Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 tại Hải Phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thanh Vân Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÕNG – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BẠCH ĐẰNG 10 TẠI HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thanh Vân Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÕNG – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thanh Vân Mã SV: 1412401360 Lớp: QT1807K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Những vấn đề công tác toán với người mua, người bán doanh nghiệp - Thực trạng kế toán toán Chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng - Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn Chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu tình hình kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng - Số liệu thực trạng cơng tác kế tốn tốn Chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn:Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán Chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao cho Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): Bài viết sinh viên Vũ Thanh Vân đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận tác giả xếp khoa học, hợp lý chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Trong chương tác giả giới thiệu nét Công ty như: lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2015) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn tốn Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 24 tháng 12 năm 2016 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn hình thức tốn 1.1.1 Thanh toán 1.1.2 Phương thức toán 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 11 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán 13 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 14 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 19 1.5 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn 22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN BẠCH ĐẰNG 10 TẠI HẢI PHÒNG 31 2.1 Khái quát chung chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng 31 2.1.2 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý “ Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng ” 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng 34 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BẠCH ĐẰNG 10 TẠI HẢI PHÒNG 76 3.1 Nhận xét chung 76 3.2 Những ưu điểm nhược điểm 76 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng 79 KẾT LUẬN 90 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế tốn cách hợp lý có vai trò quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp Và doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới toán như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người bán hàng Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với người mua người bán gắn liền với trình mua vào bán hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng tốn phương thức toán ảnh hưởng tới việc ghi chép kế toán lại thường xuyên biến đổi Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả,… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán, ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán,… Trong q trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm gặp phải khơng khó khăn, điều khơng thể tránh khỏi Q trình tìm hiểu mặt lý luận trường học thực tế giúp đỡ, bảo tận tình ThS Nguyễn Văn Thụ tơi nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nêu nên mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K Khóa luận tốt nghiệp chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu, nắm vững, tổng hợp sở lý luận kế toán phải thu, phải trả nói chung phải thu khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm điều chỉnh tình hình tài doanh nghiệp - Thu thập, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng - Qua trình nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn đưa đề xuất hợp lý để giúp công ty hồn thiện cơng tác kế tốn tốn chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài  Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác kế toán toán với người mua, người bán chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng  Phạm vi nghiên cứu: - Về khơng gian: chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng - Về thời gian: Số liệu năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu - Các phương pháp kế toán toán (phương pháp chứng từ, phương thức tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối) - Phương pháp thống kê so sánh - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kế thừa thành tựu Kết cấu khoán luận Đề tài gồm có chương: Chương 1:Lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Chương 2:Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K Khóa luận tốt nghiệp đưa sách phù hợp Ngồi ra, nhân viên kế tốn tiến hành kiểm sốt, thu hồi cơng nợ thường xun ln tìm hiểu thơng tin, tiếp cận khách hàng để có định đắn việc thu hồi công nợ  Nhƣợc điểm - Công tác ghi chép sổ kế toán: Chi nhánh chưa áp dụng phần mềm chuyên kế toán mà làm trêm Excel Việc đòi hỏi kế tốn viên phải thành thạo câu lệnh, thao tác ko chuẩn liệu nhập vào khơng tính tốn Cũng việc hạch toán Excel dễ làm khả kiểm sốt liệu, độ xác dễ dàng việc chỉnh sửa số liệu công thức - Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi: Chi nhánh chưa tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi có nghiệp vụ thực tế phát sinh Nếu khoản nợ khơng đòi làm ảnh hưởng đến tài đến tài chi nhánh tổng công ty Dưới báo cáo tình hình phải thu khách hàng ngày 31/12/2015 Chi nhánh: Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 77 Khóa luận tốt nghiệp BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tên công ty Dƣ nợ đến 31/12/2015 Công ty TNHH Delta Đến ngày 31/12/2015 Chƣa đến Đến hạn hạn thanh toán toán Quá hạn toán Ghi 72.500.000 72.500.000 tháng 20 ngày Công ty TNHH MTV Đại Thắng 58.000.000 58.000.000 năm tháng Công ty Cổ phần Hạ Long 185.956.000 185.956.000 Công ty TNHH Hùng Vương 90.480.000 90.480.000 Công ty TNHH GFT 59.050.000 Tổng cộng 59.050.000 2.376.249.377 1.250.091.877 464.954.000 215.505.000 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) 78 Khóa luận tốt nghiệp 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp Doanh nghiệp biết tận dụng hội, vượt qua thách thức phát triển Để hòa nhập với phát triển giới, năm gần nước ta khơng ngừng đẩy mạnh hồn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam nhằm giảm bớt khoảng khác biệt kế toán Việt Nam kế toán giới, tạo hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển Trước biến đổi trên, Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng ln hồn thiện máy kế tốn, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng 3.3.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Chi nhánh ln tn thủ, chấp hành nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán mà Bộ Tài Chính ban hành.Đây hành lang pháp lý để so sánh, đối chiếu kiểm tra, đạo cho cán nhân viên phòng kế tốn Các thơng tin kế tốn lập nên dựa quy định Nhà nước giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động chi nhánh Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua người bán phải đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời, tránh để tình trạng thơng tin bị dồn ứ Điều quan trọng cho công tác quản lý nội chi nhánh, ảnh hưởng đến đối tượng bên ngồi có ảnh hưởng trực tiếp tới chi nhánh Ngân hàng, nhà đầu tư… Việc cung cấp thơng tin kế tốn khơng phải đảm bảo tính kịp thời mà phải đảm bảo tính xác 3.3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 79 Khóa luận tốt nghiệp Dựa nghiên cứu thực tiễn chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng, ngồi ưu điểm, chi nhánh nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Vì vậy, em xin đề số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn chi nhánh sau: Ý kiến 1: Đưa vào sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp Phần mềm kế toán phát triển người làm IT chuyên nghiệp có tư vấn người làm kế toán nên liệu kế toán tổ chức khoa học, có quan hệ ràng buộc chặt chẽ, khắc phục nhiều hạn chế việc sử dụng Excel Việc sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp có nhiều ưu điểm: chun nghiệp, tốn thời gian, xác, dễ sử dụng… Em xin đưa đề xuất số phần mềm kế toán phổ biến nay:  Phần mềm kế toán MISA MISA SME.NET phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp MISA SME.NET phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 80 Khóa luận tốt nghiệp - Ƣu điểm: + Xửlý hầu hết nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp từ quỹ, ngân hàng, hàng tồn kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, giá thành, thuế, lương,…Xử lý tốt ổn định + Cập nhật tốt nhanh chóng luật, thông tư, nghị định phiên phần mềm + Phiên vá lỗi cập nhật miễn phí + Cơng tác hỗ trợ trực tuyến cho phần mềm có lỗi nhanh tốt - Nhƣợc điểm: + Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm + Muốn hạch toán giá thành phần mềm cần phải am hiểu rõ phần mềm + Khi có sai sót trình nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy + Hệ thống báo cáo misa dễ kiểm tra, tiêu biểu sổ chi tiết in hàng loạt sổ khơng có phân chi sổ gây khó khăn cho chi cục thuế quan kiểm toán kiểm tra  Phần mềm kế toán 3TSOFT Phần mềm kế toán 3Tsoft phần mềm kế toán đa ngơn ngữ, với tính chính: Kế tốn tiền gửi tiền mặt; Kế tốn vật tư hàng hóa; Kế tốn cơng trình; Kế tốn sản xuất-giá thành; Kế tốn tài sản, cơng cụ, chi phí; Kế tốn tổng hợp; Quản lý kho Được xem hệ thống quản lý thơng tin kế tốn tài cung cấp giải pháp quản lý cho nghiệp vụ như: kế tốn tiền; bán hàng cơng nợ phải thu; mua hàng công nghệ phải trả; quản lý kho; kế toán thuế GTGT; kế toán TSCĐ; kế toán tổng hợp báo cáo tài chính,… Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 81 Khóa luận tốt nghiệp - Ƣu điểm: + Giao diện đẹp, dễ sử dụng tốc độ xử lý nhanh + Gọn nhẹ, dễ cài đặt, tốn tài nguyên + Đa ngôn ngữ + Nâng cấp, cập nhật phiên thường xuyên, hỗ trợ trực tuyến tốt - Nhƣợc điểm: + Hay xảy lỗi + Độ bảo mật chưa cao  Phần mềm kế tốn Fast Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng/xây lắp Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 82 Khóa luận tốt nghiệp - Ƣu điểm: + Giao diện đẹp, dễ sử dụng + Luôn cập nhật thay đổi sách điều khoản thuế, thơng tư nghị định Bộ tài chính, bám sát chế độ kế toán hành + Xử lý liệu số liệu cách nhanh - Nhƣợc điểm: + Sự ổn định chưa cao + Trên phần mềm Fast khơng có phân hệ lương Phần lương cần tính excel phần mềm nhân trước hạch toán lên phần mềm kế toán Fast + Trong phân hệ thuế TNCN cần nhập liệu tay Ý kiến 2: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi Chi nhánh nên thực việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi để tránh rủi ro Căn để lập trích lập dự phòng thơng tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC Nguyên tắc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 83 Khóa luận tốt nghiệp - Khi lập Báo cáo tài chính: DN xác định khoản nợ phải thu khó đòi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng đòi để trích lập hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi - Doanh nghiệp trích lập dự phòng phải thu khó đòi khi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, DN đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó đòi phải trích lập dự phòng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên; + Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn; - Điều kiện, trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ… + Mức trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi thực theo quy định hành + Các điều kiện khác theo quy định pháp luật - Việc trích lập hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi đƣợc thực thời điểm lập Báo cáo tài + Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp + Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phòng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với khoản phải thu khó đòi kéo dài nhiều năm, DN cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn DN phải làm thủ tục bán nợ cho Cơng ty mua, bán nợ xố khoản nợ phải thu khó Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 84 Khóa luận tốt nghiệp đòi sổ kế toán Việc xoá khoản nợ phải thu khó đòi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ DN Số nợ theo dõi hệ thống quản trị DN trình bày thuyết minh BCTC Nếu sau xoá nợ, DN lại đòi nợ xử lý số nợ thu hạch toán vào tài khoản 711 "Thu nhập khác" Điều kiện, mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi: - DN phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: a) Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm; + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm; + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm; + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên b) Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết…thì DN dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng.Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, DN tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Cách hạch tốn nợ phải thu khó đòi: - Khi lập BCTC, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó đòi, số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) - Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 85 Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 - Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác - Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: + Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 + Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó đòi số lập dự phòng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 Sau bảng trích lập dự phòng Chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng tính đến hết ngày 31/12/2015: Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 86 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Địa chỉ: An Hồng – An Dƣơng – Hải Phòng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÕNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐÕI Tại ngày 31/12/2015 Thời STT Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ gian hạn Công ty TNHH Delta Công ty TNHH MTV Đại Thắng 72.500.000 58.000.000 tháng 20 ngày năm tháng Tỷ lệ trích Số tiền trích 30% 21.750.000 50% 29.000.000 Tổng cộng 215.505.000 x x 111.990.500 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Dựa vào báo cáo ta thấy doanh nghiệp cần trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi năm 2015 với khoản nợ sau: - Công ty TNHH Delta theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2015 có khoản nợ 72.500.000 đồng có hạn tốn ngày 11/3/2015, hạn tháng 20 ngày - Công ty TNHH MTV Đại Thắng theo biên đối chiếu công nợ ngày 31/12/2015 có khoản nợ 58.000.000 đồng có hạn toán ngày 30/11/2014, hạn toán năm tháng - Mặc dù phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phòng xóa sổ Điều làm ảnh hưởng lớn đến mặt tài cơng ty tương lai công ty thu hồi số nợ Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 87 Khóa luận tốt nghiệp Vì kế tốn cần tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi sau: (Số dự phòng phải thu khó đòi) 72.500.000 x 30% = 21.750.000 58.000.000 x 50% = 29.000.000 Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2015 là: 111.990.500 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 111.990.500 Có TK 229(3) : 111.990.500 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan Ý kiến 3: Tăng cường công tác thu hồi công nợ việc áp dụng sách chiết khấu toán Chiết khấu toán khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.Chiết khấu tốn khoản tiền thưởng để khuyến khích việc trả tiền sớm.Vì vậy, biện pháp giúp nâng cao lực cạnh tranh cơng ty rút ngắn vòng quay vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Để áp dụng sách chiết khấu toán, chi nhánh cần xây dựng sách chiết khấu phù hợp Chi nhánh tham khảo mức chiết khấu toán mà doanh nghiệp lĩnh vực áp dụng Chi nhánh xác định mức chiết khấu tốn dựa trên: + + + + Lãi suất vay ngân hàng nay; Thời gian toán tiền hàng; Mức chiết khấu tốn doanh nghiệp loại; Chính sách kinh doanh doanh nghiệp Giả sử, lãi suất tiền gửi ngân hàng BIDV 0,8%/tháng, chi nhánh có thểáp dụng khoản chiết khấu cho khách hàng sau: Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 88 Khóa luận tốt nghiệp  Khách hàng toán sớm từ 15 ngày, hưởng chiết khấu 0,4%/tháng  Khách hàng toán sớm từ 15-30 ngày, hưởng chiết khấu 0,6%/tháng  Khách hàng toán sớm từ 30 ngày trở lên, hưởng chiết khấu 0.8%/tháng Sau xác định mức chiết khấu, kế toán ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài chính(Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 111, 112, 131, Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 89 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Kế toán toán với người mua người bán có vị trí quan trọng việc trì hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó thước đo cho lành mạnh mức độ an tồn tình hình tài doanh nghiệp Vì vậy, hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua người bán với việc tăng cường quản lý công nợ cần thiết Trong thời gian thực tập nghiên cứu Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Khóa luận đề cập vấn đề lý luận chung đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán chi nhánh Đề tài khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán Chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng” có vấn đề sau: Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh trung thực, khách quan thực trạng công tác kế tốn tốn chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng với số liệu năm 2015 minh chứng cho lập luận đưa Sau đánh giá công tác tổ chức quản lý, tổ chức cơng tác kế tốn, đặc biệt sâu đánh giá cơng tác kế tốn tốn , khóa luận đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với việc tăng cường quản lý công nợ chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Kiến nghị 1: Đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn chi nhánh Kiến nghị 2: Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Do em chưa có nhiều kinh nghiệm, trình độ nhận thức hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý chân thành thầy để khóa luận em hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn chi nhánh cơng ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng tạo điều kiện hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Thanh Vân Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 90 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp anh (chị) khóa trường Đại học Dân lập Hải Phòng Luật kế tốn, chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản kế tốn ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Thơng tư TT228/TT-BTC trích lập dự phòng phải thu Các tài liệu khác internet Sinh viên: Vũ Thanh Vân – QT1807K 91 ... tốn chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài  Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác kế toán toán với người mua, người bán chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng. .. công tác toán với người mua, người bán doanh nghiệp - Thực trạng kế toán toán Chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng - Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Chi nhánh. .. TÁC KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN BẠCH ĐẰNG 10 TẠI HẢI PHỊNG 31 2.1 Khái quát chung chi nhánh công ty cổ phần Bạch Đằng 10 Hải Phòng