Thông tin tài liệu
A MỞ ĐẦU Từ đời thuế GTGT chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế nước Ở nước ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khoá 9, Quốc hội nước ta thông qua Luật thuế giá trị gia tăng ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01-01-1999 Tiếp theo đó, để phù hợp với tình hình thực tế, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi vào ngày 17/06/2003 kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII ngày 03/06/2008 thông qua Luật thuế GTGT thay luật thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Trong trình thực thi Luật thuế GTGT đến nay, Việt Nam đạt thành công mặt hạn chế cần khắc phục Để hiểu thêm vấn đề em chọn đề tài : “Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng ý kiến pháp lý nhóm thực nhằm khắc phục hạn chế pháp luật thuế giá trị gia tăng” B NỘI DUNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng - vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắc TVA), tiếng Anh gọi Value Added Tax (viết tắc VAT), dịch tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Hiện nay, thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh số quốc gia Châu Á có Việt Nam thức áp dụng thuế giá trị gia tăng Các quốc gia khác thời kỳ nghiên cứu loại thuế Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng ban hành luật thuế giá trị gia tăng- công cụ hữu hiệu điều tiết kinh tế Tại quy định điều Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 có ghi nhận khái niệm sau: “ Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Như vậy, thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu Ðây loại thuế doanh thu đánh vào giai đoạn sản xuất, lưu thơng sản phẩm hàng hố, từ ngun liệu thơ sơ sản phẩm hồn thành, cuối giai đoạn tiêu dùng Chính mà gọi thuế doanh thu có khấu trừ số thuế nộp giai đoạn trước Thuế gía trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, người tiêu dùng chịu mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ Đặc điểm thuế giá trị gia tăng So với loại thuế gian thu, thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế xuất nhập thuế giá trị gia tăng có nhiều điểm tương đồng, nhiên có điểm khác biệt giúp phân biệt với loại thuế khác Thứ nhất, thuế giá trị gia tăng có đối tượng chịu thuế rộng Theo đối tượng điều tiết thuế GTGT phần thu nhập người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá dịch vụ Như nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng cuối đủ Tuy nhiên thực tế khó phân biệt đâu tiêu dùng cuối đâu tiêu dùng trung gian có hành vi mua hàng phải tính thuế Nếu tiêu dùng trung gian số thuế tự động chuyển vào giá bán hàng cho người mua gia đoạn sau Thứ hai, thuế giá trị gia tăng tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ Giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phần chênh lệch giá trị sản xuất, tiêu dùng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng với hàng hóa dịch vụ tiêu thụ Thứ ba, tổng số thuế GTGT thu tất khâu số thuế GTGT giá bán cho người tiêu dùng Nghĩa đánh thuế tất khâu trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa nước, khấu nhập khẩu, lưu thông hàng nhập Thứ tư, phạm vi đánh thuế GTGT cho hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, áp dụng với tất tổ chức, cá nhân kinh doanh có doanh thu phát sinh lãnh thổ Việt Nam Thứ năm, Thuế GTGT loại thuế gián thu Người nộp thuế GTGT nhà sản xuất, khinh doanh, cung cấp dịch vụ người tiêu dùng lại người chịu thuế thơng qua giá hàng hóa dịch vụ Thứ sáu, Là loại thuế có tính trung lập cao Vai trò thuế GTGT - Điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT - Là khoản thu quan trọng ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, thuế GTGT chiếm tỷ trọng khoảng 20-25% tổng thu từ thuế, phí lệ phí - Khơng trùng lắp, thuế tính vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vu , thuế nộp khâu trước so với khâu sau nên khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh - Khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vu thơng qua áp dụng thuế suất 0%, hàng hóa, dịch vụ xuất khơng khơng phải nộp thuế GTGT mà hồn tồn số thuế đầu vào - Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ toán qua ngân hàng II LÝ THUYẾT VỀ LUẬT THUẾ GTGT Khái niệm pháp luật thuế giá trị gia tăng Như biết, sách thuế nhà nước khơng thể tự thân vào sống mà “ sống động” việc điều tiết lợi ích nhà nước, pháp nhân, thể nhân…khi “ luật hóa” Thuế giá trị gia tăng khơng nằm ngồi quy luật trên, mà cần có quy phạm điều chỉnh thuế giá trị gia tăngpháp luật thuế giá trị gia tăng Có thể hiểu pháp luật thuế giá trị gia tăng sau: “ Pháp luật thuế giá trị gia tăng tổng hợp quy phạm pháp luật Nhà nước ban hành điều chỉnh quan hệ phát sinh trình đăng kí, kê khai, nộp thuế, quản lý tốn thuế giá trị gia tăng” Như vậy, đối tượng điều chinh Luật thuế giá trị gia tăng quan hệ phát sinh trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, quản lý toán thuế giá trị gia tăng chủ thể nộp thuế nhà sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ với nhà quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cũng quy phạm pháp luật nên luật thuế giá trị gia tăng có giá trị bắt buộc chủ thể chịu điều chỉnh luật đảm bảo sức mạnh nhà nước Đặc điểm pháp luật thuế giá trị gia tăng Pháp luật thuế giá trị gia tăng có hai đặc điểm sau: - Pháp luật thuế giá trị gia tăng có tác động phạm vi rộng, đến tất đối tượng xã hội: Áp dụng với đối tượng có thu nhập, sử dụng phần thu nhập phục vụ đời sống Như vậy, phạm vi áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng có tính phổ biến so với pháp luật thuế tiêu dùng khác - Pháp luật thuế giá trị gia tăng ban hành điều kiện áp dụng đạt đến mức độ áp dụng định : tiêu chuẩn kế toán, chế độ chứng từ hóa đơn, khả quản lý quan quản lý, thu thuế giá trị gia tăng… Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế GTGT a Người nộp thuế GTGT: - Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT - Tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT - Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hố) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam - Trường hợp mua dịch vụ như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị; quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư thương mại; môi giới bán hàng hố; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế Việt Nam với nước ngồi mà dịch vụ thực Viết Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ chia cước cho phía nước ngồi khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng b Cơ quan quản lý, thu thuế giá trị gia tăng - Cơ quan thuế quản lý, thu thuế giá trị gia tăng chủ thể hoạt động, sản xuất kinh doanh nước Pháp luật hành quy định quy định hệ thống quan thuế địa phương tổ chức quản lý, thu thuế GTGT sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT thường xuyên - Cơ quan hải quan quản lý, thu thuế GTGT chủ thể có hàng hóa nhập vào thị trường Việt Nam 4 Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp tính thuế GTGT gồm: - Phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Được hiểu số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính sở số thuế giá trị gia tăng đầu trù số thuế giá trị gia tăng đầu vào - Phương pháp tính trực tiếp GTGT phương pháp tính thuế theo số thuế phải nộp giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng III THỰC TRẠNG THỰC THI LUẬT THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, việc thực Luật thuế GTGT làm cho cơng trình đầu tư xây dựng giảm khoảng 