Thực trạng kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty cổ phần kỹ nghệ lạnh SEAREFICO

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ LẠNH SEAREFICO Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn: NGUYỄN THANH NAM Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ NAM TRÂN MSSV: 1211191705 Lớp: 12DTDN07 HỒ CHÍ MINH, i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ LẠNH SEAREFICO Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Chuyên ngành: Giảng viên hướng dẫn: NGUYỄN THANH NAM Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ NAM TRÂN MSSV: 1211191705 Lớp: 12DTDN07 HỒ CHÍ MINH, 2016 ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU vi LỜI CAM ĐOAN vii LỜI CẢM ƠN .viii CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐỀ TÀI 2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.1.1 Khái niệm khoản phải thu 2.1.2 Kế toán phải thu khách hàng 2.1.3 Dự phòng phải thu khó đòi 2.1.3 Kế toán phải thu nội 2.1.4 Kế toán phải thu khác 13 2.1.5.Kế toán tạm ứng 16 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 17 2.2.1 Khái niệm khoản nợ phải trả 17 2.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán 19 2.2.4 Kế toán khoản phải trả khác 23 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 28 3.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển công ty 28 3.1.1 Tổng quan công ty 28 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển 29 3.2 Thông tin mơ hình quản trị, tổ chức kinh doanh máy quản lý 30 3.2.1 Mô hình quản trị 30 3.2.2 Ban điều hành 30 3.2.3 Ban kiểm soát 30 3.2.4 Cơ cấu tổ chức 30 3.3 Cơ cấu tổ chức kế tốn cơng ty 32 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 32 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế tốn 33 3.4 Tình hình cơng ty năm gần 35 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 37 3.5.1 Chiến lược phát triển trung dài hạn 37 3.5.2 Các mục tiêu phát triển bền vững 37 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY 39 4.1 Hạch tốn khoản Nợ phải thu cơng ty 39 Nợ phải thu công ty gồm khoản: 39 4.1.1 Chính sách quản lý Nợ phải thu 39 4.1.2 Hạch toán khoản phải thu khách hàng 41 4.1.3 Dự phòng phải thu khó đòi 44 4.1.4 Hạch toán khoản phải thu nội 45 4.1.5 Hạch toán khoản phải thu khác: 46 4.1.6 Hạch toán Tạm ứng: 49 4.2 Hạch tốn khoản phải trả cơng ty 55 4.2.1 Hạch toán khoản phải trả người bán: 55 4.2.2 Hạch toán khoản phải trả khác: 61 CHƯƠNG V NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 64 5.1 Đánh giá thực trạng 64 5.1.1.1 Nhận xét chung tình hình hoạt động Công ty: 64 5.1.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty 64 5.2 Kiến nghị 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ LỤC 70 CFO : CEO : BCTC : GTGT : TNDN : TNCN : BUs : BL : L/C : BQLDA : CBCNV : ĐHĐCĐ: HĐQT: HĐTV: KTT: GĐ: BHYT: BHXH: BHTN: KPCĐ: DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Giám đốc tài Tổng giám đốc Báo cáo tài Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Các đơn vị trực thuộc Bảo lãnh Thư tín dụng Ban quản lý dự án Cán công nhân viên Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Kế toán trưởng Giám đốc Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Kết kinh doanh hợp Searefico năm 2015 35 Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 131 43 Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản 136 46 Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản 138 48 Bảng 5: Sổ tài khoản 138 48 Bảng 6: Mẫu giấy toán tạm ứng 52 Bảng 7: Mẫu Giấy đề nghị tạm ứng 52 Bảng 8: Mẫu phiếu chi 53 Bảng 9: Sổ chi tiết tài khoản 141 55 Bảng 10: Mẫu Ủy nhiệm chi 59 Bảng 11: Sổ chi tiết tài khoản 331 61 Bảng 12: Sổ chi tiết tài khoản 338 63 Bảng 13: Bảng kê chi tiết phải trả người bán 66 Bảng 14: Bảng kê chi tiết phải thu khách hàng 66 DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU Biểu đồ 1: Tình hình thực lợi nhuận theo kế hoạch năm 2015 36 Hình 1: Quy trình luân chuyển chứng từ phải thu 41 Hình 2: Quy trình luân chuyển chứng từ tạm ứng 50 Hình 3: Quy trình luân chuyển chứng từ phải trả 57 Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chứng