LUẬN VĂN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Các nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu : 1. Ngày 0104. Công ty nhập mua của công ty TNHH Vinavit theo phiếu nhập kho số 01 với số lượng 1.300 kg sắn khô, đơn giá 5.900đkg; 980 kg bột huyết, đơn giá 7.000đkg ( giá trên chưa bao gồm thuế GTGT 10%) chưa thanh toán cho người bán. Nợ TK 15214 : 1.300 x 5.900 = 7.670.000 Nợ TK 15217 : 980 x 7.000 = 6.860.000 Nợ TK 133 1.453.000 Có TK 331 ( Vinavit) 15.983.000 2. Ngày 0104 : Nhập khẩu 200kg Feedcurb với giá 38.000 đkg và 150kg Lizin với giá 54.075 đkg của công ty PT Cheil Jedang Indonesia. Thuế nhập khẩu 10%, thuế suất GTGT 5%. Đã thanh toán bằng tiền mặt. Phiếu NK số 02 Nợ TK 1521G : 200 x 38.000 x 1,1 = 8.360.000 Nợ TK 1521H : 150 x 54.075 x 1,1 = 8.922.375 Có TK 111 15.711.250 Có TK 3333 1.571.125 Thuế GTGT được khấu trừ của NL nhập khẩu Nợ TK 133 : 5% x ( 8.360.000 + 8.922.375) = 864.118,75 Có TK 3331 864.118,75 3. Ngày 0404. Mua của công ty Hóa chất Bắc Ninh 100 kg Cholin, đơn giá ghi trên hóa đơn 21.300 đkg, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.Giá mua chưa bao gồm thuế 10% GTGT. Nợ TK 1521E : 10021.300=2.130.000 Nợ TK 133 213.000 Có TK 112 2.343.000 4. Ngày 0404. Nhập khẩu 30.000kg hạt mạch với giá 65.000 của công ty Scoular Company (Mỹ),thuế nhập khẩu 10%,thuế suất thuế GTGT 5%. Chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp( Phiếu nhập 04). Doanh nghiệp nhận giấy báo của Hải quan về số thuế Nhập khẩu và thuế GTGT với hàng nhập khẩu . Nợ TK 15213 : 30.000 x 65.000 x 1,1 = 2.145.000.000 Có TK 331 ( Scoular ) 1.950.000.000 Có TK 3333 195.000.000 Thuế GTGT được khấu trừ của NL nhập khẩu Nợ TK 133 : 5% x 2.145.000.000 = 107.250.000 Có TK 3331 107.250.000 5. Ngày 0504. Công ty mua của công ty Nam Việt 650 kg Cám mỳ, đơn giá 5.100đ, 1.340 kg cám gạo, đơn giá 6.080 đ. Chưa thanh toán cho công ty Nam Việt ( giá trên chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 15211 : 650 x 5.100 = 3.315.000 Nợ TK 15212: 1.340 x 6.080 = 8.147.200 Nợ TK 133 1.146.220 Có TK 331 ( Nam Việt) : 12.608.420 6. Ngày 0604 : Nhập mua 145 lít dầu, đơn giá 23.130 đlít, 300 lít mỡ bôi trơn đơn giá 20.030đ của công ty xăng dầu quân đội Bắc Ninh. Giá mua chưa bao gồm 10 % thuế GTGT.Chưa thanh toán . Nợ TK 15231 : 145 x 23.130 = 3.353.850 Nợ TK 15232 : 300 x 20.030 = 6.009.000 Nợ TK 133 936.285 Có TK 331 ( XDQĐ) 10.299.135 7. Ngày 1004. Nhập mua của công ty Hóa chất Bắc Ninh 400 kg Cholin đơn giá 21.000 đ, 320 kg Methionin đơn giá 95.000 đ, và 120 kg Lecithin đơn giá 20.000đ. Giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10%.Chưa thanh toán cho người bán Nợ TK 1521E : 400 X 21.000 = 8.400.000 Nợ TK 1521F : 320 x 95.000 = 30.400.000 Nợ TK 1521K : 120 x 20.000 = 2.400.000 Nợ TK 133 4.120.000 Có TK 331 ( HCBN) 45.320.000 8. Ngày 1404. Nhập kho 350 kg muối đơn giá 2.600 đ, 500 kg dầu cá – mỡ cá đơn giá 22.000 đ, 800 kg bột thịt xương đơn giá 7.000đ ( giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10%) chưa trả cho công ty Nam Việt. Nợ TK 1521C : 350 x 2.600 = 910.000 Nợ TK 1521D : 500 x 22.000 = 11.000.000 Nợ TK 15218 : 800 x 7.000 = 5.600.000 Nợ TK 133 1.751.000 Có TK 331 ( Nam Việt ) 19.261.000

MỤC LỤ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU .4 1.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm .5 1.1.2 Vai trò, ý nghĩa .5 1.1.3 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp .5 1.2 Phân loại, tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp .7 1.2.1 Phân loại 1.2.1 Phân loại 1.2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.3 Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán nguyên vật liệu 14 1.3.1 Nhiệm vụ 14 1.3.2 Nguyên tắc 14 1.4 Thủ tục nhập – xuất – tồn kho NVL chứng từ liên quan 15 1.4.1 Thủ tục nhập – xuất – tồn kho NVL 15 1.4.2 Các chứng từ kế tốn có liên quan 16 1.5 Kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp 16 1.5.1 Kế toán chi tiết 16 1.5.2 Kế toán tổng hợp 22 1.6 Kiểm kê, đánh giá lại vật liệu dự phòng giảm giá hàng tồn kho 26 1.6.1 Kiểm kê vật liệu 26 1.6.2.Đánh giá lại nguyên vật liệu 28 1.6.3 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 28 1.7.Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 30 1.7.1.Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 30 1.7 2.Sổ tổng hợp 30 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI NHÀ MÁY CHẾ BIẾN THỨC ĂN CHĂN NUÔI CAO CẤP ĐẠI PHÁT .32 2.1.Quá trình hình thành phát triển nhà máy 33 2.2 Bộ máy quản lý điều hành Nhà máy 35 2.3.Khái quát chung cơng tác kế tốn Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát 38 2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 43 2.5 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu hạch toán nguyên vật liệu 45 2.6 Nhận xét thực tế cơng tác kế tốn NVL nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát 119 2.7 Những tồn cơng tác kế tốn NVL nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát 120 CHƯƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI NHÀ MÁY CHẾ BIẾN THỨC ĂN CHĂN NUÔI CAO CẤP ĐẠI PHÁT 122 3.1.Hồn thiện kế tốn kiểm kê ngun vật liệu 123 3.2 Hồn thiện tài khoản kế tốn sử dụng 123 3.3 Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn 124 KẾT LUẬN 125 LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường doanh nghiệp phải tự hoạch toán sản xuất kinh doanh lấy thu bù chi, doanh nghiệp phải tự nghiên cứu tính tốn tổ chức sản xuất kinh doanh cho chi phí thấp mà lợi nhuận thu nhiều Để đứng vững canh tranh không ngừng phát triển, mở rộng sản xuất đòi hỏi sản phẩm doanh nghiệp sản xuất phải có tính cạnh tranh, chất lượng tốt, giá thành hạ mà doanh nghiệp thu lãi Muốn doanh nghiệp phải thực tốt biện pháp quản lý sản xuất, biện pháp quản lý chi phí ngun vật liệu Vì nguyên vật liệu yếu tố để tạo nên sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn giá thành sản phẩm Qua mục đích đồ án mơn học kế tốn tài giúp sinh viên chun ngành kế toán nắm vấn đề lý thuyết mơn học kế tốn tài chính, đồng thời củng cố rèn luyện kỹ thực hành công tác kế toán doanh nghiệp Em vận dụng vào nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Trong trình tìm hiểu em lựa chọn đề tài đồ án: “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Nội dung đồ án gồm phần: Chương I: Một số vấn đề lý luận chung nguyên vật liệu Chương II : Thực trạng cơng tác hạch tốn NVL nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Chương III: Một số kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Tuy nhiên, kiến thức có hạn thời gian tiếp xúc với thực tế chưa có nhiều đồ án em khơng tránh khỏi sai sót nội dung hình thức Em mong nhận góp ý, nhận xét thầy cô để đồ án em hoàn thiện CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1 Khái niệm, vai trị ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất, tác động lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm 1.1.2 Vai trò, ý nghĩa Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Điều địi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí vật liệu nghĩa với chất lượng vật tư cũ làm khối lượng sản phẩm lớn, thúc đẩy tiến khoa học kỹ thuật sản xuất tiết kiệm lao động xã hội Như vậy, vật liệu có vai trị to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới, phải quản lý chặt chẽ vật liệu mặt số lượng, chất lượng, giá cả, chi phí thu mua, Muốn vậy, doanh nghiệp phải quan tâm đến việc hạch toán vật liệu, thúc đẩy cung cấp kịp thời động vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất 1.1.3 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.3.1.1 Đặc điểm - Nguyên vật liệu có hình thái biểu dạng vật chất sắt thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mắn - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm - Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Những đặc điểm tạo đặc trưng riêng cho công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đồng thời đặt yêu cầu tăng cường công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu để đảm bảo sử dụng tiết kiệm, có hiệu nhằm giảm chi lhí hạ giá thành sản phẩm Do vậy, doanh nghiệp cần đặt yêu cầu cụ thể công tác quản lý nguyên vật liệu 1.1.3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong kinh tế thị trường nay, lợi nhuận trở thành mục đích cuối nhà sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch chi phí lợi nhuận ngày quan tâm Vì doanh nghiệp sức tìm đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Do vậy, với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí, nguyên vật liệu cần quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý sản phẩm làm có chất lượng tốt mà giá thành lại hạ tạo mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp thị trường Quản lý nguyên vật liệu khoa học hội đạt hiệu kinh tế cao Với vai trò nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, dự trữ bảo quản đến khâu sử dụng Trong khâu thu mua: Các doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lượng quy cách chủng loại giá Trong khâu dự trữ bảo quản: Để trình sản xuất diễn liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất không dự trữ lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích Đồng thời phải thực đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất hố lý vật liệu Trong khâu sử dụng: Doanh nghiệp cần tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá ngun vật liệu giá vốn thành phẩm Do khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo tiết kiệm, hiệu 1.2 Phân loại, tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Phân loại a Căn vào nội dung kinh tế, chức vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh Bao gồm: * Nguyên vật liệu ( bao gồm nửa thành phẩm mua ): đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dung bản, nhà máy sợi, vải doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua ngoài, với mục đích tiếp tục q trình sản xuất sản phẩm, hàng hố sợi mua ngồi doanh nghiệp dệt coi nguyên vật liệu * Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ q trình sản xuất chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ sản xuất cho nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm loại thuốc nhuộm, dầu nhờn, xà phòng * Nhiện liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu tồn thể rắn, lỏng, khí xăng dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động q trình sản xuất * Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dự trữ để thay phân máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải bị hư hỏng * Vật liệu thiết bị xây xựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dụng * Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán ngồi (phơi bào, vải vụn, sắt, gạch.) * Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ liên kết bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng b Căn vào nguồn gốc hình thành nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngồi: Do mua ngồi, nhận góp vốn kinh doanh, nhận biếu tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất c Căn vào mục đích, cơng dụng ngun vật liệu: - Ngun vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất để chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhượng bán + Đem góp vốn liên doanh + Đem biếu tặng 1.2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho xác định theo nguồn nhập : * NVL nhập kho mua : Giá thực tế Giá mua Thuế nhập NVL = ghi + Nhập kho hóa đơn ( có ) Chi phí liên quan Các khoản giảm + trực tiếp đến giá hàng việc mua hàng hưởng (nếu có) + Trường hợp NVL mua vào sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua giá chưa có thuế GTGT + Trường hợp NVL mua vào sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp , sử dụng cho mục đích phúc lợi giá mua bao gồm thuế GTGT ( tổng giá toán ) * NVL nhập kho tự sản xuất Giá vốn thực tế = NVL nhập kho Giá thực tế NVL, + xuất cho gia cơng Chi phí gia cơng chế biến Chế biến Trong : Chi phí gia cơng chế biến gồm : tiền lương trả cơng nhân , chi phí dịch vụ mua ngồi điện, nước … chi phí vận chuyển , bốc dỡ… * NVL nhập kho thuê gia công chế biến : Giá gốc NVL , nhập kho = Giá gốc NVL xuất kho thuê gia cơng chế biến + Chi phí liên quan Trong : Chi phí liên quan gồm :tiêng th gia cơng chế biến , chi phí vận chuyển, bốc dỡ ,hao hụt định mức * NVL nhập kho nhận góp vốn từ đơn vị tổ chức ,cá nhân tham gia liên doanh Giá vốn thực tế NVL nhập kho Giá hội đồng liên = doanh đánh giá + chấp nhận * NVL nhập kho biếu , tặng , thưởng : Chi phí tiếp nhận ( có ) Giá vốn thực tế NVL, = Giá thị trường tương nhập kho đương * NVL nhập kho cấp : + Chi phí tiếp nhận ( có ) Giá gốc NVL nhập kho = Chi phí có liên quan + trực tiếp ( có ) Giá ghi sổ đơn vị cấp giá đánh giá lại * Với phế liệu thu hồi : Giá vốn NVL nhập kho = Giá ước tính ( giá sử dụng bán ) 1.2.2.2 Tính giá NVL xuất kho NVL nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Vì vậy, xuất kho kế tốn phải tính toán xác định trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau, theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn Theo chuẩn mực kế toán số 02- ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31-12-2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Việc tính giá vật liệu xuất kho áp dụng phương pháp sau: * Phương pháp 1: Phương pháp giá thực tế đích danh ( tính trực tiếp) theo phương pháp xuất kho NVL vào số lượng xuất kho đơn giá mua thực tế mua NVL để tính trị giá vốn thực tế NVL xuất kho + Ưu điểm: công tác tính giá NVL thực kịp thời thơng qua việc tính giá NVL xuất kho kế tốn theo dõi thời hạn bảo quản vật liệu Đây coi phương pháp lý tưởng nhất, tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp hạch tốn kế tốn: chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị vật tư dùng cho sản xuất phù hợp với giá trị thành phẩm mà tạo giá trị cuả hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế + Nhược điểm: việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắc khe, áp dụng hàng tồn kho phân biệt được, chia tách làm loại, thứ riêng rẽ + Điều kiện vận dụng: phương pháp thường sử dụng doanh nghiệp có loại NVL NVL ổn định nhận diện * Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập trước Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá nhập sau + Ưu điểm: - Phương pháp cho phép kế tốn tính NVL xuất kho kịp thời, cung cấp thông tin hợp lý, đắn giá trị hàng tồn kho bảng cân đối kế toán - Hơn giá trị hàng tồn kho phản ánh gần sát với giá thị trường, giá trị hàng tồn kho bao gồm giá trị vật tư mua lần mua sau + Nhược điểm: 10 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án môn kế tốn tài Đơn vị : Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Địa : Bắc Ninh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu :152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải Nhật kí chung Trang STT số dịng đối ứng Số dư đầu kì Số phát sinh 01/04 PN 01 01/04 kì Mua vật tư 01/04 PN 02 01/04 Nhập 01 01 02 05 331 331 111 7.670.000 6.860.000 8.360.000 01 06 3333 111 8.922.375 01 12 3333 621 13 14 16 17 01 04 621 621 621 621 112 331 2.130.000 2.145.000.000 09 10 3333 331 331 3.315.000 8.147.200 nguyên liệu 03/04 PX 01 03/04 Xuất nguyên liệu Nợ Có 199.981.627 01 Số tiền Số hiệu TK 12.120.000 sản xuất 03/04 PX 02 03/04 Xuất NL sản xuất 01 04/04 04/04 PN 