Kế toán tài sản cố định tại công ty TNHHMTV khách sạn du lịch công đoàn hạ long

Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Nếu giới, du lịch hội đồng lữ hành du lịch quốc tế (World travel and tourism council – WTTC) công nhận ngành kinh tế lớn giới, vượt ngành sản xuất ô tô, sắt thép, điện tử viễn thông … Việt Nam ngành du lịch đóng vị trò đáng kể kinh tế quốc dân Hoạt động kinh doanh khách sạn, khu vui chơi nghỉ mát phần quan trọng guồng quay quan trọng Sự phát triển hoạt động kinh doanh khách sạn kéo theo cạnh tranh gay gắt thị trường Để tồn phát triển, đứng vững thị trường đòi hỏi doanh nghiệp đủ, thu đủ Nghĩa trước hết đảm bảo hoàn vốn, sau kinh doanh phải có lãi Muốn có hiệu ngày cao chắn nhà quản lý cần nắm vững sử dụng hợp lý, có hiệu quả, tối ưu tất nguồn lực có vốn, lao động, sở vật chất kỹ thuật, công nghệ Đối với ngành kinh doanh khách sạn Công ty TNHHMTV khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long sở vật chất tài sản cố định đóng vai trò khơng thể thiếu hạch toán lãi lỗ kết hoạt động kinh doanh Tài sản cố định không nhân tố quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mà sở vật chất kỹ thuật kinh tế Tài sản cố định phản ánh lực sản xuất, trình độ trang bị máy móc, ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất, đồng thời thước đo lực cạnh tranh doanh nghiệp thương trường Kế toán tài sản cố định với chức cụng cụ quản lý góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định, hạ gía thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư, tái sản xuất trang thiết bị đổi công nghệ Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn tài sản cố định, xuất phát từ yêu cầu thực tế thời gian thực tập tìm hiểu tình hình sản xuất kinh doanh Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp cơng ty TNHHMTV – khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long ,với kiến thức trang bị hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Phương Tuyến, em lựa chọn hoàn thành luận văn: “Kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHHMTV khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long” Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kì SXKD giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kì sản xuất Theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003, TSCĐ phải có điều kiện: - Giá trị từ 10.000.000 đồng Việt Nam trở lên - Thời gian từ năm trở lên 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán tài sản cố định Yêu cầu chung quản lý TSCĐ doanh nghiệp cần phản ánh kịp thời số có, tình hình biến động thứ loại, nhóm TSCĐ tồn doanh nghiệp đơn vị sử dụng; đảm bảo an toàn vật, khai thác sử dụng đảm bảo khai thác hết cơng suất có hiệu Quản lý TSCĐ phải theo nguyên tắc định Những nguyên tắc quy định Quyết định 206/2003/QĐ-BTC Để đáp ứng yêu cầu quản lý TSCĐ doanh nghiệp, kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu cần thực nhiệm vụ: - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản sử dụng TSCĐ Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ q trình sử dụng, tính tốn phản ánh xác số khấu hao vào chi phí kinh doanh kì đơn vị có liên quan - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ - Tham gia cơng tác kiểm kê, kiểm tra định kì hay bất thường, đánh giá lại TSCĐ trường hợp cần thiết Tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.2 PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.2.1 Phân loại tài sản cố định 1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Theo cách phân loại này, TSCĐ chia làm loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình: - TSCĐ hữu hình: Theo VAS 03, TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất tiêu chuẩn ghi nhận sau: + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản + Nguyên giá TSCĐ phải xác định cách đáng tin cậy + Thời gian sử dụng ước tính năm + Giá trị từ 10.000.000 đồng Việt Nam trở lên Loại phân chia theo nhóm vào đặc trưng kỹ thuật chúng gồm: nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc thiết bị; phương tiện vận tải, truyền dẫn; thiết bị, dụng cụ quản lý; lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm; TSCĐ hữu hình khác Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp - TSCĐ vơ hình: Theo VAS 04 TSCĐ vơ hình TSCĐ khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho SXKD, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ TSCĐ vơ hình khơng có hình thái vật chất cụ thể mà biểu lượng giá trị đầu tư Do đó, TSCĐ vơ hình khó nhận biết cách riêng biệt nên xem xét nguồn lực vơ hình có thỏa mãn định nghĩa hay khơng phải xem xét đến khía cạnh sau: + Tính xác định + Khả kiểm soát + Lợi ích kinh tế tương lai + Thời gian sử dụng từ năm trở lên + Giá trị từ 10.000.000 đồng Việt Nam trở lên Bao gồm số loại sau: quyền sử dụng đất; nhãn hiệu hàng hóa; quyền, sáng chế; phần mềm máy tính; giấy phép giấy phép chuyển nhượng; quyền phát hành Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp có biện pháp quản lý phù hợp, tổ chức hoạch toán chi tiết hợp lý lựa chọn phương pháp, cách thức khấu hao thích hợp với đặc điểm kĩ thuật nhóm TSCĐ 1.2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Căn quyền sở hữu TSCĐ doanh nghiệp, TSCĐ chia thành loại TSCĐ tự có TSCĐ thuê ngồi: - TSCĐ tự có: TSCĐ đươc xây dựng, mua sắm hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp, cấp cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh, quỹ doanh nghiệp TSCĐ biếu tặng Đây tài sản thuộc sở hữu doanh nghiệp Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp - TSCĐ thuê TSCĐ thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê tài sản Tùy theo hợp đồng thuê mà TSCĐ chia thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động + Thuê tài thuê tài sản mà bên cho thuê vó chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản chuyển giao vào cuối thời hạn thuê Đối với TSCĐ th tài chính, doanh nghiệp có quyền kiểm sốt sử dụng lâu dài theo điều khoản hợp đồng thuê Một hợp đồng thuê tài phải thỏa mãn năm điều kiện sau:  Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê hết hạn thuê (tức mua lại tài sản)  Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá ước tính thấp giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê  Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế tài sản cho dù khơng có chuyển giao quyền sở hữu  Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị khoản toán tiền thuê tối thiệu chiếm phần lớn giá trị hợp lý tài sản thuê  Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà có bên th có khả sử dụng khơng cần có thay đổi sửa chữa + TSCĐ thuê hoạt động TSCĐ không thỏa mãn điều kiện hợp đồng thuê tài Bên thuê quản lý sử dụng tài sản thời hạn quy định hợp đồng phải hoàn trả hết hạn thuê Cách phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu có ý nghĩa lớn với cơng tác quản lý tài sản Đối với TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý riêng, doanh nghiệp có tồn quyền sử dụng, định đoạt tài sản Đối với TSCĐ khơng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp nghiệp phải dựa hợp đồng thuê, phối hợp với bên cho thuê tài sản để thực quản lý, sử dụng tài sản… Cách phân loại sở cho cơng tác hạch tốn kế tốn TSCĐ doanh nghiệp, tính tốn phản ánh hao mòn, khấu hao chi phí thuê tài sản… 1.2.1.3 Các cách phân loại khác Phân loại theo công dụng kinh tế, gồm: - TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất - TSCĐ dùng ngồi SXKD Phân loại theo tình hình sử dụng: - TSCĐ dùng - TSCĐ chưa cần dùng - TSCĐ khơng cần dùng chờ lý Ngồi ra, doanh nghiệp phân loại TSCĐ theo nguồn vốn hình thành, phân loại theo nơi sử dụng 1.2.2 Đánh giá tài sản cố định Đánh giá TSCĐ việc vận dụng phương pháp tính giá để xác định giá trị TSCĐ thời điểm định theo nguyên tắc chung 1.2.2.1 Xác định giá trị ban đầu TSCĐ 1.2.2.1.