Bài tập nhóm tài chính thực tiễn áp dụng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt và ý kiến pháp lý của nhóm thực hiện nhằm khắc phục

A.ĐẶT VẤN ĐỀ Cũng loại thuế khác, thuế tiêu thụ đặc biệt đóng góp phần quan trọng ngân sách nhà nước.Thuế tiêu thụ đặc biệt điều chỉnh luật thuế tiêu thụ đặc biệt.Vậy, pháp luật điều chỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt nào, thực tiễn áp dụng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nước ta sao, phải làm để hồn thiện hệ thống pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt.Để giải vấn đề này, nhóm chúng em lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt ý kiến pháp lý nhóm thực nhằm khắc phục” B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I Những vấn đề chung về thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt đời từ thời Hy Lạp, La Mã cổ đại áp dụng phổ biến nước phương Tây từ kỉ XVIII Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt đưa vào sử dụng từ năm 1990 Từ năm 1990 đến nay, luật thuế tiêu thụ đặc biệt nhiều lần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tiễn phát triển xã hội văn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990, 1993, 1995,1998, 2003 thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam điều chỉnh Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 1.Khái niệm đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế đánh vào số hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đặc điểm thuế TTĐB: Thứ nhất,thuế TTĐB có diện đánh thuế hẹp Khác với loại thuế khuyến khích tiêu dùng khác, thứ TTĐB tập trung điều tiết số mặt hàng dịch vụ định không Nhà nước khuyến khích tiêu dùng.Đây coi hàng hóa, dịch vụ cao cấp khơng thiết yếu Thứ hai,thuế suất TTĐB thuế cố định thuế suất tỉ lệ thường cao so với thuế suất loại thuế gián thu khác.Việt Nam áp dụng thuế suất tỉ lệ cho thuế TTĐB Thứ ba,thuế TTĐB thường thu lần khâu sản xuất nhập 2.Vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế TTĐB cơng cụ giúp Nhà nước thực sách quản lý sở sản xuất kinh doanh nhập hàng hóa, dịch vụ - Thuế TTĐB công cụ giúp Nhà nước điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư có thu nhập cao, hướng dẫn tiêu dùng hợp lý - Thuế TTĐB công cụ quan trọng nhằm ổn định tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước II.Nội dung pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt 1.Chủ thể quan hệ pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Quan hệ pháp luật thuế TTĐB quan hệ hình thành bên quan nhà nước có thẩm quyền bên chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế, phát sinh trình chủ thể thực nghĩa vụ nộp thuế TTĐB vào ngân sách nhà nước Các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật thuế TTĐB phân thành hai nhóm: chủ thể quyền lực chủ thể mang nghĩa vụ - Chủ thể quyền lực quan Nhà nước tham gia vào quan hệ thuế TTĐB bao gồm: 1/ Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền lĩnh vực thu thuế, xem xét định miễn, giảm thuếTTĐB gồm Bộ tài chính, Tổng cục thuế quan thu; 2/ Cơ quan thu gồm quan thuế, hải quan, quan tài - Chủ thể mang nghĩa vụ nộp thuếTTĐB tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB.Vì vậy,phạm vi chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế TTĐB hoàn toàn phụ thuộc vào phạm vi đối tượng chịu thuế TTĐB 2.Căn phát sinh quan hệ pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Căn phát sinh quan hệ pháp luật thuế TTĐB kiện pháp lý xảy thực tiễn dự liệu cụ thể quy phạm pháp luật thuế TTĐB.Sự kiện pháp lý làm phát sinh quan hệ pháp luật thuế TTĐB hành vi sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế nhập mặt hàng TTĐB.Việc thực qua khâu đăng ký, kê khai nộp thuế toán thuế TTĐB 3.Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt Theo quy định điều Luật thuếTTĐB 2008 tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thuế suất a.Giá tính thuế - Đối với hàng hóa sản xuất nước giá tính thuế giá sở sản xuất bán nơi sản xuất chưa tính thuế TTĐB - Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, khuyến mại giá tính thuế giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh thời điểm - Đối với hàng hóa nhập giá tính thuế TTĐB bao gồm thuế nhập đánh vào hàng hóa nhập b.Thuế suất Thuế suất quy định Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008.Thuế suất quy định thành biểu thuế suất gồm nhiều bậc thuế áp dụng cho nhóm mặt hàng, dịch vụ chịu thuế với mức cao 70% đánh vào Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, lượng sinh học vàng mã, hàng mã; thấp 10% đánh vào mặt hàng như: ô-tô chạy điện 16-24 chỗ ngồi loại thiết kế vừa chở người vừa chở hàng, xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống 4.Quản lý thu, nợp thuế tiêu thụ đặc biệt a Quản lí, giám sát việc khai thuế, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Chủ thể nộp thuế TTĐB có nghĩa vụ khai thuế TTĐB phải nộp hồ sơ khai thuế theo tháng Hồ sơ khai thuế TTĐB bao gồm: - Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB ban hành kèm theo Thơng tư 28; - Bảng kê hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 011/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 28; - Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 28 Hồ sơ khai thuế TTĐB phải nộp tới quan thuế quản lí trực tiếp người nộp thuế Các hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh ko có đăng kí kinh doanh ko thực đăng kí kinh doanh ko thực chế độ hóa đơn, chứng từ hoăc chủ thể rơi vào trường hợp luật định phải nộp thuế TTĐB theo phương pháp khốn nộp hồ sợ khai thuế khoán lần năm , b Quản lí hóa đơn, chứng từ trình thu, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Nội dung việc quản lí hóa đơn, chứng từ q trình thu, nộp thuế TTĐB sau: Các sở sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB phải tuân thủ nghiêm túc chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ mua, bán hàng hóa, kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hóa Khi sở sản xuất bán hàng, giao hàng cho chi nhánh, sở phụ thuộc đại lý phải sử dụng hóa đơn Mọi trường hợp khơng thực thực không chế độ quan thuế có quyền ấn định số thuế TTĐB phải nộp Các sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ khác chịu thuế giá trị gia tăng c Hoàn thuế, khấu trừ thuế, và giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Hoàn thuế việc trả lại cho người nộp thuế phần toàn số thuế mà người nộp thuế nộp vào ngân sách nhà nước Để hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt, người nộp thuế phải nộp hồ sơ hoàn thuế quan quản lý thuế trực tiếp quan hải quan có thẩm quyền hồn thuế Việc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt thực trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt người nộp thuế có chứng từ hợp pháp Số thuế TTĐB phải nộp – số thuế TTĐB phải nộp hàng chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ kì = số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ kì Việc giảm thuế áp dụng người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ Mức giảm thuế xác định sở tổn thất thực tế thiên tai, tai nạn bất ngờ gây không 30% số thuế phải nộp năm xảy thiên tai không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường III Thực trạng thực Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam 1.Những điểm tích cực Kể từ ban hành, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) có vai trò quan trọng việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng xã hội, hội nhập kinh tế quốc tế nhưđảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Với vai trò định hướng tiêu dùng, thuế TTĐB góp phần vào việc hạn chế sử dụng nhiều loại hàng hóa, hạn chế kinh doanh nhiều loại dịch vụ Ví dụ xe ôtô cá nhân.Do điều kiện sở hạ tầng giao thơng ta yếu chưa theo kịp với tốc độ gia tăng phương tiện giao thông, nên Nhà nước hạn chế tiêu dùng loại xe cách áp dụng đánh thuế TTĐB với mức thuế suất cao từ 45% đến 60%.Điều có tác động rõ rệt đến thị trường ôtô Việt Nam.Cụ thể thị trường ôtô Việt Nam năm 2012 suy giảm 30%.Việc suy giảm bên cạnh nguyên nhân suy thoái kinh tế dẫn đến sức mua thị trường hạn chế mức thuế phí Ngồi ra, thuế TTĐB góp phần vào việc hội nhập kinh tế quốc tế.Để thực cam kết hội nhập, Nhà nước quy định lộ trình bước tăng thuế số mặt hàng rượu, bia hơi.Cụ thể, mức thuế suất áp dụng cho rượu từ 20 độ trở lên bia, từ 1/1/210 đến hết 31/12/2012 45%, từ 1/1/2013 50% Điều có ý nghĩa quan trọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Một mặt, bảo đảm thực nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nước với hàng nhập theo nguyên tắc WTO.Mặt khác, hạn chế tác động tiêu cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có thời gian phục hồi ổn định sản xuất, kinh doanh Không vậy, thuế TTĐB nguồn thu ổn định ngân sách sách nhà nước.Tổng thu ngân sách từ thuế TTĐB không ngừng tăng năm qua.Năm 2003 11.046 tỷ đồng, năm 2004 14.861 tỷ đồng, tăng 35% so với năm 2003; năm 2005 18.326 tỷ đồng, tăng 23% so với năm 2004; năm 2006 20.835 tỷ đồng, tăng 14% so với năm 2005 năm 2007 26.564 tỷ đồng, tăng 27% so với năm 2006 Chart Title 30000 25000 20000 15000 10000 5000 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Tuy nhiên, năm nay, lạm phát kinh tế nên nguồn thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt giảm sút Theo báo cáo Bộ Tài chính, so với kỳ năm 2011 số thu tháng năm 2012 giảm 10%, thuếTTĐB giảm 11,4%, sản lượng xe ô tô tiêu thụ sụt giảm (hơn 22% so với kỳ) 2.Những điểm hạn chế Bên cạnh việc công cụ hữu hiệu giúp Nhà nước điều tiết sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, luật thuế TTĐB số hạn chế Mợt là, sách thuế TTĐB phức tạp và thiếu tính ổn định, làm cho chi phí quản lý thu thuế lớn, ảnh hưởng tới hiệu thu thuế, tạo điều kiện cho việc trốn thuế.Theo số liệu điều tra năm 2011, tỷ lệ doanh nghiệp khơng nộp thuế VAT thuế tiêu thụ đặc biệt 22,1% Điều gây nên tổn thất không nhỏ cho ngân sách nhà nước Đồng thời, việc sách thuế phức tạp, thiếu ổn định làm định hướng nhà đầu tư, lựa chọn người sản xuất vi phạm nguyên tắc chung thông lệ quốc tế tính rõ ràng dự đốn trước hệ thống sách thuế Hai là, hệ thống thuế suất cao thuế TTĐB có nguy tiềm ẩn hành vi trốn lậu thuế thông qua hoạt động chuyển giá Chuyển giá hành vi sở kinh doanh thực nhằm thay đổi giá hàng hóa, dịch vụ giao dịch mua, bán sở kinh doanh có mối quan hệ đặc biệt, với mục đích giảm thiểu tới mức nghĩa vụ thuế bên giao dịch nhà nước.Các doanh nghiệp nhập hàng hoá thường khai báo giá đối tượng chịu thuế (như thuế tiêu thụ đặc biệt) thấp thị trường, chí thấp đến mức vơ lý để giảm loại thuế (thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, lệ phí đăng ký) Việc quan hải quan phải chứng minh mức doanh nghiệp khai báo không phức tạp Ba là, diện đánh thuế hẹp Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 đánh thuế 11loại hàng hoá loại dịch vụ (quy định Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt Điều Luật thuế TTĐB 2008).