THÔNG TIN TÀI LIỆU
Nguyên tắc đánh thuế nhà nước hệ thống quan điểm đạo chi phối sâu sắc việc đề xóa bỏ hệ thống thuế quốc gia, có ảnh hưởng trực tiếp tới q trình vân hành hệ thống pháp luật thuế Nếu không xác định xác định không nguyên tắc đánh thuế, nhà nước không nhận ủng hộ dân chúng, thể nhiều hình thức khác chống thuế trốn thuế Một số nguyên tắc nguyên tắc đánh thuế cần phải tuân thủ: Đánh thuế phải đảm bảo công Nội dung: Nguyên tắc công hiểu đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đối xử thuế Những đối tượng nhau, ví dụ hàng tiêu dùng phải chịu thuế giá trị gia tăng, hàng hoa xa xỉ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; hay doanh nghiệp chịu thuế thu nhập doanh nghiệp… Nguyên tắc công công theo khả nộp thuế, tức phụ thuộc vào thu nhập cải tích lũy họ Cá nhân có khả đóng thuế cao có nghĩa vụ nộp nhiều so với người có khả chi trả thấp Như vậy, thuế thu nhập cá nhân, người có thu nhập cao nộp nhiều hơn, công thể chỗ anh có thu nhập cao, tức anh trả nhiều cho sức lao động mình, khả hưởng thụ lợi ích cơng cộng (dịch vụ công, sở vật chất công…) cao hơn, tất nhiên tiền thuế anh nộp phải cao Tương tự, người có thu nhập thấp nộp thuế thu nhập chưa vượt qua ngưỡng tạm thời chưa nộp Trường hợp có khác điều kiện, tính cơng đảm bảo, thể việc có điều kiện khác đối tượng khác loại phải đối xử với tương ứng, khơng có phân biệt hay kì thị với đối tượng chịu thuế, đối tượng loại dù có chênh lệch địa vị xã hội hay khả tài phải đảm bảo công Ở Việt Nam, hệ thống pháp luật thuế hướng tới đảm bảo công bằng, đối tượng có điều kiện phải nộp loại thuế giống nhau, đối tượng khác nộp cho nhà nước giá trị thuế khác phải đối xử Mặt khác, đối tượng khuyến khích, ưu đãi có điều kiện họ hưởng đối xử ưu đãi tương ứng Dẫn chứng: Theo điểm b khoản Điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định mức thuế suất phân bón 5% Vậy, tất loại phân bón đơn vị sản xuất phải chịu mức thuế Đánh thuế phải đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế Nội dung nguyên tắc thuế phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước không người nộp thuế lâm vào tình trạng khốn Cần có hài hòa lợi ích nhà nước người nộp thuế Xét cho cho dù thuế gián thu hay thuế trực thu loại thuế đánh vào đơng đảo dân cư xã hội, người lao động – tầng lớp chịu ảnh hưởng nhiều kinh tế trì trệ Cần phải có điều chỉnh, xê dịch sách thuế để vừa đảm bảo sống cho người lao động mà không gây ảnh hưởng xấu đến lợi ích nhà nước Hơn nữa, tổng số thuế phải trả lớn, đời sống người dân lao động không đảm bảo, kéo kinh tế xuống, nguy trốn thuế cao Nguyên tắc có ý nghĩa pháp lí quan trọng xác định nội dung cụ thể đạo luật thuế xác định cấu hệ thống pháp luật thuế Tuy nhiên để thực triệt để nguyên tắc câu chuyện khác, vấn đề “phải vận dụng trí thơng minh tính thận trọng để tính tốn, điều chỉnh hai phần: phần lấy dân phần để lại cho dân” mà biểu quy định biểu thuế Dẫn chứng: việc quy định thuế suất thuế giá trị gia tăng (0%, 5%, 10% tuỳ đối tượng) số ngẫu nhiên mà kết tính tốn, xem xét cẩn thận Quy định tính chất đối tượng, thêm khuyến khích nhà nước mặt hàng Ví dụ muối chịu mức thuế 0% cần thiết mặt hàng này, việc sản xuất muối vất vả giá lại không cao… Tức nhà nước xét đến yếu tố lợi ích người nộp thuế lợi ích nhà nước (nếu thu thuế cao ảnh hưởng đến đời sống người dân mà với giá muối thấp tiền thuế thu không