THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN mục DOANH THU tài CHÍNH và CHI PHÍ tài CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH

Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Ki m toán ASCO đểu ợp kết quả kiểm toánc thành l p ngày 25 tháng 9 nămập kế hoạch kiểm toán 2007 theo gi y phép đăng ký kinh doanh s 0102374

M C L ỤC LỤ ỤC LỤ

M C L CỤC LỤC ỤC LỤC 1Danh m c s đục sơ đồ ơ đồ ồ 4Danh m c b ng bi uục sơ đồ ảng biểu ểu 4

CHƯƠNG 2NG 2:TH C TR NG KI M TOÁN KHO N M C DOANH THU TÀIỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI ẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI ỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI ẢN MỤC DOANH THU TÀI ỤC LỤCCHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNHỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI

DO CÔNG TY TNHH KI M TOÁN ASCO TH C HI NỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI ỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI ỆN 52.1 Khái quát chung và đ c đi m chung v Công ty TNHH Ki m toánặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán ểu ề Công ty TNHH Kiểm toán ểuASCO 52.1.1 L ch s hình thành và phát tri nịch sử hình thành và phát triển ử hình thành và phát triển ểu 52.1.2 T ch c b máy qu n lýổ chức bộ máy quản lý ức bộ máy quản lý ộ máy quản lý ảng biểu 82.1.3 Đ c đi m ho t đ ng kinh doanh, các d ch v ch y u c a công tyặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán ểu ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ủ yếu của công ty ếu của công ty ủ yếu của công tycung c pấp 102.1.4 Đ c đ i m ki m toán BCTCặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán ểu ểu 112.2 Th c tr ng quy trình ki m toán kho n m c Doanh thu tài chính vàực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ểu ảng biểu ục sơ đồ

ASCO th c hi nực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện 172.2.1 L p k ho ch ki m toánập kế hoạch kiểm toán ếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ểu 17

Nh v y v i các sai sót có giá tr trên 35.881.542 đ ng thì KTV ph i l pập kế hoạch kiểm toán ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ịch sử hình thành và phát triển ồ ảng biểu ập kế hoạch kiểm toánbút toán đi u ch nh.ề Công ty TNHH Kiểm toán ỉnh 252.2.1.5 L p chập kế hoạch kiểm toán ơ đồng trình ki m toán kho n m c Doanh thu tài chính vàểu ảng biểu ục sơ đồChi phí tài chính 252.2.2 Th c hi n ki m toánực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện ểu 272.2.3 T ng h p k t qu ki m toánổ chức bộ máy quản lý ợp kết quả kiểm toán ếu của công ty ảng biểu ểu 47

CHƯƠNG 2NG 3:NH NG GI I PHÁP NH M GÓP PH N HOÀN THI N QUYỮNG GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY ẢN MỤC DOANH THU TÀI ẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY ẦN HOÀN THIỆN QUY ỆNTRÌNH KI M TOÁN KHO N M C DOANH THU TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI ẢN MỤC DOANH THU TÀI ỤC LỤC

TÀI CHÍNH TRONG KI M TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KI M TOÁNỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI ỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI

ASCO TH C HI NỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI ỆN 50

3.1 Nh n xét, đánh giá v quy trình ki m toán Doanh thu tài chính vàập kế hoạch kiểm toán ề Công ty TNHH Kiểm toán ểu Chi phí tài chính trong ki m toán BCTC do Công ty TNHH Ki m toánểu ểu ASCO th c hi nực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện 50

3.1.4 Nh ng bài h c kinh nghi m rút ra t th c tr ngững bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ện ừ thực trạng ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty 55

3.2 S c n thi t ph i hoàn thi n quy trình ki m toán Doanh thu tàiực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ếu của công ty ảng biểu ện ếu của công ty chính và Chi phí tài chính trong ki m toán BCTC do Công ty TNHH Ki mểu ểu toán ASCO th c hi nực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện 55

3.2.1 Đ nh hịch sử hình thành và phát triển ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpng phát tri n c a công tyểu ủ yếu của công ty 55

3.2.2 S c n thi t ph i hoàn thi n quy trình ki m toán kho n m cực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ếu của công ty ảng biểu ện ểu ảng biểu ục sơ đồ Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong ki m toán BCTC do Công tyểu TNHH Ki m toán ASCO th c hi nểu ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện 56

3.3 Các nguyên t c và yêu c u th c hi nắc và yêu cầu thực hiện ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện 58

3.3.1 Nguyên t c hoàn thi nắc và yêu cầu thực hiện ện 58

3.3.2 Yêu c u hoàn thi nần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ện 58

3.4 M t s gi i pháp hoàn thi n quy trình ki m toán Doanh thu tài chínhộ máy quản lý ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ảng biểu ện ểu và Chi phí tài chính 59

3.4.1 Hoàn thi n giai đo n l p k ho ch ki m toánện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ập kế hoạch kiểm toán ếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ểu 59

3.4.2 Hoàn thi n giai đo n th c hi n ki m toánện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện ểu 60

3.5 Đi u ki n th c hi n gi i phápề Công ty TNHH Kiểm toán ện ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện ảng biểu 62

3.5.1 V phía nhà nề Công ty TNHH Kiểm toán ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập 62c 3.5.2 V phía hi p h i K Toán và Ki m Toánề Công ty TNHH Kiểm toán ện ộ máy quản lý ếu của công ty ểu 63

3.5.3 V phía công ty ki m toánề Công ty TNHH Kiểm toán ểu 64

3.5.4 V phía khách hàngề Công ty TNHH Kiểm toán 65

Danh m c s đ ục sơ đồ ơ đồ ồ Danh m c b ng bi u ục sơ đồ ảng biểu ểu

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO

THỰC HIỆN

2.1 Khái quát chung và đặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán ASCO

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty TNHH Ki m toán ASCO đểu ợp kết quả kiểm toánc thành l p ngày 25 tháng 9 nămập kế hoạch kiểm toán

2007 theo gi y phép đăng ký kinh doanh s 0102374170 do S k ho chấp ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ở kế hoạch ếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

và đ u t Thành ph Hà N i c pần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ộ máy quản lý ấp , trong đi u ki n h th ng các chu nề Công ty TNHH Kiểm toán ện ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ẩn

m c ki m toán Vi t Nam đã đực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ểu ện ợp kết quả kiểm toánc ban hành đ y đ , hoàn thi n, phù h pần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ủ yếu của công ty ện ợp kết quả kiểm toán

m c đ cao v i các Chu n m c ki m toán qu c t V i m t đ i ngũ

ở kế hoạch ức bộ máy quản lý ộ máy quản lý ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ểu ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ộ máy quản lý ộ máy quản lý

ki m toán viên hùng h u, có kinh nghi m và ki n th c th c ti n sâu s c,ểu ập kế hoạch kiểm toán ện ếu của công ty ức bộ máy quản lý ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ễn sâu sắc, ắc và yêu cầu thực hiện

tr i nghi m sâu r ng các Công ty ki m toán l n, các t p đoàn.ảng biểu ện ộ máy quản lý ở kế hoạch ểu ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ập kế hoạch kiểm toán

ASCO là m t đ n v kinh t có t cách pháp nhân, ho t đ ng theoộ máy quản lý ơ đồ ịch sử hình thành và phát triển ếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý

ch đ h ch toán đ c l p, tuân th nguyên t c ch đ o c a Chu n m cếu của công ty ộ máy quản lý ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý ập kế hoạch kiểm toán ủ yếu của công ty ắc và yêu cầu thực hiện ỉnh ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ủ yếu của công ty ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và

ki m toán Vi t Nam và các Chu n m c ki m toán qu c t phù h p v iểu ện ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ểu ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty ợp kết quả kiểm toán ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậppháp lu t và các quy đ nh c a Chính ph Vi t Nam.ập kế hoạch kiểm toán ịch sử hình thành và phát triển ủ yếu của công ty ủ yếu của công ty ện

H s Công ty: ồ ơ đồ

Tên giao d ch: ịch sử hình thành và phát triển ASCO AUDITING COMPANY LIMITED

Tên vi t t tếu của công ty ắc và yêu cầu thực hiện ASCO

Tr s chính:ục sơ đồ ở kế hoạch S 71 ph Hoàng C u, phố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ờng Ô Chợ Dừa, quận ng Ô Ch D a, qu n ợp kết quả kiểm toán ừ thực trạng ập kế hoạch kiểm toán

