các tài khoản cần phải nhớ đối với 1 đơn vị hành chính sự nghiệp, kế toán mới bắt đầu đi làm trong đơn vị hành chính sự nghiệp cần phải nhớ, kế toán sự nghiệp khác kế toán doanh nghiệp ở những tài khoản này
TÀI KHOẢN 337 TẠM THU 1- Nguyên tắc kế toán 1.1- Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm thu phát sinh đơn vị chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Các khoản tạm thu phản ánh qua tài khoản bao gồm: - Các khoản tạm ứng kinh phí hoạt động từ NSNN quỹ tiền mặt NSNN cấp lệnh chi tiền vào tài khoản tiền gửi đơn vị; - Các khoản viện trợ, vay nợ nước mà nhà tài trợ, nhà cho vay chuyển tiền vào TK tiền gửi đơn vị Ngân hàng; - Các khoản thu phí, lệ phí đơn vị thu được; - Các khoản ứng trước dự toán năm sau; - Các khoản tạm thu khác, thu từ hoạt động đấu thầu mua sắm tài sản nhằm trì hoạt động thường xuyên đơn vị; thu bán hồ sơ thầu cơng trình đầu tư XDCB; thu, chi lý, nhượng bán TSCĐ mà theo quy định phần chênh lệch đơn vị phải nộp NSNN; khoản tạm thu chưa xác định doanh thu đơn vị 1.2- Đối với khoản đơn vị phép rút tạm ứng từ dự toán quỹ tiền mặt ngân sách nhà nước cấp Lệnh chi tiền (Lệnh chi tiền tạm ứng, Lệnh chi tiền thực chi) TK tiền gửi dự toán đơn vị KBNN, đơn vị phải theo dõi chi tiết việc sử dụng số tiền mặt tạm ứng sử dụng tiền từ TK tiền gửi dự toán để phản ánh vào TK chi phí liên quan, đồng thời phải làm đầy đủ thủ tục toán số tạm ứng nhận số tiền gửi dự toán sử dụng để phản ánh vào TK doanh thu (hoặc khoản nhận trước chưa ghi thu) tương ứng 1.3- Đối với khoản tạm thu phí, lệ phí đơn vị xác định số nộp NSNN, số để lại đơn vị sở số thực thu số phải thu xác định chắn thu kỳ 1.4- Đối với dự án viện trợ mà nhà tài trợ chuyển tiền toán thẳng cho bên thứ (không qua TK tiền gửi đơn vị) khoản viện trợ hàng khơng phản ánh qua TK 1.5- Khi tiếp nhận sử dụng dự toán ứng trước cho đầu tư XDCB, đơn vị phản ánh vào TK 137 (1374) số sử dụng TK 337 (3374) số nhận Khi giao dự tốn thức kết chuyển số nhận vào TK 3664 số sử dụng vào TK 241 1.6- Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản tạm thu, khoản đủ điều kiện ghi nhận doanh thu chuyển sang Tài khoản doanh thu tương ứng; Khoản dùng để đầu tư mua sắm TSCĐ; mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho kết chuyển sang Tài khoản khoản nhận trước chưa ghi thu 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 337- Tạm thu Bên Nợ: Phản ánh số tạm thu chuyển sang tài khoản khoản nhận trước chưa ghi thu tài khoản doanh thu tương ứng nộp Ngân sách nhà nước, nộp cấp Bên Có: Phản ánh khoản tạm thu phát sinh đơn vị Số dư bên Có: Phản ánh số tạm thu Tài khoản 337- Tạm thu, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 3371- Kinh phí hoạt động tiền: Phản ánh khoản đơn vị tạm ứng từ dự toán NSNN cấp quỹ tiền mặt, ngân sách cấp Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi đơn vị phát sinh kinh phí hoạt động khác tiền Tài khoản 3372- Viện trợ, vay nợ nước ngồi: Phản ánh khoản viện trợ khơng hồn lại khoản vay nợ nước mà nhà tài trợ nhà cho vay (sau gọi tắt nhà tài trợ) chuyển vào TK tiền gửi đơn vị Ngân hàng, Kho bạc Tài khoản 3373- Tạm thu phí, lệ phí: Phản ánh khoản thu phí, lệ phí theo quy định pháp luật phí, lệ phí phát sinh đơn vị Tài khoản 3374- Ứng trước dự tốn: Phản ánh số kinh phí đơn vị nhận từ dự toán ứng trước NSNN việc tốn số kinh phí ứng trước Tài khoản 3378- Tạm thu khác: Phản ánh khoản tạm thu khác phát sinh đơn vị 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Kế toán tạm ứng kinh phí hoạt động tiền a) Rút tạm ứng dự tốn kinh phí hoạt động (kể từ dự tốn tạm cấp) quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 337- Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (nếu rút dự toán năm) b) Xuất quỹ tiền mặt (thuộc khoản tạm ứng từ dự toán) để chi hoạt động đơn vị, ghi: Nợ TK 141, 152, 153, 211, 611 Có TK 111- Tiền mặt Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (nếu khoản tạm ứng dùng để mua TSCĐ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho), Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp (nếu khoản tạm ứng dùng để chi hoạt động thường xuyên, không thường xuyên) c) Xuất tiền tạm ứng kinh phí nhận TK tiền gửi để toán khoản phải trả: - Phản ánh khoản phải trả, ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 331, 332, 334 - Khi xuất quỹ tiền mặt chuyển tiền gửi để toán khoản phải trả, ghi: Nợ TK 331, 332, 334 Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp d) Trường hợp ứng trước cho nhà cung cấp dịch vụ tiền tạm ứng kinh phí nhận TK tiền gửi: - Khi ứng trước nhà cung cấp dịch vụ tiền mặt tiền gửi dự toán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112 - Khi nghiệm thu, lý hợp đồng với nhà cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Nợ TK 111, 112 (nếu số ứng trước lớn số phải trả) Có TK 331- Phải trả cho người bán Có TK 111, 112 (nếu số ứng trước nhỏ số phải trả) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp 3.2- Kế tốn nhận kinh phí cấp Lệnh chi tiền a) Trường hợp ngân sách cấp Lệnh chi tiền (kể lệnh chi tiền tạm ứng hay Lệnh chi tiền thực chi) vào TK tiền gửi đơn vị, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 337- Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu NSNN cấp Lệnh chi tiền thực chi), Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (nếu NSNN cấp Lệnh chi tiền tạm ứng) b) Khi đơn vị rút tiền gửi cấp Lệnh chi tiền để chi hoạt động đơn vị, ghi: Nợ TK 141, 152, 153, 211, 611 Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (nếu mua TSCĐ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho), Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp (nếu chi trực tiếp cho hoạt động thường xuyên) Đồng thời, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu chi từ nguồn NSNN cấp Lệnh chi tiền thực chi) c) Khi đơn vị làm thủ tục toán tạm ứng (đối với khoản chi từ kinh phí cấp Lệnh chi tiền tạm ứng), ghi: Có TK 013 - Lệnh chi tiền tạm ứng 3.4- Kế tốn kinh phí hoạt động khác phát sinh tiền a) Khi thu kinh phí hoạt động khác, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 337- Tạm thu (3371) b) Xác định số phải nộp NSNN, cấp ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 333, 336, 338, c) Số để lại đơn vị theo quy định hành, ghi: Nợ TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) d) Khi sử dụng kinh phí hoạt động để lại, ghi: Nợ TK 141, 152, 153, 211, 611, Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (nếu dùng để mua TSCĐ; nguyên liệu, vật liệu, CCDC nhập kho) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp (5118) (nếu dùng cho hoạt động thường xuyên hoạt động không thường xuyên) 3.4- Kế tốn tạm thu viện trợ khơng hồn lại, vay nợ nước a) Khi nhà tài trợ, bên cho vay chuyển tiền tài khoản tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc đơn vị làm chủ TK, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 337- Tạm thu (3372) Đồng thời, vào chứng từ ghi thu ngân sách - ghi chi tạm ứng, ghi: Nợ TK 004- Kinh phí viện trợ khơng hoàn lại b) Khi đơn vị rút tiền từ tài khoản tiền gửi tạm ứng quỹ tiền mặt để chi tiêu, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc c) Khi đơn vị chi tiêu hoạt động từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi, ghi: Nợ TK 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước d) Trường hợp dùng nguồn viện trợ, vay nợ nước để mua sắm TSCĐ: - Nếu mua đưa vào sử dụng, qua lắp đặt, chạy thử, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 331, (giá mua, chi phí vận chuyển, bốc dỡ ) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621) - Nếu TSCĐ mua phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411) Có TK 111, 112, 331, (giá mua, chi phí lắp đặt, chạy thử ) Khi lắp đặt xong, bàn giao đưa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 241- XDCB dở dang (2411) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621) đ) Trường hợp dùng nguồn viện trợ, vay nợ nước để đầu tư xây dựng TSCĐ - Khi phát sinh chi phí đầu tư XDCB, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang Có TK 112, 331 Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664) - Khi