Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thuỷ Điện MêKông 2.DOC

Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thuỷ Điện MêKông 2

LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế giới, kinh tế Việt Nam bước cải thiện đổi bắt nhịp với đà phát triển Để làm điều doanh nghiệp trước hết phải làm tốt công tác quản lý, tăng cường cải tiến kỹ thuật, kế toán công cụ để quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hướng hoạt động theo mục tiêu đặt Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II doanh nghiệp xây lắp, xây dựng cơng trình thuỷ điện xây dựng cơng trình khác Đây doanh nghiệp có chỗ đứng vững hội tụ nhiều yếu tố mạnh tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý lao động điều hành sản xuất…Trong phải kể đến vai trị bật kế tốn mà kế tốn tiền lương phần then chốt Với động sáng tạo đội ngũ cán công nhân viên cơng ty nỗ lực để đưa cơng ty ngày phát triển, khẳng định chỗ đứng thị trường ngồi nước Cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II năm 2007 thực hợp lý nhiều mặt, thể nội dung phương thức khoa học, phù hợp với quy định pháp luật Bên cạnh ưu điểm bật cơng tác cơng ty cịn tồn hạn chế định cần nghiên cứu, góc độ khoa học để từ xây dựng lên phương hướng điều chỉnh cho phù hợp Xuất phát từ lý em chọn đề tài : “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II ” cho luận văn tốt nghiệp NỘI DUNG Luận văn gồm chương chính: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn tiền lương doanh nghiệacsanr xuất kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN PHẢI TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG-CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Vai trị lao động trình sản xuất Lao động hoạt động có mục đích, có ý thức người nhằm thay đổi vật thể tự nhiên cho phù hợp với nhu cầu người Trong trình phát triển sản xuất vai trò nhân tố người ngày tăng lên Cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật đại, công nghệ đại đặt yêu cầu sức lao động địi hỏi phải nâng cao trình độ văn hóa, khoa học, chun mơn nghiệp vụ người lao động cách tương xứng Lao động lại yếu tố quan trọng trình sản xuất định tồn phát triển doanh nghiệp từ ảnh hưởng trực tiếp đến kinh tế quốc gia Để cho trình tái sản xuất hoạt động cách thường xuyên liên tục vấn đền thiết yếu phải tái sản xuất sức lao động Đây vấn đề quan trọng đòi hỏi doanh nghiệp phải trọng đến tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2 Ý nghĩa yêu cầu công tác quản lý, sử dụng lao động Như nhận thấy rằng, muốn tồn phát triển xã hội ngừng tiêu dùng nên ngừng sản xuất Do q trình sản xuất hàng hố nào, xét theo tiến trình đổi khơng ngừng khơng xét theo hình thái lúc đồng thời q trình tái sản xuất Tái sản xuất trình sản xuất lặp lại thường xun phục hồi khơng ngừng Mà q trình sản xuất gồm yếu tố cấu thành là: Lao đông- đối tượng lao động- tư liệu lao động Ở ta xem xét khía cạnh lao động, tức xem xét vào khả tham gia vào trình sản xuất người lao động Người lao động bán sức lao động doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải trả thù lao cho họ Trong kinh tế hàng hoá, thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền công ( tiền lương) Như tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết doanh nghiệp phải trả cho người lao động tương xứng với số lượng chất lượng lao động mà họ bỏ Nó biệu tiền phận sản xuất xã hội mà người lao động sử dụng để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động trình hoạt động sản xuất Theo chế độ hành, ngồi tiền lương chính, lương phụ để đảm bảo tái sản xuất sức lao động sống lâu dài người lao động, doanh nghiệp cần phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Đây khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội mà người lao động hưởng Xét chất khoản chi phí để hỗ trợ cho người lao động ốm đau, thai sản, sức, nghỉ hưu…nhằm bảo vệ quyền lợi cho người lao động Tiền lương khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, phận cấu thành nên giá thành sản xuất Nếu sử dụng lao động hợp lý trả lương cách đắn khơng đảm bảo nâng cao đời sống người lao động, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm từ làm tăng lợi nhuận Đó mục tiêu doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh Từ đòi hỏi doanh nghiệp phải đặt yêu cầu quản lý lao động sau: - Tiền lương khoản trích theo lương tính vào lao động sống tổng chi phí doanh nghiệp, việc tính tốn xác định chi phí lao động sống phải dựa sở quản lý trình huy động sử dụng lao động trình sản xuất kinh doanh - Phải tính thù lao lao động toán đầy đủ kịp thời tiền lương khoản có liên quan đến người lao động - Vì tiền lương phận cấu thành q trình sản xuất Do phải đánh giá xác khoản chi phí lao động sống giá thành để góp phần quản lý chi phí cách có hiệu 1.1.3 Khái niêm chất tiền lương khoản trích theo lương 1.1.3.1 Tiền lương Là biểu tiền giá trị sức lao động, giá trị yếu tố sức lao động mà người sử dụng lao động phải trả cho người lao động dựa thoả thuận hai bên, tuân theo quy luật cung cầu, giá trị thị trượng pháp luật hành nhà nước Mặt khác tiền lương biểu tiền phận sản xuất xã hội mà người lao động sử dụng để bù đắp hao phí lao động trình sản xuất nhằm sản xuất sức lao động 1.1.3.2 Các khoản trích theo lương Ngoài tiền lương mà người lao động hưởng theo số lượng chất lượng lao động mình, họ hưởng khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ mà theo chế độ tài hành, khoản phần lớn doanh nghiệp phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phần nhỏ người lao động đóng góp sở tiền lương thu nhập 1.1.3.2.1 Bảo hiểm xã hội ( BHXH) Là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia hợp đồng trường hợp họ bị khả lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, sức… Quỹ BHXH quản lý tập trung thông qua hệ thống tổ chức BHXH BHXH tính 20% quỹ tiền lương, doanh nghiệp trích từ chi phí 15% người lao động đóng 5% tiền lương 1.3.2.2 Bảo hiểm y tế ( BHYT ) Là khoản để bảo đảm chăm sóc sức khoẻ cho người lao động ốm đau Theo chế độ tài hành quỹ BHYT trích lập 3% tổng mức lương bản, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cịn 1% người lao động nộp 1.1.3.2.3 Kinh phí cơng đồn ( KPCĐ ) Là phận sử dụng chi tiêu cho hoạt động cơng đồn, quỹ hình thành sở trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số lương thực tế phát sinh tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tỷ lệ trích KPCĐ 2%, 1% nộp lên quan quản lý cấp trên, 1% để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn doanh nghiệp Ngồi người lao động doanh nghiệp hưởng số khoản tiền khác : Tiền ăn trưa, phụ cấp, tiền thưởng… 1.1.4 Chức nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Là cơng cụ quản lý kế tốn tiền lương khoản trích theo lương không liên quan đến quyền lợi người lao động, mà cịn liên quan đến chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm doanh