Đánh thuế phải đảm bảo công bằng Nội dung: Nguyên tắc công bằng được hiểu là mọi đối tượng có năng lực chịu thuế đều phải nộp thuế và mọi người có điều kiện liên quan đến thuế như nhau p
Trang 1Nguyên tắc đánh thuế của nhà nước là hệ thống quan điểm chỉ đạo chi phối sâu sắc việc đề ra hoặc xóa bỏ hệ thống thuế của một quốc gia, có ảnh hưởng trực tiếp tới quá trình vân hành của hệ thống pháp luật thuế Nếu không xác định hoặc xác định không đúng nguyên tắc đánh thuế, nhà nước sẽ không nhận được sự ủng hộ của dân chúng, thể hiện dưới nhiều hình thức khác nhau như chống thuế hoặc trốn thuế Một số nguyên tắc cơ bản của nguyên tắc đánh thuế cần phải được tuân thủ:
1 Đánh thuế phải đảm bảo công bằng
Nội dung: Nguyên tắc công bằng được hiểu là mọi đối tượng có năng lực chịu thuế đều phải nộp thuế và mọi người có điều kiện liên quan đến thuế như nhau phải được đối xử về thuế như nhau Những đối tượng như nhau, ví dụ đều
là hàng tiêu dùng thì phải chịu thuế giá trị gia tăng, nếu cùng là hàng hoa xa xỉ thì phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; hay các doanh nghiệp đều chịu thuế thu nhập doanh nghiệp… Nguyên tắc công bằng ở đây là công bằng theo khả năng nộp thuế, tức là phụ thuộc vào thu nhập và của cải tích lũy được của họ Cá nhân nào có khả năng đóng thuế cao hơn thì sẽ có nghĩa vụ nộp thế nhiều hơn so với những người có khả năng chi trả thấp Như vậy, cùng là thuế thu nhập cá nhân, nhưng người có thu nhập cao hơn sẽ nộp nhiều hơn, sự công bằng thể hiện ở chỗ anh có thu nhập cao, tức là anh được trả nhiều hơn cho sức lao động của mình, khả năng hưởng thụ các lợi ích công cộng (dịch vụ công, cơ sở vật chất công…) cao hơn, tất nhiên tiền thuế anh nộp phải cao hơn Tương tự, người có thu nhập thấp thì nộp thuế ít hơn và thu nhập chưa vượt qua ngưỡng thì tạm thời chưa nộp
Trường hợp có sự khác nhau về điều kiện, tính công bằng vẫn được đảm bảo, thể hiện ở việc nếu có điều kiện khác nhau thì những đối tượng khác nhau nhưng cùng loại thì phải được đối xử với nhau tương ứng, không được có bất cứ
sự phân biệt hay kì thị nào với các đối tượng chịu thuế, là đối tượng cùng loại thì dù có chênh lệch về địa vị xã hội hay khả năng tài chính thì càng phải đảm bảo sự công bằng Ở Việt Nam, hệ thống pháp luật thuế luôn hướng tới và đảm
Trang 2bảo sự công bằng, các đối tượng có điều kiện như nhau thì phải nộp các loại thuế giống nhau, các đối tượng khác nhau nộp cho nhà nước các giá trị thuế khác nhau đều phải được đối xử như nhau Mặt khác, những đối tượng được khuyến khích, ưu đãi thì khi có điều kiện họ cũng được hưởng sự đối xử ưu đãi tương ứng
Dẫn chứng: Theo điểm b khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng quy định mức thuế suất đối với phân bón là 5% Vậy, tất cả các loại phân bón của các đơn vị sản xuất đều phải chịu mức thuế này
2 Đánh thuế phải đảm bảo cân bằng lợi ích giữa nhà nước và người nộp thuế
Nội dung của nguyên tắc này là thuế phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhưng không để cho người nộp thuế lâm vào tình trạng khốn cùng Cần có sự hài hòa giữa lợi ích nhà nước và người nộp thuế Xét cho cùng thì cho dù là thuế gián thu hay thuế trực thu thì loại thuế đó cũng sẽ đánh vào đông đảo dân cư trong xã hội, chính là người lao động – tầng lớp chịu ảnh hưởng nhiều nhất khi nền kinh tế trì trệ Cần phải có sự điều chỉnh, xê dịch trong các chính sách thuế để vừa đảm bảo được cuộc sống cho người lao động
mà vẫn không gây ảnh hưởng xấu đến lợi ích nhà nước Hơn nữa, nếu tổng số thuế phải trả quá lớn, đời sống của người dân lao động không được đảm bảo, sẽ kéo nền kinh tế đi xuống, nguy cơ trốn thuế rất cao
Nguyên tắc này có ý nghĩa pháp lí rất quan trọng khi xác định những nội dung cụ thể của đạo luật thuế cũng như xác định cơ cấu hệ thống pháp luật thuế Tuy nhiên để thực hiện được triệt để nguyên tắc này là một câu chuyện khác, vấn đề là “phải vận dụng trí thông minh và tính thận trọng để tính toán, điều chỉnh giữa hai phần: phần lấy của dân và phần để lại cho dân” mà biểu hiện là quy định về biểu thuế