Đây điểm nhằm đánh thuế triệt để việc sử dụng hàng hoá xa xỉ, mà Nhà nước khơng khuyến khích sử dụng Tuy nhiên, theo ý kiến luật sư Lê Nga, Công ty Luật Kinh Bắc nên mở rộng thêm diện chịu thuế TTĐB, ví dụ dịch vụ làm đẹp giải phẫu thẩm mỹ, điện thoại di động giá cao, dịch vụ nghỉ dưỡng cao cấp, thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp, vật dụng cao cấp pha lê, thảm len, mỹ phẩm cao cấp,…vì loại dịch vụ “xa xỉ”.Ở nước, hàng hóa dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB so với nước ta rộng, thuế TTĐB Malaysia thu vào 17 loại hàng hóa, Hungari thu vào 22 loại hàng hóa, Thụy Điển thu vào 19 nhóm hàng hóa,… Một số trường hợp trốn thuế, gian lận thuế TTĐB: Trường hợp 1: Trong năm 2007, 2008, Công ty Cổ phần (CTCP) Y dược học dân tộc Hòa Bình (YDHDTHB) “phù phép” biến 126.588 chai rượu phong tê thấp (ngũ gia bì) thành thuốc chữa bệnh.Bằng "phép màu" này, cơng ty gian lận, trốn thuế 217.661.528 đồng Theo Kết luận tra số 1057/KL-CT, ngày 22/7/2009 Cục Thuế tỉnh Hòa Bình, năm 2007, 2008, CTCP YDHDTHB có nhiều sai phạm việc thực nghĩa vụ thuế.Tổng số tiền thuế phát thêm sau tra 217.661.528 đồng, gồm: thuếTTĐB (TTĐB) 109.186.731 đồng; thuế giá trị gia tăng 95.765.210 đồng; thuế thu nhập doanh nghiệp 12.709.587 đồng.Trong đó, năm 2007 91.951.140 đồng, năm 2008 125.710.388 đồng.Sai phạm nghiêm trọng công ty “phù phép” biến hóa 126.588 chai rượu phong tê thấp (ngũ gia bì) thành thuốc chữa bệnh.Cụ thể: Năm 2007, công ty “phù phép” biến 55.188 chai rượu, tương đương 283.436.679 đồng sang doanh thu bán thuốc chữa bệnh, trốn 44 989 949 đồng thuế TTĐB.Năm 2008, công ty tiếp tục “úm ba la” 71.400/83.484 chai rượu ngũ gia bì thành thuốc chữa bệnh (tăng 16 212 chai so với năm 2007) xuất bán.Theo đó, số thuế TTĐB công ty trốn năm 2008 64.196.782 đồng Như vậy, số tiền thuế TTĐB mà công ty trốn hai năm 2007, 2008 không nhỏ, thể công tác quản lý, thu thuế lỏng lẻo ý thức tự giác chấp hành pháp luật yếu Trường hợp 2: 549 xe ôtô nhập “lách thuế” tới 25,3 tỷ đồng Tính đến ngày 14/9, Cục Hải quan Hải Phòng phát 549 xe ôtô chở người chỗ ngồi trở xuống 36 doanh nghiệp nhập khai xe tải Van chỗ ngồi.Trong đó, có 405 Daewoo Matiz 144 Kia Morning Số lượng xe nhập nộp thuế theo khung thuế xe tải Van chỗ, thấp khung thuế xe ôtô chỗ chở người Sau áp thuế xe chở người chỗ, doanh nghiệp bị truy thu 25,3 tỷ đồng, đó, gần 136 triệu đồng thuế nhập khẩu, 1,2 tỷ đồng thuế giá trị gia tăng 23,98 tỷ đồng thuếTTĐB Trên thực tế, loại xe Daewoo Matiz Kia Morning khơng có phiên tải Van nước xuất xứ Hàn Quốc Như vậy, vụ việc không bị quan chức phát ngân sách nhà nước bị thất thu khoản không nhỏ Trường hợp 3: Cửa hàng miễn thuế trốn thuế 131 tỷ đồng Ngày 25/5/2005, Cơ quan Cảnh sát điều tra Bộ Cơng an có kết luận điều tra vụ án bn bán hàng cấm xảy cửa hàng miễn thuế Cảng Sài Gòn.Phó chủ nhiệm cửa hàng Nguyễn Thị Thúy Hạnh đồng phạm xác định tuồn gần 131.000 bao thuốc lá, 227.000 chai rượu 23.000 lon bia ngoại, trốn thuế 131 tỷ đồng Theo quy định, cửa hàng phép nhập hàng hóa miễn thuế nhập khẩu, thuếTTĐB, thuế giá trị gia tăng để bán cho đối tượng xuất nhập cảnh không phép bán hàng vào thị trường nước không phép Bộ thương mại Tuy nhiên, từ năm 1999 đến 2004, Hạnh cung cấp hàng cho nhân viên hải quan, đội biên phòng làm việc cảng Sài Gòn, sau đạo nhân viên hợp thức hóa cách sửa chữa, ghi thêm lượng hàng bán sai quy định vào hóa đơn bán hàng cho tàu biển cho đời hóa đơn bán lẻ khống.Như vậy, với việc gian lận hóa đơn bán hàng, cửa hàng miễn thuế Cảng Sài Gòn trốn số tiền thuế lên đến 131 tỷ đồng, có thuế tiêu thụ đặc biệt Tóm lại, thực tế nay, bên cạnh điểm tích cực, thuế TTĐB số điểm hạn chế cần khắc phục, đặc biệt tình trạng có nhiều trường hợp trốn thuế với số lượng lớn, làm thất thu ngân sách nhà nước giảm tính chất định hướng tiêu dùng loại thuế này.Điều đòi hỏi quan chức phải làm việc tích cực nữa, phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế, đồng thời xử lí thích đáng hành vi sai phạm để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật IV.Ý kiến pháp lý nhóm nhằm khắc phục những bất cập thực tiễn áp dụng luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam 1.Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2012 – 2015 Theo Tổng cục Thuế, kế hoạch cải cách Thuế tiêu thụ đặc biệt có hướng sau: nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế; nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp hợp tác, phân công nước chuỗi sản xuất tồn cầu, bảo đảm điều tiết cơng hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối Quản lý chặt hoá đơn, chứng từ Một yêu cầu mà pháp luật đặt sở sản xuất, nhập hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuếTTĐB phải thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá, kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hố theo quyđịnh pháp luật.Cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ có ảnh hưởng tích cực tới hiệu quản lý thuthuếTTĐB: Quản lý tốt hoá đơn, chứng từ tạo sở để xác định xác giá bán hàng hố, dịch vụ, trongnhững yếu tố cần thiết để xác định giá tính thuế từ có để tính số thuếTTĐB phải nộp.Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính thuế cho hoạt động kiểm tra, tra thuế quan thuế, pháp luật quy định: sở sản xuất bán hàng, giao hàng cho chinhánh, sở phụ thuộc, đại lý phải sử dụng hoá đơn Điều kiện để xác định xác số lượng, trọng lượng hàng hố tiêu thụ, từ cho phép xác định số thuếTTĐB phải nộp 10 Quản lý hiệu hoá đơn, chứng từ tạo điều kiện thực tốt việc khấu trừ thuế.Theo quy định pháp luật, sở sản xuất mặt hàng chịu thuếTTĐB nguyên liệu chịu thuếTTĐB kê khai thuếTTĐB khâu sản xuất khấu trừ số thuếTTĐB nộp nguyên liệu có chứng từ hợp pháp Quản lý chặt chẽ chứng từ hóa đơn cho phép quan thuế kịp thời phát đối tượng nộp thuế không thực thực không chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ để có biện pháp xử lý tránh thất thu cho ngân sách nhà nước.Theo pháp luật hành, đối vớinhững đối tượng nộp thuế khơng chấp hành nghiêm chỉnhchế độ kế tốn, hố đơn, chứng tu.cơ quan thuế có quyền ấn định số thuếTTĐB phải nộp.