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình - Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm: Nguyên giá TSCĐ Giá mua = (trừ chiết khấu, + Các khoản thuế khơng hồn lại Chi phí liên + quan đến mua giảm giá) TSCĐ Chi phí liên quan gồm: chi phí chuẩn bị mặt hàng; chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu; chi phí lắp đặt, chạy thử; chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác - Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua trả chậm xác định theo giá mua trả Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp tiền thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch tốn vào chi phí SXKD theo kỳ hạn toán - Nguyên giá TSCĐ hữu hình đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu: Nguyên giá = Giá toán cơng + Chi phí liên + TSCĐ trình xây dựng quan - Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi: Thuế trước bạ ( có) + Trao đổi với TSCĐ khác không tương tự: nguyên giá TSCĐ hình thành xác định giá hợp lý TSCĐ nhận giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu + Trao đổi với TSCĐ tương tự: nguyên giá TSCĐ nhận tính giá trị lại TSCĐ đem trao đổi - Nguyên giá TSCĐ hữu hình hình thành tự xây dựng tự chế: Nguyên giá = Giá thành thực tế + Chi phí lắp TSCĐ TSCĐ đặt, chạy thử Trường hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất để chuyển thành tài sản cố định: Nguyên giá = Chi phí sản xuất + Chi phí TSCĐ sản phẩm liên quan - Nguyên giá TSCĐ cấp (do đơn vị cấp hệ thống cấp), điều chuyển nội đến xác định theo giá ghi sổ kế toán đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển - Nguyên giá TSCĐ đơn vị cấp không hệ thống cấp: Nguyên giá TSCĐ = Giá trị lại giá đánh giá lại Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 + Chi phí liên quan + Thuế trước bạ ( có) Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp - Nguyên giá TSCĐ hữu hình nhận góp liên doanh, nhận lại vốn góp, phát thừa, tài trợ, biếu tặng : Nguyên giá = Giá đánh giá TSCĐ Hội đồng giao nhận 1.2.2.1.2 Ngun giá TSCĐ vơ hình + Chi phí liên quan - Ngun giá TSCĐ vơ hình xác định trường hợp mua riêng biệt, trao đổi, tài trợ, cấp, biếu tặng xác định tương tự xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình - Một số TSCĐ vơ hình đặc thù nguyên giá xác định cụ thể sau: + Ngun giá TSCĐ vơ hình từ việc sát nhập doanh nghiệp: giá hợp lý tài sản vào ngày mua, ngày sát nhập doanh nghiệp + Nguyên giá TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất có thời hạn: giá trị quyền sử dụng đất doanh nghiệp thuê đất dài hạn trả tiền thuê lần cho nhiều năm cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất số tiền trả chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp, giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn + Ngun giá TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất khơng có thời hạn số tiền trả chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp - Nguyên giá TSCĐ vơ hình tạo từ nội doanh nghiệp tồn chi phí bình thường, hợp lý phát sinh từ thời điểm tài sản đáp ứng định nghĩa tiêu chuẩn TSCĐ vơ hình đưa TSCĐ vơ hình đưa vào sử dụng 1.2.2.1.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài Nguyên giá TSCĐ thuê tài xác định theo giá thấp hai loại giá sau: - Giá trị hợp lý tài sản thuê thời điểm khởi đầu thuê tài sản: tức giá trị tài sản trao đổi bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 10 2.2.4.1 Phương pháp khấu hao TSCĐ Công ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng (theo thời gian) Công ty tuân thủ quy định trích khấu hao Nhà nước quy định Hàng tháng, kế tốn TSCĐ tính trích khấu hao theo tỷ lệ quy định Căn vào nguyên giá mức khấu hao cụ thể TSCĐ, mức khấu hao hàng tháng xét theo công thức sau: Mức trích khấu hao hàng tháng TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 tháng Tổng mức khấu hao TSCĐ tháng công ty: Mức khấu hao Mức khấu hao Mức khấu hao TSCĐ trích = TSCĐ trích + TSCĐ tăng tháng tháng trước tháng - Mức khấu hao TSCĐ giảm tháng Ví dụ: Ngày 11/07/2009, Cơng ty mua máy điều hòa nhiệt độ LG, nguyên giá 54.000.000đ, thời gian sử dụng dự kiến 10 năm Mức trích khấu hao hàng tháng máy điều hòa LG mua xác định sau: Mức trích khấu hao hàng tháng = 54.000.000 