10% tồn thuế GTGT cơng trình xây dựng hạch tốn riêng khơng tính vào giá thành cơng trình, khơng phải khấu hao sản xuất Mặt khác, nhập máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng, loại nước chưa sản xuất để đầu tư thành tài sản cố định khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Đặc biệt, kể từ giảm 50% thuế suất sản phẩm xây dựng mức thuế lại phải nộp sau trừ đầu vào bình qn lại khoảng 1% so với 4% nộp thuế doanh thu, thể khuyến khích đầu tư mạnh Mở rộng lưu thơng hàng hóa đẩy mạnh xuất khẩu, bảo hộ sản phẩm nước, xếp cấu lại kinh tế Theo quy định Luật thuế GTGT hàng hóa dịch vụ hưởng thuế suất 0% tức hoàn lại toàn thuế GTGT nộp đầu vào, việc hoàn thuế thực chất Nhà nước trợ giá cho hàng hóa xuất nên giúp doanh nghiệp xuất khẩu, tập trung nguồn hàng nước sản xuất để xuất có điều kiện cạnh tranh với loại hàng hóa thị trường quốc tế Ngồi việc hồn thuế GTGT, dự án đầu tư có giá trị xuất đạt 30% tổng giá trị hàng hóa hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 25%, có giá trị hàng hóa xuất 50% tổng giá trị hàng hóa miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, nên tạo điều kiện thuận lợi vốn cho doanh nghiệp Đặc biệt Luật thuế GTGT khuyến khích sản xuất kinh doanh mặt hàng mà Việt Nam mạnh như: nơng sản, lâm sản, hải sản thủ công mỹ nghệ Đặc biệt, Luật thuế GTGT bước đầu tác động đến công tác quản lý doanh nghiệp, tăng cường công tác hạch toán, kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp yêu cầu việc kê khai thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu vào; tính thu nhập doanh nghiệp nên người làm công tác quản lý kinh doanh bắt đầu ý đến công tác mở sổ sách kế toán, ghi chép, quản lý sử dụng hóa đơnc chứng từ Thơng qua việc chấp hành cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ doanh nghiệp giúp quan chức quan thuế nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp Theo thống kê Tổng cục thuế đến đầu tháng năm 2002, tức sau ba năm thực luật Thuế GTGT số tiền thuế thu 69.344 tỷ đồng, chiếm 20% ngân sách nhà nước Trong năm gần đây, số thuế thu từ thuế GTGT không ngừng tăng lên, đặc biệt năm 2002 số thuế GTGT thu 24.000 tỷ đồng (tăng 20% so với năm 2001) Tốc độ tăng thuế GTGT đẩy tốc độ tăng chung cho ngân sách nhà nước năm 2002 vào khoảng 13% đến 14% Tỷ trọng số thu thuế GTGT năm 2004 chiếm 24,83% tổng thu ngân sách, năm 2005 chiếm 27,22% tổng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên bên nảy sinh vấn đề lớn số giá tiêu dùng (CPI) thường tăng nhanh qua năm, thường tăng mạnh vào dịp đầu cuối năm Khi bắt đầu đưa thuế GTGT áp dụng thay cho thuế doanh thu, nhiều người lo ngại làm giảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nhưng số cho ta thấy điều ngược lại Thuế GTGT không làm cho ngân sách nhà nước bị giảm mà tăng thêm năm Điều khẳng định việc thay thuế GTGT bước đắn bước công cải cách hệ thống thuế - Về kinh tế: Tốc độ tăng trưởng năm 1999 4,7% năm 2000 6,7%, năm 2008 6,9% Các ngành mũi nhọn điện, xi măng, bưu điện, viễn thông, hàng không, ngân hàng phát triển mạnh Việc áp dụng thuế suất 0% việc hoàn thuế GTGT thiết thực hỗ trợ doanh nghiệp đẩy mạnh xuất thông qua việc giảm bớt giá thành, tạo điều kiện cạnh tranh thuận lợi trường quốc tế Thuế GTGT đánh vào hàng nhập tích cực góp phần bảo vệ sản xuất nội địa phát triển tiềm nội lực kinh tế Việc thuế GTGT không đánh vào vốn đầu tư thuế TNDN có mức miễn giảm thuế phải nộp khác thời gian đầu sở sản xuất thành lập góp phần khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề, vùng kinh tế ưu đãi đầu tư Tổng mức đầu tư xã hội năm 1999 114,1% năm 1998 năm 2000 112% năm 1999 góp phần bảo đảm tăng trưởng kinh tế - Về tài chính: Trong năm 1999-2000 quan thuế phải hoàn 9.000 tỷ đồng tiền thuế GTGT ngành