Đ ng Đa, thành ph Hà N iố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ộ máy quản lý

Mã s thu : ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty 0102374170

Đi n tho i:ện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty (+84 -4 ) 37930 960

Thông tin v văn phòng đ i di n ề văn phòng đại diện ại diện ện

Khu v c Mi n Trung ực Miền Trung ền Trung

Tên văn phòng: Văn phòng đ i di n Công ty TNHH Ki m toán ASCOạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện ểu

t i Mi n Trungạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ề Công ty TNHH Kiểm toán

Đ a ch :ịch sử hình thành và phát triển ỉnh S 103, đố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ờng Ô Chợ Dừa, quận ng Hai Bà Tr ng, thành ph Đ ng H i, ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ồ ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập

t nh Qu ng Bìnhỉnh ảng biểu

Đi n tho i:ện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty (84-52) 3500 579

Khu v c Mi n Nam ực Miền Trung ền Trung

Tên văn phòng: Văn phòng đ i di n Công ty TNHH Ki m toán ASCOạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện ểu

t i Mi n Namạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ề Công ty TNHH Kiểm toán

Đ a ch :ịch sử hình thành và phát triển ỉnh S 109, Tr n Não, phố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ờng Ô Chợ Dừa, quận ng Bình An, Qu n 2, TP Hập kế hoạch kiểm toán ồ

Chí Minh

Đi n tho i:ện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty (84-52) 3500 579

T i Ngh An ại Nghệ An ệ An

Tên văn phòng: Văn phòng đ i di n Công ty TNHH Ki m toán ASCOạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện ểu

t i Ngh Anạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện

Đ a ch :ịch sử hình thành và phát triển ỉnh Phòng 806, Tòa nhà HADINCO 30, Đ i l ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý

LeNin,TP.Vinh

T i Ninh Thu n ại Nghệ An ận

Tên văn phòng: Văn phòng đ i di n Công ty TNHH Ki m toán ASCOạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện ểu

t i Ninh Thu nạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ập kế hoạch kiểm toán

Đ a ch :ịch sử hình thành và phát triển ỉnh S 5, đố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ờng Ô Chợ Dừa, quận ng Nguy n Văn Tr i, phễn sâu sắc, ỗi, phường Thanh Sơn, ờng Ô Chợ Dừa, quận ng Thanh S n, ơ đồ

TP Phan Rang Tháp Chàm, t nh Ninh Thu nỉnh ập kế hoạch kiểm toán

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý

S đ 2.1: T ch c b máy ho t đ ng c a ASCO ơ đồ ồ ổ chức bộ máy hoạt động của ASCO ức bộ máy hoạt động của ASCO ộ máy hoạt động của ASCO ại diện ộ máy hoạt động của ASCO ủa ASCO

BAN T NG GIÁMỔNG GIÁM

V nhân s :ề Công ty TNHH Kiểm toán ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và

B NG 2.1:DANH SÁCH TOÀN B NHÂN S CH CH T C A CÔNG TY ẢNG 2.1:DANH SÁCH TOÀN BỘ NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA CÔNG TY Ộ NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA CÔNG TY Ự CHỦ CHỐT CỦA CÔNG TY Ủ CHỐT CỦA CÔNG TY ỐT CỦA CÔNG TY Ủ CHỐT CỦA CÔNG TY

TT H và tên ọ và tên Trình đ chuyên môn ộ máy hoạt động của ASCO

Kinh nghi m ện làm vi c ện (năm)

Ch c v ức bộ máy hoạt động của ASCO ục sơ đồ

1 Nguy n Thanh ễn sâu sắc,

Khi t ếu của công ty Th c sỹ QTKD, Ki mtoán viên, Th m đ nhạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ẩn ểuịch sử hình thành và phát triển

viên

18 T ng Giám đ c ổ chức bộ máy quản lý ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

- Ng ờng Ô Chợ Dừa, quận i qu n lý ảng biểu

ch u trách ịch sử hình thành và phát triển

Công ty

2 Lê Đ c L ức bộ máy quản lý ơ đồ ng Ki m toán viên, Th m ểu ẩn

đ nh viên ịch sử hình thành và phát triển 15 Phó T ng giámđ cổ chức bộ máy quản lýố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

3 Nguy n Ng c ễn sâu sắc, ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng

Tuy n ếu của công ty Th c sỹ kinh t , Cnh t Lu t, Ki m toán ập kế hoạch kiểm toánạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ập kế hoạch kiểm toán ểu ếu của công ty ử hình thành và phát triển

viên, Th m đ nh viên ẩn ịch sử hình thành và phát triển

13 Phó T ng Giám ổ chức bộ máy quản lý

đ c ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

4 Nguy n Tu n ễn sâu sắc, ấp

Vinh Ki m toán viên, Th mđ nh viên ịch sử hình thành và phát triểnểu ẩn 10 Phó T ng Giámổ chức bộ máy quản lýđ c ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

5 Tr n Thanh Xuân ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài Ki m toán viên, Th m ểu ẩn

đ nh viên ịch sử hình thành và phát triển 18 Phó T ng Giám đ c ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ổ chức bộ máy quản lý

6 Hà Th H ng Y n ịch sử hình thành và phát triển ồ ếu của công ty Ki m toán viên ểu 12 Phó T ng Giám ổ chức bộ máy quản lý

đ c ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

7 Đ ng Minh Thu ặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán Ki m toán viên, Th m ểu ẩn

9 Ph m Huy n ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ề Công ty TNHH Kiểm toán

10 Nguy n Vi t ễn sâu sắc, ếu của công ty

Hành C nhân kinh t , Th mđ nh viênử hình thành và phát triểnịch sử hình thành và phát triển ếu của công ty ẩn 14 Phó T ng giámđ c kiêm ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chínhổ chức bộ máy quản lý

tr ở kế hoạch ng văn phòng đ i di n ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện

mi n Trung ề Công ty TNHH Kiểm toán

11 Đào Thanh Tú Th c sỹ Kinh t Giao ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ếu của công ty

thông, Th m đ nh viên ẩn ịch sử hình thành và phát triển

10 Phó T ng Giám ổ chức bộ máy quản lý

đ c ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

12 Ph m Th T ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ịch sử hình thành và phát triển ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

13 Nguy n Th H ng ễn sâu sắc, ịch sử hình thành và phát triển ồ

G m ấp C nhân kinh tử hình thành và phát triển ếu của công ty 07 Phó Trphòngở kế hoạchng

14 Tr n Th My ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ịch sử hình thành và phát triển C nhân Kinh t , Ki m ử hình thành và phát triển ếu của công ty ểu

toán viên, Th m đ nh ẩn ịch sử hình thành và phát triển viên

15 Vũ Th Tâm ịch sử hình thành và phát triển C nhân Kinh t , Ki m ử hình thành và phát triển ếu của công ty ểu

2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty cung cấp

M c tiêu ho t đ ngc a ASCO ục sơ đồ ại diện ộ máy hoạt động của ASCO ủa ASCO

M c tiêu ho t đ ng c a ASCO là đem đ n cho Khách hàng các d chục sơ đồ ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý ủ yếu của công ty ếu của công ty ịch sử hình thành và phát triển

v chuyên ngành ki m toán, th m đ nh giá, t v n tài chính, k toán,ục sơ đồ ểu ẩn ịch sử hình thành và phát triển ấp ếu của công tythu h u hi u nh t, đáp ng yêu c u qu n lý kinh t , tài chính c aếu của công ty ững bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ện ấp ức bộ máy quản lý ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ảng biểu ếu của công ty ủ yếu của công tyKhách hàng, mang l i hi u qu kinh t cao nh t và góp ph n khôngạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện ảng biểu ếu của công ty ấp ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài

ng ng làm gia tăng giá tr cho Khách hàng.ừ thực trạng ịch sử hình thành và phát triển