cơng trình hoàn thành bàn giao TSCĐ vào sử dụng, giá trị tốn cơng trình (hoặc giá tạm tính), ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 241- XDCB dở dang (2412) Đồng thời, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621) e) Trường hợp dùng nguồn viện trợ, vay nợ nước để mua sắm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho: - Khi chuyển tiền mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, ghi: Nợ TK 152, 153 Có TK 112, 331, Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36622) - Khi xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho chương trình, dự án viện trợ, ghi: Nợ TK 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi Có TK 152, 153 Đồng thời, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36622) Có TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngồi g) Căn thơng báo quan chủ quản việc toán khoản tạm ứng (hồn tạm ứng), ghi: Có TK 004- Kinh phí viện trợ khơng hồn lại h) Trường hợp, nộp trả lại nhà tài trợ (do không thực dự án thực sai cam kết ) nộp, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc i) Khi phát sinh khoản lãi tiền gửi chương trình, dự án, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 337- Tạm thu (3372) - Trường hợp theo hiệp định đơn vị hưởng khoản lãi tiền gửi, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước Đồng thời, Lệnh ghi thu - ghi chi, ghi: Nợ TK 004- Kinh phí viện trợ khơng hồn lại (chi tiết TK tương ứng) Và ghi: Có TK 004- Kinh phí viện trợ khơng hồn lại (chi tiết TK tương ứng) - Trường hợp theo hiệp định phải trả lại lãi tiền gửi cho nhà tài trợ, nộp NSNN, ghi: + Nếu phải nộp trả Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (3338) Khi nộp, ghi: Nợ TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (3338) Có TK 111, 112 + Nếu nộp trả nhà tài trợ, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3372) Có TK 338- Phải trả khác (3388) Khi nộp, ghi: Nợ TK 338- Phải trả khác (3388) Có TK 111, 112 3.5- Kế tốn tạm thu phí, lệ phí a) Khi xác định chắn số phí, lệ phí phải thu phát sinh, ghi: Nợ TK 138- Phải thu khác (1383) Có TK 337- Tạm thu (3373) - Khi thu được, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 138- Phải thu khác (1383) b) Khi thu phí, lệ phí tiền mặt, tiền gửi (kể thu trước phí, lệ phí cho kỳ sau), ghi: Nợ TK 111, 112 1.2- Đối với đơn vị nghiệp công tự đảm bảo phần chi thường xuyên (do giá, phí dịch vụ nghiệp cơng chưa kết cấu đủ chi phí, nhà nước đặt hàng, giao nhiệm vụ cung cấp dịch vụ nghiệp cơng theo giá, phí chưa tính đủ chi phí) số dự tốn chi thường xun bao gồm kinh phí nhà nước hỗ trợ phần chi phí chưa kết cấu giá, phí dịch vụ nghiệp công; 1.3- Tài khoản 008 hạch tốn đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự toán rút dự toán để chi cho hoạt động thường xuyên, không thường xuyên phải theo dõi chi tiết theo Mục lục NSNN, mở theo niên độ năm trước, năm phục vụ lập báo cáo tốn ngân sách tình hình giao sử dụng dự toán năm đơn vị; 1.4- Đối với khoản dự toán chi thường xuyên, không thường xuyên NSNN cấp cho hoạt động đơn vị, rút dự toán (kể rút quỹ tiền mặt, TK tiền gửi, toán tạm ứng, toán thực chi hay chi trực tiếp) phải hạch tốn giảm dự tốn tương ứng (Ghi Có TK 008- Dự toán chi hoạt động) 1.5- Số điều chỉnh tăng dự toán năm bao gồm số giao dự toán bổ sung trường hợp khác làm tăng dự toán năm; số điều chỉnh giảm dự toán năm, bao gồm số dự toán giữ lại theo quy định trường hợp khác điều chỉnh giảm dự toán năm 1.6- Trường hợp đơn vị NSNN tạm cấp dự toán (trong thời gian chưa kịp giao dự tốn thức), số tạm cấp dự tốn chưa hạch toán vào TK 008 (mà hạch toán TK bảng) Khi giao dự toán thức, đơn vị hạch tốn bên Nợ TK 008 số dự tốn giao thức đồng thời hạch tốn bên Có TK 008 số tạm cấp dự toán đơn vị rút để sử dụng (00821, 00822) 1.7- Đơn vị phải mở sổ chi tiết theo dõi dự tốn chi thường xun, khơng thường xun; số dự tốn rút để sử dụng (trong chi tiết số chi tạm ứng từ dự toán, số thực chi từ dự toán); số dự toán cam kết chi (kể số hủy cam kết chi); số dự toán bị hủy phải nộp