03 PN 04 04/04 04/04 Mua vật tư Mua vật tư 02 02 5/04 PN 05 5/04 Mua vật tư 02 SV: Phạm Thị Thư 6.370.000 8.900.000 2.290.500 610.000 109 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài Đơn vị :Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Địa : Bắc Ninh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu :152 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 6/04 Số hiệu PX 03 Ngày tháng 6/04 Nhật kí chung Diễn giải Xuất xuât NL sản 6/04 PX 04 6/04 Xuất NL sản xuất Mua nguyên liệu 6/04 PN 06 6/04 8/04 PX 05 8/04 Xuất xuất 8/04 10/04 PX 06 PX 07 8/04 10/04 Trả lại hàng Xuất NL sản xuất NL sản Trang số STT dòng 03 02 621 03 04 05 621 621 621 03 07 621 03 08 09 331 331 03 13 621 04 14 02 621 331 04 07 621 08 09 10 11 12 13 03 04 621 621 621 331 331 331 621 627 09 621 10/04 PN 07 10/04 Mua vật tư 04 11/04 PX 08 11/04 Xuất nguyên liệu 05 12/04 PX 09 12/04 Xuất nguyên liệu sản xuất 05 Đơn vị : Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Địa : Bắc Ninh SV: Phạm Thị Thư Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 3.450.000 11.392.000 98.700 302.500 1.157.500 3.353.850 6.009.000 1.128.000 1.260.000 3.283.200 1.628.800 2.894.540 1.820.000 2.100.000 8.400.000 30.400.000 2.400.000 693.900 600.900 7.504.525 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 110 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu :152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải 14/04 Số hiệu PN 08 Ngày tháng 14/04 14/04 PX 10 14/04 15/04 Nhật kí chung PX 11 15/04 Mua vật tư Xuất xuất Xuất xuất NL NL sản sản 17/04 PX 12 17/04 Xuất liệu 20/04 PN 09 20/04 Mua vật tư Chi phí vận chuyển vật tư Xuất NL sản xuất Mua bao bì 21/04 PX 13 21/04 24/04 PN 10 24/04 26/04 PX 14 26/04 27/04 PX 15 27/04 30/04 PN 11 30/04 nguyên Xuất nguyên liệu Xuất nguyên liệu Nhập kho phế liệu Cộng số phát sinh tháng Dư cuối tháng Trang số 05 STT dòng 10 11 12 331 331 331 06 02 621 03 04 621 621 06 621 07 08 621 621 06 11 627, 642 07 12 01 627, 642 331 07 04 111 07 08 621 07 09 10 112 112 07 14 641 08 02 621 08 05 154 06 Đơn vị : Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Địa : Bắc Ninh SV: Phạm Thị Thư Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 910.000 11.000.000 5.600.000 1.770.000 4.242.000 164.500 6.563.700 1.746.600 3.140.750 925.200 600.900 28.140.000 1.340.000 491.400 1.443.000 1.379.500 408.000 2.783.860 15.000 2.290.794.925 92.441.975 2.398.334.577 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 111 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Phải trả khách hàng Số hiệu :331 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Nhật kí chung Diễn giải 01/04 01/04 Số dư đầu kì Số phát sinh kì Mua vật tư 4/04 5/04 4/04 5/04 Nhập NL Mua vật tư 6/04 6/04 6/04 6/04 Thanh tốn cho cơng ty Vinavit Mua vật tư 8/04 8/04 Trả lại hàng cho NB 10/04 10/04 Mua vật tư 12/04 14/04 12/04 14/04 Thanh toán tiền hàng Mua vật tư 20/04 20/04 Mua vật tư 29/04 29/04 Thanh toán tiền hàng Cộng số phát sinh tháng Dư cuối tháng Trang số STT dòng 01 02 02 12 02 13 03 11 04 04 15 05 05 14 07 08 Số hiệu TK đối ứng Số tiền Có Nợ 152 133 1523 152 133 112 152 133 15212 133 152 133 112 152 133 1521D 133 112 15.983.000 1.950.000.000 12.608.420 15.983.000 10.299.135 3.611.520 45.320.000 45.320.000 19.261.000 30.954.000 19.261.000 84.175.520 2.084.425.555 2.000.250.035 Đơn vị : Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Địa :Bắc Ninh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 SV: Phạm Thị Thư 112 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài Tên tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu :621 Ngày tháng ghi sổ 3/04 3/04 6/04 6/04 8/04 10/04 11/04 12/04 14/04 15/04 21/04 27/04 Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u 3/04 3/04 6/04 6/04 8/04 10/04 11/04 12/04 14/04 15/04 21/04 27/04 Nhật kí chung Diễn giải Số dư đầu kì Số phát sinh kì Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Xuất nguyên liệu sản xuất Cộng số phát sinh tháng Dư cuối tháng Đơn vị :Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Địa : Bắc Ninh Số tiền Số hiệu Trang STT TK đối số dòng ứng 01 01 03 03 03 04 05 05 06 06 07 08 11 15 12 01 08 01 05 07 01 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 1523 1521G Có Nợ 27.390.000 2.900.500 15.243.200 1.157.500 2.388.000 8.443.340 693.900 7.504.525 6.176.500 11.451.050 491.400 2.783.860 86.623.775 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung Số hiệu :627 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u SV: Phạm Thị Thư Nhật kí chung Diễn giải Trang số Số hiệu STT TK đối dòng ứng Số tiền Nợ 113 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Có Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài Số dư đầu kì Số phát sinh 11/04 17/04 11/04 17/04 kì Xuất vật tư Xuất nguyên liệu 05 06 02 15232 152 Cộng số phát sinh 600.900 1.174.620 1.775.520 tháng Dư cuối tháng Đơn vị : Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Địa : Bắc Ninh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Chi phí bán hàng Số hiệu :641 Ngày tháng ghi sổ 26/0 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 26/04 SV: Phạm Thị Thư Nhật kí chung Diễn giải Số dư đầu kì Số phát sinh kì Xuất vật tư Trang số STT dòng 07 13 Số hiệu TK đối ứng 15221 Số tiền Nợ 408.000 114 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Có Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài Cộng số phát sinh tháng Dư cuối tháng Đơn vị : Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Địa : Bắc Ninh 408.000 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Chi phí QLDN Số hiệu :642 Ngày tháng ghi sổ 17/10 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 17/10 SV: Phạm Thị Thư Nhật kí chung Diễn giải Trang số Số dư đầu kì Số phát sinh kì Xuất nguyên liệu 06 Số hiệu TK đối ứng STT dòng 10 Số tiền Nợ 152 351.48 115 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Có Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án môn kế tốn tài Cộng số phát sinh tháng Dư cuối tháng 351.48 2.6 Nhận xét thực tế công tác kế toán NVL nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Nhận xét: Trong kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa làm cho kinh tế nước ta ngày chuyển biến sâu sắc phát triển tồn diện.Đóng góp cho thay đổi lớn mạnh khơng ngừng ngành cơng nghiệp sản xuất Để thích ứng với chế phát triển chung doanh nghiệp phải tìm cho biện pháp quản lý ,những phương án sản xuất kinh doanh tốt nhất,nắm bắt ,ứng dụng kịp thời kỹ thuật tiên tiến Đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát.nói riêng ,chi phí ngun vật liệu chiếm phần lớn tổng giá thành sản phẩm Quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu góp phần làm giảm giá thành sản phẩm ,tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Là công cụ đắc lực quản lý , kế tốn ngun vật liệu góp phần giúp nhà quản trị Nhà máy đạt kết đáng khích lệ thời gian qua SV: Phạm Thị Thư 116 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài Tuy có nhiều ưu điểm song thực tế cơng tác kế tốn khơng tránh khỏi nhược điểm *Ưu điểm: - Phịng kế tốn áp dụng hình thức nhật kí chung Đây hình thức kế tốn xây dựng sở kết hợp kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết để cơng tác hạch toán cụ thể, chi tiết, chặt chẽ, tạo điều kiện cho q trình quản lý hạch tốn kế tốn Nhà máy - Nhà máy áp dụng hình thức kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song, việc hạch toán hàng tồn kho Nhà máy áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Điều giúp cho việc cung cấp thông tin hàng tồn kho kịp thời , xác thời điểm cần thiết * Nhược điểm : Hiện tại, ngành sản xuất thức ăn chăn nuôi nước phụ thuộc nhiều vào nguyên liệu nhập Để dự đoán biến động thị trường nguyên liệu cần phải nắm suất, diện tích, sản lượng, tình hình bệnh tật, hạn hán, số lượng dự trữ,… mặt hàng chủ yếu làm nguyên liệu thức ăn nước xuất lớn nước Trên thực tế, biến động tăng giá nguyên liệu đầu vào giới thời gian qua gây khó khăn trực tiếp tới hoạt động doanh nghiệp sản xuất thức ăn chăn nuôi nước doanh nghiệp chưa chủ động nguồn nguyên liệu chưa lường hết diễn biến thất thường giá nguyên liệu thị trường nên khó khăn việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn -Nhà máy tiến hành hạc toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song khiến cho khối lượng công việc kế tốn lớn, khơng tránh khỏi việc ghi chép trùng lặp nhiều, giảm hiệu suất kế toán 2.7 Những tồn cơng tác kế tốn NVL nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi cao cấp Đại Phát Trong cơng tác kế tốn NVL nói riêng hạch tốn kế tốn nói chung Cơng ty, bên cạnh ưu điểm số tồn định cần phải khắc phục, cải tiến hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý NVL tránh thất thốt, lãng phí từ nâng cao hiệu hoạt động Công ty a Về công tác dự trữ bảo quản NVL SV: Phạm Thị Thư 117 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài Việc thực mức dự trữ tối thiểu kho thể ưu điểm định, song cần phải thấy thực tế thị trường biến động, điều kiện chuyên chở lúc thuận lợi khơng có dự trữ kho Cơng ty gặp phải khó khăn mua NVL với giá cao Vì vậy, với NVL thường xuyên sử dụng với khối lượng lớn Công ty nên nghiên cứu kỹ điều kiện thị trường, điều kiện tự nhiên từ có kế hoạch mua dự trữ hợp lý b Về quy định luân chuyển chứng từ NVL Khi Công ty mua NVL vận chuyển thẳng tới nơi sản xuất mà không qua kho, sổ sách hạch toán qua kho khơng phù hợp với chế độ kế tốn hành Việc kế toán lập chứng từ nhập, xuất kho diễn hoàn toàn độc lập với thực tế vận động NVL khơng phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế diễn c Về việc sử dụng tài khoản phản ánh NVL đường Kế tốn khơng sử dụng tài khoản 151 - “ Hàng mua đường” để phản ánh nghiệp vụ mua hàng cuối tháng chưa nhập kho Khi phát sinh nghiệp vụ hoá đơn trước hàng mua chưa kế tốn để lại chờ hàng tiến hành hạch toán Việc ghi chép Công ty không quản lý tài sản Khi hàng mua nhận hoá đơn GTGT hàng mua thuộc quyền sở hữu Công ty, đồng thời phải phản ánh khoản công nợ phải trả người bán Cơng ty phải ghi sổ kế tốn để theo dõi tài sản, công nợ phải trả đồng thời kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng nhận hố đơn d Cơng tác kiểm kê NVL Hiện công tác kiểm kê Công ty không thực hiện, diễn sơ sài khơng trọng Vì Cơng ty gần khơng sử dụng biên kiểm kê NVL hàng hoá tồn kho Điều cho thấy việc theo dõi NVL thực tế yếu kém, cần khắc phục SV: Phạm Thị Thư 118 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài CHƯƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI NHÀ MÁY CHẾ BIẾN THỨC ĂN CHĂN NUÔI CAO CẤP ĐẠI PHÁT SV: Phạm Thị Thư 119 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội SV: Phạm Thị Thư Đồ án mơn kế tốn tài 120 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL phải dựa theo nguyên tắc sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chính, kế tốn hành, văn pháp luật Nhà nước có liên quan đồng thời hướng tới hồ nhập với thơng lệ chung chuẩn mực kế toán quốc tế - Phải phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh riêng nhà máy Việc vận dụng sáng tạo chế độ kế tốn tài vào cơng tác hạch tốn NVL nâng cao hiệu công tác kế tốn, đồng thời khơng trái với quy định chung - Việc hồn thiện cơng tác kế tốn phải đặt mối quan hệ chi phí bỏ lợi ích đạt được, mục đích hồn thiện nâng cao hiệu công tác kế tốn NVL góp phần vào cơng tác hạch tốn chung nhà máy thuận lợi -Việc hồn thiện cơng tác kế toán NVL phải