếM c 2 - Đ i t ng và ph m vi đi u ch nhụ ố ượ ạ ề ỉ1. Chính sách ki m tốn n i b là h th ng các quy đ nh, chu n m c trong ho tể ộ ộ ệ ố ị ẩ ự ạ đ ng ki m tốn n i b c a NHTM nh m th c thi các m c tiêu đ c xác đ nh trong Sộ ể ộ ộ ủ ằ ự ụ ượ ị ổ tay này.2. Chính sách ki m tốn n i b NHTM đ c áp d ng th ng nh t trong tồn hể ộ ộ ượ ụ ố ấ ệ th ng bao g m H i s chính và các Đ n v thành viên.ố ồ ộ ở ơ ịM c 3 - Gi i thích t ngụ ả ừ ữTrong S tay này, các t ng d i đây đ c hi u nh sau:ổ ừ ữ ướ ượ ể ư1. “Ki m tốn n i bể ộ ộ” là ho t đ ng ki m tra, rà sốt, đánh giá m t cách đ c l p,ạ ộ ể ộ ộ ậ khách quan, theo đó đ a ra các ki n ngh , t v n nh m gia tăng giá tr , nâng cao ch tư ế ị ư ấ ằ ị ấ l ng ho t đ ng c a NHTM và thơng qua vi c đ a ra ph ng pháp có h th ng, có kượ ạ ộ ủ ệ ư ươ ệ ố ỷ lu t đ đánh giá và nâng cao hi u qu c a cơng tác qu n lý r i ro, ki m sốt và qu n trậ ể ệ ả ủ ả ủ ể ả ị c a NHTM.ủ2. “Thơng tin tr ng y uọ ế ” là thơng tin mà s sai l ch c a nó hay vi c khơng cóự ệ ủ ệ thơng tin đó s có th nh h ng đ n quy t đ nh c a ng i s d ng thơng tin đó đ raẽ ể ả ưở ế ế ị ủ ườ ử ụ ể quy t đ nh.ế ị3. “B ph n Ki m tốn n i bộ ậ ể ộ ộ” là b máy t ch c th c hi n nhi m v ki mộ ổ ứ ự ệ ệ ụ ể tốn n i b thu c c c u t ch c c a Ban Ki m sốt NHTM.ộ ộ ộ ơ ấ ổ ứ ủ ể4. “Nhân viên Ki m tốn n i bể ộ ộ” là nh ng cán b thu c B ph n Ki m tốn n iữ ộ ộ ộ ậ ể ộ b , ngo i tr nh ng cán b thu c b ph n này là thành viên Ban Ki m sốt.ộ ạ ừ ữ ộ ộ ộ ậ ể5. “H th ng Ki m sốt n i bệ ố ể ộ ộ” là t p h p các c ch , chính sách, quy đ nh, quyậ ợ ơ ế ị trình n i b và các th t c ki m sốt nh m đ t đ c các m c tiêu nh : tn th lu tộ ộ ủ ụ ể ằ ạ ượ ụ ư ủ ậ pháp, ki m tra, ki m sốt nh m phát hi n, ngăn ng a sai sót, vi ph m; đ xác l p thơngể ể ằ ệ ừ ạ ể ậ tin qu n lý, thơng tin tài chính trung th c, h p lý; b o v , qu n lý và s d ng có hi uả ự ợ ả ệ ả ử ụ ệ qu tài s n c a đ n v . ả ả ủ ơ ị3 Ngoài ra, h th ng ki m soát n i b còn đ c xem là môi tr ng ki m soát,ệ ố ể ộ ộ ượ ườ ể thông tin và trao đ i thông tin, qu n lý r i ro, các ho t đ ng ki m soát và giám sát cácổ ả ủ ạ ộ ể ho t đ ng ki m soátạ ộ ể .6. “Ngân hàng thwowng maij”: NHTM.M c 4 - Căn c xây d ng chính sáchụ ứ ự1. Lu t các T ch c tín d ng s 02-1997/QH10 ngày 12/12/1997 và Lu t s a đ i,ậ ổ ứ ụ ố ậ ử ổ b sung m t s đi u c a Lu t các T ch c tín d ng s 20/2004/QH11 ngày 15/6/2004.ổ ộ ố ề ủ ậ ổ ứ ụ ố2. K ho ch phát tri n th ch đ n năm 2010, chi n l c phát tri n giai đo nế ạ ể ể ế ế ế ượ ể ạ 2005 - 2010 c a NHTM và các cam k t c a NHTM v i các t ch c tài chính qu c t .ủ ế ủ ớ ổ ứ ố ế3. Quy t đ nh s 832 TC/QĐ/CĐ KT ngày 28/10/1997 c a B Tài Chính v vi cế ị ố ủ ộ ề ệ ban hành Quy ch ki m toán n i b .ế ể ộ ộ4. Quy ch t ch c và ho t đ ng c a Ban Ki m soát ban hành theo Quy t đ nhế ổ ứ ạ ộ ủ ể ế ị s 143/2005/QĐ-HĐQT ngày 27/10/2005 c a H i đ ng Qu n tr ố ủ ộ ồ ả ị NHTM.5. K t qu t v n c a D án t v n h tr th c hi n k ho ch tái c c uế ả ư ấ ủ ự ư ấ ỗ ợ ự ệ ế ạ ơ ấ NHTM do IFG-Development Initives Ltd th c hi n trong khuôn kh kho n tài tr ASEMự ệ ổ ả ợ do ngân hàng th gi i qu n lý.ế ớ ả6. Yêu c u th c ti n ho t đ ng ki m toán n i b c a NHTM.