trả số khôi phục dự toán 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 008- Dự toán chi hoạt động Bên Nợ: - Dự toán chi hoạt động giao; - Số hủy dự toán (ghi âm); - Số dự toán điều chỉnh năm (tăng ghi dương (+), giảm ghi âm (-)) Bên Có: - Rút dự tốn chi hoạt động sử dụng; - Nộp giảm số rút (bao gồm nộp khơi phục dự tốn giảm khác) (ghi âm) Số dư bên Nợ: Dự toán chi hoạt động lại chưa rút Tài khoản 008- Dự tốn chi hoạt động, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 0081- Năm trước: Phản ánh số dự toán hoạt động NSNN cấp thuộc ngân sách năm trước sử dụng chưa toán Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00811- Dự toán chi thường xuyên: Phản ánh số dự tốn chi hoạt động thường xun cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán chi hoạt động thường xuyên thuộc năm trước để sử dụng Tài khoản có tài khoản cấp 4: / Tài khoản 008111- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động thường xuyên thuộc năm trước ./ Tài khoản 008112- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động thường xuyên thuộc năm trước số dự toán làm thủ tục toán tạm ứng + Tài khoản 00812- Dự tốn chi khơng thường xun: Phản ánh số dự tốn chi hoạt động khơng thường xun cấp có thẩm quyền giao việc rút dự tốn chi hoạt động không thường xuyên thuộc năm trước để sử dụng Tài khoản có tài khoản cấp 4: / Tài khoản 008121- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động không thường xuyên thuộc năm trước ./ Tài khoản 008122- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động không thường xuyên thuộc năm trước số dự toán làm thủ tục toán tạm ứng - Tài khoản 0082- Năm nay: Phản ánh số dự toán hoạt động NSNN cấp thuộc năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00821- Dự toán chi thường xuyên: Phản ánh số dự toán chi hoạt động thường xuyên cấp có thẩm quyền giao việc rút dự tốn chi hoạt động thường xuyên thuộc năm để sử dụng Tài khoản có tài khoản cấp 4: ./ Tài khoản 008211- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động thường xuyên thuộc năm ./ Tài khoản 008212- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động thường xuyên thuộc năm số dự toán làm thủ tục toán tạm ứng + Tài khoản 00822- Dự tốn chi khơng thường xun: Phản ánh số dự tốn chi hoạt động khơng thường xuyên cấp có thẩm quyền giao việc rút dự tốn chi hoạt động khơng thường xun thuộc năm để sử dụng Tài khoản có tài khoản cấp 4: / Tài khoản 008221- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động không thường xuyên thuộc năm ./ Tài khoản 008222- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động không thường xuyên thuộc năm số dự toán làm thủ tục toán tạm ứng 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền giao dự tốn chi hoạt động năm (kể viện trợ nhỏ, tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ giao dự toán), ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) Trường hợp đơn vị sử dụng dự tốn tạm cấp, đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008212, 008221, 008222) (số dự toán đơn vị rút sử dụng) 3.2- Khi đơn vị rút dự toán sử dụng cho hoạt động thường xun, khơng thường xun (rút dự tốn quỹ tiền mặt tài khoản tiền gửi; rút dự tốn cấp bù miễn, giảm học phí TK tiền gửi thu học phí mở KBNN; rút dự tốn chi hoạt động để nâng cấp, sửa chữa TSCĐ; rút dự tốn mua TSCĐ, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ ); a) Trường hợp rút tạm ứng, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008211, 008221) Khi làm thủ tục tốn tạm ứng, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008221) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008212, 008222) (ghi dương) b) Trường hợp rút dự toán (rút thực chi) để sử dụng cho hoạt động thường xun, khơng thường xun: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008212, 008222) 3.3- Trường hợp cuối năm, xác định số tiết kiệm chi thường xuyên để trích lập Quỹ, định trích lập Quỹ, rút dự tốn chi thường xun vào TK tiền gửi KBNN theo số quỹ trích lập, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008212) 3.4- Trường