Luận văn thạc sỹ - Hoàn thiện kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình

PHẦN MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết của đề tài Trong bất kỳ lĩnh vực hoạt động kinh doanh nào, muốn tồn tại và phát triển, bên cạnh việc quản lý của các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, không thể không chú trọng đến công tác quản lý nội bộ, trong đó có kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Theo COSO 2017, KSNB là quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị (HĐQT) và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu như: Đảm bảo sự tin cậy của báo cáo tài chính (BCTC); Đảm bảo sự tuân thủ các quy định và luật pháp; Đảm bảo các hoạt động được thực hiện hiệu quả. KSNB bao gồm 5 thành phần: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Theo quan điểm của IPPF cho rằng: Chức năng kiểm toán nội bộ đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động quản trị doanh nghiệp, kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro của các doanh nghiệp trong bối cảnh hiện nay. Tuy nhiên, tại Việt Nam, nhiều yếu tố khiến cho kiểm toán nội bộ chưa được nhận thức và quan tâm một cách đầy đủ, đúng mức. Vì vậy, xây dựng và phát triển kiểm toán nội bộ theo thông lệ quốc tế là xu hướng tất yếu ở Việt Nam. Hệ thống kiểm soát nội bộ có một vai trò quan trọng, quyết định sự thành bại của một doanh nghiệp nói chung và của một tổ chức tín dụng nói riêng. Cuối những năm 80, khi một loạt các công ty của Hoa Kỳ bị đổ vỡ, người ta đã xác minh được nguyên nhân chính của sự đổ vỡ là do hệ thống kiểm soát nội bộ của các công ty này yếu kém. Kể từ đó, khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ ra đời và tất cả các doanh nghiệp, đặc biệt là các ngân hàng hiện đại trên thế giới ngày càng quan tâm đến mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng Việt Nam được xây dựng và vận hành trên cơ sở Luật các tổ chức tín dụng ban hành năm 1997 và Quy chế về kiểm tra, kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3 ngày 3/1/1998 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước. Theo đó, các tổ chức tín dụng Việt Nam thiết lập một bộ phận chuyên trách, với tên gọi khác nhau (Ban kiểm tra nội bộ, Phòng kiểm tra nội bộ, Phòng kiểm tra, kiểm soát), chịu sự quản lý, điều hành của Tổng Giám đốc (Giám đốc) theo hệ thống ngành dọc tại trụ sở chính (Phòng, Ban) và tới các chi nhánh (tổ kiểm tra, kiểm soát hoặc bố trí một cán bộ chuyên trách làm công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội bộ). Về thực chất, bộ phận này làm chức năng kiểm toán và chịu sự quản lý của Tổng giám đốc (Giám đốc), do vậy, các kết quả kiểm tra, kiểm toán khó có thể mang tính độc lập. Bên cạnh đó, chức năng kiểm soát nội bộ bị đánh đồng với chức năng kiểm toán nội bộ và mới chỉ dừng lại ở công tác hậu kiểm dưới hình thức tổ chức từng đợt kiểm tra. Vì vậy, những vấn đề phát hiện thường là những sai phạm đã phát sinh, do đó hạn chế tác dụng trong việc phát hiện, ngăn ngừa và quản lý rủi ro. Như vậy, mô hình hiện tại về kiểm tra, kiểm soát và kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng Việt Nam nói chung cũng như Ngân hàng BIDV nói riêng không đảm bảo được chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cụ thể, việc phân định trách nhiệm giữa các cấp lãnh đạo trong các tổ chức tín dụng đối với hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được rõ ràng, dẫn đến công tác tự đánh giá đối với hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được thực hiện và bị xem nhẹ, đồng thời, công tác đánh giá độc lập đối với hệ thống kiểm soát nội bộ không đảm bảo tính độc lập. Vốn bằng tiền với tư cách là một trung gian tài chính, NHTM là một doanh nghiệp kinh doanh đồng vốn. Ngân hàng là loại hình kinh doanh đặc thù. Chất liệu kinh doanh chủ yếu của loại hình này là “quyền sử dụng các khoản tiền tệ”. Ngân hàng vừa là người “cung cấp” đồng vốn, đồng thời cũng là người “tiêu thụ” đồng vốn của khách hàng. Xét về chức năng, NHTM không trực tiếp tham gia sản xuất và lưu thông hàng hóa như các doanh nghiệp thông thường mà nó thực hiện các chức năng trung gian tín dụng, trung gian thanh toán và làm dịch vụ tiền tệ, tư vấn tài chính cho các khách hàng… Ngân hàng kinh doanh tiền tệ chủ yếu không phải bằng vốn tự có, mà chủ yếu bằng vốn của những người gửi tiền qua vai trò trung gian tín dụng, làm môi giới cho các nhà đầu tư và những người có tích lũy. Thực hiện các chức năng trung gian của mình, NHTM nắm trong tay một bộ phận lớn nhất của cải xã hội dưới dạng giá trị, nhưng không có quyền sở hữu chúng, mà chỉ có quyền sử dụng với những điều kiện ràng buộc, đòi hỏi NHTM phải chịu trách nhiệm vật chất đối với những người chủ sở hữu thực của các tài sản này và sử dụng tài sản vốn đúng với điều kiện ràng buộc sao cho có hiệu quả nhất. Như vậy, để có thể quản lý và lưu chuyển tốt hệ thống tiền tệ của mình, NHTM nhất thiết phải cần đến sự giúp sức của kế toán tiền mặt. Kế toán tiền mặt hay còn gọi là kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán có vai trò đặc biệt quan trọng của công tác kế toán. Thực tế cho thấy liên quan đến vốn bằng tiền thì hay có những rủi ro xảy ra như: thiếu mất tiền mặt, chênh lệch sổ sách, tiền bị mất cắp... và có thể do nhiều nguyên nhân khác nhau: nguyên nhân khách quan hay nguyên nhân chủ quan nhưng nguyên nhân xuất phát từ nội bộ ngân hàng vẫn khá là nhiều khi mà hàng ngày cán bộ nhân viên ngân hàng thường xuyên tiếp xúc với tiền mặt và không thể kìm hãm được sự trong sạch trong lúc tác nghiệp. Do vậy vai trò của quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ có vai trò cực kỳ quan trọng trong việc quản lý và sử dụng tiền tại quỹ. Từ những lý do nêu trên, tôi đã quyết định lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ của mình. 2.