ầ ự ễ ạ ộ ể ộ ộ ủM c 5 - N i dung Chính sách ki m toán n i bụ ộ ể ộ ộKi m toán n i b ể ộ ộ NHTM là quá trình ho t đ ng m t cách đ c l p c a nh ngạ ộ ộ ộ ậ ủ ữ ng i có th m quy n thu c b ph n ki m toán n i b nh m thu th p các b ng ch ngườ ẩ ề ộ ộ ậ ể ộ ộ ằ ậ ằ ứ đ ki m tra, đánh giá các thông tin kinh t , tài chính và phi tài chính c a NHTM, t đóể ể ế ủ ừ xác nh n và báo cáo H i đ ng qu n tr , Ban lãnh đ o NHTM v ch t l ng và đ tinậ ộ ồ ả ị ạ ề ấ ượ ộ c y c a các thông tin đó, v ch p hành pháp lu t, chính sách, ch đ cũng nh các nghậ ủ ề ấ ậ ế ộ ư ị quy t, quy t đ nh c a H i đ ng Qu n tr và Ban lãnh đ o NHTM, đ ng th i đ a raế ế ị ủ ộ ồ ả ị ạ ồ ờ ư nh ng khuy n ngh v bi n pháp, gi i pháp đ ch nh s a, kh c ph c và ngăn ng a táiữ ế ị ề ệ ả ể ỉ ử ắ ụ ừ di n nh ng sai sót, vi ph m, nâng cao hi u qu ho t đ ng qu n lý r i ro, ki m soát n iễ ữ ạ ệ ả ạ ộ ả ủ ể ộ b và qu n tr đi u hành c a NHTM.ộ ả ị ề ủ1. M c đích:ụa) Xác nh n và báo cáo H i đ ng Qu n tr , Ban lãnh đ o ậ ộ ồ ả ị ạ NHTM v ch t l ngề ấ ượ và đ tin c y các thông tin kinh t , tài chính và phi tài chính; v ch p hành Pháp lu t vàộ ậ ế ề ấ ậ các quy đ nh n i b c a NHTM.ị ộ ộ ủb) Phát hi n và ch ra nguyên nhân c a nh ng s h , y u kém trong ho t đ ng, tệ ỉ ủ ữ ơ ở ế ạ ộ ừ đó đ xu t và t v n v i H i đ ng qu n tr , Ban lãnh đ o NHTM các bi n pháp, gi iề ấ ư ấ ớ ộ ồ ả ị ạ ệ ả pháp đ c i ti n, hoàn thi n và nâng cao hi u qu ho t đ ng c a NHTM, giúp NHTMể ả ế ệ ệ ả ạ ộ ủ đ t đ c m c tiêu c a mình.ạ ượ ụ ủc) Đóng góp giá tr tăng thêm đ c i thi n, nâng cao ch t l ng ho t đ ngị ể ả ệ ấ ượ ạ ộ NHTM, t đó góp ph n c ng c v th c a NHTM trong n n kinh t cũng nh tăngừ ầ ủ ố ị ế ủ ề ế ư c ng vai trò trung gian tài chính c a NHTM thông qua vi c hoàn thi n môi tr ngườ ủ ệ ệ ườ qu n lý r i ro và h th ng ki m soát n i b c a NHTM. ả ủ ệ ố ể ộ ộ ủ2. Ch c năng:ứ4 a) Ch c năng ứ ki m tra:ể là vi c s d ng các bi n pháp k thu t đ xem xét, đ iệ ử ụ ệ ỹ ậ ể ố chi u m c đ trung th c c a các thông tin, tài li u và tính h p pháp c a vi c th c hi nế ứ ộ ự ủ ệ ợ ủ ệ ự ệ các nghi p v hay vi c l p các b n khai tài chính.ệ ụ ệ ậ ảb) Ch c năng ứ đánh giá: Thông qua ki m tra, nhân viên Ki m toán n i b đánh giáể ể ộ ộ tính đúng đ n, trung th c và h p pháp c a các s li u, thông tin, tài li u đ c ki m tra. ắ ự ợ ủ ố ệ ệ ượ ểc) Ch c năng ứ xác nh n:ậ Thông qua ki m tra, đánh giá nhân viên ki m toán n iể ể ộ b xác nh n th c tr ng các thông tin đã ki m tra v tính đúng đ n, trung th c và h pộ ậ ự ạ ể ề ắ ự ợ pháp c a các thông tin đó.ủd) Ch c năng ứ t v n: ư ấ Trên c s nh ng phát hi n trong quá trình ki m tra, đánhơ ở ữ ệ ể giá, nhân viên ki m toán n i b đ xu t và t v n ể ộ ộ ề ấ ư ấ các gi i pháp, bi n pháp đ kh cả ệ ể ắ ph c sai sót, vi ph m, c i ti n và hoàn thi n h th ng ki m soát n i b nh m đ m b oụ ạ ả ế ệ ệ ố ể ộ ộ ằ ả ả an toàn và nâng cao hi u qu ho t đ ng c a NHTM, giúp NHTM đ t đ c m c tiêuệ ả ạ ộ ủ ạ ượ ụ c a mình.ủ3. Nhi m v :ệ ụa) Ki m tra, đánh giá đ tin c y, hi u l c và hi u qu c a h th ng ki m soátể ộ ậ ệ ự ệ ả ủ ệ ố ể n i b .ộ ộb) Ki m tra, th m đ nh tính xác th c, đ tin c y c a các thông tin qu n lý, thôngể ẩ ị ự ộ ậ ủ ả tin tài chính, bao g m c h th ng thông tin đi n t và d ch v ngân hàng đi n t .ồ ả ệ ố ệ ử ị ụ ệ ửc) Ki m tra, đánh giá tính tuân th Lu t pháp và quy đ nh n i b c a NHTM.ể ủ ậ ị ộ ộ ủd) Ki m tra, đánh giá tính hi u l c, hi u qu c a công tác qu n lý r i ro, các bi nể ệ ự ệ ả ủ ả ủ ệ pháp đ m b o an toàn tài s n và s d ng ngu n l c c a NHTM. ả ả ả ử ụ ồ ự ủđ) Ki n ngh các bi n pháp s a ch a, kh c ph c sai sót, t n t i; x lý các saiế ị ệ ử ữ ắ ụ ồ ạ ử ph m; đ xu t các bi n pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b , h th ng qu n lýạ ề ấ ệ ệ ệ ố ể ộ ộ ệ ố ả r i ro ngân hàng.