10 năm x 12 tháng máy điều hòa 2.2.4.2 Nội dung kế tốn khấu hao TSCĐ = 450.000đ Để hạch tốn tăng, giảm hao mòn TSCĐ, kế toán sử dụng TK 214 (2141) số tài khoản khác có liên quan Vào cuối tháng, vào nguyên giá, thời gian sử dụng, giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ, kế tốn lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng, kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung Từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ TK 214 Ví dụ: Trong tháng 07/2009, Cơng ty có nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ sau: - Ngày 06/07, tiến hành lý máy vi tính LG phòng Hành chính, nguyên giá 15.600.000đ, thời gian sử dụng năm, khấu hao 13.780.000, giá trị thu hồi ước tính - Ngày 08/07, tiến hành lý máy giặt Phân xưởng giặt là, nguyên giá 24.000.000, thời gian sử dụng năm, khấu hao 22.800.000đ - Ngày 11/07, Cơng ty mua máy điều hòa nhiệt độ LG đem sử dụng phòng Hành chính, ngun giá 54.000.000đ, thời gian sử dụng 10 năm, giá trị thu hồi ước tính - Ngày 13/07, Cơng ty mua máy Fax sử dụng Bộ phận Lễ tân, nguyên giá 12.240.000đ, thời gian sử dụng năm, giá trị thu hồi ước tính khơng có Cuối tháng, kế tốn lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 07/2009 (biểu 13) Căn vào Bảng tính phân bổ khấu hao tháng 07/2009, kế toán ghi Sổ Nhật ký chung (biểu 14) Từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ TK 214 (biểu 15) Biểu 13: Đơn vị: Công ty TNHHMTV – Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 07 năm 2009 STT Chỉ tiêu Thời Nơi sử dụng gian Tồn cơng ty sử dụng I II Nguyên giá Số khấu hao trích Mức khấu Số khấu hao tăng tháng TK 642 21.056.540 5.002.460 hao 26.059.000 tháng trước TK 627 790.000 790.000 Máy điều hòa LG 10 năm 54.000.000 450.000 450.000 Máy Fax năm 12.240.000 340.000 340.000 III Số khấu hao giảm 660.000 tháng 400.000 Máy vi tính Samsung năm 15.600.000 260.000 Máy giặt năm 24.000.000 400.000 400.000 26.189.000 20.656.540 IV Số khấu hao trích tháng (I+II-III) Biểu 14: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 260.000 260.000 5.532.460 Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH Đã ghi sổ Diễn giải NT Số tiền SHTK Số trang trước chuyển sang BKH07 31/07 Trích khấu hao TSCĐ 07/2009 Nợ Có xxx xxx v 6274 20.656.540 6424 5.532.460 2141 26.189.000 Cộng sang trang Biểu 15: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 xxx xxx Tài khoản 214 – Hao mòn TSCĐ Chứng từ SH NT Diễn giải Tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu kì … … BKH07 31/07 … … … Trích khấu hao TSCĐ 07/2009 … Có 7.375.746.444 … … 2141 6274 20.656.540 6424 5.532.460 … … … … … … Cộng 3.904.141.336 Số dư cuối kì 11.279.887.780 2.2.5 Kế tốn sửa chữa tài sản cố định Để đảm bảo TSCĐ hoạt động bình thường suốt thời gian sử dụng, Cơng ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long tiến hành bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ bị hư hỏng Công việc sửa chữa TSCĐ Công ty chia thành loại: - Sửa chữa thường xuyên, bảo dưỡng TSCĐ - Sửa chữa lớn TSCĐ 2.2.5.1 Nội dung kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ Công ty Sửa chữa thường xuyên TSCĐ chủ yếu th ngồi, số cơng việc bảo dưỡng sửa chữa đơn giản nhân viên kĩ thuật Công ty tiến hành Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ hạch tốn vào chi phí SXKD phận có tài sản kỳ đó, kế tốn tập hợp chứng từ liên quan định khoản sau: Nợ TK 642 (6427), 627 (6277): Chi phí sửa chữa TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 334 2.2.5.1 Nội dung kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ Cơng ty Sửa chữa lớn TSCĐ loại hình sửa chữa nhằm phục hồi chức hoạt động TSCĐ, thời gian tiến hành sửa chữa lớn thường dài, chi phí sửa chữa phát sinh nhiều Do đó, chi phí sửa chữa lớn theo dõi phản ánh riêng TK 241 (2413) Khi hồn thành cơng việc sửa chữa kế tốn kết chuyển chi phí TK 142 Cơng ty khơng tiến hành trích trước chi phí TSCĐ Ví dụ minh hoạ: Trong Quý IV/2007, Công ty tiến hành sửa chữa khu nhà văn phòng làm việc Q trình