hướng tới làm tốt vai trị cung cấp thơng tin kế tốn cho công tác quản trị nội Công ty cho nhà quản lý tài chính, người quan tâm biết tình hình tài nhà máy 3.1.Hồn thiện kế tốn kiểm kê ngun vật liệu Cơng tác kiểm kê nhằm xác định xác số lượng, chất lượng, giá trị loại ngun vật liệu có nhà máy, kiểm tra tình hình bảo quản, nhập-xuất-tồn kho, phát kịp thời xử lý trường hợp thiếu hụt, hư hỏng, ứ đọng, tiến hành công tác kiểm kê định kỳ tháng, năm trước lập báo cáo toán ban kiểm kê tài sản nhà máy tiến hành Ban kiểm kê sử dụng phương tiện cân, đong, đo, đếm… xác định số lượng NVL có mặt kho vào thời điểm kiểm kê đồng thời xác định mặt chất lượng loại Kết kiểm kê ghi vào biên kiểm kê Kết kiểm kê gửi lên phịng kế tốn để đối chiếu 3.2 Hồn thiện tài khoản kế toán sử dụng Sử dụng TK 151 – “ Hàng mua đường” để hạch toán NVL mà nhà máy mua cuối tháng chưa nhập kho TK 151 – “ Hàng mua đường”: TK phản ánh tình hình biến động hàng mua đường nhà máy mà nhà máy mua chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu nhà máy cuối tháng chưa nhập kho Kết cấu TK 151: Bên Nợ: Phản ánh trị giá NVL, hàng mua đường phát sinh kỳ SV: Phạm Thị Thư 121 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài Bên Có: Trị giá hàng mua đường nhập kho chuyển bán Dư bên Nợ: Trị giá hàng mua đường cuối kỳ Trong kỳ, nhận hoá đơn mua hàng, kế toán chưa hạch toán mà lưu chứng từ để theo dõi Nếu đến cuối tháng hàng chưa vào hoá đơn, kế toán phản ánh trị giá NVL đường ghi: Nợ TK 151: Trị giá NVL đường Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112, 331: Tổng giá tốn Sang tháng sau, NVL nhập kho vào phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152: Trị giá NVL nhập kho Có TK 151: Trị giá NVL đường Với việc hạch toán giúp kế toán quản lý chặt chẽ q trình vận động NVL nói riêng tài sản nhà máy nói chung 3.3 Hồn thiện hệ thống sổ kế toán Mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt: - Sổ nhật ký mua hàng: loại sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo nhóm hàng tồn kho đơn vị như: NVL, CCDC, hàng hoá,… - Sổ nhật ký chi tiền: Là loại sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ chi tiền đơn vị Mẫu sổ mở riêng cho chi tiền mặt, chi tiền qua ngân hàng, cho đơn vị tiền cho nơi chi tiền Phương pháp ghi chép sổ tương tự phương pháp ghi chép sổ Nhật ký chung Kết cấu sổ thiết kế theo mẫu Bộ Tài quy định SV: Phạm Thị Thư 122 Lớp: Liên thơng Kế tốn - K58 Trường ĐH mỏ địa chất Hà Nội Đồ án mơn kế tốn tài KẾT LUẬN Nền kinh tế thị trường luôn địi hỏi doanh nghiệp hoạt động phải khơng ngừng vận động, phát huy nội lực, tự hồn thiện đồng thời tìm kiếm hội để phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Doanh nghiệp nằm ngồi quy luật khơng sớm muộn bị đào thải, bị thụt lùi Đứng trước thách thức, vấn đề nảy sinh, doanh nghiệp phải tìm cách khắc phục, tháo gỡ đồng thời khơng ngừng phát huy khả sáng tạo mới, tìm kiếm hội để khẳng định Nhà máy chế biến thức ăn chăn ni cao cấp Đại Phát.với sách, bước đắn tìm cho chỗ đứng kinh tế thị trường đầy thách thức này, không ngừng phát triển phát triển ổn định mặt Cơng ty có phát triển mạnh mẽ nhờ đóng góp khơng nhỏ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng để có thơng tin kế tốn hữu ích cho cơng tác quản lý, lãnh đạo gia định Hà Nội, ngày 30 tháng04 năm 2014 Sinh viên thực Phạm Thị Thư SV: Phạm Thị Thư Lớp: Liên thông Kế toán - K58 ... MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá tham gia... mục đích, cơng dụng nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất để chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý... đơn giá trị gia tăng 1.5 Kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp 1.5.1 Kế toán chi tiết 1.5.1.1 Lập danh điểm quản lý nguyên vật liệu - Để quản lý NVL cách chặt chẽ, tỉ mỉ kế toán cần tiến hành lập