thuế bảo đảm hồn thành vượt mức dự tốn thu giao (năm 1999 đạt 106,8%; năm 2000 ước đạt 109% tăng 102% so với năm 1999), góp phần bảo đảm tỷ lệ tích luỹ nước tăng gấp đôi sau 10 năm, từ 14% GDP năm 1991 lên 27-28% GDP vào năm 2000, trì tỷ lệ động viên thuế, phí, lệ phí 10 năm qua 19,4% Những số có ý nghĩa lớn, vừa góp phần trực tiếp tạo tốc độ tăng trưởng, vừa tạo cách nhìn cách thức khả huy động nguồn lực phát triển đất nước tương lai - Về giá cả, đời sống: Để tránh tình trạng biến động giá sả thị trường nhà nước ta triển khai tuyên truyền vận động sở kinh doanh không lợi dụng thuế GTGT để nâng giá hàng hoá dịch vụ, thực tốt chế độ niêm yết giá bán theo giá niêm yết với nhiều biện pháp khác kinh tế, kích cầu, quản lý giá cả… tình hình giá hàng hố ổn định, khơng có biến động lớn, đặc biệt vật tư hàng hoá thiết yếu cho sản xuất đời sống, giá thường tăng lên đến 5-7%, chí đến 10% - Về quản lý: Ngun tắc thuế tính thuế GTGT góp phần thúc đẩy việc thực chế độ hoá đơn, kế toán ngày nhiều Số lượng doanh nghiệp, nhà sản xuất thực chế độ hoá đơn để nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có để thực chế độ tự kiểm tra, tự tính thuế, tự kê khai tự nộp thuế vào kho bạc nhà nước ngày tăng, nâng dần trách nhiệm nghĩa vụ sở kinh doanh, cán quản lý, thu thuế q trình triển khai luật thuế GTGT Qua đó, quan có thuế có thêm điều kiện để quản lý hoạt động kinh doanh tính thuế qua hệ thống máy vi tính để tập trung cán cho công tác đôn đốc, kiểm tra, xử lý vi phạm Tuy thành tựu triển khai thực luật thuế giá trị gia tăng chưa nhiều cố gắng lớn quan thuế, thể phối hợp chặt chẽ ngành thuế với ngành có liên quan, gắn nội dung triển khai luật thuế với công tác quản lý kinh tế, xã hội địa bàn lãnh thổ… Bên cạnh quy định Luật thuế GTGT nhiều thiếu sót Cụ thể : Thứ nhất, thuế suất GTGT: Tồn lên trước tiên ảnh hưởng việc chuyển từ 11 thuế suất thuế doanh thu sang hệ thống thuế GTGT thuế suất Vì nhiều ngành nộp thuế GTGT thấp thuế doanh thu Việc giảm 50% thuế GTGT phải nộp để hạn chế tình trạng doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT cao cách tràn lan, thiếu tạo nên tâm lý chờ đợi nhiều doanh nghiệp, dẫn đến tình trạng khiếu nại tràn lan Ví dụ: thuế suất 5%-10% vừa phân biệt theo nguyên vật liệu kết cấu hàng hố, vừa theo cơng dụng gây nhiều khó khăn giải thích vận dụng, điển hình hàng khí tiêu dùng (10%) khí dùng cho sản xuất (5%) Ưu điểm bật thuế GTGT khắc phục việc thu thuế trùng lắp Thế thực tế trì chế độ nộp thuế trùng lặp việc khơng cho khấu trừ thuế đầu vào (hoặc cho khấu trừ thuế khoán theo tỷ lệ cố định 3%) trường hợp có hố đơn bình thường mà thực chất hàng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bên cạch đó, việc khấu trừ “ gian” nông, lâm, thuỷ sản mua sở sản xuất, khai thác trực tiếp, tạo nên nhiều sơ hở để sở kinh doanh lợi dụng thông đồng trốn lậu thuế gây thiệt hại cho nông dân, ngư dân Việc quy định trường hợp giảm thuế nhiều tỷ lệ khấu trừ khác nhau, gây thêm nhiều phức tạp, khó khăn cho cơng tác quản lý Ngồi việc quy định hàng hố thuộc diện đánh thuế tiêu thụ đặc biệt khơng phải nộp thuế GTGT gây trở ngại cho việc khấu trừ đầu vào khâu lưu thông Thứ hai, Chế độ hoá đơn chưa thi hành nghiêm chỉnh với nhiều thủ đoạn trốn lậu thuế tinh vi từ hoá đơn giả đến hoá đơn "đen" - mua quan thuế bán lại cho sở kinh doanh khác sử dụng để hợp pháp hoá việc mua bán hàng trốn lậu thuế, ghi doanh thu liên hoá đơn lưu sở liên giao cho khách chênh lệch đến hàng chục, hàng trăm lần… trở ngại công tác quản lý thu thuế Theo tài liệu thống kê sơ bộ, từ 9/1999 đến 9/2000, riêng 15 tỉnh, thành phố kiểm tra phát 1.278 tờ hoá đơn giả loại có tổng số tiền hàng ghi hố đơn 22,5 tỷ đồng với số thuế gian lần 82,9 triệu đồng Ngoài việc đề cao tinh thần tự