Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế tại thanh hóa (IFC thanh hó

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu hồn thành luận văn, em nhận nhiều giúp đỡ tận tình chu đáo từ thầy cô khoa, Ban giám đốc, anh chị Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế chi nhánh Thanh Hóa(IFC Thanh Hóa) Trước tiên, em xin tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô giáo ThS.NCS Đỗ Thị Thoa tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian qua để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn tới thầy cô giáo môn người truyền dạy cho em kiến thức bản, lý luận chung để lựa chọn đề tài hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị IFC Thanh Hóa hướng dẫn tận tình, chu đáo cho em suốt thời gian thực tập Công ty, giúp đỡ em việc thu thập tài liệu nghiệp vụ Công ty Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình bạn bè người thân em ln cổ vũ, khích lệ giúp đỡ em thời gian vừa qua Do hạn chế thời gian nghiên cứu, trình độ có hạn chế nên viết em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bảo thêm thầy cô anh chị Kiểm tốn viên để hồn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu viết tắt IFC Thanh Hóa Từ viết tắt BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tang KTV Kiểm toán viên VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam KSNB CTKT SV: Đỗ Thị Hồi Kiếm sốt nội Chương trình kiểm tốn Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Chương Trang Bảng 1.1 Các mục tiêu kiểm toán doanh thu Bảng tổng hợp thử nghiệm kiểm soát doanh thu 13 Bảng 2.1 Báo cáo kêt hoạt động kinh doanh năm từ 2014đến 2015 20 Bảng 2.2 Các câu hỏi liên quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ 35 Bảng 2.3 Xác định giá trị trọng yếu 42 Bảng 2.4 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục doanh thu 46 Bảng 2.5 Thủ tục kiểm toán 49 Bảng 1.2 Chương Tên Trang Giấy tờ làm việcG140/1-1 KTV 66 Giấy tờ làm việc G140/1-2 KTV 54 Giấy tờ làm việc G140/1-3 KTV 55 Giấy tờ làm việc G140/1-4 KTV 57 Giấy tờ làm việc G140/1-5của KTV 58 Giấy tờ làm việc G140/1-6 KTV 60 Giấy tờ làm việc G140/1-7 KTV 64 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Chương Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm toán BCTC tổng quát 11 Chương Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cơng ty IFC Thanh Hóa Phụ lục 25 Tên Phụ lục 2.1 Hồ sơ kiểm toán Phụ lục 2.2 Hợp đồng kiểm tốn Phụ lục 2.3 Phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần ABC Phụ lục 2.4 Phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty Cổ phần ABC Phụ lục 2.5 Báo cáo kiểm tốn SV: Đỗ Thị Hồi Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Hiện Thế giới Việt Nam,dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Các tổ chức kiểm toán độc lập đời hoạt động mạnh mẽ góp phần làm cơng khai lành mạnh hố tài đồng thời giúp quan hữu quan xác định đắn trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ với nhà nước đưa sách hợp lý nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp Trong thơng tin tài chính, thông tin doanh thu đặc biệt quan tâm doanh thu điểm trọng yếu báo cáo kết kinh doanh Đây sở để tiến hành xác định lỗ, lãi kỳ doanh nghiệp,là số mà đối tượng sử dụng thơng tin bên ngồi doanh nghiệp đặc biệt quan tâm,nó nhân tố quan trọng việc xác định nghĩa vụ phải thực Nhà nước.Do khoản mục dễ bị gian lận,sai sót.Vì kiểm toán doanh thu phần hành chủ yếu kiểm tốn BCTC.Tuy nhiên,tại Cơng ty IFC Thanh Hóa quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nhiều hạn chế Nhận thức tầm quan trọng đó, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế Thanh Hóa (IFC Thanh Hóa) làm đề tài thực tập tốt nghiệp Mặc dù đề tài khó, với nỗ lực thân, cộng với bảo tận tình thầy cô anh chị KTV Công ty IFC Thanh Hóa, em hi vọng hồn thành đề tài cách suất sắc 2.Mục đích nghiên đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý luận kiểm toán, đặc biệt kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn SV: Đỗ Thị Hồi 77 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BCTC Kết hợp với thực quy trình phương pháp kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty IFC Thanh Hóa Từ rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty IFC Thanh Hóa thực 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phạm vi nghiên cứu đề tài việc vận dụng thủ phân tích kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế chi nhánh Thanh Hóa(IFC Thanh Hóa) 4.Phương pháp nghiên cứu Với kiến thức trang bị nhà trường tự tích luỹ, luận văn tốt nghiệp em thực lý luận chủ nghĩa vật biện chứng kết hợp với phương pháp toán học, nghiệp vụ kế toán phương pháp kiểm tốn Luận văn trình bày theo phương pháp kết hợp tổng hợp phân tích, diễn giải quy nạp kết hợp trình bày văn viết kết hợp với sơ đồ bảng biểu 5.Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, doanh mục tài liệu tham khảo danh mục sơ đồ bảng biểu, doanh mục từ viết tắt, phụ lục, luận văn gồm chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Chương2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty SV: Đỗ Thị Hoài 88 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế chi nhánh Thanh Hóa(IFC Thanh Hóa) thực Chương 3: Đánh giá thực trạng số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế chi nhánh Thanh Hóa(IFC Thanh Hóa) thực SV: Đỗ Thị Hoài 99 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TỐN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa phân loại khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Khái niệm: Doanh thu tiêu tài quan trọng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán số 14- Doanh thu thu nhập khác(149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001) : “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” Như vậy, doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Ngồi ra, khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu  Phân loại: Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu nội bộ, doanh thu khác SV: Đỗ Thị Hoài 10 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp G100     G200     G300     Học viện Tài DOANH THU G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G130 Chương trình kiểm tốn (C) G140-99 Giấy tờ làm việc khác GIÁ VỐN HÀNG BÁN G210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G230 Chương trình kiểm tốn (C) G240-99 Giấy tờ làm việc khác CHI PHÍ BÁN HÀNG G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G330 Chương trình kiểm tốn (C) G340-99 Giấy tờ làm việc khác G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP  G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  G420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  G430 Chương trình kiểm tốn (C)  G440-99 Giấy tờ làm việc khác G500     DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G530 Chương trình kiểm tốn (C) G540-99 Giấy tờ làm việc khác G600     THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G630 Chương trình kiểm toán (C) G640-99 Giấy tờ làm việc khác G700     LÃI TRÊN CỔ PHIẾU G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G730 Chương trình kiểm tốn (C) G740-99 Giấy tờ làm việc khác KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC 116 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp          H200 Học viện Tài H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan (C) H120 Thủ tục kiểm tốn khách hàng có sử dụng dịch vụ bên (C) H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm (C) H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan (C) H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài (C) H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục (C) H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm toán (C) H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết (C) H190 Sốt xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót (C) CÁC TÀI LIỆU KHÁC  H210 Trao đổi vấn đề với chuyên gia  H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội 117 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.2:Hợp đồng kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN Số: 198 /HĐKT-TC V/v: Cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài năm 2015 Công ty ABC Căn Bộ Luật Dân Sự số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005 Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Căn Nghị định số 105/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 Chính phủ ban hành kiểm toán độc lập Căn Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn Căn u cầu cơng ty CP ABC khả Công ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Hơm nay, ngày 27 tháng 12 năm 2015, chúng tơi gồm: ĐẠI DIỆN BÊN A : CƠNG TY ABC Ông : Lê Trọng N Chức vụ : Giám đốc Địa : Số 25A,phường Ngọc Trạo,thành phố Thanh Hóa Điện thoại : Fax : Mã số thuế : Tài khoản : 710A 00078 Ngân hàng NN & PTNT Thanh Hóa ĐẠI DIỆN BÊN B : CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHI NHÁNH THANH HĨA Ơng Chức vụ Địa Thọ,thành : Nguyễn Văn Q : Giám đốc : Số 30,Từ Đạo Hạnh,phường Đơng phố Thanh Hóa 118 SV: Đỗ Thị Hồi Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Điện thoại Fax Học viện Tài : (0373)758.959 : (0373)758.959 Tài khoản : 26086889 Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu - Chi nhánh Thanh Hóa Sau thoả thuận, hai bên trí ký Hợp đồng gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ: - Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 theo Chế độ Kế toán Việt Nam hành Qui định có liên quan - Cơng việc kiểm tốn thực Công ty ABC Điều 2: Luật định chuẩn