công ty 31 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức phòng kế tốn 32 vi LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực hiên Công ty Cổ phần Kỹ nghệ lạnh (SEAREFICO), khơng chép nguồn khác Tơi hồn toàn chịu trách nhiệm trươc nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2016 Tác giả (Ký tên) vii LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS Nguyễn Thanh Nam tận tình dạy, hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian thực báo cáo Xin gởi lời cám ơn chân thành tới ban lãnh đạo,các anh chị phòng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Kỹ Nghệ Lạnh (SEAREFICO) tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Do thời gian làm báo cáo có hạn tiếp thu em hạn chế nhiều lĩnh vực kinh nghiệm tìm hiểu thực tế nên báo cáo em nhiều thiếu sót Em mong nhận được dạy, đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy để hồn thiện kiến thức Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm …… (SV Ký ghi rõ họ tên) viii CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU Ý nghĩa việc chọn đề tài Hiện nay, kinh tế nước ta dần hội nhập phát triển Đặc biệt Việt Nam tham gia ký Hiệp định Đối tác xun Thái Bình Dương, doanh nghiệp khơng phải cạnh tranh với đối thủ nước mà phải cạnh tranh với đối thủ nước ngồi Để tồn phát triển điều kiện vậy, doanh nghiệp cần phải nắm rõ tình hình tài nhằm có kế hoạch đầu tư, sử dụng nguồn vốn cho phù hợp Tình hình tốn khoản phải thu, phải trả tiêu chí quan trọng để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Nếu quản lý tốt nghĩa doanh nghiệp có nợ phải trả, nguồn tiền dồi bị chiếm dụng vốn Nếu quản lý dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều không tốt cho chủ động sử dụng vốn doanh nghiệp mang lại hiệu hoạt động khơng cao Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng kế tốn khoản phải thu, phải trả cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ lạnh ( SEAREFICO) Đưa nhận xét, đề biện pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý khoản phải thu, phải trả công ty Phạm vi nghiên cứu Các khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Lạnh (SEAREFICO) Đề tài tập trung phân tích khoản phải thu gồm: Phải thu khách hàng, Phải thu nội bộ, Phải thu khác khoản phải trả gồm: Phải trả người bán, phải trả công nhân viên, Phải trả nội bộ, Phải trả khác Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập: Thu thập quy định pháp luật công tác kế tốn khoản phải thu, phải trả Việc phân cơng cơng việc Phòng Kế Tốn rõ ràng, phận có nhiệm vụ riêng mình, xảy chồng chéo cơng việc, xảy lãng phí dế dàng truy cứu trách nhiệm có sai sót xảy Tuy phận có nhiệm vụ riêng phối hợp chặt chẽ với công tác quản lý khoản phải thu phải trả Công tác hạch toán ban đầu kế toán sử dụng đầy đủ loại chứng từ cần thiết để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho kế toán tổng hợp thông tin chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn nhanh chóng xác, kế tốn cập nhật chứng từ kịp thời, tạo thuận lợi cho việc hạch tốn nhanh chóng xác Về cơng tác hạch tốn kế toán hạch toán hợp lý, phù hợp với quy định chế độ kế tốn hành Hiện cơng ty áp dụng chương trình kế tốn máy vào cơng tác kế tốn Vì cơng tác kế tốn tiến hành đơn giản, nhanh chóng, đảm bảo thơng tin xác, thuận tiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu cung cấp số liệu kịp thời có u cầu Đồng thời, sử dụng chương trình kế tốn, kế tốn viên dễ dàng sửa đổi số liệu hạch toán phát sai sót * Nhược điểm: - Về cơng tác tổ chức kế tốn: Do Phòng kế tốn phải làm cơng tác kế tốn cho Cơng ty, Chi nhánh Khối kinh doanh nên khối lượng công việc thường nhiều, khó hồn thành tốt cơng việc, đơi hạch tốn nhầm lẫn cơng ty chi nhánh -Về chứng từ: Trong việc giao dịch với ngân hàng, công ty sử dụng chứng từ giấy Khi muốn thực lệnh chi, kế toán toán phải fax UNC cho ngân hàng, sau chuyển chứng từ gốc ngân hàng đợi ngân hàng trả lại chứng từ để lưu trữ Quá trình thường thời gian lâu số lượng chứng từ giấy phải lưu trữ nhiều - Về quản lý khoản phải trả: Bảng quản lý nợ phải trả công ty sau: TT Mã Hợp Mã cơng Tên Cơng đồng trình Trình Tổng cộng Giá trị Đã xuất hợp đồng hóa đơn Đã Còn tốn tốn Ghi Bảng 13: Bảng kê chi tết phải trả người bán Nguồn: Nội Bảng quản lý nợ phải trả công ty thành lập chi tiết cho nhà cung cấp Theo kết cấu bảng tại, cơng ty biết tốn bao nhiêu, phải tốn khoản tốn xuất hóa đơn hay chưa Điều giúp công ty nắm rõ ràng khoản tốn Tuy nhiên, kết cấu bảng giúp cơng ty biết phải tốn khoản lại phải tốn đợt Do đó, cơng ty khó chủ động quản lý khoản phải trả -Về quản lý khoản phải thu: Bảng quản lý nợ phải thu công ty sau: TT Mã Hợp Mã cơng Tên Cơng đồng trình Trình Giá trị Đã xuất Đã thu hợp đồng hóa đơn Còn phải Ghi thu Tổng cộng Bảng 14: Bảng kê chi tết phải thu khách hàng Nguồn: Nội Bảng quản lý nợ phải thu công ty thành lập chi tiết cho khách hàng Theo kết cấu bảng tại, cơng ty biết thu bao nhiêu, phải thu Tuy nhiên, với kết cấu bảng này, cơng ty khơng thể biết có phải khoản nợ q hạn hay nợ khó đòi khơng Do đó, cơng ty khó chủ động quản lý khoản phải thu 5.2 Kiến nghị - Về công tác tổ chức kế toán: Để tránh việc nhầm lẫn hạch tốn giữ Cơng ty chi nhánh, Phòng kế tốn nên phân chia riêng người chịu trách nhiệm hạch tốn cho cơng ty, người chịu trách nhiệm hạch toán cho chi nhánh người chịu trách nhiệm hạch toán cho Khối kinh doanh quốc tế - Về chứng từ: Công ty nên tăng cường sử dụng dịch vụ Internet banking để giảm thời gian giao dịch với ngân hàng đồng thời giảm bớt số lượng chứng từ giấy phải lưu trữ -Về quản lý khoản phải trả Công ty nên thiết kế bảng quản lý nợ phải trả sau: TT Mã Hợp Mã Tên Giá trị Đã xuất Đã Còn Lần Ghi đồng cơng Cơng hợp hóa đơn thanh tốn tiếp trình Trình đồng tốn tốn theo Tổng cộng Bảng quản lý nợ phải trả giúp công ty chủ động việc quản lý khoản phải trả, cơng ty biết rõ cần phải toán ngày tiếp đến Nhờ biết khoản thời gian phải trả, công ty chủ động việc điều chỉnh nguồn dòng tiền, từ đảm bảo cho việc tốn hạn -Về quản lý khoản phải thu: Công ty nên thiết kế bảng quản lý nợ phải thu sau: TT Mã Hợp Mã Tên Giá trị Đã xuất đồng cơng Cơng hợp hóa đơn trình Trình đồng Đã thu Còn phải thu Trong Đến hạn Q hạn Tổng cộng Bảng quản lý nợ phải thu giúp công ty quản lý tốt khoản nợ phải thu cảu Qua bảng này, công ty phân biệt rõ khoản nợ đến hạn, khoản nợ hạn q hạn bao lâu, từ cơng ty lên kế hoạch thu hồi nợ kịp thời, không để bị chiếm dụng vốn lâu Ngoài ra, để thu hồi nợ tốt hơn, cơng ty nên xem xét lập sách chiết khấu cho khách hàng Do khoản thu cơng ty chủ yếu từ thực cơng trình nên số tiền phải thu lần lớn Nếu công ty có sách chiết khấu rõ ràng giảm bớt áp lực trả nợ khách hàng, từ cơng ty nhận khoản tốn thời gian sớm TÀI LIỆU THAM KHẢO Thơng tư 200/2014/TT-BTC Chế độ kế tốn doanh nghiệp http://luanvan.co/luan-van/de-tai-cong-tac-ke-toan-no-phai-thu-no-phai-tra-taicong- ty-co-phan-tu-van-va-giao-nhan-van-hanh-48634/ http://luanvan.co/luan-van/ke-toan-von-bang-tien-va-cac-khoan-phai-thu-phai-tratai- cong-ty-tnhh-ky-thuat-xay-dung-dang-phong-48632/ http://123doc.org/document/1223780-bao-cao-tot-nghiep-de-tai-ke-toan-cackhoan- phai-thu-phai-tra-tai-cong-ty-tnhh-sx-va-tm-le-son-docx.htm?page=7 http://luanvan.co/luan-van/de-tai-phan-tich-va-de-xuat-cac-giai-phap-nang-caohieu- qua-hoat-dong-kinh-doanh-tai-cong-ty-c o-phan-ky-nghe-lanh-25882/ Phụ lục 1: Mẫu ủy nhiệm chi PHỤ LỤC Phụ lục 2: Phiếu yêu cầu tốn 71 Phụ lục 3: Cơng văn u cầu tốn 72 Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT đầu 73 Phụ lục 5: Hóa đơn GTGT đầu vào 74 Phụ lục 6: Sổ chi tiết tài khoản 331 75 Phụ lục 7: Phiếu đề nghị tạm ứng 76 ... khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Lạnh (SEAREFICO) Đề tài tập trung phân tích khoản phải thu gồm: Phải thu khách hàng, Phải thu nội bộ, Phải thu khác khoản phải trả gồm: Phải trả. .. kế toán khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Kỹ nghệ lạnh ( SEAREFICO) Đưa nhận xét, đề biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý khoản phải thu, phải trả công ty Phạm vi nghiên cứu Các. .. luận đề tài Chương 3: Tổng quan công ty Cổ phần Kỹ nghệ lạnh SEAREFICO Chương 4: Thực trạng công tác kế tốn khoản phải thu, phải trả cơng ty Cổ phần kỹ nghệ lạnh SEAREFICO Chương 5: Nhận xét, kiến