sửa chữa văn phòng tiến hành sau: - Phòng kỹ thuật lập dự toán sửa chữa đơn đề nghị sửa chữa, trình giám đốc cơng ty - Ngày 08/09/2009, Giám đốc công ty định số 11/QĐ-GĐ việc sửa chữa lớn TSCĐ Việc sửa chữa TSCĐ th ngồi với tổng chi phí dự tốn 30.000.000đ Công ty tạm ứng 15.000.000đ cho đơn vị thi công theo phiếu chi số 206 - Ngày 30/11/2009, cơng trình hồn thành, Cơng ty đơn vị thi công lập Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành (biểu 16) Tổng chi phí thực tế phát sinh duyệt 32.542.000.000đ - Cơng ty tốn nốt số tiền lại cho đơn vị thi cơng theo phiếu chi số 257 Kế toán định khoản nghiệp vụ sau: Căn vào Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành chứng từ có liên quan, kế tốn ghi vào Sổ Nhật ký chung (biểu 17), từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ TK 241 (biểu 18) Biểu 16: Đơn vị: Công ty THNHHMTV – Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Số: 01/2009 Nợ: TK 627 Có: TK 241(2413) Căn định số: 11/QĐ-GĐ ngày 08 tháng 09 năm 2009 Giám đốc cơng ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long Chúng tơi gồm: - Ơng: Vũ Hồng Hải Chức vụ: Giám đốc Cơng ty - Ơng: Nguyễn Văn Liên Chức vụ: Tổ trưởng tổ sửa chữa Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ sau: - Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng TSCĐ: Nhà văn phòng cơng ty - Số hiệu TSCĐ: Số thẻ TSCĐ: 154 - Bộ phận quản lý sử dụng: Văn phòng cơng ty - Thời gian sửa chữa từ ngày 01 tháng 10 năm 2009 đến ngày 29 tháng 11 năm 2009 - Các phận sửa chữa bao gồm: Đơn vị tính: Đồng Số Tên phận TT sửa chữa Nội dung công việc Hệ thống trần nhà Thay Khu vực vệ sinh Sửa chữa Cộng Chi phí Kết thực tế kiểm tra 30.000.000 30.000.000 30.000.000 2.542.000 2.542.000 30.000.000 32.542.000 32.542.000 Giá dự tốn Kết luận: Cơng việc sửa chữa đạt yêu cầu đề Biểu 17: Kế toán trưởng Đơn vị nhận Đơn vị giao (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH Diễn giải NT Đã ghi sổ SHTK Số trang trước chuyển sang 206 08/09 Sửa chữa nhà văn phòng Số tiền Nợ Có xxx xxx v 2413 15.000.000 1111 257 30/11 Sửa chữa nhà văn phòng 15.000.000 v 2413 17.542.000 1111 17.542.000 Cộng sang trang xxx xxx Biểu 18: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 241 – Xây dựng dở dang Chứng từ SH NT Diễn giải Tài Tài khoản khoản đối ứng Số dư đầu kì … 206 … 257 … … … 08/09 Sửa chữa nhà văn phòng … … 30/11 Sửa chữa nhà văn phòng … … Số tiền Nợ Có 2.809.866.968 … … … 2413 1111 15.000.000 … … … 2413 1111 17.542.000 … … … Cộng 7.900.334.580 Số dư cuối kì 10.710.201.548 … … … CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV-KHÁCH SẠN DU LỊCH CƠNG ĐỒN HẠ LONG 3.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM CỦA CÔNG TY TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN TAI SẢN CỐ ĐỊNH Cơng ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long phân loại TSCĐ doanh nghiệp theo chế độ nhà nước mà đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Cách phân loại cụ thể, rõ ràng giúp người đọc báo cáo tài nhận biết mạnh đơn vị Chẳng hạn cách phân loại TSCĐ theo tính chất sử dụng kết hợp phân loại theo đặc trưng kỹ thuật, giúp người đọc biết tỷ trọng loại tài sản tổng TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh Tại Công ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long, TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản Nhận thức điều nên năm qua đơn vị sử dụng biện pháp hữu để quản lý TSCĐ sử dụng có hiệu cao, đơn vị tiến hành phân cấp quản lý TSCĐ cho tổ, phận sử dụng mặt vật giá trị, theo dõi chung sổ chi tiết kế toán Hàng năm, đơn vị định kỳ tiến hành bảo dưỡng, sửa chữa máy móc thiết bị nhằm đảm bảo TSCĐ hoạt động hiệu Do nhận thức tầm quan trọng TSCĐ hoạt động kinh doanh khách sạn, Công ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long có đội ngũ cán bộ, cơng nhân kỹ thuật đào tạo quy, có kinh nghiệm làm việc kết hợp với lý thuyết đào tạo nên có đủ khả để quản lý vận hành thiết bị an toàn Đối với kế toán theo dõi TSCĐ đảm bảo việc thực tính trích, hạch tốn xác kịp thời số khấu hao vào đối tượng chịu chi phí giá trị hao mòn tài sản cố định, giám sát việc sử dụng vốn khấu hao trình tái đầu tư đầu tư mở rộng nhằm nâng cao lực kinh doanh sản xuất kinh doanh đạt hiệu Hàng năm đơn vị thực tốt chế độ kiểm kê định kỳ, thực chế độ báo cáo kế toán TSCĐ theo định Nhà nước 3.2 NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ CẦN KHẮC PHỤC Bên cạnh mặt đáng hoan nghênh công tác quản lý cơng tác kế tốn số việc tồn như: - Về kế tốn TSCĐ: Kế toán chưa đánh số TSCĐ - Về kế toán khấu hao TSCĐ: Công ty chưa áp dụng chế độ kế tốn khấu hao TSCĐ tính theo số ngày thực tế tăng giảm tháng mà tính theo tròn tháng Nghĩa TSCĐ tăng giảm tháng tháng sau tính khấu hao 3.1 KIẾN NGHỊ - Về kế tốn chi tiết TSCĐ cơng ty nên đánh số cho TSCĐ để tiện theo dõi máy.Những số hiệu đánh cho TSCĐ khơng dùng để đánh cho TSCĐ khác TSCĐ hư hỏng, lý Số hiệu TSCĐ phải đánh trực tiếp vào TSCĐ cho khơng thể tẩy xóa Số hiệu TSCĐ nên lấy số đầu số TK cấp 1, cấp 2, số sau tùy theo quy mô TSCĐ để quy định số lượng cá chữ số cần đánh Ví dụ: Khách sạn Cơng Đồn I đánh số là: 211.01 Khách sạn Cơng Đồn II đánh số là: 211.02 - Về kế toán khấu hao TSCĐ: Theo chế độ kế toán khấu hao TSCĐ, cơng ty nên áp dụng việc tính khấu hao tháng theo công thức sau: = TSCĐ tăng x Số ngày tháng Số năm sử dụng x 12 tháng tháng tháng Số khấu hao Nguyên giá Số ngày giảm = TSCĐ giảm x Số ngày tháng Số năm sử dụng x 12 tháng tháng tháng Số khấu hao tăng tháng Nguyên giá Số khấu hao TSCĐ có đầu tháng Số khấu hao phải trích tháng Ngun giá = TSCĐ có đầu x tăng x giảm tháng 12 tháng x Số năm sử dụng tháng Số khấu hao = Số ngày TSCĐ có đầu tháng + Số khấu hao tăng tháng Số khấu hao - giảm tháng KẾT LUẬN Kế tốn là cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, có nhiệm vụ tính tốn phản ánh q trình hoạt động kinh tế và kết quả  sản xuất, kinh doanh. Trong nền kinh tế thị trường, thơng tin do kế  tóan cung cấp cho phép đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp và các phương án quản lý, giúp các nhà đầu tư, các chủ doanh nghiệp, các tầng lớp nhân dân lao động sử dụng tốt nhất nguồn vốn và tiết kiệm của mình để làm lợi cho cá nhân, các doanh nghiệp và tồn bộ nền kinh tế. Số liệu kế tốn trung thực được thơng tin rộng rãi sẽ  là tiền đề  cho việc hình thành và phát triển các thị trường, đặc biệt là thị trường tài chính, tạo lòng tin cho nhân dân, Đảng, Chính phủ để xây dựng một nền kinh tế ngày càng giầu mạnh do dân và vì dân Dưới góc độ sinh viên khoa kế tốn, em nghĩ khơng nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế vận dụng cách khoa học lý luận vào thực tế, nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Qua thời gian thực tập Công ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long, vận dụng lý thuyết vào thực tế chưa sâu nên đề tài nhiều khiếm khuyết Chuyên đề vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu của: “Kế toán tăng giảm TSCĐ khấu hao TSCĐ”, để làm bật ưu điểm, mặt tồn cơng tác kế tốn Cơng ty số đề xuất nhỏ với mong muốn công tác kế tốn Cơng ty thời gian tới hoàn thiện Một lần em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.s Nguyễn Phương Tuyến, cám ơn Ban lãnh đạo phòng kế tốn Cơng ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề ... văn: Kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHHMTV khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long Lê Thị Kim Dung CQ44/21.10 Học viện tài AOF Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH... đồn Hạ Long 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHHMTV – Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long Cơng ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long quản lý theo chế độ thủ trưởng Chủ tịch công. .. ĐỒN HẠ LONG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHHMTV – Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long Công ty TNHH MTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long doanh nghiệp đồn thể trực thuộc Liên đoàn