nhiều) mà quy định mức thuế suất Đánh thuế phải đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, đạt hiệu Nội dung: Các qui định thuế hệ thống thuế phải đảm bảo đơn giản, rõ ràng, cho đối tượng có tính ổn định Các nghiên cứu tồn cầu cho thấy công ty phải tiêu tốn hai tháng năm để tuân thủ qui định thuế - 15 ngày cho thuế thu nhập doanh nghiệp, 21 ngày cho thuế thu nhập cá nhân nhân viên 21 ngày cho thuế tiêu thụ (theo World Bank (2008), Đóng thuế: thời gian ghi nhận theo năm) Số lượng văn quy định thuế giữ mức tối thiểu Cách thức trình bày luật thuế phải đơn giản rõ ràng, dễ hiểu Thay đổi quy định thuế nên giữ mức thấp nhất, đặc biệt quy định đảo ngược lại ưu đãi thuế so với trước Đánh thuế phải đạt hiệu quả: Chính phủ phải xây dựng hệ thống thuế hiệu đáp ứng việc bảo đảm nguồn thu ngăn chặn trốn thuế, đồng thời chi phí quản lý thu thuế khơng cao mức mà mục tiêu đề cho phép Thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng nhà nước, thu thuế mà sau trừ chi phí khơng đáng bao nhiêu, khơng đảm bảo tính hiệu Để đánh giá hệ thống thuế có hiệu hay khơng, có nhiều khía cạnh cần bàn đến, số điểm là: Các doanh nghiệp xem đơn vị độc lập việc khai thuế GTGT loại thuế khác phải nộp tờ khai thuế lần cho loại thuế? Người nộp thuế có phải giải trình thuế cho nhiều quan thuế cấp khác nhau? Qui mô số lượng tờ khai thuế số lượng biểu mẫu mới, sửa đổi có hợp lý khơng? Người nộp thuế lựa chọn khai thuế giấy khai thuế điện tử không? Dẫn chứng: Nguyên tắc thể toàn quy định Luật thuế giá trị gia tăng Các quy định luật đơn giản rõ ràng, dễ hiểu nêu rõ những đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, mức thuế suất phương pháp tính thuế Đánh thuế phải đảm bảo khơng xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Nội dung: Một nguyên tắc cần thiết luật thuế đối tượng phải chịu thuế lần Hệ thống thuế bao trùm lên toàn loại thu nhập xã hội, áp dụng với hầu hết hàng hoá, dịch vụ Nếu nguyên tắc đánh thuế lần không đảm bảo, dẫn đến bất cơng đối tượng hàng hố qua nhiều khâu trung gian (sản xuất, thu mua, bán buôn, bán lẻ…) bị đánh thuế nhiều lần tới tay người mua hàng (là người gánh chịu thuế) Như vậy, nguyên tắc đặt yêu cầu hệ thống pháp luật thuế quốc gia phải “bóc tách” phần đối tượng tính thuế nằm diện chịu loại thuế giai đoạn trước Bên cạnh đó, hệ thống pháp luật thuế quốc gia phải tính tới khả nhà đầu tư, cơng dân quốc gia có đối tượng tính thuế quốc gia khác Dẫn chứng: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ theo giai đoạn chuỗi giao dịch cá nhân người tiêu dùng cuối người gánh chịu thuế giá trị gia tăng Do đó, Luật thuế giá trị gia tăng có quy việc khấu trừ thuế hồn thuế định chương III luật để đảm bảo không đánh thuế nhiều lần với đối tượng ... tính thuế Đánh thuế phải đảm bảo khơng xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Nội dung: Một nguyên tắc cần thiết luật thuế đối tượng phải chịu thuế lần Hệ thống thuế. .. khai thuế điện tử không? Dẫn chứng: Nguyên tắc thể toàn quy định Luật thuế giá trị gia tăng Các quy định luật đơn giản rõ ràng, dễ hiểu nêu rõ những đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, mức thuế. .. nhân viên 21 ngày cho thuế tiêu thụ (theo World Bank (2 00 8), Đóng thuế: thời gian ghi nhận theo năm) Số lượng văn quy định thuế giữ mức tối thiểu Cách thức trình bày luật thuế phải đơn giản rõ
Ngày đăng: 25/03/2019, 09:51
Xem thêm: