báo cáo thực tập kế toán hàng tồn kho công ty tnhh tư vấn đào tạo tdc

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN : ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ………………………………………… CPA A Chau AUDIT & ADVISORY CO., LTD 61/1 23 Street., Ward Hiep Binh Chanh, Thu Duc District, Ho Chi Minh City Vietnam Tel: (84-8) 62 581 456; Fax: (84-8) 62 585 030; Hotline: 1900 0380 NHẬN XÉT CỦA DOANH NGHIỆP Họ tên (sinh viên): ……………………………………………………………………………………… Lớp :………………………………………………………………………………………………………… Thời gian thực tập : từ ngày 26/02/2019 tới hết ngày 20/12/2018 Nơi thực tập : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn CPA Á Châu 61/1 Đường số 23, P.Hiệp Bình Chánh, Q.Thủ Đức, HCM Trong thời gian thực tập, em …………………………đã đào tạo để trở thành kế toán viên chuyên nghiệp, sau nhận xét em………………………………sau thời gian thực tập: Về ý thức tổ chức kỷ luật: ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… Tinh thần thái độ học tập: ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… Đánh giá chung sau thực tập: ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… TP.Hồ Chí Minh, ngày …………tháng……… năm 2019 Xác nhận Doanh nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập cách tốt đẹp trước hết em xin gửi lời đến Quý thầy, cô giáo khoa Kinh tế trường Đại học Văn Hiến lời cảm ơn chân thành nhất.Qua công việc thực tập giúp em học thêm nhiều điều mẻ bổ ích cho công việc sau Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Võ Tấn Liêm người tận tình hướng dẫn,giúp đỡ em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo,phòng Đào tạo phòng ban Công ty TNHH Tư vấn đào tạo TDC, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tế cơng việc kế tốn viên suốt q trình thực tập cơng ty Cuối cùng, em xin cám ơn anh chị phòng dịch vụ kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn đào tạo TDC tận tình giúp đỡ, cung cấp số liệu giấy tờ thực tế để em hồn thành tốt báo cáo Do kiến thức thân cịn hạn chế,trong q trình hồn thiện báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót kính mong nhận ý kiến đóng góp từ Thầy Quý công ty LỜI CAM KẾT Em cam đoan báo cáo thực tập em.Những kết số liệu báo cáo thực CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐÀO TẠO TDC,khơng chép nguồn khác.Em hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường Phòng Đào tạo công ty cam doan MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐÀO TẠO TDC 1.1 Tổng quan công ty TNHH tư vấn đào tạo TDC 1.2 Cơ sở lý thuyết hàng tồn kho 1.2.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.2.2 Phân loại hàng tồn kho 1.2.3 Vai trị, nhiệm vụ u cầu kế tốn hàng tồn kho 1.2.3.1 Vai trị kế tốn hàng tồn kho 1.2.3.2 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho 1.2.3.3 Yêu cầu kế toán hàng tồn kho CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG VIỆC THỰC TẬP 2.1 Trình tự cơng việc 2.1.1 Kế tốn chi tiết hàng tồn kho doanh nghiệp 2.1.2 Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 2.2 Nhật ký thực tập CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Kết luận PHỤ LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐÀO TẠO TDC 1.2 Cơ sở lý thuyết hàng tồn kho: 1.2.1 Khái niệm hàng tồn kho: Hàng tồn kho toàn giá trị hàng hóa thành phẩm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp dung cho hoạt động sản xuất kinh doanh Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 – Hàng tồn kho, quy định hàng tồn kho tài sản - Được giữ để bán ( hay tiêu dung sản xuất ) - Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang - Nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ để sử dụng q trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ - Hàng tồn kho phận tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn, có vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Hàng tồn kho doanh nghiệp dịch vụ phận tài sản ngắn hạn dự trữ cho trình cung cấp nguyên liệu, nhiên liệu doanh nghiệp 1.2.2 Phân loại hàng tồn kho: Việc phân loại xác định thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp ảnh hưởng tới tính xác hàng tồn kho phản ánh bảng cân đối kế toán ảnh hưởng tới tiêu báo cáo kết kinh doanh a) Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm chủng loại hàng mà doanh nghiệp mua để phục vụ cho trình sản xuất Bao gồm ngun vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, công cụ dụng cụ kho b) Sản phẩm dở dang: Sản phẩm dở dang bao gồm tất sản phẩm chưa hoàn thành cịn nằm cơng đoạn q trình sản xuất sản phẩm hồn thiện chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm c) Thành phẩm: Thành phẩm sản phẩm kết thúc q trình chế biến, đà hồn thành chu kỳ sản xuất mình, kiểm nhiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật quy định Tồn kho thành phẩm hợp lý nhằm đáp ứng mức tiêu thụ dự kiến tương lai, mang lại lợi ích cho phận sản xuất cho toàn doanh nghiệp d) Hàng hóa: Hàng hóa sản phẩm hoàn thiện, doanh nghiệp mua để bán 1.2.3 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn hàng tồn kho: 1.2.3.1 Vai trị kế tốn hàng tồn kho: Khi kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường với tham gia thành phần kinh tế số lượng doanh nghiệp ngày nhiều quy mô ngày lớn Các doanh nghiệp hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh tế, mà nguyên tắc là: tự trang trải chi phí có ợi nhuận, tự chủ tài chính, nghiệp vụ, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ với Nhà nước tuân thủ chế độ, thể lệ quản lí kinh tế, tài Nhà nước với đạo kiểm tra quan chức Nhà nước Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải phát huy tính chủ động, sang tạo, nâng cao trình độ quản lý khả quản trị kinh doanh, quản lý tài sản - Trong chế quản lý kế toán tài nay, vai trị kế tốn ngày coi cơng cụ khơng thể thiếu quản lý kinh tế tài doanh nghiệp - Trong doanh nghiệp hàng tồn kho phận tài sản quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì thơng tin hàng tồn kho tình hình nhập xuất vật tư hàng hóa thơng tin quan trọng mà người quản lý cần quan tâm Căn vào báo cáo kế toán hàng tồn kho mà người quản quản lý đưa định kinh tế hữu hiệu định sản xuất, dự trữ bán với số lượng bao nhiêu… Đặc biệt số liệu hàng tồn kho cịn ảnh hưởng đến thơng tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp - Mặt khác kế toán hàng tồn kho đáp ứng nhu cầu quản lý hàng tồn kho mặt số lượng, giá trị, chủng loại chi tiết theo địa điểm, thời gian, không gian định, giúp cho việc quản lý tài sản doanh nghiệp chặt chẽ - Đặc biệt, kế toán hàng tồn kho cung cấp thơng tin xác, đầy đủ trị giá vốn hàng tiêu thụ để giúp cho việc tính tốn kế kinh doanh từ nhà quản lý có sách lược sản xuất, kinh doanh phù hợp 1.2.3.2 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho - Theo dõi, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có tình hình biến động hàng tồn kho mặt giá trị vật, tính giá trị hàng tồn kho để làm sở xác định xác trị giá tài sản kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình, chấp hành thủ tục nhập xuất hàng hóa, thực kiểm kê đánh giá lại hàng hóa, lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho theo quy định chế tài 1.2.3.3 u cầu kế tốn hàng tồn kho: - u cầu tính chân thực: địi hỏi việc tính giá hàng hóa phải tiến hành dựa sở tổng hợp đầy đủ đắn hợp lý chi phí thực tế cấu thành nên giá trị hàng hóa loại trừ chi phí bất hợp lý, chi phí thu hồi ( có ), giảm thiểu chi phí hiệu Ngồi cịn thể việc sử dụng giá tính có phù hợp với giá thị trường hay khơng - Yêu cầu thống nhất: tức nội dung phương pháp tính niên kế tốn đơn vị phải thống nhất, có thay đổi phải giải trình thuyết minh báo cáo tài Cách tập hợp chi phí, cách tính tốn phân bổ, tiêu thức phân bổ chung để xác định tiêu trị giá hàng mua nhập kho trị giá xuất kho kỳ hạch toán phải quán tránh ảnh hưởng trị giá hàng nhập kho đến kết kinh doanh doanh nghiệp - Kế toán hàng tồn kho phản ánh tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho phải thực theo quy định chuẩn mực kế toán 02 “ Hàng tồn kho “ việc xác định giá gốc hàng tồn kho, phương pháp tính giá hàng tồn kho - Nguyên tắc xác định giá gốc hàng tồn kho quy định cụ thể cho loại vật tư, hàng hóa, theo nguồn hình thành thời điểm tính giá CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG VIỆC THỰC TẬP 2.1 Trình tự cơng việc: 2.1.1 Kế tốn chi tiết hàng tồn kho doanh nghiệp: Hạch toán chi tiết hàng tồn kho việc hạch toán kết hợp thủ kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ sổ có tình hình biến động hàng tồn kho giá trị số lượng Chứng từ sử dụng kế toán hàng tồn kho: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Biên kiểm nghiệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa,… Cách lập phiếu nhập kho: Trong kế toán, phiếu nhập kho gọi chứng từ thực hiện, chứng minh nghiệp vụ nhập kho Phiếu nhập kho kế toán người phụ trách lập muốn cho vật tư, sản phẩm, hàng hóa nhập kho Để nhập kho phải có chứng từ thể rõ nguồn gốc việc nhập kho mà ghi sổ cho phù hợp ( chứng từ nguồn ) Chứng từ hàng tồn kho có nhiều loại, bao gồm: Hóa đơn mua hàng, Hóa đơn GTGT, Biên bàn giao sản phẩm xuất hoàn thành, giấy giữ hộ tài sản…… - Bước 1: Người giao hàng ( nhân viên doanh nghiệp người bán ) đề nghị giao hàng nhập kho - Bước 2: Ban kiểm nhận lập biên nhận cho nhập kho vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa,… - Bước 3: Kế tốn vật tư phụ trách phận tiến hành lập Phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận… với ban kiểm nhận - Bước 4: Người lập phiếu, người giao hàng phụ trách phận ký vào Phiếu nhập kho - Bước 5: Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhập hàng, ghi sổ ký Phiếu nhập kho - Bước 6: Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán - Bước 7: Kế toán vật tư tổ chức baroq aurn lưu trữ phiếu nhập Cách lập phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho gọi chứng từ thực hiện, chứng minh cho nghiệp vụ xuất kho loại hàng tồn kho Phiếu xuất kho kế tốn người phụ trách viết muốn vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Khi xuất kho phải cứu vào nguyên nhân xuất thông qua chứng từ nguồn bao gồm: Lệnh xuất kho, phiếu xin lĩnh vật tư,… - Bước 1: Người có nhu cầu vật tư, sản phẩm, hàng hóa lập giấy xin xuất lệnh xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bước 2: Chuyển cho chủ doanh nghiệp ( giám đốc ) phụ trách đơn vị duyệt lệnh xuất - Bước 3: Phụ trách phận kế toán vật tư vào đề nghị xuất lệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho - Bước 4: Chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, sau ký vào Phiếu xuất kho giao chứng từ lại cho kế toán vật tư - Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, kế toán vật tư chuyển cho kế toán trưởng ký xác nhận ghi sổ kế toán - Bước 6: Trình phiếu xuất kho cho giám đốc ký duyệt chứng từ, thường ký theo định kỳ, chứng từ duyệt xuất từ đầu nên giám đóc kiểm tra lại ký duyệt - Bước 7: Kế toán vật tư tiến hành bảo quản lưu trữ chứng từ 2.1.2 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: - Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kỳ: Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, biến động hàng tồn kho nói chung ( hàng hóa nói riêng khơng phản ánh tài khoản nhóm 155 ( hay 156 ) Trị giá hàng hóa mua nhập kho kỳ theo dõi phản ánh TK 611 Khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng đầu kỳ kế toán ( để kết chuyển số dư đầu kỳ ) cuối kỳ kế toán ( để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ ) Phương pháp kiểm kê định kỳ đơn giản, giảm nhẹ khối lượng ghi chép kế tốn độ xác giá trị hàng hóa xuất kho bị ảnh hưởng chất lượng, công việc, công tác quản lý kho quầy, bến bãi - Tài khoản sử dụng: + TK 152: Nguyên liệu vật liệu + TK 153: Công cụ dụng cụ + TK 154: Chi phí SXKD dở dang + TK 155: Thành phẩm + TK 156: Hàng hóa + TK 157: Hàng gửi bán Kết cấu nhóm tài khoản này: Bên Nợ: - Trị giá vật tư, hàng hóa mua vào - Trị giá hàng tồn kho phát thừa kiểm kê Bên Có: - Trị giá hàng xuất kho - Phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dujgn cụ - Trị giá hàng tồn kho thiếu kiểm kê… Số dư cuối kỳ: Bên Nợ Ngồi cịn có them TK 611 ( 6112 ) Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Kết chuyển giá thực tế hàng tồn kho đầu kỳ - Giá thực tế hàng hóa mua vào kỳ, hàng bán bị trả lại Bên Có: - Các khoản giảm giá, bớt giá, giá trị hàng mua bị trả lại - Kết chuyển giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ - Trị giá hàng hóa xuất kho kỳ Số dư cuối kỳ: Khơng có số dư cuối kỳ  ... Tổng quan công ty TNHH tư vấn đào tạo TDC 1.2 Cơ sở lý thuyết hàng tồn kho 1.2.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.2.2 Phân loại hàng tồn kho 1.2.3 Vai trò, nhiệm vụ yêu cầu kế toán hàng tồn kho 1.2.3.1... trị kế tốn hàng tồn kho 1.2.3.2 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho 1.2.3.3 Yêu cầu kế toán hàng tồn kho CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG VIỆC THỰC TẬP 2.1 Trình tự cơng việc 2.1.1 Kế toán chi tiết hàng tồn kho. .. thiện báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót kính mong nhận ý kiến đóng góp từ Thầy Quý công ty LỜI CAM KẾT Em cam đoan báo cáo thực tập em.Những kết số liệu báo cáo thực CƠNG TY TNHH TƯ VẤN ĐÀO TẠO