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2.1.Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu về kiểm soát nội bộ nghiệp vụ vốn bằng tiền tại Ngân hàng TMCP Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình. 2.2. Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian: Trong giai đoạn 2014 – 2017 - Không gian: Tại Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình. 3.Mục tiêu nghiên cứu -Hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và Kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Ngân hàng thương mại. -Đánh giá thực trạng Kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại ngân hàng Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam – CN Quảng Bình. -Đề xuất những giải pháp nhằm góp một phần đảm bảo cho khoản mục vốn bằng tiền được thực hiện đúng quy trình và sử dụng có hiệu quả, đúng mục đích. 4.Câu hỏi nghiên cứu: (1) Những cơ sở pháp lý về kiểm soát nội bộ trong đơn vị NHTM là gì? (2) Quy trình kiểm soát nội bộ nghiệp vụ vốn bằng tiền tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình diễn ra như thế nào? (3) Thực trạng kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình? (4) Những giải pháp nào hoàn thiện quy tringh kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình? 5.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hệ thống Kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình. Phạm vi nghiên cứu của đề tài là các quy chế, quy định trong hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình. Thời gian: Giai đoạn 2015 - 2017 6.Phương pháp nghiên cứu: Các phương pháp nghiên cứu chủ yếu: Trên căn bản của phương pháp luận qui nạp (hay nghiên cứu định tính), các phương pháp nghiên cứu được áp dụng để thực hiện đề tài này bao gồm: + Phương pháp thu thập thông tin, tài liệu: - Đối với thông tin thứ cấp: Nghiên cứu từ các giáo trình, tài liệu, sách bào.Đồng thời áp dụng phương pháp nghiên cứu tại Ngân hàng để thu thập thông tin từ cơ sở dữ liệu của Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình. Số liệu thứ cấp được thu thập từ phòng kế toán – tài chính, phòng kinh doanh của Ngân hàng. - Đối với thông tin sơ cấp: Thu thập bằng cách thiết kế bản câu hỏi điều tra cán bộ nhân viên thuộc ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Quảng Bình. Mẫu nghiên cứu được thu thập bằng phương pháp chọn mẫu phi xác suất, theo kỹ thuật chọn mẫu phân bổ đều ở các phòng ban của Ngân hàng. + Phương pháp xử lý thông tin: Kết hợp giữa các phương pháp thống kê mô tả và lượng hoá các kết quả phân tích yếu tố của môi trường Kiểm soát nội bộ. - Phương pháp thống kê: Là phương pháp thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích. Cách tiếp cận nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với phương pháp nghiên cứu định lượng, trong đó: Phương pháp nghiên cứu định tính được sử dụng trong nghiên cứu khám phá. Tham khảo các tài liệu thứ cấp kết hợp với phỏng vấn sâu, thảo luận nhóm để phân tích các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình. - Phương pháp phân tích, tổng hợp: Thực hiện so sánh với hệ thống kiểm soát của một số ngân hàng khác như: Vietinbank, Vietcombank. Từ đó đưa ra những kết luận tổng hợp, nhận xét, đánh giá về kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình. 7. Ý nghĩa của kết quả nghiên cứu: Về mặt khoa học - Kết quả nghiên cứu của đề tài góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về Kiểm soát nội bộ, các nhân tố bên trong môi trường kiểm soát, quy trình kiểm soát phần hành vốn bằng tiền tại Ngân hàng thương mại. Từ đó đi sâu nghiên cứu về thực trạng hệ thống Kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình - Đưa ra một số tiêu chí đánh giá về hiệu quả Kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Ngân hàng như: Khả năng đáp ứng thanh khoản, khả năng đáp ứng vốn vay,... - Trên cơ sở những quy trình Kiểm soát nội bộ về vốn bằng tiền đã nghiên cứu tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình, đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình, góp phần hạn chế rủi ro liên quan đến tiền mặt, đảm bảo khả năng thanh toán nhanh chóng và kịp thời tại đơn vị. Về mặt thực tiễn Kết quả nghiên cứu giúp cho các nhà lãnh đạo, ban quản trị Ngân hàng có những quyết định, chiến lược kinh doanh hiệu quả, đồng thời đưa ra những giải pháp khoa học trong công cuộc cạnh tranh khốc liệt trên thị trường Ngân hàng hiện nay. 8.Kết cấu của đề tài Ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục viết tắt, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, chuyên đề bao gồm 3 phần: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát vốn bằng tiền trong Ngân hàng Thương mại. Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại ngân hàng cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Quảng Bình. Chương 3: Một số nhận xét và giải pháp tăng cường kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -   - NGUYỄN HUỲNH LỆ GIANG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH HÀ NỘI – 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -   - NGUYỄN HUỲNH LỆ GIANG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH CHUN NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ HỒNG THÚY HÀ NỘI – 2018 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Những lý luận bản về kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền NHTM .7 1.1.1 Đặc điểm NHTM ảnh hưởng tới KSNB vốn bằng tiền .7 1.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội bộ 10 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền 14 1.1.4 Hệ thống KSNB vốn bằng tiền NHTM 16 1.2 Trình tự KSNB khoản mục vốn bằng tiền 25 1.2.1 Thiết kế quy trình KSNB vốn bằng tiền 25 1.2.2 Vận hành các thủ tục kiểm soát .26 Tóm tắt nội dung chương 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH 30 2.1 Đặc điểm Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư phát triển Việt Nam Chi nhánh Quảng Bình ảnh hưởng đến kiểm soát nội vốn tiền 30 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng 30 2.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của NH giai đoạn 2015 – 2017 34 2.2 Kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình .39 2.2.1 Đặc điểm của phần hành kế toán vốn bằng tiền tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Quảng Bình ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Ngân hàng 39 2.2.2 Hệ thống KSNB vốn bằng tiền tại NH BIDV Quảng Bình .43 2.2.3 Thủ tục kiểm soát vốn bằng tiền 63 2.2.4 Công tác kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển Việt Nam chi nhánh Quảng Bình 78 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH .83 3.1 Định hướng của hệ thống KSNB vốn bằng tiền NH BIDV chi nhánh Quảng Bình đến năm 2025 83 3.2 Đánh giá về hệ thống KSNB vốn bằng tiền NH BIDV chi nhánh Quảng Bình 84 3.2.1.Ưu điểm 84 3.2.2 Nhược điểm .88 3.2.3 Nguyên nhân 91 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB vốn tiền Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam Chi nhánh Quảng Bình 92 3.3.1 Hoàn thiện các yếu tố của hệ thống KSNB mà ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Quảng Bình đã co 92 3.3.2 Coi trọng công tác kiểm tra, KSNB Giữ nghiêm công tác điều hành: bài bản, kỷ cương – linh hoạt – sáng tạo 93 3.3.3 Hoàn thiện một số thủ tục KSNB khoản mục vốn bằng tiền 95 3.2.4.Hoàn thiện môi trường kiểm soát .98 3.2.5 Hoàn thiện thông tin và truyền thông 99 3.2.6 Hoàn thiện hoạt động giám sát 100 3.3 Một số khuyến nghị 101 3.4 Điều kiện thực các giải pháp 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kiểm soát nội bộ nghiệp vụ chi tiền mặt 25 Bảng 2.1: Kết quả thực hiện các tiêu kế hoạch năm 2015 – 2017 35 Biểu đồ 2.1: Hoạt động huy động vốn tại BIDV Quảng Bình 2015 – 2017 36 Biểu đồ 2.2: Dư nợ tín dụng tại BIDV Quảng Bình giai đoạn từ 2015 -2017 37 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý BIDV – CN Quảng Bình 43 Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán thu tiền 57 Sơ đồ 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi tiền 58 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chuyển khoản ngân hàng .61 Hình 2.1 Sơ đồ thủ tục kiểm soát nội bộ tại BIDV – Quảng Bình 63 Bảng 2.2 Bảng cân đối kế toán của BIDV – Quảng Bình tại thời điểm 31/12/201 .79 Bảng 2.3 Bảng BCKQHĐKD của BIDV – Quảng Bình cho năm tài kết thúc vào 31/12/2017 81 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết của đề tài Trong bất kỳ lĩnh vực hoạt động kinh doanh nào, muốn tồn tại và phát triển, bên cạnh việc quản lý của các quan quản lý nhà nước co thẩm quyền, không thể không chú trọng đến công tác quản lý nội bộ, đo co kiểm tra, kiểm soát nội bộ Theo COSO 2017, KSNB là quá trình người quản lý, hội đồng quản trị (HĐQT) và các nhân viên của đơn vị chi phối, no thiết lập để cung cấp một đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu như: Đảm bảo tin cậy của báo cáo tài (BCTC); Đảm bảo tuân thủ các quy định và luật pháp; Đảm bảo các hoạt động thực hiện hiệu quả KSNB bao gồm thành phần: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Theo quan điểm của IPPF cho rằng: Chức kiểm toán nội bộ đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động quản trị doanh nghiệp, kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro của các doanh nghiệp bối cảnh hiện Tuy nhiên, tại Việt Nam, nhiều yếu tố khiến cho kiểm toán nội bộ chưa nhận thức và quan tâm một cách đầy đủ, đúng mức Vì vậy, xây dựng và phát triển kiểm toán nội bộ theo thông lệ quốc tế là xu hướng tất yếu ở Việt Nam Hệ thớng kiểm soát nợi bợ co mợt vai trị quan trọng, quyết định thành bại của một doanh nghiệp noi chung và của mợt tổ chức tín dụng noi riêng Cuối những năm 80, một loạt các công ty của Hoa Kỳ bị đổ vỡ, người ta đã xác minh nguyên nhân của đổ vỡ là hệ thống kiểm soát nội bộ của các công ty này yếu Kể từ đo, khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ đời và tất cả các doanh nghiệp, đặc biệt là các ngân hàng hiện đại thế giới ngày càng quan tâm đến mức đợ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng Việt Nam xây dựng và vận hành sở Luật các tổ chức tín dụng ban hành năm 1997 và Quy chế về kiểm tra, kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Qút định sớ 03/1998/QĐ-NHNN3 ngày 3/1/1998 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Theo đo, các tổ chức tín dụng Việt Nam thiết lập một bộ phận chuyên trách, với tên gọi khác (Ban kiểm tra nợi bợ, Phịng kiểm tra nợi bợ, Phòng kiểm tra, kiểm soát), chịu quản lý, điều hành của Tổng Giám đốc (Giám đốc) theo hệ thống ngành dọc tại trụ sở (Phịng, Ban) và tới các chi nhánh (tổ kiểm tra, kiểm soát hoặc bố trí mợt cán bợ chun trách làm cơng tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội bộ) Về thực chất, bộ phận này làm chức kiểm toán và chịu quản lý của Tổng giám đốc (Giám đốc), vậy, các kết quả kiểm tra, kiểm toán kho co thể mang tính đợc lập Bên cạnh đo, chức kiểm soát nội bộ bị đánh đồng với chức kiểm toán nội bộ và mới dừng lại ở công tác hậu kiểm dưới hình thức tổ chức đợt kiểm tra Vì vậy, những vấn đề phát hiện thường là những sai phạm đã phát sinh, đo hạn chế tác dụng việc phát hiện, ngăn ngừa và quản lý rủi ro Như vậy, mô hình hiện tại về kiểm tra, kiểm soát và kiểm toán nội bợ của các tổ chức tín dụng Việt Nam noi chung cũng Ngân hàng BIDV noi riêng không đảm bảo chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ Cụ thể, việc phân định trách nhiệm giữa các cấp lãnh đạo các tổ chức tín dụng đới với hệ thống kiểm soát nội bộ chưa rõ ràng, dẫn đến công tác tự đánh giá đối với hệ thống kiểm soát nội bộ chưa thực hiện và bị xem nhẹ, đồng thời, công tác đánh giá độc lập đối với hệ thống kiểm soát nội bộ khơng đảm bảo tính đợc lập Vớn bằng tiền với tư cách là mợt trung gian tài chính, NHTM là một doanh nghiệp kinh doanh đồng vốn Ngân hàng là loại hình kinh doanh đặc thù Chất liệu kinh doanh chủ yếu của loại hình này là “quyền sử dụng các khoản tiền tệ” Ngân hàng vừa là người “cung cấp” đồng vốn, đồng thời cũng là người “tiêu thụ” đồng vốn của khách hàng Xét về chức năng, NHTM không trực tiếp tham gia sản xuất và lưu thông hàng hoa các doanh nghiệp thông thường mà no thực hiện các chức trung gian tín dụng, trung gian toán và làm dịch vụ tiền tệ, tư vấn tài cho các khách hàng… Ngân hàng kinh doanh tiền tệ chủ yếu không phải bằng 92 nhân lực (về bớ trí nhân sự, về sách đãi ngộ, về chế hoạt động…) vậy co thể đánh giá đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ hiện của ngân hàng nhìn chung vừa thiếu về số lượng, vừa yếu về chuyên môn nghiệp vụ và chưa thực tâm huyết với nghề nghiệp…nên kết quả hoạt động chưa cao, hoạt đợng cịn mang tính hình thức, né tránh, ngại va chạm, không phát hiện, ngăn chặn kịp thời các sai sot tác nghiệp của các bộ phận nghiệp vụ hoạt động của ngân hàng 3.2.3 Nguyên nhân - Chức quản trị rủi ro, nhận diện, đánh giá và ứng với rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng noi chung và nghiệp vụ vốn bằng tiền noi riêng của hệ thớng KSNB cịn hạn chế - Các nguyên tắc thiết kế hoạt động kiểm soát vốn bằng tiền chưa tuân thủ đầy đủ - Vai trị giám sát của kiểm toán nợi bợ đới với hệ thớng KSNB cịn hạn chế, chưa phát hiện kịp thời những khiếm khuyết của hệ thống KSNB để khắc phục - Chưa co những hướng dẫn về mô hình, phương pháp đánh giá hệ thống KSNB tại NH - Hệ thớng KSNB cịn hạn chế, chưa theo kịp phát triển của hoạt động ngân hàng Bộ máy KSNB kiêm nhiệm với ban lãnh đạo, trùng lặp chức năng, nhiệm vụ, chưa đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch quá trình thực hiện nhiệm vụ - Sự thiếu hụt về nhân co kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán: Hiện tại NH BIDV sớ lượng kiểm toán viên rất ít, khơng phù hợp với quy mô - Thiếu các đánh giá hệ thớng KSNB từ phía cơng ty kiểm toán đợc lập - Kỹ xét đoán các vấn đề quá trình kiểm toán của kiểm toán viên nợi bợ cịn nhiều hạn chế Nhiều xét đoán mang tính chủ quan nhiều là khách quan - Sự bất cập hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp và quy định pháp lý liên quan - Việc phối hợp giữa NH BIDV với các quan quản lý Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát Ngân hàng Nhà nước, Bợ Tài chính…) và các cơng ty kiểm toán chưa chặt chẽ 93 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện KSNB vớn bằng tiền Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam Chi nhánh Quảng Bình 3.3.1 Hoàn thiện các yếu tố của hệ thống KSNB mà ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Quảng Bình đã có Ban kiểm soát nội bộ của ngân hàng là công cụ của chủ tịch hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc nhu cầu khách quan mà tổ chức thành lập Chức nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ tùy thuộc vào quy mô, cấu tổ chức của ngân hàng và yêu cầu của thủ trưởng giai đoạn Theo em, cần co quy định về pháp lý về tổ chức kiểm soát nội bộ đo bao gồm cả hệ thống tổ chức, biên chế cấp và chức nhiệm vụ cụ thể Để đảm bảo cho hoạt động của kiểm soát nội bộ hoạt động thuận lợi, hiệu quả cần co những điều kiện, vật chất đảm bảo cụ thể Trước mắt đề nghị ngân hàng bổ sung vào mục lục của ngân hàng các nội dung kiểm soát như: trang bị, bảo quản, huấn luyện, nghiệp vụ và yêu cầu hằng năm ngân hàng co phân bổ ngân sách Cần quy định thống nhất chung quyền lợi, trách nhiệm của các nhân viên kiểm soát nội bộ về mặt kinh tế thưởng theo tỷ lệ % phát hiện sai phạm Để giúp đảm bảo tính nghiêm túc thực hiện các kết luận kiểm soát, đề nghị ban kiểm soát nội bộ gửi cho giám đốc, tổng giám đốc, chủ tịch hội đồng quản trị của ngân hàng các nội dung sai phạm của cá nhân, ban, phịng cần đờng thời gửi thơng báo cho cấp quản lí trực tiếp của các cá nhân, ban, phịng đo để thớng nhất về số liệu và phối hợp tổ chức kiểm điểm, rút kinh nghiệm, kỷ luật các cá nhân, ban, phòng đo Hiện nay, Ngân hàng không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với các tổ chức nước mà cả với các tổ chức quốc tế Do đo yêu cầu toán bằng ngoại tệ rất quan trọng Các nghiệp vụ toán bằng ngoại tệ tăng nhanh Đồng thời, hoạt động toán quốc tế giữa các chủ thể và ngoài nước phát triển mạnh mẽ Từ những u cầu đo, địi hỏi phải co sách kiểm soát chặt chẽ, nhằm tránh những sai sot không đáng co, hoặc những sai lầm đáng tiếc xảy Nhưng các thành viên ban kiểm soát co kiến thức về tiếng anh 94 chuyên ngành chưa cao, chưa đáp ứng thực tế Bởi vậy, cần nâng cao trình độ tiếng anh chuyên ngành cho đội ngũ nhân viên của ban kiểm soát nội bộ Trong 12 nhân viên của ban kiểm soát nội bộ thì nhân viên số đo đã qua tuổi 40 (chiếm tới 2/3), mặc dù co kinh nghiệm lâu năm ngành tài ngân hàng, khơng co nhanh nhạy tiếp thu và đổi mới Bởi vậy, em mạnh dạn đề xuất ban lãnh đạo ngân hàng nên trẻ hoá đội ngũ nhân viên ban, vừa động sáng tạo, vừa nắm vững kiến thức chuyên ngành, co thể đáp ứng với những đòi hỏi cao của thời kì mới Nên tăng số lượng nhân viên ban kiểm soát nội bộ, tránh tình trạng một người ôm đồm quá nhiều việc dẫn đến công tác kiểm soát qua loa, đại khái, làm cho xong việc Co phân cơng trách nhiệm đới với nhân viên Co sách khen thưởng, kỷ ḷt hợp lí đới với cá nhân, nhằm phát huy tối đa khả làm việc của họ 3.3.2 Coi trọng công tác kiểm tra, KSNB Giữ nghiêm công tác điều hành: bài bản, kỷ cương – linh hoạt – sáng tạo Hoàn thiện một bước các chế quản lý của ngân hàng, các cơng cụ của sách tiền tệ và các quy định về kinh doanh; Chú trọng củng cố, tăng cường các hoạt động kiểm tra, kiểm soát, hệ thống ngân hàng, các chi nhánh, các phòng giao dịch và đưa kiểm toán vào hoạt động ngân hàng một cách thường xuyên, liên tục Co những biện pháp xử lý về mặt hành chính, kinh tế, kể cả việc chuyển sang các quan pháp luật để khởi tố, điều tra đối với những vi phạm của cán bộ và nhân viên ngành Để phát huy những mặt tích cực, những kết quả đã đạt được, đồng thời khắc phục những tồn tại, khuyết điểm quản lý, kiểm tra, kiểm soát hoạt động ngân hàng; từ đo tiếp tục tăng cường các hoạt động kiểm tra, kiểm soát, cần: *Tập trung đạo để làm tốt công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ và kiểm toán ngân hàng: - Tiếp tục đạo chặt chẽ đợt kiểm tra diện rộng phạm vi toàn ngân hàng về hoạt động tín dụng và bảo lãnh, quản lý thu chi tài đới với các phịng, ban hệ thống ngân hàng 95 - Phối hợp chặt chẽ và tạo các điều kiện thuận lợi, cần thiết cho đợt kiểm tra hoạt động vốn bằng tiền ngân hàng nhằm tạo đồng bộ, tránh chồng chéo quá trình kiểm tra, kiểm soát các hoạt đợng tín dụng; - Tăng cường hoạt đợng tự kiểm tra hệ thống ngân hàng để ngăn chặn những sai phạm phát sinh từ những khâu nghiệp vụ cụ thể hàng ngày * Trên sở kết quả đã kiểm tra, kiểm soát ngân hàng; những phát hiện của quan pháp luật và những vấn đề báo chí đã nêu , ngân hàng và đơn vị trực tḥc phải tập trung phân tích rõ ràng, tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm cụ thể và xử lý nghiêm minh đối với những vi phạm, thực hiện các biện pháp thu hồi vốn, nhất là tại những nơi co những vụ việc cộm cho vay, bảo lãnh vay vốn, và bảo lãnh mở L/C trả chậm Mỗi phịng, ban phải chủ đợng xây dựng kế hoạch cụ thể để thực hiện các biện pháp xử lý, đồng thời co phối kết hợp địa bàn với ngân hàng Nhà nước và các quan pháp luật để khẩn trương làm rõ trách nhiệm, xử lý và thu hồi vốn cho ngân hàng Cần áp dụng tất cả các biện pháp xử lý: kinh tế, hành chính, pháp luật, phải xử lý triệt để, dứt điểm các vụ việc đã phát hiện và ngăn chặn, không để tái diễn những vụ việc tương tự * Thực hiện đồng bộ các giải pháp để ngăn chặn những sai phạm và lợi dụng những sơ hở của chế để lợi dụng, lừa đảo, moc ngoặc, tham ô Trong chờ ban hành luật kiểm soát nội bộ ngân hàng, cần khẩn trương rà soát để bổ sung, sửa đổi những nội dung của quy chế quản lý và kinh doanh khơng cịn phù hợp, chú trọng những quy chế co liên quan đến tín dụng, bảo lãnh và tái bảo lãnh vay vớn, bảo lãnh mở L/C trả chậm, cầm cố, chấp vay vốn NH; đồng thời nghiên cứu ban hành thêm những quy chế quản lý và kinh doanh, chú trọng những quy chế dự phòng rủi ro, bảo đảm an toàn vốn * Tiếp tục củng cố tổ chức bộ máy kiểm tra và kiểm soát của ngân hàng, chú trọng cả về số lượng và chất lượng cán bộ; các nội dung và phương pháp kiểm tra, kiểm soát; bước nâng cao hiệu quả và hiệu lực các hoạt động quản lý và kiểm soát ngân hàng 96 Nếu co vụ việc sai phạm phát sinh ở phòng, ban nào, thì các trưởng phòng, ban đo phải chủ động phối hợp khẩn trương kiểm tra, tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm và co biện pháp xử lý nghiêm túc, báo cáo kịp thời về Hội sở của ngân hàng 3.3.3 Hoàn thiện một số thủ tục KSNB khoản mục vốn bằng tiền Để thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát hoạt động kiểm soát khoản mục vốn bằng tiền, trước hết phải thực nghiêm quy trình kiểm tra, từ khâu lập kế hoạch kiểm tra, lựa chọn hình thức kiểm tra, chuyên đề kiểm tra, trình tự tổ chức một cuộc kiểm tra ;Đối với công tác lập kế hoạch kiểm tra kiểm soát hàng năm, cứ vào hướng dẫn và kế hoạch kiểm tra, kiểm soát của ngân hàng BIDV, các yêu cầu quản lý và tình hình thực tế của ngân hàng, ban kiểm tra, kiểm soát của ngân hàng chủ trì phối hợp với các phịng chun mơn nghiệp vụ xây dựng kế hoạch kiểm tra, kiểm soát năm, của ngân hàng trình tổng giám đốc phê duyệt làm cứ tổ chức thực hiện Cụ thể: - Kiểm tra bằng chứng về phê duyệt chi tiền của người co trách nhiệm Cần lưu ý kiểm tra mẫu chứng từ chi tiền co khoản chi lớn hay bất thường về nội dung chi - Đối chiếu chứng từ thu, chi tiền mặt với các tài liệu, chứng từ gốc chứng minh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt Kiểm tra tên và số tiền của người nộp tiền, nhận tiền chứng từ thu, chi tiền mặt và các chứng từ khác co liên quan - Kiểm tra, xem xét việc ghi chép nhật kí quỹ (thu, chi tiền mặt) - Kiểm tra sớ lượng bút toán ghi sổ với số lượng các phiếu thu hay phiếu chi tiền mặt - Kiểm tra việc ghi chép các chứng từ thu, chi tiền mặt co đảm bảo đầy đủ và rõ ràng về nội dung cũng xác về sớ liệu * Hồn thiện kiểm soát nợi bợ nghiệp vụ thu tiền chi tiền - Từ những yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ em đề xuất một số định hướng hoàn thiện chế kiểm soát nội bộ của NH BIDV Những đề xuất này mang tính gợi mở và cần nghiên cứu, thảo luận sâu để tìm những biện pháp hữu hiệu nhất 97 Một là, cần sớm hoàn thiện môi trường kiểm soát nội bộ của NH BIDV gắn với xu hướng vận động, phát triển tự nhiên theo hình thức tập đoàn tài nền kinh tế VN hiện Tăng quyền tự chủ, tự quyết cho các chi nhánh và các công ty trực thuộc, để chúng hoạt động là một pháp nhân độc lập Giải quyết vấn đề này là điều kiện bản để xác lập các quan hệ đầu tư, quản lý doanh thu – chi phí, kiểm soát vv giữa hợi sở và các đơn vị thành viên Tổ chức lại Hội sở với tư cách là cơng ty mẹ, các chi nhánh và công ty trực thuộc là các công ty Hai là, cần tăng cường nhận thức về kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại nhà nước với tư cách là mợt tập đoàn tài Ngân hàng BIDV quá trình thực hiện dự án hiện đại hoá, mức độ phân cấp, phân quyền ngày càng cao, kể cả phân quyền đến nhân viên giao dịch Vai trò của kiểm soát quản lý trở nên cực kỳ quan trọng để co thể ngăn chặn và phát hiện những sai sot và tiêu cực, đảm bảo an toàn hoạt động của ngân hàng Trong thời gian trước mắt, ngân hàng thương mại cần chú trọng nữa tới việc hoàn thiện các yếu tố của hệ thống kế toán như: hệ thống các sách, tài khoản kế toán áp dụng chung phạm vi toàn hệ thống; quy trình chuẩn cho hoạt động ghi chép, lập và sử dụng báo cáo tài chính; xây dựng hệ thớng báo cáo kế toán bợ phận và báo cáo kế toán hợp nhất cho toàn ngân hàng Ba là, tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, đặc biệt là quản lý tài chính, quản lý giao dịch và quản lý tài sản, tin học hoá hoàn toàn hệ thống kế toán của các đơn vị thành viên Điều này cho phép xây dựng một chế giám sát tự động, thường xuyên và liên tục, hoạt động thống nhất tại Hợi sở chính, co khả phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai sot phát sinh Bốn là, cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện mô hình tổ chức và chức của Ban kiểm soát thuộc Hội đồng quản trị và Ban kiểm tra nội bộ thuộc Tổng giám đốc đảm bảo phối hợp hài hoà, tránh chồng chéo để hạn chế tối đa rủi ro kiểm soát Về lâu dài, cần xây dựng Ban kiểm soát độc lập với Hội đồng quản trị và Tổng giám 98 đốc, Đại hội cổ đông trực tiếp bầu để đảm bảo tính khách quan và hiệu quả của chế giám sát *Giải pháp hoàn thiện sở pháp lý Hoàn thiện các quy định an toàn, các biện pháp thận trọng hoạt động ngân hàng; các quy định, sách quản lý các loại hình tổ chức vốn bằng tiền và hoạt động ngân hàng, đồng thời, đổi mới nội dung, phương pháp, quy trình tra, giám sát phù hợp với phát triển của công nghệ thông tin, công nghệ ngân hàng và sở áp dụng các nguyên tắc bản về giám sát ngân hàng co hiệu quả của Ủy ban Giám sát Ngân hàng Basel và các Chuẩn mực quốc tế về Giám sát Ngân hàng (Hiệp ước vốn Basel năm 1988 - Basel I), bước tiến tới thực hiện các nguyên tắc, chuẩn mực bản theo Hiệp ước Basel vốn mới (Basel II) sau năm 2010 *Giải pháp hồn thiện hồn thiện mơi trường kiểm sốt - Hoàn thiện mơi trường kiểm soát: sẽ là nền tảng cho việc xây dựng các thành phần cịn lại của KSNB - Xây dựng hệ thớng KSNB đầy đủ, hiệu quả; phối hợp các bộ phận liên quan, bổ sung các công cụ quản lý tiên tiến, giảm thiểu sai sot mang tính đạo đức nghề nghiệp *Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro: Cần xây dựng bộ phận quản lý rủi ro và trì hoạt động của bộ phận này với kênh thông tin đầy đủ nhằm phân tích, đánh giá, nhận diện rủi ro kịp thời để tránh, không là ngăn ngừa và phát hiện hiện tại Xây dựng hệ thống lỗi, sai phạm của các nghiệp vụ *Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm sốt Hoàn thiện hoạt đợng kiểm soát: Cần phải quy định rõ ràng công việc của các vị trí tổ chức; kiểm soát quá trình xử lý thông tin kiểm soát hoạt động của trung tâm dữ liệu, kiểm soát phần mềm hệ thống, hệ thống quản trị sở dữ liệu, kiểm soát việc truy cập hệ thớng 99 *Giải pháp hồn thiện hệ thống thông tin truyền thông Hiện đại hoa hệ thống CNTT, phát triển hệ thống quản lý nội bộ, nâng cấp hệ thống ngân hàng lõi phù hợp với quy mô, mức độ phức tạp hoạt động và yêu cầu quản trị, điều hành ngân hàng *Giải pháp hồn thiện giám sát kiểm sốt Hoàn thiện giám sát các kiểm soát: Để đảm bảo tính minh bạch và tăng cường giám sát của HĐQT, ngân hàng cần phải tách bạch giữa chức giám sát của HĐQT với chức điều hành kinh doanh của Ban Điều hành, thành viên HĐQT không nên trực tiếp phê duyệt các giao dịch kinh tế cụ thể *Giải pháp hoàn thiện việc đánh giá hệ thống KSNB Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống KSNB dựa tuyến phòng thủ: - Tuyến phòng thủ đầu tiên là lớp trực tiếp giao dịch với khách hàng - Tún phịng thủ thứ hai là khới phê dụt - Tún phịng thủ thứ ba là hệ thớng các phịng ban giám sát sau thực hiện giao dịch, giải ngân… Ngoài ra, cần đánh giá hiệu quả của các chốt kiểm soát hệ thống KSNB Cụ thể, các chốt kiểm soát quy trình thiết kế và vận hành nhằm ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa những sai phạm co thể xảy quá trình hoạt động, co thể gây những ảnh hưởng tới việc đạt mục tiêu của NHTM, bao gồm mục tiêu hoạt động, mục tiêu liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài và mục tiêu tuân thủ *Giải pháp hoàn thiện nguồn nhân lực Thường xuyên đào tạo các kiểm toán viên đối với việc đánh giá KSNB; thường xuyên tích lũy thêm các kiến thức chuyên sâu và kỹ nghề nghiệp 3.2.4.Hoàn thiện môi trường kiểm soát Các nhà quản trị cấp cao của ngân hàng cần nhấn mạnh tầm quan trọng của Hệ thống KSNB một cách đầy đủ và hữu hiệu, xem là một những giải pháp mang tính chất phát triển chiến lược lâu dài của ngân hàng, đờng thời là địi hỏi cấp thiết nhất hiện 100 Các nhà lãnh đạo cấp cao cần xây dựng những chuẩn mực về đạo đức đơn vị và phổ biến những quy định đến mọi thành viên bằng các thể thức thích hợp để đảm bảo mọi cán bộ và nhân viên của ngân hàng phải quán triệt tầm quan trọng của hoạt động kiểm tra, kiểm soát nợi bợ; ý thức vai trị của cá nhân quá trình kiểm tra, kiểm soát nội bộ co liên quan đến chức năng, nhiệm vụ của bản thân họ và phải tham gia thực hiện một cách đầy đủ và co hiệu quả các quy định, quy trình kiểm tra, kiểm soát nội bộ co liên quan NH cần rà soát, đánh giá lại cấu tổ chức và tái cấu tổ chức, phân cấp ủy quyền, quản lý kinh doanh theo hướng đảm bảo co phân định trách nhiệm rõ ràng, tránh những xung đợt về lợt ích, đảm bảo thông suốt và kịp thời các kênh thông tin nội bộ ngân hàng, như: - Ban hành chế phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch bằng việc thiết lập chế phân cấp ủy quyền một cách hợp lý, cụ thể, rõ ràng, đảm bảo một cán bộ không đảm nhiệm một lúc nhiều nhiệm vụ co quyền lợi mâu thuẫn hoặc chồng chéo nhau, đảm bảo tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn của các cá nhân, các bộ phận ngân hàng 3.2.5 Hoàn thiện thông tin và truyền thông Tăng cường kiểm soát thông tin: Ngân hàng cần phải thường xuyên tự kiểm tra, đánh giá về hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ Tổng giám đốc cần ban hành văn bản quy định người điều hành các bộ phận, đơn vị nghiệp vụ, các cá nhân co lên quan phải thường xuyên xem xét, đánh gái về tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; mọi khiếm khuyết của hệ thống phải báo cáo một cách kịp thời với cấp quản lý trực tiếp tránh gây tổn thất hoặc nguy rủi ro cần báo cho giám đốc, ban kiểm soát Giám đốc ngân hàng ban hành văn bản quy định tất cả các cá nhân, các bộ phận ở mọi cấp của NH phải thường xyên liên tục kiểm tra và tự kiểm tra việc thực hiện các quy định, quy trình nội bộ co liên quan, đồng thời co văn bản hướng dẫn thực hiện công tác kiểm tra 101 Tiếp thị và truyền thông của NH BIDV cần bắt đầu từ việc xác định đúng đối tượng khách hàng mục tiêu Hiểu rõ đối tượng khách hàng mục tiêu của mình là ai, làm ngành nghề gì, cụ thể tuổi hay co mức thu nhập và chi tiêu sẽ giúp NH BIDV phân khúc sản phẩm và truyền thông hiệu quả đến khách hàng Việc am hiểu đối tượng khách hàng dựa đa chiều thông tin giữ tầm quan trọng tiên quyết việc tạo những sản phẩm hoặc dịch vụ phù hợp cho nhom đối tượng và các chiến lược tiếp thị và truyền thông Nếu tiếp cận đúng đới tượng, chi phí đầu tư cho các chương trình tiếp thị truyền thông sẽ mang lại hiệu quả cao 3.2.6 Hoàn thiện hoạt động giám sát Cần công khai kết luận tra, giám sát Kết luận tra, giám sát phải công khai, trừ những nợi dung tḥc bí mật nhà nước và nợi dung nhạy cảm ảnh hưởng đến an toàn hoạt động của đối tượng tra” và “Hình thức công khai kết luận tra thực hiện theo quy định của pháp luật” Bổ sung thêm biện pháp giám sát: Ngoài khuyến nghị, cảnh báo, xử phạt vi phạm hành chính, kiến nghị cấp co thẩm quyền các biện pháp xử lý, văn bản mới quy định thêm biện pháp xử lý là áp dụng can thiệp sớm Áp dụng can thiệp sớm với đối tượng giám sát ngân hàng và theo dõi, đôn đốc, đánh giá thực hiện phương án khắc phục của đối tượng giám sát ngân hàng Cụ thể, các đối tượng giám sát co 30 ngày để báo cáo bằng văn bản gửi Ngân hàng hội sở giải trình thực trạng, nguyên nhân, phương án khắc phục, tổ chức triển khai thực hiện Trong trường hợp nếu xét thấy cần thiết, các đối tượng giám sát phải điều chỉnh, bổ sung phương án khắc phục và co trách nhiệm gửi vòng 15 ngày Ngân hàng nên theo dõi, cứ vào kết quả thực hiện phương án khắc phục của đối tượng giám sát ngân hàng, tùy theo tính chất, mức đợ rủi ro bợ phận thực hiện giám sát ngân hàng co quyền đề xuất cấp co thẩm quyền tiến hành làm việc 102 trực tiếp, kiểm tra, tra đột xuất đối với đối tượng giám sát ngân hàng theo quy định pháp luật 3.3 Một số khuyến nghị Đối với quan nhà nước Đề tài kiến nghị với các quan Nhà nước cụ thể sau: - Các quan Nhà nước cần hướng tới hoàn thiện khuôn khổ pháp lý lĩnh vực KSNB - NHNN cần ban hành văn bản hướng dẫn việc đánh giá hệ thống KSNB - NHNN cần phới hợp với Bợ Tài chính, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước việc kiểm tra, giám sát hoạt động của các NHTM cũng hoạt đợng kiểm toán, lập báo cáo tài của các NHTM Việt Nam - NHNN cần xây dựng cụ thể qui chế phối hợp giữa Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, các NHTM và công ty kiểm toán - NHNN và Bợ Tài cần phới hợp việc hoàn thiện chế độ kế toán và lập báo cáo tài của các NHTM - Tăng cường phới hợp giữa Bợ Tài và NHNN soạn thảo các văn bản, các quy định về kế toán liên quan đến các NHTM Đối với Hiệp hội ngân hàng - Tiến hành các buổi hội thảo, tọa đàm để hướng dẫn, chia sẻ kinh nghiệm việc thiết kế, cũng vận hành hệ thống KSNB các NHTM - Xây dựng các khoa đào tạo nâng cao trình độ, lực cho các cán bộ chuyên trách về KSNB - Trên sở thực tiễn xây dựng hệ thống KSNB tại các NHTM thế giới, đề xuất với các quan ban ngành xây dựng văn bản hướng dẫn phù hợp với thực tế tại Việt Nam về vấn đề xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB Đối với NHTM Các NHTM cần xem xét quy định chặt chẽ đối với trách nhiệm báo cáo và giải trình của HĐQT, Trưởng ban Kiểm soát, Trưởng kiểm toán nội bộ về các vấn đề cụ thể sau: 103 - Quy định rõ trách nhiệm của người, bộ phận liên quan - Quy định rõ chế tài trường hợp không thực hiện hoặc vi phạm quy định - HĐQT và Ban Kiểm soát co vai trò giám sát việc thực hiện các qui định, đảm bảo các vi phạm ngăn ngừa hoặc phát hiện kịp thời Đối với công ty kiểm toán: cần xác định là vùng rủi ro cao và phân bổ nguồn lực để tập trung các thủ tục kiểm toán Khi phát hiện các vấn đề vi phạm hoặc rủi ro cao thì xem xét đưa xử lý kiểm toán phù hợp và trình bày Thư quản lý để khuyến cáo rủi ro và đề xuất khắc phục 3.4 Điều kiện thực các giải pháp - Bộ phận KSNB, KTNB phải đảm bảo tách biệt và độc lập với các đơn vị, các bộ phận điều hành, tác nghiệp của ngân hàng Ban KSNB, KTNB của ngân hàng phải co địa vị thỏa đáng bộ máy tổ chức của ngân hàng để co thể hoàn thành nhiệm vụ kiểm soát, kiểm toán nội bộ - Nhân viên ban kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ phải chịu trách nhiệm về ý kiến nhận xét và đánh giá của mình 104 KẾT LUẬN Qua thời gian nghiên cứu kết hợp với thực tiễn, em nhận thấy công tác kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vớn bằng tiền vừa mang tính lý ḷn vừa mang tính thực tế cao Để kiểm soát nợi bợ phát huy vai trị của mình quản lý kinh tế thông qua kiểm soát một cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn của ngân hàng ở mọi khâu của quá trình vay và cho vay nhằm cung cấp các thơng tin xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động kinh doanh đặc biệt này Do đo việc hoàn thiện công tác kiếm soát nội bộ của ngân hàng là một tất yếu, nhất là quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang chế thị trường co quản lý của Nhà nước Vốn bằng tiền đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp noi chung và đối với ngân hàng noi riêng cũng các nhà quản lý thì việc hạch toán vớn bằng tiền địi hỏi cũng phải kiện toàn Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn, nữa thời gian thực tập tại ngân hàng co hạn nên quá trình nghiên cứu và trình bày bài viết này không tránh khỏi sai sot và hạn chế Em rất mong co đong gop và giúp đỡ của các thầy cô các anh chị ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Quảng Bình để bài viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Hồng Thúy và các anh chị ngân hàng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn này 105 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Giáo trình tham khảo GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2016), Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài Th.S Lâm Thị Hờng Hoa (2012), Giáo trình Kiểm tốn ngân hàng, NXB Thớng kê TS Ngũn Minh Kiều (2017), Vốn tiền thẩm định vốn tiền ngân hàng, NXB Tài chính, Tp Hờ Chí Minh TS Nguyễn Minh Kiều (2009), Giáo trình Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, NXB Thống kê (tái bản lần thứ 2) II Một số bài báo các trang web: BIDV - chi nhánh Quảng Bình (2015), Giới thiệu BIDV Quảng Bình, link:http://www.BIDV.quangtri.gov.vn/index.php? language=vi&nv=about&op=Gioi- thieu-ve-BIDV – Quảng Bình (xem ngày 15/04/2016 ) Tạp chí kế toán (2006), Bàn chế kiểm soát nội NH BIDV thương mại, link: http://www.tapchiketoan.com/kiem- Quảng Bình toan/kiem-toan-noi-bo/ban-ve-co-che-kiem-soat-noi-bo-trong-cac-ngan-hangthuon-2.html (xem ngày 15/03/2016 ) Tạp chí kế toán và kiểm toán (2016 ), Gian lận nghiệp vụ vốn tiền NH BIDV - Quảng Bình thương mại, link: http://www.baomoi.com/Gian-lan-trong-nghiep-vu-tin-dung-tai-cac-nganhang-thuong-mai/126/10991099.epi (xem ngày 27/04/2016 ) ThS Đường Thị Thanh Hải (2016 ), Giảm thiểu rủi ro ngân hàng thương mại, link: http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh- luan/Giam-thieu-rui- ro-doi-voi-ngan-hang-thuong-mai/24982.tctc (xem ngày 02/05/3013) 106 III Văn bản quy định của ngân hàng: Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 về luật sửa đổi bổ sung về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phịng Qút định sớ 36/2006/QĐ-NHNN về quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của Tổ chức tín dụng Qút định sớ 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phịng Qút định sớ 666/QĐ-HĐQT-TDHo ngày 15/06/2015 về ban hành quy định cho vay đối với khách hàng hệ thống ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam Quyết định số 1688/QĐ-HĐQT-TDDN ngày 29/08/2017 về một số giải pháp vốn bằng tiền hệ thống ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam Văn bản “Quy định nghiệp vụ cho vay khách hàng doanh nghiệp áp dụng hệ thống BIDV Việt Nam” ngày 14/12/2015 (lưu hành nội bộ) ... kiểm soát vốn bằng tiền Ngân hàng Thương mại Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại ngân hàng cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Quảng Bình. .. thống kiểm soát nội bộ noi chung và Kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại Ngân hàng thương mại - Đánh giá thực trạng Kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền tại ngân hàng Ngân hàng... lý về kiểm soát nội bộ đơn vị NHTM là gì? (2) Quy trình kiểm soát nội bộ nghiệp vụ vốn bằng tiền tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình diễn