ủ4. Quy n h n:ề ạa) Ch đ ng th c hi n các nhi m v c a mình theo k ho ch ki m toán đãủ ộ ự ệ ệ ụ ủ ế ạ ể đ c c p có th m quy n phê duy t.ượ ấ ẩ ề ệb) Đ c cung c p đ y đ , k p th i toàn b các thông tin, tài li u, h s c n thi tượ ấ ầ ủ ị ờ ộ ệ ồ ơ ấ ế cho công tác ki m toán n i b .ể ộ ộc) Ti p c n, xem xét các quy trình nghi p v , các tài s n khi th c hi n ki m toán.ế ậ ệ ụ ả ự ệ ểd) Ti p c n, ph ng v n các cán b , nhân viên c a t ch c, đ n v thành viênế ậ ỏ ấ ộ ủ ổ ứ ơ ị thu c đ i t ng đ c ki m toán liên quan đ n n i dung ki m toán.ộ ố ượ ượ ể ế ộ ểđ) Tham d và đ c nh n các biên b n h p c a Ban lãnh đ o NHTM có liênự ượ ậ ả ọ ủ ạ quan đ n công vi c c a ki m toán n i b .ế ệ ủ ể ộ ộe) Giám sát, đánh giá và theo dõi các ho t đ ng s a ch a, kh c ph c, hoàn thi nạ ộ ử ữ ắ ụ ệ c a lãnh đ o các đ n v , b ph n đ i v i các v n đ mà ki m toán n i b đã ghi nh nủ ạ ơ ị ộ ậ ố ớ ấ ề ể ộ ộ ậ và có khuy n ngh .ế ịg) Báo cáo k t qu ki m toán lên H i đ ng Qu n tr , cung c p thông tin báo cáo vàế ả ể ộ ồ ả ị ấ k t qu ki m toán theo quy đ nh c a pháp lu t và quy đ nh n i b c a ế ả ể ị ủ ậ ị ộ ộ ủ NHTM.5 h) Đ c l p v chuyên môn nghi p v , không b chi ph i ho c can thi p khi th cộ ậ ề ệ ụ ị ố ặ ệ ự hi n ki m toán và trình bày ý ki n trong báo cáo ki m toán.ệ ể ế ểi) Ti p nh n không h n ch các thông tin liên quan đ n ho t đ ng c a NHTMế ậ ạ ế ế ạ ộ ủ (nh đ c tham d và cung c p đ y đ các biên b n cu c h p c a ư ượ ự ấ ầ ủ ả ộ ọ ủ H i đ ng Qu n trộ ồ ả ị, Ban lãnh đ o và các văn b n pháp lu t c a Nhà n c, các chi n l c, quy ch , quyạ ả ậ ủ ướ ế ượ ế trình, h ng d n nghi p v …) và đ c trang b đ y đ ngu n l c v nhân l c, tàiướ ẫ ệ ụ ượ ị ầ ủ ồ ự ề ự chính và các đi u ki n v t ch t khác . ph c v cho ho t đ ng ki m toán.ề ệ ậ ấ ụ ụ ạ ộ ểk) Yêu c u các đ i t ng đ c ki m toán cung c p, gi i trình các thông tin, tàiầ ố ượ ượ ể ấ ả li u ph c v cho công tác ki m toán.ệ ụ ụ ểl) Ký xác nh n trên Biên b n và Báo cáo ki m toán n i b do nhân viên ki m toánậ ả ể ộ ộ ể l p và ch u trách nhi m th c hi n theo nhi m v ki m toán đ c giao .ậ ị ệ ự ệ ệ ụ ể ượm) Nêu các khuy n ngh và đ xu t các ý ki n t v n cho Ban lãnh đ o NHTMế ị ề ấ ế ư ấ ạ trong vi c c i ti n, hoàn thi n công tác qu n lý đi u hành ho t đ ng kinh doanh, ngănệ ả ế ệ ả ề ạ ộ ng a các sai sót, gian l n trong NHTM.ừ ận) B o l u ý ki n đã trình bày trong Biên b n, Báo cáo ki m toán n i b .ả ư ế ả ể ộ ộo) T ch i th c hi n các công vi c không thu c ph m vi nghi p v ki m toánừ ố ự ệ ệ ộ ạ ệ ụ ể n i b .ộ ộ5. Trách nhi m:ệa) B o m t tài li u, thông tin ki m toán n i b theo quy đ nh c a pháp lu t vàả ậ ệ ể ộ ộ ị ủ ậ quy đ nh n i b c a ị ộ ộ ủ NHTM.b) Ch u trách nhi m tr c H i đ ng Qu n tr NHTM v nh ng đánh giá, k tị ệ ướ ộ ồ ả ị ề ữ ế lu n, ki n ngh đ xu t trong báo cáo ki m toán n i b .ậ ế ị ề ấ ể ộ ộ6. Ph m vi ho t đ ng:ạ ạ ộPh m vi ho t đ ngạ ạ ộ ki m toán n i b bao g m ki m tra, đánh giá tính đ y đ vàể ộ ộ ồ ể ầ ủ hi u qu c a h th ng ki m soát n i b NHTM cũng nh ch t l ng th c thi các tráchệ ả ủ ệ ố ể ộ ộ ư ấ ượ ự nhi m đ c giao c a các Ban, Phòng t i H i s chính và các đ n v thành viên ệ ượ ủ ạ ộ ở ơ ị NHTM. Theo đó, ph m vi ho t đ ng công vi c ki m toán n i b bao g m:ạ ạ ộ ệ ể ộ ộ ồa) Rà soát s tuân th các nghi p v và h s , ch ng t .