Đang tải... (xem toàn văn)
Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán thuế GTGT nên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tổng Hợp Hoàng Linh được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty và cán bộ nhân viên trong phòng kế toán, đặc biệt là sự hướng dẫn trực tiếp của giảng viên….., cộng với những kiến thức đã được trang bị trong quá trình học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên về thuế GTGT và chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tổng Hợp Hoàng Linh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình.
Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NĐ : Nghị định QĐ : Quyết định TT : Thông tư TSCĐ : Tài sản cố định NSNN : Ngân sách nhà nước XDCB : Xây dựng TK : tài khoản BTC : Bộ tài CP : Cổ phần HĐ : Hóa đơn HHDV : Hàng hóa, dịch vụ SXKD : Sản xuất kinh doanh CK : Chuyển khoản Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà thuế GTGT loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Hiện nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cần thiết doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn, đặc biệt kế tốn thuế GTGT nên thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tổng Hợp Hoàng Linh giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phịng kế toán, đặc biệt hướng dẫn trực tiếp giảng viên… , cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tổng Hợp Hoàng Linh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn em gồm chương : Chương : Lý luận chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tổng Hợp Hoàng Linh Chương : Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kế toán thuế công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tổng Hợp Hoàng Linh Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hóa,dịch vụ Được gọi thuế GTGT thực chất thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Tổng số thuế thu khâu với số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Thuế GTGT người tiêu dùng cuối chịu, sở sản xuất kinh doanh, nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ người nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải tốn mua hàng hóa, dịch vụ 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT 1.1.2.1 Vai trị thuế GTGT - Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT - Thuế GTGT khoản thu quan trọng ngân sách Nhà nước Thuế GTGT tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách Nhà nước.Ở Việt Nam, thuế GTGT chiếm tỷ trọng khoảng 20-23% tổng thu từ thuế, phí lệ phí - Khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh,khuyến khích chun mơn hóa, hợp tác hóa sản xuất,nâng cao hiệu kinh tế, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp - Khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ thơng qua áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp xuất hàng hóa,dịch vụ khơng khơng phải chịu thuế GTGT khâu xuất mà cịn hồn tồn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ xuất thị trường quốc tế - Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ toán qua ngân hàng việc tính thuế đầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định rõ phải hoá đơn mua vào, bán ra; hàng hoá xuất mua bán phải toán qua ngân hàng 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh trực tiếp vào đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, yếu tố cấu thành giá hàng hóa dịch vụ, khoản thu công thêm vào giá bán người cung cấp, hay nói cách khác giá hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng mua bao gồm thuế GTGT - Thuế GTGT đánh vào GTGT hàng hóa, dịch vụ phát sinh giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Tổng số thuế GTGT thu tất giai đoạn số thuế GTGT tính giá bán cho người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao - Về phạm vi đánh thuế: thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, không đánh vào phạm vi tiêu dùng lãnh thổ Đặc điểm tạo công giao dịch quốc tế thông qua việc khơng thu thuế hàng hóa, dịch vụ xuất đánh thuế hàng hóa, dịch vụ nhập 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế người nộp thuế GTGT 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Đối tượng chịu thuế GTGT đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, viết tắt hàng hoá, dịch vụ chịu thuế 1.1.3.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT (Phụ lục 01) Các HHDV không thuộc diện chịu thuế theo quy định điều TT Số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 sửa đổi, bổ sung theo luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quốc hội, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 1.1.3.3 Đối tượng nộp thuế GTGT Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT đối tượng nộp thuế theo quy định điều TT Số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 1.1.4 Căn tính thuế GTGT 1.1.4.1 Căn tính thuế GTGT (Phụ lục 03) Giá tính thuế quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hoá đơn bán hàng người bán hàng,người cung cấp dịch vụ giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hố nhập Giá tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ xác định cụ thể điều TT Số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 sửa đổi, bổ sung theo luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quốc hội, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Giá chưa có thuế GTGT xác định theo cơng thức: Giá chưa có thuế GTGT = Sv: Hồng Phương Ngọc Giá tốn 1+% thuế suất hàng hố,dịch vụ Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 1.1.4.2 Thuế suất thuế GTGT (Phụ lục 04) Thuế suất xác định “linh hồn” luật thuế,thể hiên quan điểm mức động viên Nhà nước với đối tượng chịu thuế Việc quy định thuế suất hợp lý có ý nghĩa quan trọng Luật thuế GTGT Việt Nam có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999, quy định bốn mức thuế suất (0%,5%,10% 20%), sau thời gian áp dụng để hoàn thiện, Luật điều chỉnh, mức thuế suất 0%, 5% 10% xác định cụ thể điều 9, 10, 11 TT Số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 sửa đổi, bổ sung theo luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quốc hội, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 1.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.5.1 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT Đối tượng áp dụng Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Công thức định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với (x) thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (=) tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào : – Có hố đơn giá trị gia tăng mua hàng hố, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu; – Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng; – Đối với hàng hố, dịch vụ xuất khẩu, ngồi hai điều kiện kể phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngồi việc bán, gia cơng hàng hoá, cung ứng dịch vụ, hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, chứng từ toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan hàng hoá xuất 1.1.5.2 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Đối tượng áp dụng - Cơ sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; - Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý Công thức xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế = x Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán Căn tính thuế Đối với sở kinh doanh thực bán hàng hố, dịch vụ có đầy đủ hố đơn, chứng từ theo chế độ, xác định doanh thu bán hàng hố, dịch vụ khơng có đủ hố đơn mua hàng hố, dịch vụ giá trị gia tăng xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp - Đối với cá nhân kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hố, dịch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh cá nhân kinh doanh để ấn định mức doanh thu tính thuế; giá trị gia tăng xác định doanh thu ấn định nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 10%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 50%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%; - Hoạt động kinh doanh khác: 20% 1.1.6 Kê khai thuế, tốn thuế hồn thuế 1.1.6.1 Kê khai thuế GTGT Các loại tờ khai thuế Tờ khai thuế GTGT ( Mẫu số 01/GTGT), Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào ( Mẫu số 01-2/GTGT), Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ( Mẫu số 02-1/GTGT) Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT: - Kê khai thuế GTGT theo quý: Chậm ngày 30 quý - Kê khai thuế GTGT theo tháng: Chậm ngày 20 tháng tiếp Kê khai thuế Kể từ ngày 15/11/2014 theo điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC: - Khai thuế GTGT theo quý áp dụng Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề < 50 tỷ đồng Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Những Doanh nghiệp thành lập thực kê khai thuế GTGT theo quý Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý - Khai thuế GTGT theo tháng áp dụng Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề > 50 tỷ đồng - Những DN kê khai thuế GTGT theo quý mà có Doanh thu năm trước liền kề > 50 tỷ mà muốn chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng phải gửi thơng báo cho quan thuế theo Mẫu số 07/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC) Chậm với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng Nếu tháng quý không phát sinh hoạt động mua vào,bán phải kê khai thuế GTGT theo tháng theo quý 1.6.2 Quyết toán thuế Cơ sở kinh doanh phải thực tháng thuế hàng năm với quan thuế tính thoe năm dương lịch.Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm, sở kinh doanh phải gửi báo cáo toán thuế phải nộp đủ số thuế cong thiếu vào NSNN thời hạn 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo tốn thuế, nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kì Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giả thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu…cơ sở kinh doanh phải toán thuế với quan thuế gửi báo cáo tốn thuế cho quan thuế vịng 45 ngày kể từ ngày có định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giả thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu… 1.6.3 Hoàn thuế Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) khấu trừ vào kỳ Trường hợp lũy kế sau 12 tháng tính từ tháng sau quý tính từ quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết mà số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sở kinh doanh hoàn thuế Luật điều chỉnh, xác định cụ thể điều 18,19 TT Số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 sửa đổi, bổ sung theo luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quốc hội, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 1.