nghiệp liên quan đến tình hình chấp hành sách lao động tiền lương Nhà nước Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tổ chức hạch toán thời gian, số lượng, chất lượng kết lao động người lao động, tính tốn kịp thời tiền lương khoản có liên quan khác cho người lao động… - Tính tốn phân bổ hợp lý, xác chi phí tiền lương, tiền cơng khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tượng sử dụng liên quan - Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý chi tiêu quỹ lương, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan u cầu cơng tác phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động là: - Đánh giá tình hình thực kế hoạch lao động tiền lương, xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình - Đề kế hoạch lao động sử dụng lao động cách hợp lý, biện pháp giảm chi phí nhân cơng giá thành sản phẩm sở nâng cáo suất lao động, tăng thu nhập cho người lao động, giảm bớt khoản tổn thất lãng phí trình sản xuất kinh doanh 1.2 PHÂN LOẠI LAO ĐỘNG TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 1.2.1 Phân loại lao động Tổng cộng nhân viên doanh nghiệp toàn lực lượng lao động tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tổng thể phân thành hai loại “ CNV danh sách CNV danh sách” CNV danh sách tất người đăng ký danh sách lao động doanh nghiệp, doanh nghiệp quản lý, sử dụng trả thù lao theo hợp đồng lao động Theo quy định hành, CNV danh sách doanh nghiệp bao gồm người trực tiếp sản xuất kinh doanh từ ngày trở lên người không trực tiếp không trực tiếp sản xuất kinh doanh từ ngày trở lên CNV danh sách bao gồm CNV thường xuyên CNV tạm thời CNV thường xuyên bao gồm người tuyển dụng thức làm việc lâu dài cho doanh nghiệp người chưa có định thức làm việc liên tục cho doanh nghiệp CNV tạm thời người làm việc doanh nghiệp theo hợp đồng tạm tuyển để hồn thành cơng việc có tính chất đột xuất, thời vụ ngắn tạm thời CNV danh sách người tham gia làm việc doanh nghiệp không thuộc quyền quản lý lao động trả lương hay sinh hoạt phí doanh nghiệp, loại bao gồm người trực tiếp sản xuất kinh doanh ngày người không trực tiếp sản xuất kinh doanh ngày Căn vào tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh CNV danh sách chia làm loại: Thứ người không trực tiếp làm việc hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh, gián tiếp cho q trình như: Bộ phận lãnh đạo, bảo vệ, marketing… Thứ hai công nhân người trực tiếp sử dụng tư liệu lao động tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm 1.2.2 Hạch tốn lao động Mục đích hạch tốn lao động doanh nghiệp ngồi việc giúp cho cơng tác quản lý lao động cịn đảm bảo tính lương xác cho người lao động Nội dung hạch toán lao động gồm hạch toán số lượng lao động, thời gian lao động chất lượng lao động 1.2.2.1 Hạch toán số lượng lao động Để quản lý lao động mặt số lượng, doanh nghiệp sử dụng “ sổ sách” theo dõi lao động doanh nghiệp thường phòng lao động theo dõi Sổ hạch toán mặt số lượng loại lao động theo nghề nghiệp, cơng việc trình độ tay nghề ( cấp bậc kỹ thuật) CNV Phòng lao động lập sổ chung cho tồn doanh nghiệp lập riêng cho phận để nắm tình hình phân bổ, sử dụng lao động có doanh nghiệp 1.2.2.2 Hạch toán thời gian lao động Thực chất hạch toán việc sử dụng thời gian lao động công nhân viên phận doanh nghiệp Sổ sách sử dụng “ Bảng chấm công” để ghi chép thời gian lao động sử dụng tổng hợp phục vụ trực tiếp kịp thời cho việc quản lý tình hình huy động