Dẫn chứng: việc quy định thuế suất thuế giá trị gia tăng (0%, 5%, 10% tuỳ từng đối tượng) không phải là con số ngẫu nhiên mà là kết quả của sự tính toán, xem xét cẩn thận Quy định này là do tính chất của từng đối tượng, thêm
Trang 3nữa là sự khuyến khích của nhà nước đối với những mặt hàng đó Ví dụ như muối chịu mức thuế 0% do sự cần thiết của mặt hàng này, do việc sản xuất muối rất vất vả nhưng giá lại không cao… Tức là nhà nước xét đến những yếu
tố lợi ích của người nộp thuế và lợi ích của nhà nước (nếu thu thuế cao thì ảnh hưởng đến đời sống người dân mà với giá muối thấp thì tiền thuế thu được cũng không nhiều) mà quy định mức thuế suất đó
3 Đánh thuế phải đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, đạt hiệu quả
Nội dung: Các qui định về thuế và hệ thống thuế phải đảm bảo đơn giản,
rõ ràng, cho mọi đối tượng và có tính ổn định Các nghiên cứu trên toàn cầu cho thấy rằng các công ty phải tiêu tốn hai tháng mỗi năm để tuân thủ các qui định
về thuế - 15 ngày cho thuế thu nhập doanh nghiệp, 21 ngày cho thuế thu nhập cá nhân của nhân viên và 21 ngày cho thuế tiêu thụ (theo World Bank (2008), Đóng thuế: thời gian được ghi nhận theo giờ mỗi năm)
Số lượng văn bản quy định về thuế được giữ ở mức tối thiểu Cách thức trình bày một luật thuế phải đơn giản nhưng rõ ràng, dễ hiểu Thay đổi quy định
về thuế nên được giữ ở mức thấp nhất, đặc biệt là các quy định đảo ngược lại các ưu đãi về thuế so với trước
Đánh thuế phải đạt hiệu quả: Chính phủ phải xây dựng hệ thống thuế hiệu quả đáp ứng được việc bảo đảm nguồn thu và ngăn chặn trốn thuế, đồng thời chi phí quản lý thu thuế không cao hơn mức mà mục tiêu đề ra cho phép Thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng của nhà nước, nếu thu được thuế mà sau khi trừ chi phí không còn đáng bao nhiêu, đó là không đảm bảo được tính hiệu quả
Để đánh giá được hệ thống thuế có hiệu quả hay không, có rất nhiều khía cạnh cần bàn đến, nhưng một số điểm chính là: Các doanh nghiệp được xem như một đơn vị độc lập trong việc khai thuế GTGT và các loại thuế khác chỉ phải nộp tờ khai thuế một lần cho các loại thuế? Người nộp thuế có phải giải trình về thuế cho nhiều cơ quan thuế ở các cấp khác nhau? Qui mô số lượng tờ khai thuế và
số lượng các biểu mẫu mới, sửa đổi có hợp lý không? Người nộp thuế có thể lựa chọn khai thuế trên giấy và khai thuế điện tử không?
Trang 4Dẫn chứng: Nguyên tắc này được thể hiện trong toàn bộ quy định của Luật thuế giá trị gia tăng Các quy định của luật đơn giản nhưng rõ ràng, dễ hiểu
và nêu rõ những được những đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, mức thuế suất và phương pháp tính thuế
4 Đánh thuế phải đảm bảo không xảy ra tình trạng một đối tượng tính thuế phải chịu một loại thuế nhiều lần
Nội dung: Một nguyên tắc cần thiết của luật thuế là một đối tượng chỉ phải chịu thuế một lần Hệ thống thuế đã bao trùm lên toàn bộ các loại thu nhập trong xã hội, áp dụng với hầu hết các hàng hoá, dịch vụ Nếu như nguyên tắc đánh thuế 1 lần không được đảm bảo, sẽ dẫn đến sự bất công khi một đối tượng hàng hoá qua nhiều khâu trung gian (sản xuất, thu mua, bán buôn, bán lẻ…) đã
bị đánh thuế nhiều lần mới tới được tay người mua hàng (là người gánh chịu thuế) Như vậy, nguyên tắc này đặt ra yêu cầu hệ thống pháp luật thuế một quốc gia phải “bóc tách” những phần của đối tượng tính thuế đã nằm trong diện chịu loại thuế đó ở giai đoạn trước Bên cạnh đó, hệ thống pháp luật thuế giữa các quốc gia cũng phải tính tới khả năng các nhà đầu tư, công dân của quốc gia này nhưng có đối tượng tính thuế ở một quốc gia khác
Dẫn chứng: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ theo từng giai đoạn của chuỗi giao dịch và chỉ cá nhân người tiêu dùng cuối cùng là người gánh chịu thuế giá trị gia tăng Do đó, Luật thuế giá trị gia tăng có quy về việc khấu trừ thuế và hoàn thuế định tại chương III của luật này để đảm bảo không đánh thuế nhiều lần với một đối tượng