hợp viện trợ, tài trợ nhỏ lẻ (không theo nội dung, địa sử dụng cụ thể, khơng có dự tốn giao), vào xác nhận ghi thu - ghi chi, ghi: Nợ TK 008- Dự tốn chi hoạt động (00822) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008222) 3.5- Trường hợp đơn vị bị hủy dự toán, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm) 3.6- Cuối kỳ kế toán năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn: - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00811, 00812) (ghi dương) - Kế toán phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt tốn, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (00811, 00812) (ghi dương) 3.7- Trường hợp nộp khơi phục dự tốn nộp trả dự toán từ khoản thực chi theo năm ngân sách tương ứng, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008112, 008122, 008212, 008222) (ghi âm) 3.8- Trường hợp nộp trả khoản tạm ứng cho NSNN theo năm ngân sách tương ứng, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008111, 008121, 008211, 008221) (ghi âm) 3.9- Trường hợp khoản tạm ứng, thực chi từ dự toán ngân sách năm trước chuyển sang năm tốn, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008111, 008112, 008121, 008122) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008211, 008212, 008221, 008222) (ghi dương) 3.10- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (0081) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (0081) (ghi âm) TÀI KHOẢN 009 DỰ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1- Nguyên tắc hạch toán: 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp ngân sách giao dự tốn chi đầu tư XDCB (ngồi dự tốn chi thường xuyên không thường xuyên) để phản ánh số dự tốn kinh phí ngân sách nhà nước giao việc rút dự toán sử dụng 1.2- Tài khoản 009 hạch tốn đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự toán, đơn vị rút dự toán để chi cho hoạt động đầu tư XDCB hoạt động khác liên quan đến đầu tư XDCB (sau gọi hoạt động đầu tư XDCB) phải theo dõi chi tiết theo Mục lục NSNN mở theo niên độ năm trước, năm nay, năm sau để phục vụ lập báo cáo toán ngân sách tình hình giao, sử dụng dự tốn đầu tư XDCB năm đơn vị; 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 009- Dự toán đầu tư XDCB Bên Nợ: - Dự toán chi đầu tư XDCB giao; - Số dự toán bị hủy (ghi âm); - Số dự toán điều chỉnh năm (tăng ghi dương (+), giảm ghi âm (-)) Bên Có: - Rút dự toán chi đầu tư XDCB để sử dụng; - Nộp giảm số rút (bao gồm nộp khôi phục dự toán giảm khác) (ghi âm) Số dư bên Nợ: Dự tốn chi đầu tư XDCB lại chưa rút Tài khoản 009- Dự toán đầu tư XDCB, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 0091- Năm trước: Phản ánh số dự toán đầu tư XDCB NSNN cấp thuộc ngân sách năm trước sử dụng chưa tốn Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00911- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm trước + Tài khoản 00912- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm trước - Tài khoản 0092- Năm nay: Phản ánh số dự toán đầu tư XDCB NSNN cấp thuộc năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00921- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút tạm ứng để chi cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm + Tài khoản 00922- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút thực chi cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm - Tài khoản 0093- Năm sau: Phản ánh số dự toán đầu tư XDCB NSNN cấp thuộc năm sau Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 00931- Tạm ứng: Phản ánh số dự toán rút chưa đủ điều kiện toán cho hoạt động đầu tư XDCB thuộc năm sau + Tài khoản 00932- Thực chi: Phản ánh số dự toán rút đủ điều kiện toán cho hoạt động thuộc đầu tư XDCB năm sau 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền giao dự toán chi đầu tư XDCB, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0092) 3.2- Khi đơn vị rút dự toán sử dụng cho hoạt động đầu tư XDCB (rút dự toán chi đầu tư XDCB để trả tiền cho bên nhận thầu; chi phí quản lý chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB; nâng cấp, sửa chữa