sử dụng thời gian CNV tham gia lao động Bảng chấm công lập rõ ràng cho tổ, phân xưởng sản xuất tổ trưởng phòng ban ghi hàng ngày Cuối tháng bảng chấm công sử dụng làm sở để tính lương phận lao động hưởng lương theo thời gian 1.2.2.3 Hạch toán kết lao động Mục đích hạch tốn theo dõi ghi chép kết lao động CNV, biểu số lượng ( khối lượng sản phẩm, công việc hồn thành cho người hay tổ, nhóm lao động) Để hạch toán kế toán sử dụng loại chứng từ : Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành, bảng ghi suất cá nhân, hợp đồng làm khốn, bảng kê lượng cơng việc hồn thành, chứng từ hạch tốn kết kinh doanh người lập ký… Đây sở để tính tiền lương cho người lao động hay phận lao động hưởng lương theo sản phẩm Tóm lại hạch tốn lao động vừa để quản lý việc huy động sử dụng lao động vừa làm sở để tính tốn tiền lương phải trả cho người lao động Vì vậy, hạch tốn lao động có rõ ràng, xác, kịp thời tính đúng, tính đủ tiền lương cho CNV doanh nghiệp 1.3 Hình thức tiền lương- Quỹ tiền lương- Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 1.3.1 Các hình thức tiền lương 1.3.1.1 Hình thức tiền lương theo thời gian Là hình thức trả lương vào thời gian làm việc trình độ kỹ thuật hay cấp bậc người lao động, thang lương người theo quy định Hình thức trả lương áp dụng cho lao động làm cơng tác văn phịng hành chính, quảntrị, tài vụ kế tốn…và phận khơng định mức sản phẩm theo hình thức : Tiền lương = Tiền lương thời gian x Hệ số cấp bậc tối thiểu + Hình thức tiền lương thời gian giản đơn hình thức lương thời gian đơn giá tiền lương cố định : Tiền lương theo thời gian chia : Trả lương tháng : Là số tiền lương quy định sẵn bậc lương tháng lương trả cố định hàng tháng sở hợp đồng Trường hợp áp dụng để trả lương cho CNV làm công tác quản lý hành chính, quản lý kỹ thuật Trả lương ngày : Là tiền lương tính sở số ngày làm việc thực tế tháng mức lương ngày Hình thức thường áp dụng cho người lao động trực tiếp hưởng lương theo thời gian học tập, hội họp hay làm nhiệm vụ khác cho người lao động theo hợp đồng ngắn hạn Mức lương tháng Mức lương ngày = x Số ngày làm việc thực tế 26 ngày Trả lương giờ: Là tiền lương trả cho người lao động vào mức lương số làm việc thực tế mức lương tính sở mức lương ngày số làm việc ngày theo chế độ Thường áp dụng cho lao động trực tiếp, không hưởng lương theo sản phẩm dùng làm sở để tính đơn giá tiền lương trả theo sản phẩm Mức lương = Mức lương ngày + Hình thức tiền lương thời gian có thưởng: Là hình thức trả lương theo thời gian giản đơn kết hợp với chế độ thưởng Tiền thưởng khoản tiền có tính chất thường xun tính vào chi phí kinh doanh : Thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liêu, phát minh sáng kiến khoản tiền khác có tính chất thường xun Tiền lương thời gian = Tiền lương + Tiền Có thưởng thời gian thưởng 10 (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Mẫu số 01a -LĐTL Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Đội thi cơng số BẢNG CHẤM CƠNG Tháng 4/2007 Ngày tháng TT Họ tên Hoàng Ngọc Bách Nguyễn Thanh Tùng Lê Văn Ba Trịnh Xuân Cờng Đào Văn Tá Trần Văn Hùng Nguyễn Văn Hà Nguyễn Văn Thức Hoàng Văn Biển 10 Phạm Văn Thanh Cộng Ngời duyệt ( Đã ký ) Quy công Hệ số Công công cấp 1 12 1 1 1 20 2 2 2 27 2 3 Công lễ, hưởng 9 bậc thực tế phép 100% lương 3.6 x x 20 x x x o x x x x x x o x x x x x x x x x 3.2 x x 19 x x x x x x o x x x x x o x x o x x x x 2.72 x o 19 x x x x o x x x x x x x x x x x x x x