giác doanh nghiệp, giải pháp ngăn chặn gian lận thuế qua hoá đơn thực chế độ "hậu kiểm" vấn đề nhức nhối, khó khăn, bất cập ngành thuế số lượng hố đơn cần kiểm tra lớn Cần có quy định cụ thể quy định việc bắt buộc dùng hóa đơn hoạt động chủ thể nộp thuế, cơng tác quản lý thuế có chế tài xử lý trường hợp vi phạm Thứ ba, Khấu trừ thuế, hoàn thuế: Trong trình thực nảy sinh mâu thuẫn mới: có nhiều tỉ lệ khấu trừ, gây phức tạp cho q trình thực khơng khuyến khích thực hố đơn, chứng từ Việc cho phép khấu trừ khống, dựa vào bảng kê tạo khe hở cho việc kê khai không trung thực để khấu trừ hoàn thuế, gây thất thu cho NSNN; Doanh nghiệp kinh doanh nước mặt hàng nơng, lâm, thải sản khấu trừ, doanh nghiệp xuất khơng khấu trừ hồn thuế- điều khơng kích thích xuất hàng hóa; Chính sách thuế chưa thống nhất, chưa cơng đối tượng nộp thuế chưa cho khấu trừ thuế dịch vụ chịu thuế GTGT có hố đơn bán hàng thông thường như: vận tải, bốc xếp, sửa chữa… hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ hồn thuế… Chính thiếu sót luật thuế giá trị gia tăng làm cho trình triển khai thực thi luật thuế GTGT ngồi thực tế chậm chạp gặp nhiều khó khăn cho chủ thể nộp thuế quan quản lý thu thuế giá trị gia tăng Bên cạch cần ý cơng tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm quan chức , cần phải xử lý liệt, triệt để doanh nghiệp, nhà sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ để tránh tình trạng chủ thể lợi dụng lỗ hổng để khai man trốn thuế V GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THUẾ GTGT Để thực mục tiêu hoàn thiện hệ thống thuế GTGT Việt Nam, cần giải tốt vấn đề sau đây: Hoàn thiện thêm quy định Luật thuế giá trị gia tăng - Về đối tượng chịu thuế: Mở rộng đối tượng chịu thuế GTGT, giảm bớt tối đa hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế Áp dụng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB cho phù hợp với nguyên tắc chung thuế GTGT (thuế đánh tất loại hàng hoá, dịch vụ) Cần bổ sung đối tượng chịu thuế GTGT: Đưa dịch vụ xuất phần mềm máy tính; sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải cho nước ngoài; dịch vụ xuất lao động vào đối tượng chịu thuế áp dụng thuế suất 0% để doanh nghiệp khấu trừ hoàn thuế đầu vào, nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, dịch vụ, tăng khả cạnh tranh thị trường quốc tế; Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), trước mắt bổ sung hàng hoá TTĐB xuất vào đối tượng chịu thuế GTGT nhằm khuyến khích xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB Về lâu dài, hàng hoá, dịch vụ đặc biệt phải chịu thuế GTGT thuế TTĐB; Đưa ngành khai thác than đá xuất vào đối tượng chịu thuế GTGT để áp dụng thuế suất 0% cho mặt hàng than đá, doanh nghiệp khấu trừ hoàn thuế đầu vào nhằm giảm bớt khó khăn khai thác than xuất khẩu, giải vấn đề xã hội, việc làm cho hàng ngàn công nhân lao động mỏ than; Đưa hoạt động kinh doanh chứng khoán vào danh mục hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT nhằm tạo môi trường thuận lợi cho việc phát hành kinh doanh chứng khốn, khuyến khích huy động nguồn vốn trung dài hạn nước cho đầu tư phát triển; Bổ sung loại quà biếu, quà tặng người nước tặng cá nhân Việt Nam theo mức quy định vào đối tượng không chịu thuế GTGT cho phù hợp với luật thuế suất, nhập khẩu… - Về phương pháp tính thuế: Thực thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế; Phân loại hộ kinh doanh có quy mô nhỏ, thu nhập thấp đưa khỏi diện phải nộp thuế GTGT chi phí quản lý cao so với lượng thuế thu Quy định mức doanh số xác định đối tượng hộ kinh doanh nhỏ để chuyển sang áp dụng nộp thuế theo mức tỷ lệ % ấn định doanh thu; Đẩy mạnh thực chế độ kế toán hộ kinh doanh có quy mơ lớn để chuyển đối tượng sang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế; Đối