ự ủ ệ ụ ồ ơ ứ ừb) Ki m tra h th ng ki m soát và các th t c ki m soátể ệ ố ể ủ ụ ểc) Phân tích và rà soát các quy trình và các bi n pháp đ c áp d ngệ ượ ụd) Soát xét các nguy c , ti m n r i ro.ơ ề ẩ ủđ) Phân tích các thông tin qu n lý và thông tin tài chínhảe) Ki m tra, xác nh n các thông tin qu n lý và thông tin tài chính thông qua ki mể ậ ả ể tra chi ti t và ki m tra các d li u, c s .ế ể ữ ệ ơ ở7. Nguyên t c ho t đ ng:ắ ạ ộ7.1. Nguyên t c ho t đ ng c a Ki m toán n i b ph i đ m b o:ắ ạ ộ ủ ể ộ ộ ả ả ảa) Tính đ c l p:ộ ậV t ch c, b ph n ki m toán n i b đ c l p v i các đ n v , các b ph n đi uề ổ ứ ộ ậ ể ộ ộ ộ ậ ớ ơ ị ộ ậ ề hành, tác nghi p c a NHTM; v ho t đ ng ki m toán n i b đ c l p v i các ho t đ ngệ ủ ề ạ ộ ể ộ ộ ộ ậ ớ ạ ộ 6 đi u hành hàng ngày c a NHTM, đ c l p v i các nghiêp v đ c ki m toán; b ph nề ủ ộ ậ ớ ụ ượ ể ộ ậ Ki m toán n i b và nhân viên Ki m toán n i b đ c đ c l p đánh giá và trình bày ýể ộ ộ ể ộ ộ ượ ộ ậ ki n trong báo cáo ki m toán.ế ểb) Tính khách quan, trung th c:ựB ph n Ki m toán n b , nhân viên Ki m toán n i b trong quá trình ho tộ ậ ể ộ ộ ể ộ ộ ạ đ ng, tác nghi p ph i đ m b o tính khách quan, trung th c khi th c hi n nhi m vộ ệ ả ả ả ự ự ệ ệ ụ ki m toán n i b .ể ộ ộc) Tính chuyên trách:Nhân viên Ki m toán n i b không kiêm nhi m các c ng v , các công vi cể ộ ộ ệ ươ ị ệ chuyên môn khác trong b máy đi u hành c a NHTM.ộ ề ủ7.2. Các yêu c u nh m đ m b o tính đ c l p, khách quan:ầ ằ ả ả ộ ậa) Nhân viên ki m toán n i b ph i có thái đ công b ng, không đ nh ki n vàể ộ ộ ả ộ ằ ị ế tránh m i xung đ t l i ích, nhân viên ki m toán n i b có quy n và nghĩa v báo cáo v iọ ộ ợ ể ộ ộ ề ụ ớ Tr ng phòng Ki m toán n i b v m i v n đ có nh h ng đ n tính đ c l p vàưở ể ộ ộ ề ọ ấ ề ả ưở ế ộ ậ khách quan c a mình tr c và trong khi th c hi n công vi c ki m toán n i b .ủ ướ ự ệ ệ ể ộ ộb) Tr ng b ph n ki m toán n i b ph i n m v ng, theo dõi và đ m b o tínhưở ộ ậ ể ộ ộ ả ắ ữ ả ả đ c l p và khách quan c a các nhân viên ki m toán n i b . Tr ng h p tính đ c l pộ ậ ủ ể ộ ộ ườ ợ ộ ậ ho c khách quan b nh h ng ho c có th b nh h ng, Tr ng phòng ki m toán n iặ ị ả ưở ặ ể ị ả ưở ưở ể ộ b ph i báo cáo và đ xu t x lý lên Ban Ki m soát ho c H i đ ng Qu n tr .ộ ả ề ấ ử ể ặ ộ ồ ả ịc) Trong công tác ki m toán n i b , yêu c u đ i v i ho t đ ng ki m toán n i bể ộ ộ ầ ố ớ ạ ộ ể ộ ộ và nhân viên ki m toán ph i:ể ả- Không tham gia ki m toán các ho t đ ng mà nhân viên đó ch u trách nhi m th cể ạ ộ ị ệ ự hi n ho c qu n lý tr c đây (tính khách quan đ c coi là có th b nh h ng n u nhânệ ặ ả ướ ượ ể ị ả ưở ế viên ki m toán n i b ki m toán m t ho t đ ng, m t b ph n mà nhân viên đó ch uể ộ ộ ể ộ ạ ộ ộ ộ ậ ị trách nhi m th c hi n hay qu n lý trong năm tài chính tr c đó).ệ ự ệ ả ướ- Nhân viên ki m toán n i b đã tham gia đáng k vào quy trình phát tri n m t hể ộ ộ ể ể ộ ệ th ng không đ c tham gia ki m toán h th ng đó.ố ượ ể ệ ố- Đ m b o nhân viên ki m toán n i b không có nh ng xung đ t quy n l i v iả ả ể ộ ộ ữ ộ ề ợ ớ đ n v , b ph n đ c ki m toánơ ị ộ ậ ượ ể- Nhân viên ki m toán n i b không đ c ki m toán m t đ n v , b ph n trongể ộ ộ ượ ể ộ ơ ị ộ ậ vòng ba (03) năm liên ti p.ế- Có bi n pháp ki m tra nh m đ m b o tính đ c l p và khách quan c a công tácệ ể ằ ả ả ộ ậ ủ ki m toán n i b ngay trong quá trình th c hi n ki m toán t i đ n v , b ph n đ cể ộ ộ ự ệ ể ạ ơ ị ộ ậ ượ ki m toán và trong giai đo n l p, g i báo cáo ki m toán.ể ạ ậ ử ể- Các ghi nh n ki m toán trong báo cáo ki m toán n i b ph i đ c phân tíchậ ể ể ộ ộ ả ượ c n tr ng và d a trên c s các d li u, thông tin thu th p đ c đ đ m b o tính kháchẩ ọ ự ơ ở ữ ệ ậ ượ ể ả ả quan, trung th c.ự- K t qu th c hi n nhi m v c a Tr ng b ph n ki m toán n i b ph iế ả ự ệ ệ ụ ủ ưở ộ ậ ể ộ ộ ả đ c Ban Ki m soát, HĐQT th ng xuyên ki m tra, rà soát và đánh giá.ượ ể ườ ểM c 6 - L p quy trình ki m toán n i bụ ậ ể ộ ộ7 Xây d ng và th c thi quy trình ki m toán n i b bao g m các b c công vi cự ự ể ộ ộ ồ ướ ệ theo trình t , th t c phù h p v i di n bi n khách quan c a ho t đ ng ki m toán n iự ủ ụ ợ ớ ễ ế ủ ạ ộ ể ộ b , nh m đ nh h ng cho toàn b ho t đ ng ki m toán n i b cũng nh cho m t cu cộ ằ ị ướ ộ ạ ộ ể ộ ộ ư ộ ộ ki m toán n i b , đ ng th i làm c s cho vi c qu n lý ho t đ ng ki m toán n i b .ể ộ ộ ồ ờ ơ ở ệ ả ạ ộ ể ộ ộ1. L p k ho ch ki m toán n i b :ậ ế ạ ể ộ ộK ho ch ki m toán n i b đ c l p v i hai c p đ :ế ạ ể ộ ộ ượ ậ ớ ấ ộa) K ho ch ki m toán n i b hàng năm.ế ạ ể ộ ộb) K ho ch t ng cu c ki m toán n i b .ế ạ ừ ộ ể ộ ộ1.1. K ho ch Ki m toán n i b hàng năm:ế ạ ể ộ ộa) K ho ch ki m toán n i b hàng năm do Tr ng Ban Ki m soát ch đ o l p,ế ạ ể ộ ộ ưở ể ỉ ạ ậ trình H i đ ng Qu n tr phê chu n vào tháng đ u tiên c a năm tài chính.ộ ồ ả ị ẩ ầ ủb) K ho ch này đ c xây d ng trên c s :ế ạ ượ ự ơ ở- Đánh giá r i ro và đánh giá h th ng ki m soát n i b c a các Ban, Phòng t iủ ệ ố ể ộ ộ ủ ạ H i s chính, các Đ n v thành viên.ộ ở ơ ị- K t qu ki m toán đ c l p, ki m toán n i b l n tr c cũng nh yêu c u c aế ả ể ộ ậ ể ộ ộ ầ ướ ư ầ ủ H i đ ng Qu n tr .ộ ồ ả ịc) Yêu c u đ i v i ki m toán hàng năm:ầ ố ớ ể- Nh ng đ n v r i ro cao - ki m toán toàn di n ít nh t 12 tháng m t l n, r i roữ ơ ị ủ ể ệ ấ ộ ầ ủ trung bình - ki m toán toàn di n ít nh t 18 tháng m t l n, r i ro th p - ki m toán có gi iể ệ ấ ộ ầ ủ ấ ể ớ h n ho c ki m toán toàn di n ít nh t 03 năm m t l n.ạ ặ ể ệ ấ ộ ầ- M t khác ph i d phòng qu th i gian đ th c hi n các cu c ki m toán đ tặ ả ự ỹ ờ ể ự ệ ộ ể ộ xu t khi có yêu c u c a Ban Ki m soát, c a Ch t ch H i đ ng Qu n tr ho c khi có cácấ ầ ủ ể ủ ủ ị ộ ồ ả ị ặ thông tin v d u hi u sai ph m nghiêm tr ng, d u hi u r i ro cao các đ i t ng ki mề ấ ệ ạ ọ ấ ệ ủ ở ố ượ ể toán.d) K ho ch ki m toán hàng năm bao g m nh ng n i dung sau:ế ạ ể ồ ữ ộ- Đánh giá r i ro t ng quát trong b i c nh môi tr ng kinh t , môi tr ng ho tủ ổ ố ả ườ ế ườ ạ đ ng, đánh giá các tác đ ng c a môi tr ng pháp lý và c a nh ng thay đ i n i b nhộ ộ ủ ườ ủ ữ ổ ộ ộ ả h ng đ n ho t đ ng c a toàn h th ng.ưở ế ạ ộ ủ ệ ố- Rà soát k t qu ho t đ ng năm tr c, m c tiêu k ho ch kinh doanh năm hi n t i.ế ả ạ ộ ướ ụ ế ạ ệ ạ- Các m c tiêu ki m toán n i b .ụ ể ộ ộ- Chi ti t k ho ch ki m toán trong năm đ i v i các Ban, Phòng t i H i s chính,ế ế ạ ể ố ớ ạ ộ ở các Đ n v thành viên.ơ ị- K ho ch ngu n l c và xác đ nh ngu n nhân l c, phân b ngu n l c ph c vế ạ ồ ự ị ồ ự ổ ồ ự ụ ụ các nhi m v ki m toán.ệ ụ ể- Ch ng trình qu n lý, đào t o và nghiên c u phát tri n công tác ki m toán n iươ ả ạ ứ ể ể ộ b c a NHTM trong năm k ho ch.ộ ủ ế ạ- K ho ch báo cáo (n i dung, s l ng báo cáo đ nh kỳ v i H i đ ng Qu n trế ạ ộ ố ượ ị ớ ộ ồ ả ị trong năm hi n t i).ệ ạ1.2. K ho ch t ng cu c ki m toán n i b :ế ạ ừ ộ ể ộ ộ8 a) Các cu c ki m toán n i b cũng đ u ph i đ c l p k ho ch.