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào * Chứng từ kế tốn sử dụng Hóa đơn GTGT mẫu số 01-GTGT 3/001 Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào ( Mẫu số 012/GTGT) * Tài khoản kế toán sử dụng TK 133 “ Thuế GTGT khấu trừ “ Tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ - Tài khoản 1332 - Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định * Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu (Phụ lục 06) : Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Sv: Hồng Phương Ngọc Luận văn tốt nghiệp Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 29: Phiếu thu Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 30: Phiếu xuất kho Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 31 : Hóa đơn GTGT Sv: Hồng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 32: Phiếu thu Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 33: Hóa đơn GTGT Sv: Hồng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 34: Phiếu thu Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 35: Hóa đơn GTGT Sv: Hồng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 36: Phiếu xuất kho Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Sv: Hồng Phương Ngọc Luận văn tốt nghiệp Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 37: TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 333 Đơn vị :TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tổng Hợp Hoàng Linh Địa : Số 21/19 ngõ 273 đường Nguyễn Khoái, P.Thanh Lương, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S38– DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Năm: 2015 (Trích số liệu Quý I/ 2015) Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp NN Số hiệu : 333 Ngày tháng ghi sổ A CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI Số hiệu B Ngày tháng C D Số dư đầu tháng Đơn vị tính : Đồng Số hiệu TKĐ Ư Gh i ch ú SỐ TIỀN Nợ G Có H Số phát sinh tháng 28/01 … 10/02 … 26/03 … 27/03 HĐGTGT 28/01 0000451 … … HĐGTGT 10/02 0000464 … … HĐGTGT 26/03 0000485 … … HĐGTGT 27/03 0000489 … … … 31/03 PKT 02 31/03 Thuế gtgt đầu bán hàng cho cơng ty Cổ phần cơng trình thị Hồng Mai … Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty TNHH Fuji Electric Việt Nam … Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty Cổ phần XNK Rau Quả I … Thuế gtgt đầu bán hàng cho cơng ty Cổ phần cơng trình thị Hoàng Mai … Kết chuyển thuế GTGT phải nộp Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 1111 … … 301.000 … 200.000 1111 … … … 550.000 … … 205.000 … … 612.221 16.174.803 16.174.803 1111 … 1111 … 1331 - Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ Sv: Hồng Phương Ngọc Kế tốn trưởng Giám đốc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 38: TRÍCH SỔ CÁI TK 333 Đơn vị :TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tổng Hợp Hoàng Linh Địa : Số 21/19 ngõ 273 đường Nguyễn Khoái, P.Thanh Lương, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật Ký Chung) Năm: 2015 (Trích số liệu Quý I/ 2015) Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp NN Số hiệu : 333 Ngày tháng ghi sổ A CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng B C DIỄN GIẢI D Số dư đầu tháng Đơn vị tính : Đồng Nhật ký chung Số hiệu Tra Sơ TKĐƯ ng TT số dịng E F G SỐ TIỀN Nợ Có Ghi H Số phát sinh tháng 28/01 HĐGTGT 0000451 28/01 … … … 10/02 HĐGTGT 0000464 10/02 … … … 26/03 HĐGTGT 0000485 26/03 … … … 27/03 HĐGTGT 0000489 27/03 … … … 31/03 PKT 02 31/03 Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty Cổ phần công trình thị Hồng Mai … Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty TNHH Fuji Electric Việt Nam … Thuế gtgt đầu bán hàng cho công ty Cổ phần XNK Rau Quả I … Thuế gtgt đầu bán hàng cho cơng ty Cổ phần cơng trình thị Hồng Mai … Kết chuyển thuế GTGT phải nộp 1111 … 301.000 … 200.000 … 1111 … … 550.000 1111 … … 205.000 1111 … 1331 … 612.221 16.174.803 16.174.803 Số dư cuối tháng - Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Phụ lục 39 : Trình tự kê khai tốn thuế GTGT Giám đốc Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào Tờ khai thuế Luận văn tốt nghiệp Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán Quyết tốn thuế Sv: Hồng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 40 : Tờ khai thuế GTGT TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Quý năm 2015 Lần đầu: X Bổ sung lần thứ: Mã số thuế: 0104062868 Tên người nộp thuế: Công ty TNHH TM DV Tổng Hợp Hồng Linh Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn Trường hợp gia hạn: STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 161,748,047 a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 161,748,047 [33] 16,174,803 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] 161,748,047 [35] 16,174,803 III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) [36] 612,221 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước [21] [22] [23] 163,125,804 [24] 15,562,582 [25] 15,562,582 [28] 16,174,803 Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Sv: Hoàng Phương Ngọc Mã sv:12300973 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36][22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40a] 612,221 [40b] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 612,221 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]