V i kinh nghi m th c ti n sâu s c, tr i nghi m sâu r ng, đ ng hành,ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ện ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ễn sâu sắc, ắc và yêu cầu thực hiện ảng biểu ện ộ máy quản lý ồ

am hi u chuyên sâu v nghi p v và ho t đ ng c a Khách hàng, ASCO luônểu ề Công ty TNHH Kiểm toán ện ục sơ đồ ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý ủ yếu của công ty

th u hi u m c tiêu, yêu c u trong các ho t đ ng kinh doanh, qu n lý hànhấp ểu ục sơ đồ ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý ảng biểuchinhsm các yêu c u và khó khăn c a Khách hàng gi i quy t m t cách t iần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ủ yếu của công ty ảng biểu ếu của công ty ộ máy quản lý ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

u nh t.ấp

Nguyên t c ho t đ ng ắc hoạt động ại diện ộ máy hoạt động của ASCO

Đ c l p, trung th c khách quan và b o m t, tuân th các quy đ nhộ máy quản lý ập kế hoạch kiểm toán ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ảng biểu ập kế hoạch kiểm toán ủ yếu của công ty ịch sử hình thành và phát triển

c a nhà nủ yếu của công ty ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpc Vi t Nam cũng nh các chu n m c ki m toán qu c tện ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ểu ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty

đ ợp kết quả kiểm toánc ch p nh n chung;ấp ập kế hoạch kiểm toán

Ph ơ đồng pháp ki m toán khoa h c, hi n đ i, hi u qu ;ểu ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện ảng biểu

Kh ng đ nh tính chuyên nghi p, ch t lẳng định tính chuyên nghiệp, chất lượng trong từng dịch vụ; ịch sử hình thành và phát triển ện ấp ợp kết quả kiểm toánng trong t ng d ch v ;ừ thực trạng ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ

Nhi t tình, chu đáo, chu n m c trong tác nghi p, luôn quan tâmện ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện

b o v l i ích h p pháp cho khách hàng;ảng biểu ện ợp kết quả kiểm toán ợp kết quả kiểm toán

Luôn g n k t d ch v ki m toán v i các d ch v giá tr gia tăngắc và yêu cầu thực hiện ếu của công ty ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ểu ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ịch sử hình thành và phát triển

nh : t v n tài chính, k toán, thu ;ấp ếu của công ty ếu của công ty

Giá phí h p lý nh ng v n đ m b o s hài lòng c a Khách hàng vợp kết quả kiểm toán ẫn đảm bảo sự hài lòng của Khách hàng về ảng biểu ảng biểu ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ủ yếu của công ty ề Công ty TNHH Kiểm toán

ch t lấp ợp kết quả kiểm toánng d ch v c a chúng tôi.ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ủ yếu của công ty

Các d ch v mà Công ty TNHH Ki m toán ASCO cung c p: ịch vụ mà Công ty TNHH Kiểm toán ASCO cung cấp: ục sơ đồ ểu ấp:

D ch v ki m toán BCTCịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ểu

D ch v ki m toán Báo cáo quy t toán các công trình XDCBịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ểu ếu của công ty

D ch v th m đ nh giáịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ẩn ịch sử hình thành và phát triển

D ch v k toánịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ếu của công ty

D ch v đào t o và tuy n d ngịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ểu ục sơ đồ

D ch v t v nịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ấp

Tình hình ho t đ ng ại Nghệ An ộng

Sau nhi u năm ho t đ ng, ASCO đã xây d ng đề Công ty TNHH Kiểm toán ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ợp kết quả kiểm toánc th ơ đồng hi uệncũng nh uy tín c a mình, đi u này th hi n qua doanh thu c a công tyủ yếu của công ty ề Công ty TNHH Kiểm toán ểu ện ủ yếu của công tytăng lên theo t ng năm: ừ thực trạng

B ng 2.2: Tình hình doanh thu c a Công ty TNHH Ki m toán ASCO ảng biểu ủa ASCO ểu

ĐVT: tri u đ ng ệu đồng ồng

N u so v i m t doanh nghi p ki m toán m i thành l p ch a lâuếu của công ty ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ộ máy quản lý ện ểu ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ập kế hoạch kiểm toán

m t m r ng, độ máy quản lý ở kế hoạch ộ máy quản lý ợp kết quả kiểm toánc các khách hàng năm tin t ở kế hoạchng và đ ợp kết quả kiểm toánc các kháchhàng m i l a ch n.ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng

2.1.4 Đặc đ iểm kiểm toán BCTC

Ph ơ đồng pháp ki m toán ASCO ểu (ASCO Audit Approach - AAA) đ ợp kết quả kiểm toáncxây d ng d a trên các Chu n m c Ki m toán Qu c t , Chu n m c ki mực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ểu ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ểutoán Vi t Nam và phện ơ đồng pháp lu n ki m toán Qu c t , đ ng th i v nập kế hoạch kiểm toán ểu ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty ồ ờng Ô Chợ Dừa, quận ập kế hoạch kiểm toán

d ng ch n l c các phục sơ đồ ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ơ đồng pháp ki m toán c a các hãng ki m toán hàngểu ủ yếu của công ty ểu

đ u th gi i áp d ng t i Vi t Nam trong su t h n hai th p k qua Hần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ếu của công ty ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ục sơ đồ ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ơ đồ ập kế hoạch kiểm toán ỷ qua Hệ ện

th ng phố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ơ đồng pháp lu n đập kế hoạch kiểm toán ợp kết quả kiểm toánc xây d ng d a trên s hi u bi t sâu s cực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ểu ếu của công ty ắc và yêu cầu thực hiện

c a chúng tôi v ho t đ ng kinh doanh và h th ng ki m soát n i bủ yếu của công ty ề Công ty TNHH Kiểm toán ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ểu ộ máy quản lý ộ máy quản lý

c a khách hàng ủ yếu của công ty AAA là ph ơ đồng pháp ki m toán d a trên r i ro hểu ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ủ yếu của công ty ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpng

t i m c tiêu nâng cao ch t lới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ục sơ đồ ấp ợp kết quả kiểm toánng ki m toán t đó tăng cểu ừ thực trạng ờng Ô Chợ Dừa, quận ng hi u quện ảng biểu

c a toàn b cu c ki m toán ủ yếu của công ty ộ máy quản lý ộ máy quản lý ểu AAA h ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpng d n ki m toán viên th c hi nẫn đảm bảo sự hài lòng của Khách hàng về ểu ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ệncác yêu c u ki m tra trong quá trình cung c p d ch v ki m toán Báo cáoần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ểu ấp ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ểutài chính

Đ c đi m c a phặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán ểu ủ yếu của công ty ơ đồng pháp ki m toán này nh sau: ểu

Đáp ng các Chu n m c k toán, ki m toán Vi t Nam và cácức bộ máy quản lý ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ếu của công ty ểu ệnChu n m c k toán, ki m toán Qu c t có liên quan, theo đó chúng tôiẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ếu của công ty ểu ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công tycung c p d ch v ki m toán ch t lấp ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ểu ấp ợp kết quả kiểm toánng cao và hi u qu d a trên kỹện ảng biểu ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính vàthu t phân tích, đánh giá, ki m soát r i ro và tuân th các Chu n m cập kế hoạch kiểm toán ểu ủ yếu của công ty ủ yếu của công ty ẩn ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và

qu c gia và qu c t ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty

T p trung vào các v n đ quan tr ng trong các quy trình thập kế hoạch kiểm toán ấp ề Công ty TNHH Kiểm toán ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ử hình thành và phát triểnnghi m c b n và các bện ơ đồ ảng biểu ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpc đánh giá r i ro m t cách hi u qu , tăngủ yếu của công ty ộ máy quản lý ện ảng biểu

c ờng Ô Chợ Dừa, quận ng các th nghi m đ i v i h th ng ki m soát n i b : ử hình thành và phát triển ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ểu ộ máy quản lý ộ máy quản lý AAA t p trungập kế hoạch kiểm toán

ki m tra các kho n m c trên Báo cáo tài chính c a khách hàng, xác đ nhểu ảng biểu ục sơ đồ ủ yếu của công ty ịch sử hình thành và phát triển

r i ro có th nh hủ yếu của công ty ểu ảng biểu ở kế hoạchng t i các kho n m c trong Báo cáo tài chính vàới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ảng biểu ục sơ đồ

nh ng th t c ki m toán c n áp d ng đ h n ch các r i ro này Chúngững bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ủ yếu của công ty ục sơ đồ ểu ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ục sơ đồ ểu ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ếu của công ty ủ yếu của công tytôi th c hi n đánh giá m c đ hi u qu c a h th ng ki m soát n i bực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện ức bộ máy quản lý ộ máy quản lý ện ảng biểu ủ yếu của công ty ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ểu ộ máy quản lý ộ máy quản lýtrong vi c gi m thi u các r i ro đện ảng biểu ểu ủ yếu của công ty ợp kết quả kiểm toánc xác đ nh trong cu c ki m toán,ịch sử hình thành và phát triển ộ máy quản lý ểuđánh giá các giao d ch và s d các tài kho n có địch sử hình thành và phát triển ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ảng biểu ợp kết quả kiểm toánc tính toán và ghichép đúng đ n không.ắc và yêu cầu thực hiện

M i các chuyên gia có đ y đ ki n th c, kỹ năng và kinh nghi mờng Ô Chợ Dừa, quận ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ủ yếu của công ty ếu của công ty ức bộ máy quản lý ệntrong lĩnh v c ho t đ ng c a khách hàng tham gia d ch v Kh năng cungực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý ủ yếu của công ty ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ảng biểu

c p d ch v ki m toán ch t lấp ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ểu ấp ợp kết quả kiểm toánng cao c a chúng tôi ph thu c vào s hi uủ yếu của công ty ục sơ đồ ộ máy quản lý ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ểu

bi t c a nhóm nhân viên tr c ti p cung c p d ch v cho khách hàng v quyếu của công ty ủ yếu của công ty ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ếu của công ty ấp ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ề Công ty TNHH Kiểm toántrình kinh doanh, chính sách k toán, chính sách tài chính, h th ng ki mếu của công ty ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ểu

soát n i b và các v n đ v Báo cáo tài chính đ c thù c a khách hàng.ộ máy quản lý ộ máy quản lý ấp ề Công ty TNHH Kiểm toán ề Công ty TNHH Kiểm toán ặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán ủ yếu của công tyNgoài ra, chúng tôi t ch c nhóm nhân viên chuyên nghi p v thu , côngổ chức bộ máy quản lý ức bộ máy quản lý ện ề Công ty TNHH Kiểm toán ếu của công tyngh thông tin, pháp lý, qu n lý r i ro và soát xét ch t lện ảng biểu ủ yếu của công ty ấp ợp kết quả kiểm toánng đ h tr cácểu ỗi, phường Thanh Sơn, ợp kết quả kiểm toánnhóm cung c p d ch v tr c ti p.ấp ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ếu của công ty

T o c s đ chúng tôi áp d ng th ng nh t phạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ơ đồ ở kế hoạch ểu ục sơ đồ ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ấp ơ đồng pháp ki m toánểu

m i n i cung c p d ch v , d dàng h p tác v i các hãng ki m toán

ở kế hoạch ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ơ đồ ấp ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ễn sâu sắc, ợp kết quả kiểm toán ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ểu

khác, các t ch c ngh nghi p trong, ngoài nổ chức bộ máy quản lý ức bộ máy quản lý ề Công ty TNHH Kiểm toán ện ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpc trong vi c nghiên c u,ện ức bộ máy quản lýđào t o và trao đ i thông tin ngh nghi p Nh đó kỹ năng và kỹ thu tạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ổ chức bộ máy quản lý ề Công ty TNHH Kiểm toán ện ờng Ô Chợ Dừa, quận ập kế hoạch kiểm toán

ki m toán c a chúng tôi thểu ủ yếu của công ty ờng Ô Chợ Dừa, quận ng xuyên đ ợp kết quả kiểm toánc c p nh t theo xu hập kế hoạch kiểm toán ập kế hoạch kiểm toán ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpngphát tri n c a ngh ki m toán và k toán trên th gi i Vì v y, b t kỳểu ủ yếu của công ty ề Công ty TNHH Kiểm toán ểu ếu của công ty ếu của công ty ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ập kế hoạch kiểm toán ở kế hoạch ấpđâu và b t c lúc nào, d ch v c a ấp ức bộ máy quản lý ịch sử hình thành và phát triển ục sơ đồ ủ yếu của công ty ASCO cung c p cũng đ m b o ch tấp ảng biểu ảng biểu ấp

l ợp kết quả kiểm toánng, th ng nh t v quy trình và phố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ấp ề Công ty TNHH Kiểm toán ơ đồng pháp lu n, s d ng côngập kế hoạch kiểm toán ử hình thành và phát triển ục sơ đồngh tiên ti n, nhân viên c a ện ếu của công ty ủ yếu của công ty ASCO luôn là nh ng nhân viên năng đ ng,ững bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ộ máy quản lý

đ ợp kết quả kiểm toánc đào t o bài b n và có phong cách làm vi c chuyên nghi pạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ảng biểu ện ện

Chương trình kiểm toán mẫu tại Công ty TNHH Kiểm toán ASCO

A- L p k ho ch ki m toán ập kế hoạch kiểm toán ế hoạch kiểm toán ại diện ểu

A100- Xem xét ch p nh n khách hàng và đánh giá r i ro h p đ ngấp ập kế hoạch kiểm toán ủ yếu của công ty ợp kết quả kiểm toán ồ

A200- H p đ ng ki m toán, k ho ch ki m toán và nhóm ki mợp kết quả kiểm toán ồ ểu ếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ểu ểutoán

A300- Tìm hi u khách hàng và môi trểu ờng Ô Chợ Dừa, quận ng ho t đ ngạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý

A400- Tìm hi u chính sách k toán và chu trình kinh doanh quanểu ếu của công ty

tr ngọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng

A500- Phân tích s b báo cáo tài chínhơ đồ ộ máy quản lý

A600- Đánh giá chung v h th ng ki m soát n i b và r i ro gianề Công ty TNHH Kiểm toán ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ểu ộ máy quản lý ộ máy quản lý ủ yếu của công ty

l nập kế hoạch kiểm toán

A700- Xác đ nh m c đ tr ng y uịch sử hình thành và phát triển ức bộ máy quản lý ộ máy quản lý ọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ếu của công ty

A800- Xác đ nh phịch sử hình thành và phát triển ơ đồng pháp ch n m u- c m uọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ẫn đảm bảo sự hài lòng của Khách hàng về ỡ mẫu ẫn đảm bảo sự hài lòng của Khách hàng về

A900- T ng h p k ho ch ki m toánổ chức bộ máy quản lý ợp kết quả kiểm toán ếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ểu

B- T ng h p, k t lu n và l p Báo cáo tài chính ổ chức bộ máy hoạt động của ASCO ợp, kết luận và lập Báo cáo tài chính ế hoạch kiểm toán ập kế hoạch kiểm toán ập kế hoạch kiểm toán

B100- Soát xét, phê duy t và l p Báo cáo tài chínhện ập kế hoạch kiểm toán

B200- Đ u t tài chính ng n h n và dài h nần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

B300- Báo cáo tài chính và Báo cáo ki m toánểu

B400- T ng h p k t qu ki m toánổ chức bộ máy quản lý ợp kết quả kiểm toán ếu của công ty ảng biểu ểu

B500- Tài li u khách hàng cung c pện ấp

C- Ki m tra h th ng ki m soát n i b ểu ện ống kiểm soát nội bộ ểu ộ máy hoạt động của ASCO ộ máy hoạt động của ASCO

C100- Chu trình bán hàng, ph i thu và thu ti nảng biểu ề Công ty TNHH Kiểm toán

C200- Chu trình mua hàng, ph i tr và tr ti nảng biểu ảng biểu ảng biểu ề Công ty TNHH Kiểm toán

C300- Chu trình hàng t n kho, tính giá thành và giá v nồ ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

C400- Chu trình l ơ đồng và ph i tr ngảng biểu ảng biểu ờng Ô Chợ Dừa, quận i lao đ ngộ máy quản lý

C500- Chu trình Tài s n c đ nh và Xây d ng c b nảng biểu ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ịch sử hình thành và phát triển ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ơ đồ ảng biểu

D- Ki m tra c b n tài s n ểu ơ đồ ảng biểu ảng biểu

D100- Ti n và các kho n tề Công ty TNHH Kiểm toán ảng biểu ơ đồng đ ơ đồng ti nề Công ty TNHH Kiểm toán

D200- Đ u t tài chính ng n h n và dài h nần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

D300- Ph i thu khách hàng ng n h n và dài h nảng biểu ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

D400- Ph i thu n i b và ph i thu ng n h n và dài h n khácảng biểu ộ máy quản lý ộ máy quản lý ảng biểu ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

D500- Hàng t n khoồ

D600- Chi phí tr trảng biểu ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpc, tài s n ng n h n và dài h n khácảng biểu ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

D700- TSCĐ h u hình,vô hình, XDCB d dang và B t đ ng s n đ uững bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ở kế hoạch ấp ộ máy quản lý ảng biểu ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tàit

E- Ki m tra c b n n ph i tr ểu ơ đồ ảng biểu ợp, kết luận và lập Báo cáo tài chính ảng biểu ảng biểu

E100- Vay và n ng n h n, dài h nợp kết quả kiểm toán ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

E200- Ph i tr nhà cung c p ng n h n và dài h nảng biểu ảng biểu ấp ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

E300- Thu và các kho n ph i n p nhà nếu của công ty ảng biểu ảng biểu ộ máy quản lý ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpc

E400- Ph i tr ngảng biểu ảng biểu ờng Ô Chợ Dừa, quận i lao đ ng, các kho n trích theo lộ máy quản lý ảng biểu ơ đồng và DP

tr c p m t vi c làmợp kết quả kiểm toán ấp ấp ện

E500- Chi phí ph i tr ng n và dài h nảng biểu ảng biểu ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

E600- Ph i tr n i b và ph i tr khác ng n và dài h nảng biểu ảng biểu ộ máy quản lý ộ máy quản lý ảng biểu ảng biểu ắc và yêu cầu thực hiện ạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty

F- Ki m tra c b n ngu n v n CSH và TK ngoài b ng ểu ơ đồ ảng biểu ồ ống kiểm soát nội bộ ảng biểu

F100- V n ch s h uố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ủ yếu của công ty ở kế hoạch ững bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng

F200- C phi u quỹổ chức bộ máy quản lý ếu của công ty

F300- Ngu n kinh phí và quỹ khácồ

F400- Tài kho n ngoài b ng cân đ i k toánảng biểu ảng biểu ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty

G- Ki m tra c b n báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh ểu ơ đồ ảng biểu ế hoạch kiểm toán ảng biểu ại diện ộ máy hoạt động của ASCO

G200- Giá v n hàng bánố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

G400- Chi phí qu n lý doanh nghi pảng biểu ện

G500- Doanh thu và chi phí ho t đ ng tài chínhạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ộ máy quản lý

G600- Thu nh p và chi phí khácập kế hoạch kiểm toán

G700- Lãi trên c phi uổ chức bộ máy quản lý ếu của công ty

H- Ki m tra c b n các n i dung khác ểu ơ đồ ảng biểu ộ máy hoạt động của ASCO

H100- Ki m tra các n i dung khácểu ộ máy quản lý

H200- Các tài li u khácện

SƠ ĐỒ 2.2: PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN

KẾT THÚC KIỂM TOÁN

Tổng hợp kết quả kiểm toán

Thư giải trình của BGD

Phân tích

chung vê Báo

cáo tài chính

Kiểm tra nguồn vốn CSH và TS ngoài bảng

SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT

VÀ PHÁT HÀNH BC KIỂM TOÁN

Kiểm tra các nội dung khác

Đánh giá lại mức trọng

Kiểm soát chất lượng kiểm toán

Thư quản lý

và các tư vấn khách hàng khác

2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện

Để minh họa lại quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính vàChi phí tài chính trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểmtoán ASCO thực hiện, em xin được mô tả lại quy trình kiểm toán cụ thể doCông ty tiến hành trong thời gian em thực tập thực tế tại một trong các kháchhàng của công ty Sau đây là một ví dụ điển hình về việc kiểm toán khoảnmục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

2.2.1.1 Tiếp cận khách hàng

Công ty TNHH ABC là khách hàng mới, thông qua sự giới thiệu củamột khách hàng quen thuộc của ASCO Đơn vị khách hàng gửi thư mời kiểmtoán cho công ty Thông qua thư mời kiểm toán, BGĐ Công ty TNHH Kiểmtoán ASCO tìm hiểu thông tin sơ bộ về khách hàng như ngành nghề, lĩnh vựckinh doanh, môi trường, điều kiện kinh doanh, nề nếp về công tác tài chính-

kế toán và xác định rủi ro hợp đồng ở mức trung bình nên quyết định chấpnhận thư mời kiểm toán Sau đó, hai bên tiến hành thống nhất và ký hợp đồngkiểm toán Trong hợp đồng kiểm toán quy định rõ mức nghĩa vụ của các bêntham gia, mức phí kiểm toán cùng các điều khoản khác Gửi kèm hợp đồng làbản kế hoạch sơ bộ cho cuộc kiểm toán, bao gồm thời gian thực hiện cuộckiểm toán dự kiến, nhân sự của cuộc kiểm toán và các tài liệu cần cung cấpcho cuộc kiểm toán

Ti p c n khách hàng đếu của công ty ập kế hoạch kiểm toán ợp kết quả kiểm toánc đánh giá là b ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpc kh i đ u và đở kế hoạch ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ợp kết quả kiểm toánc coi

là khá quan tr ng trong toàn cu c ki m toán Vi c này quy t đ nh cu cọc kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ộ máy quản lý ểu ện ếu của công ty ịch sử hình thành và phát triển ộ máy quản lý

ki m toán có đểu ợp kết quả kiểm toánc ti p t c hay không.ếu của công ty ục sơ đồ

Với công ty TNHH ABC thì công việc này ban đầu được đánh giá làthành công và là tiền đề cho việc thực hiện các bước công việc tiếp theo.

2.2.1.2 Tìm hiều khách hàng và môi trường hoạt động

Do Công ty TNHH ABC là khách hành mới nên việc tìm hiểu hoạtđộng kinh doanh cũng như các nhân tố có thể ảnh hưởng tới hoạt động kinhdoanh cũng như BCTC của khách hàng là bước quan trọng để có thể thựchiện cuộc kiểm toán một cách hiệu quả nhất

Khi thực hiện tình hiểu khách hàng và môi trường hoạt động, KTV thuthập được các thông tin như sau:

Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh của công ty là về lĩnhvực sản xuất linh kiện điện tử công nghệ cao và các hoạt động sửa chữa, bảohành liên quan đến nó, trên thị trường chỉ có ít công ty cùng lĩnh vực

một phần trong nước và một phần nhập khẩu từ nước ngoài Giá NVL ít có sựbiến động lớn

nước, trong năm công ty không có sự biến động lớn về số lượng lao động

Ban lãnh đạo: ban lãnh đạo của doanh nghiệp là người nước ngoài, đơn

vị thực hiện chi trả lương bằng ngoại tệ

Chế độ kế toán doanh nghiệp đang sử dụng: t ngày 01 tháng 01 nămừ thực trạng

2015, Công ty áp d ng Thông t s 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12ục sơ đồ ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chínhnăm 2014 c a B Tài chính hủ yếu của công ty ộ máy quản lý ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpng d n Ch đ k toán doanh nghi pẫn đảm bảo sự hài lòng của Khách hàng về ếu của công ty ộ máy quản lý ếu của công ty ệnthay th Quy t đ nh s 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 c aếu của công ty ếu của công ty ịch sử hình thành và phát triển ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ủ yếu của công ty

B trộ máy quản lý ở kế hoạchng B Tài chính và Thông t s 244/2009/TT-BTC ngày 31 thángộ máy quản lý ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

12 năm 2009 c a B Tài chính ủ yếu của công ty ộ máy quản lý Công ty đã trình bày l i các s li u soạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ệnsánh do v y các s li u trình bày trên ập kế hoạch kiểm toán ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ện Báo cáo tài chính cho năm tài chính

k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 so sánh đếu của công ty ợp kết quả kiểm toánc v i s li u tới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ện ơ đồng ngức bộ máy quản lý

c a năm trủ yếu của công ty ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập c

Hình thức sổ kế toán áp dụng: nhật ký chung trên máy vi tính

Chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp: Doanhthu, lợi nhuận; đơn vị đang bị sức ép về việc tăng doanh thu của BGĐ

đốc Bộ máy kế toán của đơn vị bao gồm 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp

và 4 kế toán viên Kế toán trưởng của công ty là người mới

Các ngân hàng giao dịch:

Ngân hàng BIDV – Chi nhánh Cầu Giấy

Ngân hàng Shinha

 Các bên liên quan:

Công ty XYZ: là công ty con của đơn vị, chuyên sản xuất cung cấp một phần NVL cho đơn vị.

Thông qua các thông tin thu thập được, KTV đánh giá rủi ro có thể xảy

ra đối với BCTC của đơn vị là việc doanh thu có thể bị ghi khống để đạt đượcyêu cầu của cấp trên, các khoản thanh toán ngoại tệ có thể bị ghi sai lệch tỷgiá, đồng thời các khoản chi phí có thể bị ghi giảm

Sau khi đã có những hiểu biết nhất định về khách hàng, BGĐ công tytiến hành lựa chọn ra nhân lực của cuộc kiểm toán, bao gồm:

sST

T

2.2.1.3 Tìm hiểu hệ thống HSNB của khách hàng

Đ đánh giá v ểu ề Công ty TNHH Kiểm toán Đ đánh giá ch t lểu ấp ợp kết quả kiểm toánng c a h th ng KSNB, KTVủ yếu của công ty ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

ti n hành l p b ng câu h i đ i v i h th ng quy ch n i b và b ph nếu của công ty ập kế hoạch kiểm toán ảng biểu ỏi đối với hệ thống quy chế nội bộ và bộ phận ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ếu của công ty ộ máy quản lý ộ máy quản lý ộ máy quản lý ập kế hoạch kiểm toán

ki m soát c a Công ty khách hàng Tuy nhiên công vi c này ch đểu ủ yếu của công ty ện ỉnh ợp kết quả kiểm toánc ti nếu của công tyhành đ i v i khách hàng năm đ u tiên Bố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lậpc này đ ợp kết quả kiểm toánc th hi n trênểu ện

GTLV A610 – Đánh giá chung v h th ng KSNB c a đ n v ề hệ thống KSNB của đơn vị ệu đồng ống KSNB của đơn vị ủa đơn vị ơn vị ị

B ng 2.3: A160 – Đánh giá chung v h th ng KSNB c a đ n v ảng biểu ề văn phòng đại diện ện ống kiểm soát nội bộ ủa ASCO ơ đồ ịch vụ mà Công ty TNHH Kiểm toán ASCO cung cấp:

Ngày khóa sổ:

31/12/2015

Người soát xét 1

Người soát xét 2

Nội dung: Đánh giá chung về hệ thống KSNB của đơn vị

A MỤC TIÊU:

Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ DN giúp KTV xác định sơ bộ nhân tố rủi

ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, lịch trình và phạm

vi của các thủ tục kiểm toán

B NỘI DUNG CHÍNH:

Hệ thống KSNB ở cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới các mặt hoạt động của DN Do đó, hệ thống KSNB ở cấp độ DN đặt ra tiêu chuẩn cho các cấu phần khác của hệ thống KSNB Hiểu biết tốt về hệ thống KSNB ở cấp

độ DN sẽ cung cấp một cơ sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB đối với các chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng các xét đoán

chuyên môn của mình để đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ DN bằng cách phỏng vấn, quan sát hoặc kiểm tra tài liệu Việc đánh giá này chỉ giới hạn trong 03 thành phần cấu thành của hệ thống KSNB: (1) Môi trường kiểm soát;(2) Quy trình đánh giá rủi ro; và (3) Giám sát các hoạt động kiểm soát

CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ

Mô tả/ Ghi chú

Tham chiếu

1 MÔI TRƯỜNG KIỂM

SOÁT

1.1 Truyền thông và thực thi tính

chính trực và giá trị đạo đức trong

DN

- Có quy định về giá trị đạo đức và

các giá trị này có được thông tin

1.2 Cam kết đối với năng lực và

trình độ của nhân viên

- Các nhà quản lý có danh tiếng

hoặc bằng chứng về năng lực của

- DN thường có thiên hướng thuê

nhân viên có năng lực nhất hay

nhân viên tốn ít chi phí nhất?

Có năng lực

- DN xử lý như thế nào đối với

nhân viên không có năng lực?

Đào tạo

1.3 Phong cách điều hành và triết

lý của các nhà quản lý DN

- Thái độ của các nhà quản lý DN

đối với hệ thống KSNB?

Chưa chútrọng

- Phương pháp tiếp cận của họ đối

với rủi ro?

- Thu nhập của các nhà quản lý có

dựa vào kết quả hoạt động hay

- Mức độ tham gia của các nhà

quản lý DN vào quá trình lập

BCTC?

Giám sátchung

1.4 Cấu trúc tổ chức

- Cơ cấu tổ chức có phù hợp với

quy mô, hoạt động kinh doanh và

vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị

- Cầu trúc DN có khác biệt với các

DN có quy mô tương tự của

- Có sự giám sát và kiểm tra phù

hợp đối với những hoạt động

được phân quyền cho nhân viên

- Nhân viên của DN có hiểu rõ

- Những người thực hiện công tác

giám sát có đủ thời gian để thực

hiện công việc giám sát của mình

- Sự bất kiêm nhiệm có được thực

hiện phù hợp trong đơn vị không?

chuẩn cho việc tuyển dụng, đào

tạo, đánh giá, đề bạt, và sa thải

- Các chính sách này có được xem

- Những nhân viên mới có nhận

thức được trách nhiệm của họ

cũng như sự kỳ vọng của BGĐ

viên có được đánh giá và soát xét

- Các rủi ro kinh doanh phát hiện

được giải quyết như thế nào?

3 GIÁM SÁT CÁC HOẠT

ĐỘNG KIỂM SOÁT

3.1 Giám sát thường xuyên và định

kỳ

- Việc giám sát thường xuyên có

được xây dựng trong các hoạt

Các thủ tục kiểm toán cơ bản bổ

2.2.1.4 Đáng giá r i ro, xác đ nh m c đ tr ng y u ủa đơn vị ị ức độ trọng yếu ộ trọng yếu ọng yếu ếu

*Đánh giá r i ro ủa đơn vị

Qua b ng GTLV đánh giá h th ng ki m soát n i b c a đ n v ,ảng biểu ện ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính ểu ộ máy quản lý ộ máy quản lý ủ yếu của công ty ơ đồ ịch sử hình thành và phát triểnKTV xác đ nh RRKS m c đ cao Ngoài ra, KTV cũng nh n xét r i ro cịch sử hình thành và phát triển ở kế hoạch ức bộ máy quản lý ộ máy quản lý ập kế hoạch kiểm toán ủ yếu của công ty ố giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính

h u và r i ro phát hi n m c th p, vì v y có k t lu n r ng r i ro ki mững bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng ủ yếu của công ty ện ở kế hoạch ức bộ máy quản lý ấp ập kế hoạch kiểm toán ếu của công ty ập kế hoạch kiểm toán ằng rủi ro kiểm ủ yếu của công ty ểutoán m c đ trung bình, KTV v n ph i đi sâu th c hi n các th nghi mức bộ máy quản lý ộ máy quản lý ẫn đảm bảo sự hài lòng của Khách hàng về ảng biểu ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ện ủ yếu của công ty ện

c b n đ có th đ a ra ý ki n nh n xét v BCTC c a đ n v ơ đồ ảng biểu ểu ểu ếu của công ty ập kế hoạch kiểm toán ề Công ty TNHH Kiểm toán ủ yếu của công ty ơ đồ ịch sử hình thành và phát triển

*Xác đ nh m c đ tr ng y u ị ức độ trọng yếu ộ trọng yếu ọng yếu ếu

B ng 2.4: A710 – Xác đ nh m c đ tr ng y u k ho ch, th c ảng biểu ịch vụ mà Công ty TNHH Kiểm toán ASCO cung cấp: ức bộ máy hoạt động của ASCO ộ máy hoạt động của ASCO ọ và tên ế hoạch kiểm toán ế hoạch kiểm toán ại diện ực

hi n ện

Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC

Tên Ngày

Người lập CT

Ngày khóa sổ: 31/12/2015

Người soát xét 1

Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH

-THỰC HIỆN

Người soát xét 2

A MỤC TIÊU:

Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) được lập và phê duyệt theo chính sách của Cty để thông báo với thành viên nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kế hoạch trước khi kiểm toán tại KH và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các công việc và thủ tục kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ hay chưa.

BCTC năm trước/ Kế hoạch sản xuấtkinh doanh/

Ước tính

BCTC đã điều chỉnh sau kiểmtoán

Lý do lựa chọn tiêu chí này để

897.038.54

7 Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể

bỏ qua

35.881.54

2

Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn về mức trọng yếu của năm nay

so với năm trước

Năm trước chưa thực hiện kiểm

toán

Nh v y v i các sai sót có giá tr trên 35.881.542 đ ng thì KTV ập kế hoạch kiểm toán ới các sai sót có giá trị trên 35.881.542 đồng thì KTV phải lập ịch sử hình thành và phát triển ồ

ph i l p bút toán đi u ch nh.ảng biểu ập kế hoạch kiểm toán ề Công ty TNHH Kiểm toán ỉnh

2.2.1.5 L p ch ập chương trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ươn vị ng trình ki m toán kho n m c Doanh thu tài chính và ểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và ản mục Doanh thu tài chính và ục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính

Dựa vào chương trình kiểm toán mẫu công ty đã thiết kế cho khoản mụcDoanh thu tài chính và Chi phí tài chính, trưởng nhóm kiểm toán đã xây dựng

chương trình kiểm toán với công ty TNHH ABC gồm các thủ tục chính được

trình bày ở giấy làm việc G530 – Chương trình kiểm toán

Bảng 2.5 Chương trình kiểm toán mẫu

WP ref: G530

Initials Date Client: CÔNG TY TNHH ABC Prepared NTHM 15/2/2015

Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm

trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán

hiện hành.

G520

2

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối

chiếu các số liệu trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và

giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).

G510

II Kiểm tra phân tích

So sánh doanh thu, chi phí hoạt động tài chính năm nay với năm

trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động lớn. G540Đọc lướt sổ cái, phát hiện nghiệp vụ bất thường G550,G560 III Kiểm tra chi tiết

1 Thu thập bảng tổng hợp doanh thu và chi phí hoạt động tài chính trong năm, đối chiếu với Sổ Cái. G540

2 Chọn mẫu kiểm tra doanh thu và chi phí tài chính G551,G561

3 Đối với các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm: Chọn

mẫu các nghiệp vụ để kiểm tra lại cách tính toán. G553,G5644

Đối với các khoản chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện: Tham

chiếu đến các phần hành liên quan (công nợ phải thu, phải trả,

vay…), so sánh với số liệu đã ghi nhận trên sổ và giải thích các

chênh lệch, nếu có.

G553,G564

6 Kiểm tra việc trình bày về doanh thu và chi phí tài chính trên BCTC. G552, G563

IV Thủ tục kiểm toán khác

C KẾT LUẬN

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn

đề sau:

Chữ ký của người thực hiện:

Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):

2.2.2 Thực hiện kiểm toán

Trước hết, KTV phải yêu cầu đơn vị cung cấp các tài liệu phục vụ choviệc kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính như:

- Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 515, 635;

- BCTC năm 2014 đã được kiểm toán và BCTC năm 2015;

- Cân đối số phát sinh năm 2015;

- Các chứng từ gốc như bảng tính lãi, giấy báo nợ, giấy báo có, các hợpđồng vay ;

2.2.2.1 Khảo sát chính sách kế toán của đơn vị

KTV tiến hành kiểm tra chính sách kế toán được đơn vị áp dụng để hạchtoán cũng như lập và trình bày khoản mục trên BCTC, để xem xét xem cácchính sách có nhất quán với năm trước hay không và việc trình bày trênBCTC đã hợp lý hay chưa Để thực hiện bước này, KTV tiến hành phỏng vấnBGĐ cũng như nhân sự về kế toán của đơn vị khách hàng Kết quả của bước

này thể hiện tại GTLV G520 – Đặc điểm về tài khoản, chính sách kế toán,

vấn đề nhận xét

Bảng 2.6: G520 – Đặc điểm về tài khoản, chính sách kế toán, vấn đề nhận xét

I Nguyên tắc ghi nhận- Chính sách kế toán

Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu tài chính và chi phí tài chính theo quy định tại TT200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014.

Cụ thể: Đối với doanh thu hoạt động tài chính

Tiền lãi cho vay tổ chức, cá nhân: được ghi nhận căn cứ vào thỏa thuận về thời hạn và lãi suất trong hợp đồng Lãi TGNH không kỳ hạn: được ghi nhận căn cứ số Tiền thực trả của ngân hàng

Lãi tỷ giá hối đoái: được ghi nhận căn cứ vào CLTG giữa tỷ giá nhận và tỷ giá thanh toán thực tế

* Đối với các khoản mang tính chất tài sản phát sinh lãi CLTG khi tỷ giá ghi sổ nhỏ hơn tỷ giá giao dịch thực tế.

* Đối với các khoản mang tính chất nợ phải trả phát sinh lãi CLTG khi tỷ giá ghi sổ lớn hơn tỷ giá giao dịch thực tế.

Đơn vị sử dụng các tiểu khoản:

TK 5151: Lãi tiền gửi, tiền cho vay

TK 5152: Cổ tức, lợi nhuận được chia

TK 5153: Lãi chênh lệch tỷ giá

Đối với chi phí hoạt động tài chính

Hạch toán lãi vay theo lãi thực trả

Lỗ tỷ giá hối đoái : ghi nhận căn cứ vào CLTG giữa tỷ giá ghi nhận và tỷ giá thanh toán thực tế:

* Đối với các khoản mang tính chất tài sản phát sinh lỗ CLTG khi tỷ giá ghi sổ lớn hơn tỷ giá giao dịch thực tế.

* Đối với các khoản mang tính chất nợ phải trả phát sinh lỗ CLTG khi tỷ giá ghi sổ nhỏ hơn tỷ giá giao dịch thực tế.

Đơn vị sử dụng các tiểu khoản:

TK 6351: Tiền lãi vay

TK 6352: Tiền lãi thuê tài chính

TK 6353: Lỗ chên lệch tỷ giá

II Quy định về kiểm soát

Khi phát sinh các khoản doanh thu và chi phí tài chính phải có sự kiểm tra, giám sát của BGĐ trong việc tính toán và ghi nhận khoản mục này

2.2.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích

*Phân tích sự biến động giữa các năm

Mục đích: Tính ra chênh lệch của khoản mục giữa 2 năm 2014 và 2015,

từ đó tiến hành nhận định các khả năng sai sót có thể sảy ra

Phương pháp thực hiện: Từ BCTC năm 2014 đã được kiểm toán cùngvới số liệu trên sổ cái tài khoản 515, 635 ( có tiến hành so sánh với Cân đốiphát sinh năm 2015), KTV tính toán sự chênh lệch tương đối, tuyệt đối và tìmhiểu nguyên nhân

Bảng 2.7: G510 – Phân tích Doanh thu và Chi phí hoạt động tài chính

Năm 2015

Điều chỉnh thuần

515 Doanh thu hoạt động tài chính 551.902.930 - 551.902.930 430.389.450 121.513.480 28%

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Sổ Cái

PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước

c/c: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý

vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán

xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán

Phân tích biến động:

Doanh thu từ hoạt động tài chính tăng 121.513.480 đồng tương ứng tăng 28 %

Chi phí hoạt động tài chính tăng 455.159.750 đồng tương ứng tăng 21%

Sau khi đã phân tích tổng thể về tổng doanh thu và chi phí hoạt động tàichính, KTV còn phải tiến hành đi phân tích chi tiết các tiểu khoản chi thiếtthuộc hai khoản mục này, từ đó xác định xem tiểu khoản nào chiến tỷ trọngcao nhất và có biến động nhiều nhất để có kế hoạch tập trung kiểm tra hơnvào các tiểu khoản đó Công việc này được thể hiện tại GTLV:

Bảng 2.8:G540 – Phân tích doanh thu, chi phí hoạt động tài chính

Initials Date Client: CÔNG TY TNHH ABC Prepared NTHM 15/2/2015Period 31/12/2015 Senior

Subject: Phân tích doanh thu và chi phí hoạt động tài chính Manager

Partner Mục tiêu: Tổng hợp doanh thu,chi phí tài chính trong năm đối chiếu với Sổ cái và BCKQHĐKD

Nguồn số liệu: Sổ chi tiết TK 515,635

Công việc: Tập hợp doanh thu theo từng nội dung đối chiếu với sổ cái và BCKQHĐKD

Đối với doanh thu tài chính

TT Nội dung Năm 2015 Năm 2014

1 Lãi tiền gửi, tiền cho vay 50.451.860 50.032.560

2 Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu

3 Cổ tức, lợi nhuận được chia 50.000.000

4 Lãi bán ngoại tệ

5 Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện 451.451.070 380.356.890

Lãi CLTG đã thực hiện khi thanh toán tiền cho nhà cung cấp 350.569.870 290.120.560

Lãi CLTG đã thực hiện khi thanh toán tiền lương 100.881.200 90.236.330

6 Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện

7 Lãi bán hàng trả chậm

8 Doanh thu hoạt động tài chính khác

Tổng cộng 551.902.930 430.389.450

PL, GL PY Đối với chi phí tài chính

TT Nội dung Năm 2015 Năm 2014

1 Chi phí lãi vay 500.550.140 260.563.210

2 Chi phí thuê HĐTC 288.000.000 288.000.000

Lỗ CLTG đã thực hiện khi thanh toán tiền lương 56.390.000 107.106.990

Lỗ chênh lệch tỷ giá khi thanh toán cho người bán 1.387.120.510 1.536.980.700

Tổng cộng 2.232.060.650 2.192.650.900

PL, GL PY Ghi chú

PL, GL: Phù hợp với sổ cái và Báo cáo KQHĐKD trước kiểm toán

PY: Đã đối chiếu phù hợp với số liệu trên BCTC năm trước đã được kiểm toán

Kết luận:

Doanh thu từ hoạt động tài chính của đơn vị chủ yếu từ nguồn lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện, ngoài ra còn một phần nhỏ từ lãi TGNH không kỳ hạn và một khoản từ lợi nhuận được chia từ công ty con

Vì vậy khi tiến hành kiểm toán cần tập trung vào khoản lãi từ chênh lệch tỷ giá.

Chi phí hoạt động tài chính được cấu thành từ lỗ chênh lệch tỷ giá, chi phí lãi vay, chi phí thuê tài chính, và chiếm tỷ trọng lớn nhất là từ chênh lệch

tỷ giá, KTV cần phải chú trọng vào khoản này, đồng thời cũng phải kiểm tra chi tiết các khoản lãi vay và chi phí thuê tài chính phát sinh.

Đạt mục tiêu kiểm toán

*Phân tích các tài khoản đối ứng

Mục đích: Tìm ra các nghiệp vụ có đối ứng bất thường, ít xảy ra KTVcần phải tìm hiểu nguyên nhân của các nghiệp vụ đó và đưa ra các bút toánđiều chỉnh nếu cần

Phương pháp thực hiện: Từ sổ chi tiết tài khoản 515, 635, KTV tiếnhành bóc tách từng loại nghiệp vụ phát sinh trong năm và trình bày lênGTLV

Các công việc thực hiện thể hiện ở hai GTLV là

 G550 – Đọc lướt sổ chi tiết, kiểm tra các khoản đối ứng bất thường của

Doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính

Bảng 2.9:G550 – Đọc lướt sổ chi tiết, kiểm tra các khoản đối ứng bất

thường của Doanh thu hoạt động tài chính

Manager Partner

Mục tiêu: Kiểm tra các đối ứng bất thường

Nguồn số liệu: Sổ chi tiết TK 515

Tên tài

khoản

đối ứng

TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Kết luận:

Không có các đối ứng bất thường

Đạt được mục tiêu kiểm toán

Bảng 2.10:G560 – Đọc lướt sổ chi tiết, kiểm tra các khoản đối ứng bất

thường của Chi phí hoạt động tài chính

Mục tiêu:Kiểm tra các đối ứng bất thường

Nguồn số liệu:Sổ chi tiết TK 635

TK 635 Chi phí hoạt động tài chính Tên tài khoản

đối ứng PS Nợp, kết luận và lập Báo cáo tài chính PS Có Nội dung đối ứng

Chi phí lãi vay, chi phí thuê TSCD, lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện911

2.2.2.2 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết

Để có đầy đủ bằng chứng hình thành nên ý kiến kiểm toán về khoảnmục doanh thu tài chính và chi phí tài chính, KTV phải thực hiện thủ tục kiểmtra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ Để tiến hành thủ tục này, KTVthực hiện chọn mẫu một số nghiệp vụ lớn, thực hiện tính toán và đánh giá lạicác nghiệp vụ đó để xem xét xem có phù hợp với số liệu trong sổ sách vàBCTC hay không, đồng thời phải lưu trữ các bằng chứng thu thập được để lưulại vào hồ sơ kiểm toán

Một số thủ tục kiểm tra chi tiết trong quy trình kiểm toán khoản mụcDoanh thu tài chính và Chi phí tài chính:

*Kiểm tra chi tiết doanh thu tài chính

Bảng 2.11:G551- Kiểm tra chi tiết doanh thu tài chính

Nguồn số liệu: Sổ chi tiết TK 515

Công việc thực hiện:

Kiểm tra chi tiết đến chứng từ gốc các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu tài chính trong kỳ, đảm bảo doanh thu ghi nhận là

có thật và hợp lý

Nội dung kiểm tra

Chứng từ thanh toán ( Phiếu thu, Giấy báo có ) Bảng tính lãi

BC 97 17/01/2015 Lợi nhận được chia từ công ty con 138 50.000.000

Biên bản họp đại hội cổ đông, chính sách chia cổ tức của công ty con, giấy báo có

BC 02 24/01/2015 Nhận lãi TGNH tháng 1/2015 ngân hàng shinha 112 6.933.285

Sao kê tài khoản tháng 1 năm 2015, giấy báo có của ngân hàng về việc thanh toán lãi tiền gửi không kỳ hạn

BC 10 29/01/2015 Nhận lãi TGNH không kỳ hạn của ngân hàng BIDV 112 4.582.000 Sổ phụ ngân hàng, giấy báo có của

ngân hàng về việc thanh toán lãi

hàng với tỷ giá giao dịch thực tế là

22

BN 130,

PKT 20/3 20/03/2015 Lỗ chênh lệch tỷ giá Thanh toán tiền hàng 331 48.750.000

sổ chi tiết tài khoản 331: 750,000 USD với tỷ giá ghi nhận nợ là 22000; Giấy báo nợ thanh toán tiền hàng với tỷ giá giao dịch thực tế là

21935

BC 78 29/04/2015 Nhận lãi TGNH không kỳ hạn của ngân hàng BIDV 112 4.087.000 Sổ phụ ngân hàng, giấy báo có của

ngân hàng về việc thanh toán lãi

BC 68 24/05/2015 Nhận lãi TGNH tháng 5/2015 ngân hàng shinha 112 3.667.765

Sao kê tài khoản tháng 5 năm 2015, giấy báo có của ngân hàng về việc thanh toán lãi tiền gửi không kỳ hạn

BC 152 29/07/2015 Nhận lãi TGNH không kỳ hạn của ngân hàng BIDV 112 3.607.165 Sổ phụ ngân hàng, giấy báo có của

ngân hàng về việc thanh toán lãi

BN 375,

PKT

15/11/2015

15/11/2015 Lãi chênh lệch tỷ giá khi thanh toán tiền lương cho

BB tính lương cho người nước ngoài tổng là 31,000 USD với tỷ giá ghi sổ

là 22; giấy báo nợ về việc thanh toán lương bằng USD ngày 15/1/2015 với

tỷ giá 21759

Kết luận: Các nghiệp vụ chọn mẫu để kiểm tra có đầy đủ chứng từ hợp lý và tính toán đúng đắn.