ộ ể ộ ộ ề ả ượ ậ ế ạb) K ho ch t ng cu c ki m toán n i b đ c b ph n ki m toán n i b l p phùế ạ ừ ộ ể ộ ộ ượ ộ ậ ể ộ ộ ậ h p v i k ho ch ki m toán n i b hàng năm trình Tr ng Ban Ki m soát phê duy t.ợ ớ ế ạ ể ộ ộ ưở ể ệc) K ho ch t ng cu c ki m toán n i b bao g m các n i dung sau:ế ạ ừ ộ ể ộ ộ ồ ộ- Xác đ nh b ph n đ c ki m toán t i các Ban, Phòng H i s chính, Đ n vị ộ ậ ượ ể ạ ộ ở ơ ị thành viên.- Phân tích và đánh giá r i ro t ng b ph n.ủ ừ ộ ậ- Các m c tiêu ki m toán.ụ ể- Ph m vi công vi c.ạ ệ- Ngu n l c c n thi t đ th c hi n cu c ki m toán.ồ ự ầ ế ể ự ệ ộ ể- Ch ng trình làm vi c nh m c th hoá k ho ch c a cu c ki m toán n i b .ươ ệ ằ ụ ể ế ạ ủ ộ ể ộ ộ2. Th c hi n ki m toán:ự ệ ểĐ th c thi k ho ch và đ t đ c các m c tiêu đ ra, quá trình th c hi n ki mể ự ế ạ ạ ượ ụ ề ự ệ ể toán ph i tuân th các nguyên t c c b n sau:ả ủ ắ ơ ảa) Tuân th pháp lu t, đ m b o tính khách quan, trung th c c a các đánh giá, xácủ ậ ả ả ự ủ nh n và báo cáo ki m toán n i b .ậ ể ộ ộb) Xem xét, thu th p và đánh giá đ y đ các b ng ch ng c n thi t có liên quanậ ầ ủ ằ ứ ầ ế đ n các n i dung ki m toán.ế ộ ểc) Th c hi n đúng quy trình c a m t cu c ki m toán, các b c ti n hành ki mự ệ ủ ộ ộ ể ướ ế ể toán ph i đ c ghi nh n k p th i đ y đ trên tài li u, h s ki m toán.ả ượ ậ ị ờ ầ ủ ệ ồ ơ ểd) Đ nh kỳ t ng h p, đánh giá k t qu th c hi n k ho ch ki m toán; k p th iị ổ ợ ế ả ự ệ ế ạ ể ị ờ đi u ch nh n i dung, ti n đ th c hi n nh m đ m b o hoàn thành k ho ch c a cu cề ỉ ộ ế ộ ự ệ ằ ả ả ế ạ ủ ộ ki m toán theo đúng m c tiêu, yêu c u.ể ụ ầ3. L p báo cáo ki m toán n i b :ậ ể ộ ộ3.1. Báo cáo b t th ng:ấ ườBáo cáo b t th ng trong tr ng h p có nh ng v n đ phát sinh trong năm tàiấ ườ ườ ợ ữ ấ ề chính:a) Nh ng v n đ r i ro mà ki m toán n i b quan tâm, chú ý.ữ ấ ề ủ ể ộ ộb) B c l , phát sinh s y u kém trong h th ng ki m soát n i b t i m t đ n vộ ộ ự ế ệ ố ể ộ ộ ạ ộ ơ ị hay b ph n.ộ ậc) Nh ng phát hi n nghiêm tr ng c n có s ch đ o x lý, kh c ph c c a Banữ ệ ọ ầ ự ỉ ạ ử ắ ụ ủ lãnh đ o NHTM.ạd) Báo cáo b t th ng trình bày các v n đ phát sinh ho c phát hi n cùng v iấ ườ ấ ề ặ ệ ớ nh ng ki n ngh x lý.ữ ế ị ử3.2. Báo cáo t ng cu c ki m toán n i b : ừ ộ ể ộ ộa) Báo cáo t ng cu c ki m toán n i b do Tr ng nhóm ki m toán n i b l p,ừ ộ ể ộ ộ ưở ể ộ ộ ậ Tr ng Ban Ki m soát xem xét, phê duy t, trình H i đ ng Qu n tr , T ng Giám đ cưở ể ệ ộ ồ ả ị ổ ố trong th i h n t i đa 30 ngày sau khi hoàn thành cu c ki m toán.ờ ạ ố ộ ể9 b) Báo cáo ki m toán n i b c n đ c đ i chi u v i h s làm vi c c a cu cể ộ ộ ầ ượ ố ế ớ ồ ơ ệ ủ ộ ki m toán nh m trình bày đ y đ các n i dung và k t qu ki m toán; đ a ra ki n nghể ằ ẩ ủ ộ ế ả ể ư ế ị các bi n pháp, gi i pháp s a ch a, kh c ph c các sai sót, x lý các sai ph m, hoàn thi nệ ả ử ữ ắ ụ ử ạ ệ h th ng ki m soát n i b , hoàn thi n c ch qu n lý r i ro, nâng cao ch t l ng, anệ ố ể ộ ộ ệ ơ ế ả ủ ấ ượ toàn ho t đ ng c a NHTM.ạ ộ ủ3.3. Báo cáo ki m toán n i b hàng năm:ể ộ ộa) Không quá tháng 01 hàng năm, Ban Ki m soát g i báo cáo k t qu th c hi nể ử ế ả ự ệ k ho ch ki m toán n i b năm tr c và k ho ch ki m toán n i b cho năm ti p theoế ạ ể ộ ộ ướ ế ạ ể ộ ộ ế lên H i đ ng Qu n tr xem xét, phê duy t.ộ ồ ả ị ệb) Báo cáo ki m toán n i b hàng năm t i thi u bao g m các n i dung sau:ể ộ ộ ố ể ồ ộ- Nh ng v n đ liên quan đ n k ho ch ki m toán n i b năm tr c.