x 2.33 o o 15 o o o o o x x x x x x x x x o x x x x x 4.02 x x 21 x x x x x x x x x x x o x x x x x x x x 1.92 x x 19 x x x o x x x o x x x x x x x o x x x x 2.2 o o 15 o o o o o x x x x x x x x x x x x x x x 3.8 x x 22 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 3.5 x x 21 x x x x x x x x x x x x x x x x x o x x 2.9 x x 22 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 193 Phụ trách cán ( Đã ký ) Ngày 30 tháng năm 2007 Ngời chấm công ( Đã ký ) Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kơng II Phịng TC- KT Mẫu số 01a- LĐTL Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 4/2007 Ngày tháng TT Họ tên Nguyễn Văn Dũng Vũ Thế Tuân Nguyễn Thị Hoa Lê Quốc Tuấn Ngô Thị Lan Tổng cộng Ngời duyệt ( Đã ký ) Hệ số cấp bậc Quy công 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 5.7 4.7 3.6 4.7 +++ ++++ + + + + + + + + + + + + +++ ++++ + + + + + + + + + + + + +++ ++++ + + + + + + + + + + + + +++ + + + + + + + + + công Công hởng Công lễ, 100% thực tế phép lơng + + + + 23 22 + + + + + + + 23 18 + + + 3.6 22 ++ ++++ + + + + + + + + + ++ + + + + + 19 105 Ngày 30 tháng năm 2007 Ngời chấm công ( Đã ký ) Phụ trách cán ( Đã ký ) Lơng sp: K Lơng TG: + Ốm : Ô Thai sản : TS Nghỉ phép : P Công ty TNHH Thủy Điện Mê Kông II Phịng kế tốn BẢNG THANH TỐN BHXH Tháng năm 2007 STT Họ tên Trần Văn Hoàng Cộng Số ngày 3 Nghỉ ốm Số tiền Nghỉ thai sản Số ngày Số tiền Tổng số tiền 187.875 187.87 187.875 Ký nhận Đã ký 187.87 Tổng số tiền ( Viết chữ ) : Một trăm tám bẩy nghìn tám trăm bẩy mơi năm đồng chẵn Ngày 17 tháng năm 2007 Ngời lập biểu ( Đã ký ) Trởng ban ( Đã ký ) Kế toán trởng ( Đã ký ) BỆNH VIỆN TÂY NGUYÊN Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Mã số TTV phí : GIẤY RA VIỆN Họ tên người bệnh: Trần Văn Hoàng tuổi: 33 nam/nữ: nam Dân tộc: kinh Bhyt: Giá trị từ: 01/01/2007 đến ngày 01/01/2008 Địa chỉ: 74/8 tổ Trung Sơn- Buôn Mê Thuật- Đắk Lăk Vào viện lúc: 30 phút ngày tháng năm 2007 Ra viện lúc : 30 phút ngày 11 tháng năm 2007 Chẩn đoán: Viêm tụy cấp nghề nghiệp: kỹ thuật Lời dặn thầy thuốc: Điều trị nội khoa- Không uống rượu bia- Thuốc Ngày 11 tháng năm 2007 K/t giám đốc bệnh viện Trưỏng phòng khám bệnh Tuấn Anh ( Đã ký đóng dấu) số lưu trữ: Cơng ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Mẫu số S20- DNN ( Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC) SỔ CHI TIẾT TK 642 Tháng 04 / 2007 Cơng trình thuỷ điện ĐăkN’Teng Ngày ghi sổ 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 Chứng từ Số hiệu Ngày p/s PBL PBKPCĐ PBBHXH PBBHYT KC 642 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 Tài khoản đối ứng Diễn giải Số d đầu tháng Tiền lơng phải trả CNV Phân bổ KPCĐ Phân bổ BHXH Phân bổ BHYT K/c CPNCTT sang CPSXKD Tổng phát sinh cuối tháng Số d cuối tháng Số phát sinh Nợ 334 3382 3383 3384 154 Ngày 30 tháng năm 2007 Kế tốn trởng (Đã ký) Ngịi ghi sổ (Đã ký) Có Cơng ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Mẫu số S20- DNN ( Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC) SỔ CHI TIẾT TK 622 Tháng 04 / 2007 Cơng trình thuỷ điện ĐăkN’Teng Ngày ghi sổ 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 Chứng từ Số hiệu Ngày p/s PBL PBKPCĐ PBBHXH PBBHYT KC 622 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 Tài khoản đối ứng Diễn giải Số d đầu tháng Tiền lơng phải trả CNV Phân bổ KPCĐ Phân bổ BHXH Phân bổ BHYT K/c CPNCTT sang CPSXKD Tổng phát sinh cuối tháng Số d cuối tháng Số phát sinh Nợ Có 334 3382 3383 3384 154 Ngày 30 tháng năm 2007 Kế toán trởng (Đã ký) Ngịi ghi sổ (Đã ký) Số d Cơng ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Mẫu số S20- DNN ( Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC) SỔ CHI TIẾT TK 627 Tháng 04 / 2007 Cơng trình thuỷ điện ĐăkN’Teng Ngày ghi sổ 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 Chứng từ Số hiệu Ngày p/s PBL PBKPCĐ PBBHXH PBBHYT KC 627 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 Tài khoản đối ứng Diễn giải Số d đầu tháng Tiền lơng phải trả CNV Phân bổ KPCĐ Phân bổ BHXH Phân bổ BHYT K/c CPNCTT sang CPSXKD Tổng phát sinh cuối tháng Số d cuối tháng Số phát sinh Nợ 334 3382 3383 3384 154 Ngày 30 tháng năm 2007 Kế toán trởng (Đã ký) Ngịi ghi sổ (Đã ký) 10 Có Cơng ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC) SỔ CÁI TK 334 Tháng 04 / 2007 Cơng trình thuỷ điện ĐăkN’Teng Chứng từ Số hiệu Ngày p/s Ngày ghi sổ 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 … PBL PBL PBL PBBHYT … 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 … Số phát sinh Nợ Có Tài khoản đối ứng Diễn giải Số d đầu tháng Tiền lơng phải trả tháng Tiền lơng phải trả tháng Tiền lơng phải trả tháng BHXH khấu trừ vào lơng … Số d cuối tháng 100.320.000 622 627 642 338 … … … Ngày 30 tháng năm 2007 Ngời lập biểu (Đã ký) Số d Kế toán trởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) 11 … Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC) SỔ CÁI TK 3384 Tháng 04 / 2007 Cơng trình thuỷ điện ĐăkN’Teng Chứng từ Số hiệu Ngày p/s Ngày ghi sổ 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 … PBBHYT PBBHYT PBBHYT PBBHYT … 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 … Số phát sinh Nợ Có Tài khoản đối ứng Diễn giải Số d đầu tháng Chuyển tiền nộp BHYT Phân bổ BHYT tháng Phân bổ BHYT tháng Phân bổ BHYT tháng … Số d cuối tháng 40.500.000 111 622 627 642 … … … Ngày 30 tháng năm 2007 Ngời lập biểu (Đã ký) Số d Kế toán trởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) 12 … Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC) SỔ CÁI TK 3382 Tháng 04 / 2007 Cơng trình thuỷ điện ĐăkN’Teng Chứng từ Số hiệu Ngày p/s Ngày ghi sổ 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 … Số phát sinh Nợ Có Tài khoản đối ứng Diễn giải Số d đầu tháng PBKPCĐ 30/4/2007 Phân bổ KPCĐ tháng PBKPCĐ 30/4/2007 Phân bổ KPCĐ tháng PBKPCĐ 30/4/2007 Phân bổ KPCĐ tháng … … … Số d cuối tháng 5.635.721 622 627 642 … … … Ngày 30 tháng năm 2007 Ngời lập biểu (Đã ký) Số d Kế toán trởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) 13 … Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/3/2006 BTC) SỔ CÁI TK 3383 Tháng 04 / 2007 Cơng trình thuỷ điện ĐăkN’Teng Chứng từ Số hiệu Ngày p/s Ngày ghi sổ 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 … PBBHXH PBBHXH PBBHXH PBBHXH … 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 30/4/2007 … Số phát sinh Nợ Có Tài khoản đối ứng Diễn giải Số d đầu tháng Chuyển tiền nộp BHXH Phân bổ BHXH tháng Phân bổ BHXH tháng Phân bổ BHXH tháng … Số d cuối tháng 40.500.000 111 622 627 642 … … … Ngày 30 tháng năm 2007 Ngời lập biểu (Đã ký) Số d Kế toán trởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) 14 … Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kơng II Phịng TC- KT Mẫu số : 02 - LĐTL ( Ban hành theo định số 15 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 BTC) BẢNG 5: BẢNG THANH TOÁN LƠNG Tháng 4/2007 Lơng thời gian STT Họ tên Lơng Hệ số Lễ Phé p Nguyễn Văn Dũng 2542500 5.65 2 Vũ Thế Tuân 2097000 4.66 Nguyễn Thị Hoa 1620000 3.6 4 Lê Quốc Tuấn 2097000 4.66 Ngô Thị Lan 1620000 Tổng cộng 9976500 3.6 22.1 Ngời lập biểu ( Đã ký) Tiền 243656 192225 155250 157275 128250 Các khoản đợc hởng khác Ngày PC chức công vụ Độc hại 10 11 0 0 20000 15000 0 23 22 23 18 19 27000 18000 18000 18000 18000 0 Ca ăn tra 12 27600 26400 27600 21600 22800 Các khoản khấu trừ Làm thêm Tổng lơng 13 14 52968 3512250 61162 2977875 Tạm ứng 15 100000 500000 2208500 300000 2118750 40500 2095500 100000 280000 12912875 BHXH BHYT 16 12712 10485 17 15 18 25425 2359700 20970 2352055 81000 10485 16200 1811300 20970 1992930 81000 49882 16200 998300 99765 9514285 Ngày 30 tháng năm2007 Giám đốc ( Đã ký) Kế tốn trởng ( Đã ký) Cịn lại Cơng ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Đội thi công số Mẫu số 02-LĐTL ( Ban hành theo QĐ 15 ngày 20/3/2006 BTC) BẢNG: BẢNG THANH TOÁN LƠNG Tháng 4/2007 STT 1 10 11 Họ tên Hoàng Ngọc Bách Nguyễn Thanh Tùng Lê Văn Ba Trịnh Xuân Cờng Đào Văn Tá Trần Văn Hùng Nguyễn Văn Hà Nguyễn Văn Thức Hoàng Văn Biển Phạm Văn Thanh Tổng cộng Ngời lập biểu Hệ số cấp bậc Lơng Lơng khoán 3.6 1620000 105,775 20 2115500 100000 3.2 2.72 2.33 4.02 1.92 2.2 3.8 3.5 2.9 1440000 1224000 1048500 1809000 864000 990000 1710000 1575000 1305000 13585500 105,775 105,775 105,775 105,775 105,775 105,775 105,775 105,775 105,775 19 19 15 21 19 15 22 21 22 193 2009725 2009725 1586625 2221275 2009725 1586625 2327050 2221275 2327050 20414544 100000 100000 100000 100000 100000 100000 100000 100000 100000 Đơn giá Số công Các khoản đợc hởng khác Tiền Kế toán trởng 16 Độc hại, nguy hiểm ăn tra Tổng lơng Các khoản khấu trừ Còn lại BHXH BHYT 10 240000 2455500 11 81000 12 16200 13 2358300 228000 228000 180000 252000 228000 180000 264000 252000 264000 72000 61200 52425 90450 43200 49500 85500 78750 65250 679275 14400 12240 10485 18090 8640 9900 17100 15750 13050 135855 2251325 2264285 1803715 2464735 2285885 1807225 2588450 2478775 2612750 22915445 2337725 2337725 1866625 2573275 2337725 1866625 2691050 2573275 2691050 23730575 Ngày 30 tháng năm 2007 Giám đốc ( Đã ký ) ( Đã ký ) 17 ( Đã ký ) Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II Mẫu số: 02- LĐTL ( Ban hành theo QĐ số 15- QĐ/BTC ngày 20/3/2006 BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƠNG Tháng 4/2007 Ban huy cơng trình Cơng trình thuỷ điện ĐăkN'Teng ĐVT: đồng TT Họ tên Hà Bình Minh Lơng Văn Sơn Vũ Văn Quang Cộng Hệ Lơng số tối lthiểu ơng 3.8 3.0 2.3 45000 45000 45000 Hệ số phụ cấp lu động Hệ số phụ cấp khu vực Hệ số Tiền khoán 1719000 23 0.2 0.2 1381500 20 0.2 0.2 1053000 21 0.2 0.2 Lơng Số côn g BHXH BHYT 5% 1% 5459625 85950 17190 5356485 Đã ký 3903750 69075 13815 3820860 " 2.4 2589300 52650 10530 2526120 1170346 11952675 207675 41535 " 4153500 Số tiền Ký thực lĩnh nhận Ngày 30 tháng năm 2007 Kế toán toán ( Đã ký) Chỉ huy cơng trình ( Đã ký) Kế toán trởng ( Đã ký) 18 Giám đốc ( Đã ký) ... nghiệp 1.4 Nội dung công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.4.1 .Kế toán tổng hợp tiền lương 1.4.1.1 Chứng từ, sổ kế tốn sử dụng .Kế tốn tiền lương- khoản trích theo lương trong doanh... nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT... trình tài khoản mở chi tiết cho công trình, hạng mục cơng trình 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II 2.2.1 Nội dung kế toán tiền lương