Đây quyềnnăng quan trọng quan thuế nhằm chống thất thu ngân sách nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra, tra, giám sát Các quan nhà nước cần tăng cường rà soát, kiểm tra, tra, giám sát việc khai thuế, nộp thuế doanh nghiệp để tránh thất thu ngân sách nhà nước Đặc biệt bối cảnh khó khăn nay, Chính phủ cần rà soát tất khoản thu, khoản phải thu hồi,…của doanh nghiệp, tập đồn, tổng cơng ty cách kỹ lưỡng, khơng để xảy tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nhà nước nên mở rộng đối tượng chịu thuế TTĐB loại hàng hóa, dịch vụ sau: thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp; điện thoại di động dịch vụ kinh doanh nó; vật dụng cao cấp làm pha lê, thảm len; mỹ phẩm cao cấp,… Bởi loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp mà thành phần sử dụng đa số tầng lớp giàu có Việc mở rộng diện chịu thuế TTĐB với loại hàng hóa dịch vụ góp phần điều tiết thu nhập, định hướng tiêu dùng, mở rộng thêm nguồn thu cho ngân sách Điều chỉnh thuế suất Trong số 11 loại hàng hóa loại dịch vụ có 11 mức thuế suất từ 10% 70%, số lượng mức thuế suất lại nhiều.Có nhiều loại hàng hóa lại chia theo tiêu chí khác (ví dụ ơtơ từ tiêu chí chỗ ngồi, loại nhiên liệu, dung tích xilanh…) áp dụng thuế suất chênh lệch.Từ khó khăn áp dụng thuế suất.Như vậy, nên thống mức thuế suất cho sản phẩmtrong 11 nhóm Đồng thời cần điều chỉnh mức thuế suất TTĐB cho phù hợp đồng với luật thuế suất khẩu, nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng 5.Một số đề xuất chuyển giá Những nội dung cụ thể cần hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá là: - Trước mắt cần bổ sung điều luật chống chuyển giá vào Luật Quản lý thuế, lâu dài nên ban hành Luật Chống chuyển giá – sở pháp lý quan trọng cho hoạt động chống chuyển giá, khơng có ý nghĩa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp mà liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng, thuếTTĐB, thuế tài nguyên - Có quy định pháp lý cụ thể khoản chi từ ngân sách nhà nước cho hoạt động kiểm tra, tra điều tra chống chuyển giá 6.Các biện pháp khác - Tích cực tuyên truyền phổ biến pháp luật, nâng cao ý thức pháp luật người dân, doanhnghiệp sản xuất nhập thực buôn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB - Tăng cường trình độ quản lý cập nhật tiến khoa học công nghệ quản lí thuế nói chung thuế TTĐB nói riêng để chống tham nhũng thất thoát ngân sách nhà nước C.KẾT THÚC VẤN ĐỀ Thuế tiêu thụ đặc biệt có vai trò quan trọng nên để điều chỉnh hợp lý hiệu quan hệ thuế cần có hệ thống pháp luật vũng vàng hợp lý.Từ phân tích nhìn nhận, làm ưu điểm hạn chế việc áp dụng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nước ta giai đoạn nêu số phương hướng khắc phục hạn chế gặp phải Một lần khẳng định vai trò quan trọng pháp luật vấn đề quản lý thuế nói chung thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng, việc tác động tích cực vào pháp luật ngày phát huy mặt tích cực khắc phục hạn 12 chế tồn đọng, giúp tạo trường kinh tế vũng mạnh, phát triển tiến xa trường quốc tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước – Trường ĐH Luật Hà Nội – NXB Công an nhân dân Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 www.danluat.thuvienphapluat.vn www.kilobooks.com www.chinhphu.vn 13 ... minh pháp luật IV .Ý kiến pháp lý nhóm nhằm khắc phục những bất cập thực tiễn áp dụng luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam 1.Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2012 – 2015 Theo Tổng cục Thuế, ... biệt Căn phát sinh quan hệ pháp luật thuế TTĐB kiện pháp lý xảy thực tiễn dự liệu cụ thể quy phạm pháp luật thuế TTĐB.Sự kiện pháp lý làm phát sinh quan hệ pháp luật thuế TTĐB hành vi sản xuất... nên để điều chỉnh hợp lý hiệu quan hệ thuế cần có hệ thống pháp luật vũng vàng hợp lý. Từ phân tích nhìn nhận, làm ưu điểm hạn chế việc áp dụng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nước ta giai đoạn