ữ ấ ề ế ế ạ ể ộ ộ ướ- Công vi c ki m toán n i b đã đ c th c hi n năm tr c, các sai ph m đãệ ể ộ ộ ượ ự ệ ướ ạ đ c phát hi n, các ki n ngh và vi c th c hi n các ki n ngh c a ki m toán n i b .ượ ệ ế ị ệ ự ệ ế ị ủ ể ộ ộ- Nh ng v n đ quan tr ng tác đ ng, nh h ng đ n th c hi n k ho ch ki mữ ấ ề ọ ộ ả ưở ế ự ệ ế ạ ể toán n i b năm tr c.ộ ộ ướ3.4. L u tr báo cáo, h s , tài li u ki m toán n i b :ư ữ ồ ơ ệ ể ộ ộCác báo cáo, h s , tài li u ki m toán n i b ph i đ c l u gi t i b ph nồ ơ ệ ể ộ ộ ả ượ ư ữ ạ ộ ậ Ki m toán n i b ít nh t 06 (sáu) năm, bao g m:ể ộ ộ ấ ồa) H s , tài li u trong m i cu c ki m toán ph i đ c ghi chép thành văn b n,ồ ơ ệ ỗ ộ ể ả ượ ả l u gi theo trình t đ các cá nhân, t ch c có th m quy n khai thác và đ c hi u đó làư ữ ự ể ổ ứ ẩ ề ượ ể các công vi c, k t qu th c hi n trong báo cáo ki m toánệ ế ả ự ệ ểb) H s ki m toán c đ nh: bao g m các báo cáo, h s , tài li u đ c l u giồ ơ ể ố ị ồ ồ ơ ệ ượ ư ữ theo t ng đ n v đ c ki m toán. H s ki m toán c đ nh c n đ c sao l u d i hìnhừ ơ ị ượ ể ồ ơ ể ố ị ầ ượ ư ướ th c văn b n ho c d li u đi n t .ứ ả ặ ữ ệ ệ ử4. Ki m tra vi c th c hi n các ki n ngh c a Ki m toán n i b :ể ệ ự ệ ế ị ủ ể ộ ộ4.1. Ki m tra, đánh giá th i gian, k t qu nh ng công vi c mà đ n v ki m toánể ờ ế ả ữ ệ ơ ị ể đã th c hi n theo ki n ngh c a Ki m toán n i b .ự ệ ế ị ủ ể ộ ộ4.2. Báo cáo k t qu ki m tra th c hi n ki n ngh c a Ki m toán n i b đ i v iế ả ể ự ệ ế ị ủ ể ộ ộ ố ớ đ n v ki m toán lên H i đ ng Qu n tr , T ng giám đ c NHTM.ơ ị ể ộ ồ ả ị ổ ốM c 7 - Giám sát, qu n lý ch t l ng ki m toánụ ả ấ ượ ể1. C p đ giám sát, qu n lý ch t l ng ki m toán:ấ ộ ả ấ ượ ểa) Giám sát, qu n lý ch t l ng t ng cu c ki m toán n i b .ả ấ ượ ừ ộ ể ộ ộb) Giám sát, qu n lý ch t l ng công vi c c a b ph n ki m toán n i b .ả ấ ượ ệ ủ ộ ậ ể ộ ộ2. Giám sát, qu n lý ch t l ng t ng cu c ki m toán n i b :ả ấ ượ ừ ộ ể ộ ộTr ng nhóm ki m toán n i b th c hi n quy n và trách nhi m:ưở ể ộ ộ ự ệ ề ệa) Phân công, ch đ o, đi u hành công vi c c a các thành viên Nhóm ki m toán;ỉ ạ ề ệ ủ ểb) Giám sát ti n đ th c hi n;ế ộ ự ệ10 [...]... hoạch Kiểm toán nội bộ hàng năm và kế hoạch từng cuộc kiểm toán nội bộ d) Tổ chức thực hiện các cuộc kiểm toán nội bộ trên cơ sở kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm, kế hoạch kiểm toán từng cuộc kiểm toán nội bộ được duyệt và tuân thủ quy trình, thủ tục và các nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội bộ đ) Lập, trình cấp có thẩm quyền các Báo cáo hoạt động kiểm toán nội bộ theo quy định e) Quản lý và lưu... việc kiểm toán có hiệu quả và đạt được những mục tiêu đề ra 2.2 Kế hoạch kiểm toán nội bộ cho từng cuộc kiểm toán chỉ ra định hướng công việc cho nhóm kiểm toán trên cơ sở tuân thủ kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm của NHTM Kế hoạch kiểm toán nội bộ cho từng cuộc kiểm toán làm cơ sở để lập chương trình kiểm toán 2.3 Kế hoạch kiểm toán nội bộ cho từng cuộc kiểm toán do Trưởng phòng kiểm toán nội bộ. .. Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán (Kiểm toán hàng năm và từng cuộc kiểm toán) b) Bước 2: Thực hiện kiểm toán c) Bước 3: Lập báo cáo kiểm toán nội bộ d) Bước 4: Kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của Kiểm toán nội bộ Mục 2 - Nội dung quy trình kiểm toán nội bộ Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán: 1 Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm: a) Mục đích để phân bố nguồn lực và thiết lập tần suất kiểm toán một cách có hiệu... nội bộ của NHTM b) Việc thay đổi, bổ sung và chỉnh sửa chính sách kiểm toán nội bộ do Hội đồng Quản trị quyết định theo đề nghị của Trưởng Ban Kiểm soát Chương III - CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ Mục 1 - Cơ cấu tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ Cơ cấu tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ, điều hành và mối quan hệ của kiểm toán nội bộ được quy định cụ thể tại Quy chế tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm. .. động kiểm toán nội bộ theo điều kiện thực tế của NHTM Mục 2 – Điều hành và hoạt động của Kiểm toán nội bộ 1 Điều hành hoạt động kiểm toán nội bộ là Trưởng Kiểm toán nội bộ, giúp việc cho Trưởng kiểm toán có các Trưởng, Phó trưởng phòng và các Nhân viên kiểm toán 2 Trưởng kiểm toán nội bộ thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc theo yêu cầu chỉ đạo của Trưởng Ban Kiểm soát, Thành viên Ban Kiểm soát và. .. cần kiểm tra, đánh giá và xác nhận của cuộc kiểm toán và xác định những gì cuộc kiểm toán cần hoàn tất Các mục tiêu kiểm toán là thước đo kết quả của mỗi cuộc kiểm toán nội bộ và là cơ sở đánh giá việc hoàn thành trách nhiệm của nhóm kiểm toán và nhân viên kiểm toán nội bộ, các mục tiêu kiểm toán là yếu tố quyết định phạm vi, nội dung và việc lựa chọn phương pháp kiểm toán Mục tiêu của một cuộc kiểm toán. .. thử nghiệm và kiểm tra đều dựa vào các quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là mạnh, là hiệu quả và kiểm soát viên có thể tin tư ng thì công việc kiểm toán cần dựa vào các quy chế kiểm soát b) Công việc kiểm toán được dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ nên phương pháp kiểm toán tuân thủ còn được gọi là bước kiểm nghiệm dựa vào kiểm soát... sách kiểm toán nội bộ đến cán bộ, nhân viên trong đơn vị, chỉ đạo, phối kết hợp chặt chẽ với bộ phận Kiểm toán nội bộ trong việc thực hiện chính sách kiểm toán nội bộ và các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách kiểm toán nội bộ 2 Tổng kết thực hiện và chỉnh sửa chính sách kiểm toán nội bộ: a) Trên cơ sở kết quả thực hiện tiến hành tổng kết, rút kinh nghiệm kịp thời về việc xây dựng chính sách kiểm toán. .. lý các vấn đề phát sinh và rà soát các công việc nhằm đảm bảo cho cuộc kiểm toán nội bộ được thực hiện theo kế hoạch và đạt được chất lượng theo yêu cầu 2 Giám sát, quản lý chất lượng công việc của bộ phận kiểm toán nội bộ: a) Xây dựng và ban hành hệ thống các chuẩn mực kiểm toán nội bộ NHTM trên cơ sở vận dụng phù hợp hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán nội bộ theo thông lệ... - Quyền và trách nhiệm của Trưởng đoàn hoặc Trưởng nhóm kiểm toán nội bộ (Sau đây gọi chung là Nhóm kiểm toán) : 1 Nhóm Kiểm toán nội bộ do Trưởng Ban Kiểm soát ra quyết định thành lập theo quy định của Hội đồng Quản trị để tiến hành cuộc kiểm toán nội bộ theo kế hoạch kiểm toán hàng năm được duyệt hoặc theo yêu cầu kiểm toán đột xuất của Hội đồng Quản trị, Ban Kiểm soát 2 Nhóm Kiểm toán nội bộ gồm có . kiểm toán nội bộ trên cơ sở kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm, kế hoạch kiểm toán từng cuộc kiểm toán nội bộ được duyệt và tuân thủ quy trình, thủ tục và. động Kiểm toán nội bộ. c) Xây dựng, trình duyệt kế hoạch Kiểm toán nội bộ hàng năm và kế hoạch từng cuộc kiểm toán nội bộ. d) Tổ chức thực hiện các cuộc kiểm