với đối tượng khác hợp tác xã, công ty trách nhiệm hữu hạn… bắt buộc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Về ưu đãi miễn giảm thuế: Giảm bớt, tiến tới việc xoá bỏ việc ưu đãi miễn giảm thuế cho tất đối tượng, đảm bảo tính cơng bình đẳng cho đối tượng nộp thuế - Về hoàn thuế GTGT: Đẩy nhanh tốc độ hồn thuế cho doanh nghiệp, góp phần tháo gỡ khó khăn vốn cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Cải cách hành thuế - Hoàn thiện văn pháp luật thuế, đặc biệt thuế GTGT Hệ thống văn pháp luật tách riêng thành hệ thống văn thuế hệ thống văn hành đảm bảo mục tiêu đơn giản, công không làm thiệt hại cho doanh nghiệp Doanh nghiệp tự tính, tự kê khai nộp thuế kho bạc nhà nước Cơ quan thuế có chức kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế 10 - Hoàn chỉnh chế độ xử phạt hành lĩnh vực thuế, đảm bảo tính nghiêm minh thực nghĩa vụ thuế - Cải cách hệ thống kế toán thuế GTGT cho đơn giản, dễ hiểu, dễ thực - Nâng cao tính hiệu cơng tác quản lý sử dụng hoá đơn, chứng từ Hiện nay, cho phép đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sử dụng hoá đơn thuế GTGT Đối với hộ kinh doanh lớn tính thuế theo phương pháp trực tiếp, hộ kinh doanh nhỏ nộp thuế theo phương pháp ấn định, sử dụng hố đơn bán hàng khơng ghi thuế GTGT Trong thời gian tới, thực quy định doanh nghiệp tự in hoá đơn Hoá đơn doanh nghiệp tự in phải đảm bảo nội dung theo quy định thống Bộ Tài Đẩy nhanh nối mạng phần mềm quản lý thuế phạm vi toàn quốc nhằm quản lý chặt chẽ việc phát hành sử dụng hoá đơn chứng từ đối tượng nộp thuế Củng cố máy tổ chức ngành thuế - Cần củng cố tổ chức máy ngành thuế theo hướng thống mặt hành quản lý thu thuế Bộ máy hành thu phải bao gồm hệ thống thuế nội địa hệ thống thuế xuất nhập - Hình thành chức quản lý, kiểm tra, tra thuế cách độc lập thực thi luật, pháp lệnh thuế Tách riêng tổ chức dịch vụ thuế để hình thành công ty; dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ kê khai thuế - Bên cạnh cần tuyên truyền nâng cao ý thức người dân sách thuế nhà nước để người dân ý thức nghĩa vụ mình, từ nâng cao trách nhiệm mối người dân, có quan quản lý thu thuế thực tốt chức quyền hạn việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng - Bên cạnh nhà làm luật cần có phải nhanh chóng nắm bắt tình hình nước quốc tế để có sách, quy định phù hợp, sát với thực tế Có định hướng rõ ràng xây dựng luật thuế giá trị gia tăng có dự tốn ngân sách nhà nước khhoa học để việc triển khai luật thuế giá trị gia tăng thực tế có hiệu 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, giáo trình luật thuế Việt Nam Nxb Cơng an Hà Nội, 2008 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 Trường Đại học Luật Hà Nội, Từ điển giải thích thuật ngữ luật học Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội, 2008 Trần Minh Hiền, Pháp luật thuế GTGT Việt Nam phương pháp hoàn thiện Luận văn thạc sĩ 2006 Vũ Văn Cương, “ thông tin người nộp thuế pháp luật quản lý thuế Việt Nam Tạp chí luật học, số 5/2009 Http://www Thongtinphapluatdansu.com.vn Http://www.thuvienphapluat.com Http://www.moj.gov.vn 12 ... nhân…khi “ luật hóa” Thuế giá trị gia tăng khơng nằm ngồi quy luật trên, mà cần có quy phạm điều chỉnh thuế giá trị gia tăngpháp luật thuế giá trị gia tăng Có thể hiểu pháp luật thuế giá trị gia tăng. .. thu thuế giá trị gia tăng Cũng quy phạm pháp luật nên luật thuế giá trị gia tăng có giá trị bắt buộc chủ thể chịu điều chỉnh luật đảm bảo sức mạnh nhà nước Đặc điểm pháp luật thuế giá trị gia tăng. .. nhập phục vụ đời sống Như vậy, phạm vi áp dụng pháp luật thuế giá trị gia tăng có tính phổ biến so với pháp luật thuế tiêu dùng khác - Pháp luật thuế giá trị gia tăng ban hành điều kiện áp dụng
Ngày đăng: 25/03/2019, 10:02
Xem thêm:
