Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT ở việt nam năm 2013 và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế

Bài tập cuối kỳ - mơn Luật tài Việt Nam NỘI DUNG I Khái quát chung thuế giá trị gia tăng Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm Căn theo Điều 1, Luật thuế GTGT quy định: “Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.” Như vậy, xét chất, thuế GTGT loại thuế gián thu, tức nhà sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ người nộp thuế người tiêu dùng lại thực chất người chịu thuế thơng qua giá hàng hóa dịch vụ Điều giúp cho quan quản lý, thu thuế giá trị gia tăng tránh phản ánh gay gắt thuế Bên cạnh đó, loại thuế ảnh hưởng tới sức mua công chúng phần thuế cấu thành hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng Vì vậy, cần phải cân nhắc tính phù hợp, yếu tố ảnh hưởng loại thuế kinh tế - Thực thuế GTGT, làm ảnh hưởng tới vấn đề tiêu dùng, mức độ lạm phát Thuế GTGT ảnh hưởng tới sức tiêu dùng công chúng Xuất phát từ chỗ thuế GTGT cấu thành giá bán (giá toán), sức tiêu dùng công chúng phụ thuộc vào quan hệ thu nhập với giá hàng hóa dịch vụ Tỉ trọng giá thu nhập người chịu thuế cao, làm giảm hội tiêu dùng công chúng 1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Thứ nhất, thuế GTGT có đối tượng chịu thuế rộng Mọi đối tượng tồn xã hội, cho dù tổ chức hay cá nhân, người nghèo hay người có thu nhập cao trả thu nhập để hưởng thụ kết sản xuất kinh doanh tạo cho kinh tế xã hội Tức đối tượng xã hội chủ thể chịu thuế, chủ thể thực tế phải trả phần thu nhập hành vi tiêu dùng Điều kiện để hàng hóa dịch vụ đối tượng chịu thuế GTGT là: “phải hàng hóa, dịch vụ hợp pháp Bài tập cuối kỳ - môn Luật tài Việt Nam phép lưu thơng thị trường Việt Nam; khâu q trình lưu thơng hàng hóa, dịch vụ từ sản xuất đến tiêu dùng phải giao dịch hợp pháp.” Thứ hai, thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hành hóa, dịch vụ Đặc điểm yêu cầu chủ thể đối tượng nộp thuế phải tự kiểm sốt lẫn giá trị hàng hóa, dịch vụ nhằm bảo vệ lợi ích Cụ thể chủ thể sản xuất, kinh doanh sử dụng hệ thống hóa đơn, chứng từ nhằm chứng minh giá trị tăng thêm Đó tính thuế, phương pháp xác định giá trị tăng thêm theo chứng từ hóa đơn có nhiều lợi Nó góp phần làm lành mạnh hóa thị trường nhà nước kiểm sốt giá cả, số lượng hàng hóa, dịch vụ lưu thơng thị trường nhằm kiểm sốt lạm phát cung cấp số liệu thống kê hợp lý cho mục đích kinh tế khác Thứ ba, dựa giá mua cuối hàng hóa, dịch vụ số thuế GTGT phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác Đánh thuế tất khâu trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa nước, khâu nhập lưu thông hàng nhập sở xác định số thuế phải nộp phần giá trị tăng thêm khâu sau so với khâu trước nên coi giá tốn tính đến người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa, dịch vụ xác định trước không thay đổi, phần giá trị hàng hóa dịch cụ có bị chia nhỏ đánh thuế, tổng số thuế GTGT phải nộp qua khâu số thuế cuối tính tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mà người tiêu dùng phải gánh chịu Đây vừa đặc điểm vừa ưu việt thuế GTGT so với thuế hành hóa dịch vụ thông thường mà Việt Nam nhiều quốc gia áp dụng giai đoạn trước II Vai trò thuế giá trị gia tăng Cũng giống loại thuế khác thuế GTGT góp phần tạo nguồn thu cho NSNN, điều tiết hoạt động kinh tế, hướng dẫn tiêu dùng cho xã hội Nhưng thuế GTGT có vai trò đặc thù sau:  Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ Bài tập cuối kỳ - mơn Luật tài Việt Nam  Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cung cấp cho cơng tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng  Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập từ xuất lãnh thổ Việt Nam; bên canh thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất nhằm tạo thuế GTGT đầu để hoàn thuế GTGT III Một số quy định pháp luật hành thuế giá trị gia tăng Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng Căn theo điều 4, Luật thuế GTGT năm 2008, điều (Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT) quy định: người nộp thuế tất tổ chức, cá nhân có sản xuất, kinh doanh nhập hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng, không phân biệt thành phần kinh tế, doanh nghiệp hay nước, cá nhân hay hộ gia đình…Việc xác định đối tượng nộp thuế tùy thuộc vào hàng hóa dịch vụ thuộc diện chịu thuế Tất hàng hóa dịch vụ khơng nằm diện đặc biệt khuyến khích tiêu dùng nằm diện chịu thuế Lưu ý: xác định chủ thể nộp thuế GTGT với điều kiện cần đủ theo quy định pháp luật, cần ý số trường hợp chủ thể kinh doanh không diện thực tế Việt Nam (như khơng có sở kinh doanh, khơng có văn phòng đại diện, trụ sở điều hành) có cung cấp hàng hóa dịch vụ chịu thuế cho bên Việt Nam Để chống thất thu thuế, pháp luật quy định đối tượng nhận hàng hóa dịch vụ phải nộp thuế thay cho bên nước Đối tượng chịu thuế GTGT Theo quy định điều 3, Luật thuế GTGT năm 2008 đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT Bài tập cuối kỳ - mơn Luật tài Việt Nam + Đối với hàng hóa, dịch vụ tạo nước, phần GTGT chênh lệch giá trị mua vào tương ứng lượng hàng hóa dịch vụ cung cấp + Đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, phần GTGT toàn giá trị nhập hàng hóa Việc thu, nộp tiến hành thực tế chủ thể nộp thuế có phần tăng thêm từ kết kinh doanh Bên cạnh đó, thuế GTGT loại thuế tiêu dùng nên quyền đánh thuế theo lãnh thổ áp dụng rõ ràng Các chủ thể khơng phân biệt chủ thể mang quốc tịch Việt Nam hay không mang quốc tịch Việt Nam cần có phần giá trị tăng thêm lãnh thổ Việt Nam phải nộp thuế Nếu phần giá trị tăng thêm tạo chủ thể Việt Nam không phát sinh lãnh thổ Việt Nam khơng phải nộp thuế GTGT theo pháp luật Việt Nam Nhận thấy việc quy định phù hợp với pháp luật quốc tế Cùng với quy định chủ thể nộp thuế GTGT, pháp luật nước ta quy định đối tượng không nộp thuế GTGT Những đối tượng không thuộc diện nộp thuế quy định điều luật thuế GTGT năm 2008 quy định 25 trường hợp hàng hóa dịch vụ khơng thuộc diện thuế GTGT Giá tính thuế Nhận thấy ưu điểm việc xác định thuế sở giá chưa có thuế, pháp luật thuế GTGT Việt Nam quy định giá tính thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT; đồng thời quy định chi tiết giá tính thuế hoạt động kinh doanh đặc thù + Đối với hoạt động kinh doanh phổ biến, giá tính thuế hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá chưa có thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Ví dụ: hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa thuế GTGT Trường hợp, hàng hóa dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế GTGT giá có TTTĐB Ví dụ: Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giá trị có đặt cược, số tiền thu từ hoạt động bao gồm TTTĐB + Đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, giá tính thuế giá nhập loại thuế áp dụng hàng hóa dịch vụ nhập khẩu, giá tính thuế giá nhập Bài tập cuối kỳ - mơn Luật tài Việt Nam loại thuế áp dụng hàng hóa dịch vụ nhập chưa có thuế GTGT + Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ dạng đặc thù cho thuê tài sản, gia công hàng hóa, xây dựng… tùy theo trường hợp, pháp luật quy định chi tiết giá tình thuế GTGT Về thuế suất Đối với thuế suất 0% với việc áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế gia tăng theo quy định Điều Luật Thuế GTGT có bổ sung thêm hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế vào biểu thuế Đối với mức thuế 15% ngày thu hẹp, áp dụng với 15 nhóm hàng hóa (trước 21 nhóm hàng hóa) Thường hàng hóa, dịch vụ đầu vào sản xuất nơng nghiệp phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng, gia súc… Bên cạnh đó, chuyển nhóm hàng hóa dịch vụ trước chịu thuế suất % sang chịu thuế suất 10% in loại; than đá, đất, đá, cát, sỏi; hóa chất bản; vật liệu nổ; đá mài; ống thủy tinh trung tính; sản phẩm luyện, cán… Những hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT không quy định áp dụng thuế suất 0%, % áp dụng thuế suất 10% 3.5 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Căn vào Điều Luật Thuế GTGT phương pháp tính thuế GTGT gồm phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Trong đó, nội dung phương pháp khấu trừ thuế số thuế GTGT phải nộp tính sở số thuế GTGT đầu trừ số thuế GTGT đầu vào Phương pháp trừ trực tiếp phương pháp tính thuế theo số thuế phải nộp giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng 3.6 Khấu trừ thuế đầu vào Nâng thời hạn tối đa kê khai thuế GTGT đầu vào: trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đâu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung: thời gian kê khai tối đa tháng, kể từ thời điểm thuế phát sinh sai sót Bổ sung quy định hàng hóa, dịch vu mua vào khấu trừ thuế đầu Bài tập cuối kỳ - môn Luật tài Việt Nam vào phải tốn qua ngân hàng, trừ trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần 20 triệu đồng 3.7 Hoàn thuế giá trị gia tăng Điều 13 Luật GTGT quy định trường hợp hoàn thuế giá GTGT Tuy nhiên, so với Luật GTGT 1999 sửa đổi năm 2005 có bổ sung thêm trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa đọc khấu trừ hế có số thuế lại từ 200 triệu đồng trở lên hồn thuế (khoản Điều 13 Luật Thuế GTGT) Yếu tố ảnh hưởng đến thực thi pháp luật thuế GTGT 4.1 Những yếu tố thúc đẩy việc thực thi pháp luật thuế GTGT - Về phía quan Nhà nước, Chính phủ, Ban đạo triển khai luật thuế Chính phủ, Bộ, Ngành, địa phương theo sát đạo Trung ương Đảng, Bộ trị, Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội để tổ chức triển khai thực luật thuế GTGT Bên cạnh đó, q trình triển khai Ban đạo Chính phủ, Bộ, địa phương bám sát sở sản xuất kinh doanh, phát khó khăn vướng mắc q trình thực luật thuế mới, nghiên cứu, đề xuất giải pháp nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp như: bổ sung vào danh mục hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT Điều Luật thuế GTGT năm 2008 v.v Mở rộng việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Điều 12 Luật thuế GTGT năm 2008) v.v Các ban đạo quản lý tốt thị trường, giá cả, đặc biệt thời gian đầu áp dụng pháp luật thuế GTGT Hơn nữa, không nhắc tới phấn đấu nỗ lực ngành Thuế quan ngành Hải Quan từ việc chuẩn bị triển khai đến việc tổ chức thực pháp luật thuế GTGT Ngồi ra, cơng tác tun truyền, phổ biến luật thuế, tập huấn nghiệp vụ có nhiều tiến so với đợt triển khai luật thuế trước Ban Tư tưởng văn hoá Trung ương địa phương phối hợp đạo tốt công tác tuyên truyền, đài báo Trung ương địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế, để đẩy mạnh tuyên truyền giải thích luật thuế mới, phản ánh kịp thời Bài tập cuối kỳ - môn Luật tài Việt Nam gương điển hình thực tốt luật thuế khó khăn vướng mắc việc thực luật thuế - Về phía người dân – chủ thể nộp thuế, sở kinh doanh tầp lớp nhân dân hưởng ứng đồng tình thực pháp luật thuế GTGT nhận thức luật tiến ưu việt pháp luật thuế GTGT 4.2 Những bất cập việc thực thi pháp luật thuế GTGT * Xuất phát từ bất cập quy định pháp luật thuế GTGT Về mặt lý thuyết, thuế GTGT mang tính khoa học cao, có khả tạo cơng việc thu thuế, thúc đẩy xuất khẩu, khuyến khích phát triển sản xuất, bảo đảm nguồn thu cho NSNN Tuy nhiên, quy định pháp luật thuế GTGT nước ta chứa đựng nhiều bất cập, gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc thực thi pháp luật thuế GTGT Một bất cập quy định luật thuế GTGT 2008 gây ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT nước ta quy định việc áp dụng hai phương pháp tính thuế hai loại hoá đơn Việc áp dụng đồng thời hai cách tính thuế GTGT hai loại hố đơn điều kiện kinh tế nước ta cần thiết, song thực tế lại nảy sinh bất cập gây trở ngại cho doanh nghiệp hộ kinh doanh Các doanh nghiệp thực theo phương pháp khấu trừ thuế không khấu trừ đầu vào mua hàng hoá, dịch vụ đơn vị tính thuế theo phương pháp trực tiếp, gây cơng thành phần kinh tế, nảy tình trạng trốn thuế Mặt khác, bất cập kế toán thuế GTGT, chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường gây nhiều khó khăn cho cơng tác thu ngành thuế cho hộ kinh doanh nhỏ Do đó, việc áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế hai loại hóa đơn gây nhiều tốn cản trở vận hành thuế GTGT phạm vi toàn kinh tế - xã hội Cùng với bất cập nói việc khơng quán phương pháp tính thuế GTGT yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Cụ thể: nay, theo quy định thuế GTGT tính theo hai phương pháp Bài tập cuối kỳ - mơn Luật tài Việt Nam phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ Khi đơn vị thực theo phương pháp khấu trừ cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị thực theo phương pháp trực tiếp đơn vị không khấu trừ, khi, giá trị hàng hố có phần thuế GTGT nên làm cho thuế đánh chồng chéo lên thuế Ngược lại, đơn vị thực theo phương pháp trực tiếp có quan hệ giao dịch cung ứng dịch vụ, hàng hoá cho đơn vị thực thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT thực chất đơn vị nhận phải trả phần thuế GTGT chìm giá bán mà đơn vị trực tiếp nộp Từ cách thực ta thấy tồn hai sân chơi khác mà sân chơi chơi theo hình, vậy, hình thành hai xu hướng số đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển sang nộp theo phương pháp trực tiếp ngược lại, tuỳ thuộc vào chiến lược khách hàng họ dĩ nhiên ngành thuế khó lòng giải Chính hạn chế tạo nên vướng mắc cản trở việc thực thi luật thuế GTGT thực tế Bên cạnh đó, thuế GTGT gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp vốn Pháp luật thuế GTGT qui định phải nộp thuế GTGT mặt hàng nhập kho chưa bán làm cho số doanh nghiệp khó khăn vấn đề vốn, đặc biệt doanh nghiệp có số vốn Có nhiều doanh nghiệp hoạt động chủ yếu vốn vay, áp dụng luật thuế GTGT phải vay thêm vốn để nộp cho phần thuế đầu vào, gánh nặng thiếu vốn nặng lại nặng thêm cho dù sau khấu trừ thuế hay hoàn thuế Trường hợp doanh nghiệp bán hàng đại lý chuyển hàng cho đại lý phải nộp thuế GTGT, khi đại lý bán hàng thu thuế GTGT từ người mua Do đó, quy định pháp luật chưa hợp lý có phần rườm rà Cuối cùng, quy định pháp luật trình tự thủ tục xin hồn thuế GTGT gây khơng trở ngại cho doanh nghiệp Quá trình thủ tục xin hoàn thuế rắc rối, nhiều thời gian cơng sức doanh nghiệp Để hồn thuế, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ toàn hoá đơn, chứng từ lên quan thuế chờ nhân viên thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hố đơn thực phương pháp thủ cơng, kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế, Bài tập cuối kỳ - môn Luật tài Việt Nam bên cạnh nhiều tượng tiêu cực khác gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp Nhận thấy, tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng phải chủ thể chịu thuế họ chủ thể nộp thuế họ đối tượng trực tiếp chịu điều chỉnh pháp luật thuế GTGT Do đó, bất cập pháp luật thuế GTGT nêu không ảnh hưởng đến tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ mà gây khó khăn cho họ việc thực pháp luật thuế GTGT Vì vậy, cần phải khắc phục bất cập nói để đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế GTGT * Những yếu tố xuất phát từ phía quan có thẩm quyền Trong thời gian qua, quan nhà nước có thẩm quyền có hoạt động tích cực nhằm thúc đẩy việc thực pháp luật thuế GTGT Bên cạnh đó, tồn trường hợp quan có thẩm quyền có hoạt động gây ảnh hưởng xấu đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Đầu tiên phải kể đến hoạt động quản lý việc sử dụng hóa đơn, chứng từ quan Nhà nước có thẩm quyền Hiện nay, quan Nhà nước có thẩm quyền quản lý việc sử dụng hố đơn chứng từ chưa tốt Thời gian qua, việc quản lý in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn phát huy hiệu tích cực, góp phần phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế Hóa đơn đóng vai trò quan trọng trở thành chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhượng hàng hoá, dịch vụ thể nhân, pháp nhân, làm sở cho việc hạch toán, kế toán, xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp toán đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước Năm 2008 có gần 330.000 đơn vị sử dụng hoá đơn, tăng 1,77 lần so với năm 2003, với tổng số lượng hoá đơn sử dụng 945,3 triệu số hoá đơn Tuy nhiên, năm gần việc sử dụng hoá đơn phát sinh nhiều vấn đề bất cập, có hố đơn thực tế khơng bảo đảm tính hợp pháp chứng từ theo pháp luật kế toán; chưa có quy định hố đơn điện tử hoạt động giao dịch theo Luật Giao dịch điện tử, quy định hoá đơn hàng xuất chưa phù hợp với thực tế Việc in, phát hành, bán hoá đơn của quan thuế chưa đáp ứng nhu cầu thực tế doanh nghiệp, thiếu chủng loại, Bài tập cuối kỳ - mơn Luật tài Việt Nam khó mua đủ số lượng Do đó, chậm trễ yếu việc quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ quan nhà nước yếu tố gây ảnh hưởng đến việc thực thi quy định pháp luật thuế GTGT chế độ hóa đơn chứng từ hàng hóa lưu thơng thị trường Bên cạnh đó, phải xử lý bất cập, chưa phù hợp với thực tế, để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh bình thường, Chính phủ, Bộ tài phải giảm 50% thuế GTGT cho số mặt hàng, mở rộng thêm số đối tượng không chịu thuế GTGT v.v… Tất xử lý theo hướng "vướng đâu gỡ đấy" làm cho biểu thuế suất biến dạng, thực tế gây nên bất hợp lý cho việc cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp Sự thối hoá số cán thuế yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Khơng trường hợp cán thuế gợi ý tiếp tay cho số cá nhân gian lận tiền thuế Để thu tỷ đồng tiền thuế, nhiều cán thuế phải nỗ lực phấn đấu thời gian dài Thế cần hai ba cán thuế thoái hoá đủ gây thất thoát nhiều lần thời gian ngắn Điều khiến khơng khiến cho hình ảnh quan thuế mắt doanh nghiệp dân chúng bị hoen ố mà gây ảnh hưởng xấu, cản trở việc thực thi pháp luật thuế GTGT thực tiễn * Những yếu tố xuất phát từ phía người nộp thuế Bản chất thuế GTGT thuế gián thu, tức người chịu thuế người trực tiếp nộp thuế Chính điều khiến cho việc gian lận thuế GTGT thông qua việc giả mạo hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp diễn phổ biến Theo báo chí phương tiện thông tin đại chúng ngày gần đây, tượng gian lận khấu trừ, hoàn thuế GTGT doanh nghiệp để bòn rút tiền ngân sách Nhà nước trở thành vấn nạn toàn xã hội Bởi hành vi gian lận diễn phạm vi rộng, không thành phố lớn mà nhiều tỉnh lẻ, đồng thời số tiền gian lận, bòn rút tiền từ ngân sách Nhà nước bị phát lên đến hàng trăm tỷ đồng chừng vụ gian lận bị phát ngày lớn, nghiêm trọng với thủ đoạn tinh vi Hiện tượng không đánh trực tiếp đánh mạnh vào ngân sách nhà nước – trái tim Bài tập cuối kỳ - mơn Luật tài Việt Nam toàn huyết mạch kinh tế nước ta mà làm vơ hiệu hố hệ thống quản lý nhà nước đánh lòng tin nhân dân Nhà nước Điều làm ảnh hưởng mạnh mẽ đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Những đề xuất nhằm đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế GTGT Thứ nhất, thuế suất thuế GTGT cần giảm số lượng tối đa hai mức thuế Điều chỉnh mức thuế suất để đảm bảo nguồn thu cho NSNN thực lộ trình cắt giảm thuế nhập Việt Nam tham gia AFTA (khu vực mậu dịch tự ASEAN) Thứ hai, đối tượng ưu đãi miễn giảm thuế, cần giảm bớt, tiến tới việc tiến hành xóa bỏ việc ưu đãi miễn giảm thuế cho tất đối tượng, đảm bảo tính cơng bình đẳng cho tất đối tượng nộp thuế Thứ ba, phương pháp tính thuế GTGT, qua thực thuế GTGT cho thấy, sử dụng hai phương pháp tính thuế gây nhiều bất cập việc khấu trừ thuế đầu vào Khơng mang lại hiệu cho thu NSNN Vì nên áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế Các hộ kinh doanh khơng đủ điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế áp dụng phương pháp kê khai trực tiếp khoán thuế Thứ tư, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ, để tránh việc gian lận thuế thơng qua giả mạo hóa đơn, chứng từ Bộ tài nên nghiên cứu lại giấy in hố đơn, chứng từ ký hiệu, mã hiệu loại hoá đơn, chứng từ để chống in giả, nối mạng quản lý sử dụng hoá đơn đối tượng nộp thuế máy vi tính tồn quốc Mặt khác, Bộ tài cần phải phối hợp với quan pháp luật để kiểm tra, phát xử lý, nghiêm trường hợp vi phạm chế độ quản lý ,sử dụng hoá đơn, yêu cầu doanh nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bán hàng hoá, dịch vụ phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Đồng thời mở rộng khuyến khích doanh nghiệp tự in hố đơn GTGT theo mẫu qui định Bộ tài Thứ năm, thủ tục hoàn thuế GTGT, trước bất cập thủ tục hồn thuế GTGT, Bộ tài có văn bổ sung hồn thuế trước kiểm tra sau phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Các văn đề cao trách nhiệm 10 Bài tập cuối kỳ - môn Luật tài Việt Nam quyền lợi doanh nghiệp, người nộp thuế việc hoàn thuế GTGT Tuy nhiên vấn đề hồn thuế nhiều bấp cập thủ tục thời gian hoàn thuế Cần đề cao trách nhiệm sở trước hồ sơ xin hoàn thuế cà tăng cường kiểm tra, tra quan thuế Thứ sáu, hoàn thiện văn pháp luật thuế, đặc biệt thuế GTGT Hoàn chỉnh chế độ xử phạt hành lĩnh vực thuế, đảm bảo tính nghiêm minh việc thực pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế GTGT nói riêng Thứ bảy, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho người dân Do thực quy trình quản lý thu thuế mới, đối tượng nộp thuế tự tính thuế, kê khai nộp thuế nên cơng tác tun truyền hướng dẫn, giải thích thật cụ thể nội dung sách thuế, quy trình quản lý thuế, cách ghi chép hoá đơn chứng từ, cách kê khai thuế, cơng khai quy trình miễn thuế, hồn thuế, giảm thuế tới sở tính, nộp thuế Phối hợp ngành thuế với quan thông tin đại chúng, tổ chức đoàn thể, xã hội tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế KẾT LUẬN Tóm lại từ tất vấn đề phân tích cho thấy với đời Luật thuế GTGT 2008 thay văn thuế GTGT trước đây, bước đầu đem lại nhiều lợi ích đáng kể, phù hợp với điều kiện cụ thể Việt Nam thông lệ quốc tế Tuy nhiên, sau năm năm áp dụng vào thực tế phát sinh khơng khó khăn, nhược điểm, đòi hỏi phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung Đồng thời, đặc tính cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ cho người tiêu dùng loại thuế mà Thuế GTGT ảnh hưởng tới sức mua cơng chúng, đòi hỏi Nhà nước phải có sách thuế suất hợp lý qua giai đoạn cụ thể để mặt hạn chế tối đa tác dụng tiêu cực xảy đến, mặt góp phần làm ổn định thị trường nước Phát huy tính ưu việt Thuế GTGT để loại thực loại thuế tiêu dùng nhằm động viên phận thu nhập người chịu thuế sử dụng để mua hàng hóa, nhận dịch vụ./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 11 Bài tập cuối kỳ - mơn Luật tài Việt Nam Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb Tư Pháp, Hà Nội, 2010 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 Trần Minh Hiền, pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ, 2006 www.luattaichinh.wordpress.com http://www.tailieuso.vn http://www.luatviet.org http://tintuc.xalo.vn www.vtca.vn 12 ... luật thuế GTGT nhận thức luật tiến ưu việt pháp luật thuế GTGT 4.2 Những bất cập việc thực thi pháp luật thuế GTGT * Xuất phát từ bất cập quy định pháp luật thuế GTGT Về mặt lý thuyết, thuế GTGT. .. làm ảnh hưởng mạnh mẽ đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT Những đề xuất nhằm đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế GTGT Thứ nhất, thuế suất thuế GTGT cần giảm số lượng tối đa hai mức thuế Điều... động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc thực thi pháp luật thuế GTGT Một bất cập quy định luật thuế GTGT 2008 gây ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT nước ta quy định việc áp dụng