mực Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 Chính phủ ban hành quy chế kiểm tốn độc lập theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài năm 2015 Bên A khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính; Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn bên 3/1.Trách nhiệm Bên A Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thông tin cần thiết có liên quan đến kiểm tốn Báo cáo tài bao gồm chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu liên quan khác; Bên A chịu trách nhiệm pháp lý tính trung thực hồ sơ tài liệu cung cấp cho bên B làm sở cho cơng việc kiểm tốn Báo cáo tài năm 2015 Cơng 119 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ty ABC; Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài cơng bố thơng tin khác trách nhiệm đơn vị kiểm tốn; Bên B u cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán cung cấp cho Bên B; Cử nhân viên bên A tham gia phối hợp với bên B tạo điều kiện thuận lợi để bên B xem xét chứng từ, sổ kế tốn, Báo cáo tài thông tin liên quan khác cần thiết cho cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài năm 2015 Cơng ty ABC; Thanh tốn hạn cho Bên B số phí kiểm tốn thoả thuận Điều hợp đồng 3/2.Trách nhiệm Bên B Xây dựng thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật; Cử kiểm tốn viên chun gia có lực, kinh nghiệm thực cơng việc kiểm tốn Điều 4: Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kiểm toán; - Thư quản lý đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ; - Báo cáo kiểm toán Thư quản lý lập gồm 06 Tiếng Việt Bên A giữ 04 bộ, Bên B giữ 02 có giá trị pháp lý Điều 5: Thời gian thực Hợp đồng Thời gian thực hợp đồng theo kế hoạch kiểm toán bên B lập đồng ý Bên A Cơng việc thực kiểm tốn thực Công ty ABC chi nhánh trực thuộc Công ty ABC Quá trình thực hợp đồng thực khoảng thời gian từ ngày 04/01/2016- 06/01/2016 120 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Điều 6: Phí dịch vụ phương thức tốn Phí dịch vụ là: 30.000.000 đồng (Chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Bằng chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn./ Phương thức toán: Bên A tốn cho Bên B phí dịch vụ kiểm tốn sau: - 50% sau ký kết Hợp đồng; - 50% Bên B giao cho Bên A Báo cáo kiểm tốn Bên A tốn tiền mặt chuyển khoản qua Ngân hàng Điều 7: Cam kết thực thời gian hoàn thành Hai bên cam kết thực điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực Hợp đồng, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm cách giải thích hợp Mọi thơng tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi Trong trường hợp hai bên khơng tự giải tranh chấp giải theo qui định hành pháp luật Việt nam Điều 8: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng Hợp đồng lập thành 04 tiếng Việt, bên giữ 02 bản, có giá trị pháp lý có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu hai bên Hợp đồng có giá trị thực lý Hợp đồng hai bên trí huỷ bỏ Hợp đồng Thay mặt đại diện Bên A Thay mặt đại diện Bên B CÔNG TY CỔ PHẦN ABC CTY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHI NHÁNH THANH HĨA LÊ TRỌNG NAM NGUYỄN VĂN QUÂN GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC 121 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.3: Phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần ABC TÀI SẢN 31/12/2015 MÃ SỐ 01/01/2015 Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối 364.362.682 0,31 A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 1.544.676.512 1.180.313.830 (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tương đương tiền 110 887.893.574 681.463.468 206.430.106 0,3 Tiền 111 887.893.574 681.463.468 206.430.106 0,3 Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 112 120 121 - - - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 358.932.981 148.155.092 0,41 Phải thu khách hàng 131 VIII.01 213.133.951 227.464.951 (14.331.000) (0,06) Trả trước cho người bán 132 VIII.02 98.000.000 58.000.000 40.000.000 0,69 Phải thu nội ngắn hạn Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi (*) 133 135 136 73.468.030 - - - V.02 195.954.122 - 122.486.092 - 1,67 - IV Hàng tồn kho 140 81.715.313 88.832.293 (7.116.980) (0,08) V.01 507.088.073 122 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 81.715.313 88.832.293 (7.116.980) (0,08) 149 150 67.979.552 51.085.088 - - 16.894.464 0,33 Thuế GTGT khấu trừ 152 - - - - Thuế khoản phải thu nhà nước 3.Giao dịch mua bán trái phiếu phủ Tài sản ngắn hạn khác 155 67.979.552 51.085.088 - - 16.894.464 0,33 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 9.171.414.849 9.963.576.539 (792.161.690) (0,08) (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định 210 220 - 8.242.717.193 8.940.940.282 - (698.223.089) (0,08) Nguyên giá 2.Giá trị hao mòn luỹ kế 3.Chi phí xây dựng dở dang II BĐS đầu tư 221 222 230 240 V.04 20.989.304.047 21.288.458.710 (299.154.663) (0,01) (12.821.822.972) (12.422.754.546) - (399.068.426) - 0,03 - 158 V.03 VII.03 V06 123 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 - Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 228 229 - - - - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 - - - - Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá chứng khốn ĐT dài hạn V Tài sản dài hạn khác 1.Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác 3.Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 251 252 258 259 - - - - 928.697.656 928.697.656 - 1.022.636.257 1.022.636.257 - (93.938.601) (93.938.601) (0,09) (0,09) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 260 262 V.07 - 10.716.091.361 11.143.890.369 (427.799.008) - (0,04) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn 300 310 1.899.148.701 1.899.148.701 1.990.521.132 1.953.424.197 124 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 (91.372.431) (54.275.469) (0,05) (0,03) Luận văn tốt nghiệp Vay ngắn hạn Học viện Tài 311 V.09 - 108.000.000 125 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 (108.000.000) (1,00) Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả 314 315 316 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn khác chủ sở hữu Chênh lệch tỉ giá hối đoái 320 323 330 334 335 336 337 338 400 410 411 413 415 VIII.0 VIII.05 12.196.250 24.554.616 (12.358.366) (0,50) 31.000.000 36.100.000 (5.100.000) (0,14) V.10 VIII.06 1.821.222.451 - 1.744.241.776 - 76.980.675 - 0,04 - V.11 34.730.000 40.889.916 (6.159.916) (0,15) - (362.111) 37.096.935 37.096.935 9.153.369.237 9.153.369.237 11.988.800.000 - 362.111 (37.096.935) (37.096.935) - (1,00) (1,00) (1,00) - (336.426.577) (336.426.577) - (0,04) (0,04) - - V.12 V.13 8.816.942.660 8.816.942.660 11.998.800.000 - 126 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.Cổ phiếu quỹ 4.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 5.Thặng dư vốn cổ phần 10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 415 416 412 417 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 291.697.270 - - - - - (336.426.577) 0,11 10.716.091.361 11.143.890.369 (427.799.008) (0,04) (3.473.554.610) 291.697.270 (3.137.128.033) ( Trích giấy tờ làm việc KTV) Phụ lục 2.4: Phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty Cổ phần ABC (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Mã số 01 02 Năm 2015 Năm 2014 7.616.789.096 7.616.789.096 7.971.662.442 7.971.662.442 1.621.637.128 5.995.151.968 - - (0,04) 1.686.684.436 6.284.978.006 (65.047.308) (289.826.038) (0,04) (0,05) 32.244.497 (3.614.860) (0,11) 20 21 22 28.629.637 - - - 127 SV: Đỗ Thị Hoài Tuyệt đối Tương đối (354.873.346) (0,04) (354.873.346) 10 11 Chênh lệch Lớp: CQ50/22.03 - Luận văn tốt nghiệp Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Học viện Tài 23 25 30 31 32 40 50 51 52 60 6.397.730.789 (373.946.184) 6.801.260.819 (484.038.316) 39.906.459 2.383.852 - 37.522.607 (484.038.316) (336.426.577) (336.426.577) (484.038.316) (403.530.030) 110.089.132 (0,06) 0,23 39.906.459 2.383.852 37.522.607 37.522.607 147.611.739 - 0,30 - 147.611.739 0,30 (60 = 50 - 51 - 52) (Trích giấy tờ làm việc KTV 128 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.5 Số : … /BCKT/TC/NV5 BÁO CÁO KIỂM TỐN Về Báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Cơng ty Cổ phần ABC Kính gửi: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài năm 2015 Cơng ty Cổ phần Du lịch Thanh Hóa lập ngày 06/01/2016 gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 trình bày từ trang 07 đến trang 22 kèm theo Việc lập trình bày Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Giám đốc Công ty Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo kết kiểm toán Cơ sở ý kiến Chúng thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn chúng tơi đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty Cổ phần ABC ngày 31 tháng 12 năm 2015, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ 129 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHI NHÁNH THANH HĨA (IFC THANH HĨA) Giám đốc Kiểm tốn viên Nguyễn Văn Quân Lê Trọng Thanh Chứng KTV số: 028/KTV Chứng KTV số: 0612/KTV Thanh Hóa, ngày 20 tháng 01 năm 2016 130 SV: Đỗ Thị Hoài Lớp: CQ50/22.03 ... trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Chương2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty. .. LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TỐN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái niệm,... gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán 1.1.2 Tầm quan trọng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Trong BCTC doanh nghiệp ,doanh thu bán hàng cung cấp dịch