TSCĐ, ), ghi: a) Trường hợp rút tạm ứng, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00921) Khi làm thủ tục tốn tạm ứng, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00921) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00922) (ghi dương) b) Trường hợp rút thực chi, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00922) 3.3- Trường hợp đơn vị bị hủy dự toán, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0092) (ghi âm) 3.4- Cuối kỳ kế toán năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn: - Kế tốn phải kết chuyển toàn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0092) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0091) (ghi dương) - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt tốn, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00921, 00922) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00911, 00912) (ghi dương) 3.5- Trường hợp nộp khơi phục dự tốn nộp trả từ khoản rút thực chi, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00912, 00922) (ghi âm) 3.6- Trường hợp nộp trả khoản tạm ứng cho NSNN, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00911, 00921) (ghi âm) 3.7- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0091) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0091) (ghi âm) 3.8- Trường hợp đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự toán ứng trước chi đầu tư XDCB: a) Khi giao dự toán ứng trước, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0093) b) Đơn vị rút dự tốn ứng trước sử dụng, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00931, 00932) c) Khi giao dự tốn thức: - Kế tốn phải kết chuyển toàn số phát sinh bên Nợ TK năm sau sang TK năm nay, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0093) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (0092) (ghi dương) - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sau sang TK năm để chờ phê duyệt toán, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (00931, 00932) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự toán đầu tư XDCB (00921, 00922) (ghi dương) TÀI KHOẢN 012 LỆNH CHI TIỀN THỰC CHI 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp ngân sách cấp Lệnh chi tiền thực chi vào tài khoản tiền gửi đơn vị việc rút tiền gửi sử dụng 1.2- Tài khoản hạch toán đơn vị nhận sử dụng kinh phí từ nguồn NSNN cấp Lệnh chi tiền thực chi, chi tiết theo Mục lục NSNN 1.3- Khi đơn vị NSNN cấp Lệnh chi tiền thực chi, đơn vị phải theo dõi chi tiết cấp cho nhiệm vụ thường xuyên, không thường xuyên, theo niên độ ngân sách (năm trước, năm nay) số đơn vị sử dụng 1.4- Số dư lại tài khoản phải số cấp trừ (-) số thực sử dụng 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi Bên Nợ: Số kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi Bên Có: Số thực sử dụng từ kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi Số dư bên Nợ: Số dư lại chưa sử dụng Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 0121- Năm trước: Phản ánh nhận sử dụng kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi thuộc ngân sách năm trước sử dụng chưa toán Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 01211- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận sử dụng cho hoạt động thường xuyên Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước + Tài khoản 01212- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận sử dụng cho hoạt động không thường xuyên Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước - Tài khoản 0122- Năm nay: Phản ánh số nhận sử dụng kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi qua tài khoản tiền gửi NSNN cấp thuộc năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 01221- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận sử dụng cho hoạt động thường xuyên Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm + Tài khoản 01222- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận sử dụng cho hoạt động không thường xuyên Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền cấp kinh phí Lệnh chi tiền thực chi qua tài khoản tiền gửi, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng) 3.2- Khi đơn vị chi tiêu theo nhiệm vụ cụ thể từ nguồn kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng) 3.3- Trường hợp đơn vị nộp trả NSNN từ kinh phí nhận Lệnh chi tiền thực chi: a) Do không sử dụng hết, phản ánh số tiền phải nộp trả ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (ghi âm) (chi tiết TK tương ứng) b) Do sử dụng sai mục đích bị quan có thẩm quyền xuất tốn u cầu nộp trả NSNN, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (ghi âm) (chi tiết TK tương ứng) (số cá nhân, tổ chức chi sai nộp trả lại đơn vị) Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng) (ghi âm) (số đơn vị thu cá nhân, tổ chức nộp trả NSNN) 3.4- Cuối kỳ kế toán năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn: - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01221, 01222) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01211, 01212) (ghi dương) - Kế toán phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt tốn, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01221, 01222) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01211, 01212) (ghi dương) 3.5- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (0121) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (0121) (ghi âm) TÀI KHOẢN 013 LỆNH CHI TIỀN TẠM ỨNG 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp để theo dõi tình hình ngân sách cấp Lệnh chi tiền tạm ứng việc toán với NSNN khoản cấp tạm ứng 1.2- Khi đơn vị NSNN cấp Lệnh chi tiền tạm ứng, đơn vị phải theo dõi chi tiết cấp cho nhiệm vụ thường xuyên, không thường xuyên, chi tiết theo mục lục ngân sách niên độ ngân sách 1.3- Số dư lại tài khoản số đơn vị phải làm thủ tục hoàn ứng với NSNN Đơn vị phải kịp thời hoàn thiện hồ sơ hoàn tạm ứng gửi quan có thẩm quyền 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 013- Lệnh chi tiền tạm ứng Bên Nợ: Số cấp Lệnh chi tiền tạm ứng Bên Có: Số làm thủ tục toán tạm ứng với NSNN Số dư bên Nợ: Số tạm ứng lại chưa làm thủ tục hoàn ứng Tài khoản 013- Lệnh chi tiền tạm ứng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 0131- Năm trước: Phản ánh nhận tạm ứng toán tạm ứng kinh phí cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc ngân sách năm trước chưa tốn Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 01311- Chi thường xuyên: Phản ánh nhận tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí chi thường xuyên cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm trước + Tài khoản 01312- Chi không thường xuyên: Phản ánh nhận tạm ứng toán tạm ứng kinh phí chi khơng thường xun cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm trước - Tài khoản 0132- Năm nay: Phản ánh nhận tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 01321- Chi thường xuyên: Phản ánh nhận tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí chi thường xun cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm + Tài khoản 01322- Chi không thường xuyên: Phản ánh nhận tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí chi không thường xuyên cấp Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi cấp có thẩm quyền cấp kinh phí Lệnh chi tiền tạm ứng qua tài khoản tiền gửi, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (chi tiết TK tương ứng) 3.2- Khi đơn vị làm thủ tục tốn tạm ứng với NSNN, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (chi tiết TK tương ứng) 3.3- Trường hợp đơn vị nộp trả NSNN không sử dụng hết sử dụng sai mục đích bị nộp trả, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (ghi âm) (chi tiết TK tương ứng) 3.4- Cuối kỳ kế toán năm, khoản chi chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn: - Kế tốn phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Nợ TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (01321, 01322) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (01311, 01312) (ghi dương) - Kế toán phải kết chuyển tồn số phát sinh bên Có TK năm sang TK năm trước để chờ phê duyệt tốn, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (01321, 01322) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (01311, 01312) (ghi dương) 3.5- Khi báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt toán, ghi: Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (0131) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (0131) (ghi âm) TÀI KHOẢN 014 PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp có phát sinh khoản phí khấu trừ, để lại theo quy định pháp luật phí, lệ phí; 1.2- Khi chi cho hoạt động theo quy định (trừ chi phí khấu hao tài sản cố định) từ nguồn phí khấu trừ, để lại phải hạch toán theo Mục lục NSNN Khi báo cáo toán đơn vị phải báo cáo số thực chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại theo quy định pháp luật phí, lệ phí; 1.3- Khi mua sắm vật tư, nguyên liệu, TSCĐ từ nguồn phí khấu trừ, để lại đơn vị phản ánh Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại theo số tiền thực chi 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 014- Phí khấu trừ, để lại Bên Nợ: Số phí khấu trừ, để lại đơn vị Bên Có: Số sử dụng cho hoạt động thu phí hoạt động khác theo quy định Số dư bên Nợ: Số phí lại chưa sử dụng Tài khoản 014- Phí khấu trừ, để lại, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 0141- Chi thường xuyên: Phản ánh số chi hoạt động thường xuyên từ số phí khấu trừ, để lại + Tài khoản 0142- Chi không thường xuyên: Phản ánh số chi hoạt động không thường xuyên từ số phí khấu trừ, để lại 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi xác định số phí khấu trừ, để lại đơn vị theo quy định hành, ghi: Nợ TK 014- Phí khấu trừ, để lại (0141, 0142) 3.2- Khi đơn vị sử dụng số phí khấu trừ, để lại, ghi: Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại (0141, 0142) TÀI KHOẢN 018 THU HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƯỢC ĐỂ LẠI 1- Nguyên tắc hạch toán 1.1- Tài khoản dùng cho đơn vị hành chính, nghiệp phản ánh khoản thu hoạt động khác để lại đơn vị mà quan có thẩm quyền giao dự tốn (hoặc khơng giao dự tốn) u cầu phải báo cáo toán theo mục lục NSNN 1.2- Khi chi cho hoạt động theo quy định từ nguồn thu hoạt động khác để lại phải hạch toán theo Mục lục NSNN Khi báo cáo toán đơn vị phải báo cáo số thực chi từ nguồn thu hoạt động khác; 1.3- Khi mua sắm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho đầu tư, mua sắm TSCĐ từ nguồn thu hoạt động khác để lại, đơn vị phản ánh Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại theo số tiền thực chi 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 018- Thu hoạt động khác để lại Bên Nợ: Số thu hoạt động khác để lại đơn vị Bên Có: Số sử dụng từ nguồn thu hoạt động khác theo quy định Số dư bên Nợ: Số thu hoạt động khác lại chưa sử dụng Tài khoản 018- Thu hoạt động khác để lại, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 0181- Chi thường xuyên: Phản ánh số chi hoạt động thường xuyên từ số thu hoạt động khác để lại đơn vị + Tài khoản 0182- Chi không thường xuyên: Phản ánh số chi hoạt động không thường xuyên từ số thu hoạt động khác để lại đơn vị 3- Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 3.1- Khi xác định số thu hoạt động khác để lại đơn vị theo quy định hành, ghi: Nợ TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) 3.2- Khi đơn vị sử dụng số thu hoạt động khác để lại, ghi: Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) ... tạm thu phí, lệ phí a) Khi xác định chắn số phí, lệ phí phải thu phát sinh, ghi: Nợ TK 138- Phải thu khác (1383) Có TK 337- Tạm thu (3373) - Khi thu được, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 138- Phải thu. .. nhận trước chưa ghi thu 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 337- Tạm thu Bên Nợ: Phản ánh số tạm thu chuyển sang tài khoản khoản nhận trước chưa ghi thu tài khoản doanh thu tương ứng nộp Ngân... vào nguồn thu hoạt động NSNN cấp đơn vị, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3378) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp + Trường hợp thu nhỏ chi theo quy định chế quản lý tài đơn vị phép sử dụng nguồn thu hoạt