Học kỳ tài chính vấn đề thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế thực trạng và những vấn đề cần hoàn thiện ở việt nam năm 2013

Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì LỜI NĨI ĐẦU Lí luận thực tiễn thuế đời tồn khách quan, điều kiện vật chất quan trọng để nhà nước tồn phát triển Để tạo lập sở pháp lí ổn định vững cho nguồn thu thuế, thực mục tiêu kinh tế - xã hội, đòi hỏi nhà nước cần phải ban hành hệ thống pháp luật thuế đồng Bằng quyền lực trị, nhà nước thu phận cải xã hội để có nguồn vật chất Quan hệ thu nộp nguồn vật chất thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, trình thu thuế quan nhà nước có thẩm quyền phải tiến hành tra, kiểm tra xử lý vi phạm có trường hợp vi phạm Do vậy, vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế vấn đề quan trọng giai đoạn Vì tiểu luận em xin chọn đề tài: Vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế - thực trạng vấn đề cần hoàn thiện Việt Nam năm 2013 NỘI DUNG I) Khái quát chung tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 1) Khái niệm tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế: 1.1) Thanh tra thuế: Thanh tra “là chức thiết yếu quản lý xã hội, hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân thường thực quan chuyên trách, theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa xử lý vi phạm, góp phần hồn thiện chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp quan, tổ chức cá nhân” Từ cách hiểu đó, tra thuế hiểu “một chức thiết yếu quản lý thuế, hoạt động kinh tế quan quản lý thuế nhà nước đối tượng nộp thuế chủ thể khác có liên quan nhằm phát hiện, chấn chỉnh sai lầm, xử lý vi phạm hoạt đông chấp hành sách, pháp luật nhà nước” 1.2 Kiểm tra thuế: Kiểm tra hoạt động thường xuyên Do tính chất mà khơng thể nói có hệ thống kiểm tra hữu hiệu có người lãnh đạo tổ chức phận tổ chức chuyên trách tham gia vào hoạt động kiểm tra công việc Điều quan trọng phải thành lập hệ thống tự kiểm tra nề nếp kiểm tra lẫn nội tổ chức hai nhân tố chủ quan khách quan tổ chức hai nhân tố khác công việc Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì Vậy, kiểm tra thuế hiểu việc xem xét chủ thể chấp hành sách pháp luật thuế hay khơng, kiểm tra việc thực sách thuế nhà nước ban hành Theo luật quản lý thuế hành nước ta: - Kiểm tra thuế cơng việc thường xun, mang tính chất nhiệm vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế Việc kiểm tra thuế thực trụ sở người nộp thuế, thực họ không tự giác sửa đổi, bổ sung nội dung sai sót mà quan thuế kiểm tra, phát yêu cầu Nội dung kiểm tra thuế việc kiểm tra tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế - Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kỳ người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp trưởng Bộ tài 1.3 Xử lý vi phạm pháp luật thuế: Trước hết, vi phạm pháp luật hành vi trái pháp luật, có lỗi chủ thể có lực trách nhiệm pháp lý thực xâm hại quan hệ xã hội pháp luật bảo vệ Còn, xử lý vi phạm pháp luật bắt buộc phải gánh chịu hậu pháp lý bất lợi có hành vi vi phạm pháp luật có thiệt hại xảy nguyên nhân khác pháp luật quy định Vậy, xử lý vi phạm pháp luật thuế hiểu hoạt động chủ thể có thẩm quyền, vào quy định pháp luật hành, định áp dụng biện pháp xử lý hành hay hình tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế 2) Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm lĩnh vực thuế 2.1) Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra thuế: a) Khái niệm, đặc điểm pháp luật tra, kiểm tra thuế * Khái niệm pháp luật tra, kiểm tra: Pháp luật tra, kiểm tra thuế tổng hợp quy phạm pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh hoạt động tra, kiểm tra lĩnh vực thuế nhà nước * Đặc điểm pháp luật tra, kiểm tra: Pháp luật tra, kiểm tra thuế phận hệ thống pháp luật thuế nói riêng pháp luật tra, kiểm tra thuế nói chung Vì vậy, đặc điểm chung pháp luật Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì tra, kiểm tra pháp luật tra, kiểm tra thuế có đặc điểm đặc thù sau: Thứ nhất, Pháp luật tra, kiểm tra thuế chứa đựng quy định mang tính chất chuyên ngành Tức thực mảng riêng biệt tra, kiểm tra thuế Theo quy định pháp luật tra, kiểm tra thuế tra thuế có chức giúp Bộ tài chính, ngành thuế thực chức quản lý nhà nước lĩnh vực kinh tế Pháp luật tra, kiểm tra thuế chủ yếu quy định quy trình, quy phạm liên quan đến chun mơn, kỹ thuật q trình quản lý thuế Thứ hai, Pháp luật tra, kiểm tra thuế phận pháp luật tra, kiểm tra quy định luật tra Tuy nhiên pháp luật chuyên ngành nên chủ yếu quy định Luật quản lý thuế, ngồi quy định luật khác có liên quan Thứ ba, Ngồi vai trò chức năng, quyền hạn quy định Pháp luật tra nói chung pháp luật tra, kiểm tra thuế quy định việc áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời Đặc điểm xuất phát từ thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế nhiều trường hợp cần thiết việc áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời giúp cho việc thực công tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao b) Những nội dung chủ yếu pháp luật tra, kiểm tra thuế Pháp luật tra, kiểm tra thuế có nội sung sau: Những quy định nguyên tắc tra, kiểm tra thuế: Đây tư tưởng, quan điểm chủ đạo xuyên suốt toàn trình tổ chức xây dựng thực pháp luật tra, kiểm tra thuế có tính bắt buộc chủ thể có liên quan phải tuân theo trình tiến hành tra, kiểm tra thuế Những quy định kiểm tra thuế: Đây phận pháp luật quy định hình thức kiểm tra thuế, nội dung, mục đích, quy trình kiểm tra thuế cách thức xử lý sau hoạt động kiểm tra thuế Những quy định tra thuế: Bộ phận pháp luật quy định trường hợp tra thuế, thủ tục, trình tự tiến hành, quy định cấu thành phần đoàn tra, điều kiện trưởng đoàn tra, tra viên… Những quy định quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, trách nhiệm, quyền hạn chủ thể có thẩm quyền tiến hành tra, kiểm tra thuế Những quy định biện pháp khẩn cấp tạm thời áp dụng trình tra kiểm tra thuế 2.2) Những vấn đề chung pháp luật xử lý vi phạm lĩnh vực thuế a) Khái niệm, đặc điểm vi phạm pháp luật thuế Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì * Khái niệm: Vi phạm pháp luật thuế hành vi làm trái quy định pháp luật thuế, tổ chức, cá nhân thực cách cố ý vô ý, gây thiệt hại đến trật tự công cộng phải chịu trách nhiệm pháp lý hành vi * Đặc điểm: Có thể nhận thấy hành vi vi phạm pháp luật thuế qua dấu hiệu sau: Về phương diện chủ thể: Vi phạm pháp luật thuế hành vi thực chủ thể tổ chức cá nhân có liên quan đến hoạt động hành thu thuế người nộp thuế, quan thuế công chức ngành thuế Về phương diện khách quan: vi phạm pháp luật thuế hành vi trái pháp luật Về phương diện chủ quan: vi phạm pháp luật thuế phản ánh mức độ lỗi (cố ý vô ý) người thực Về phương diện khách thể: hành vi vi phạm pháp luật thuế phương hại đến lợi ích cụ thể pháp luật bảo vệ b) Phân loại vi phạm pháp luật thuế Hành vi vi phạm pháp luật thuế thuộc hành vi chủ yếu sau: *Vi phạm hành thuế: Vi phạm hành lĩnh vực thuế hành vi làm trái quy định pháp luật hành lĩnh vực thuế, tổ chức, cá nhân thực cách cố ý vô ý, xâm hại đến lợi ích pháp luật hành bảo vệ chưa đến mức xử lý hình phải chịu trách nhiệm hành * Vi phạm hình thuế: hành vi trái pháp luật hình sự, người có lực trách nhiệm hình thực cách cố ý, xâm hại đến lợi ích phát sinh từ quan hệ nộp thuế luật hình bảo vệ * Ngồi có vi phạm khác thuế: Nhìn từ góc độ pháp lý có vi phạm khác thuế như: quy định hình thức tờ khai đăng ký thuế, hình thức văn đăng ký kê khai thuế văn thơng báo thuế, hình thức văn định giải khiếu nại thuế… c) Các biện pháp chế tài xử lý vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế * Chế tài hành chính: Theo quy định pháp luật hành, biện pháp chế tài hành bao gồm: biện pháp cảnh cáo, phạt tiền… hành vi vi phạm khác có hình thức mức xử phạt khác Hình thức xử phạt mức xử phạt vi phạm pháp luật hành thuế quy định Luật quản lý thuế Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế văn khác có liên quan * Chế tài hình sự: Về phương diện lý luận chế tài hình trách nhiệm pháp lý mà nhà nước áp dụng người có hành vi vi phạm pháp luật hình Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì hành vi có liên quan trực tiếp đến lĩnh vực thuế Chế tài hình quy định Bộ luật hình năm 1999 văn khác có liên quan 3) Sự cần thiết công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật quản lý thuế: Công tác tra, kiểm trra, xử lý vi phạm quản lý thuế hoạt động thiếu hoạt động quản lý nhà nước nói chung hoạt động quản lý thuế nói riêng Trong hoạt động quản lý thuế cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm trở nên cần thiết Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, công cụ bảo vệ kinh tế nước ngăn ngừa, răn đe tượng vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế nước ta thực cải cách công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế cơng tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế cần coi trọng để mang lại hiệu thực cao 4) Mục tiêu công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế: - Phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Đây mục đích chủ yếu hoạt động tra, kiểm tra xử lý vi phạm Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm hoạt động thường xuyên quan quản lý thuế nhằm đảm bảo cho quy định nộp thuế chấp hành cách đầy đủ Chính tính chất thường xuyên hoạt động có tính chất phòng ngừa vi phạm pháp luật thuế Các tra, kiểm tra thuế rõ sai phạm đối tượng bị tra, kiểm tra có tính chất răn đe với người có ý định vi phạm pháp luật thuế - Bảo đảm hiệu quả, hiệu lực sách thuế mà nhà nước ban hành Bảo đảm khơng bị thất từ khoản thu thuế ngân sách nhà nước - Bảo đảm pháp luật thuế thi hành nghiêm thực tế; bảo đảm cân nghĩa vụ nộp thuế; bảo vệ lợi ích hợp pháp nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp cuat cơng dân thực nghĩa vụ nộp thuế - Nâng cao trách nhiệm quan quản lý thuế mà cụ thể cán thực công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật thuế II) Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam năm 2013 1) Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra vi phạm pháp luật thuế Việt Nam năm 2013 1.1) Những kết đạt Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì Trên thực tế năm gần đây, đặc biệt kể từ Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006 cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt bước phát triển định Cụ thể là: Cơ quan thuế cấp tiến hành áp dụng rộng rãi kỹ thuật quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế với việc tăng cường thu thập thông tin người nộp thuế, tiến hành phân tích, đánh giá thơng tin từ nguồn thông tin khác người nộp thuế để tiến hành lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra Việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra có trọng điểm tránh thời gian, tiết kiệm chi phí quan thuế người nộp thuế đem lại số truy thu lớn Trong giai đoạn 2006-2010, ngành thuế tập trung nguồn lực cho việc xây dựng, triển khai phương pháp tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, tập trung vào trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian tra, kiểm tra, tăng số lượng đơn vị tra mở rộng phạm vi chấn chỉnh công tác quản lý thuế Ký kết quy chế phối hợp với quan Công an điều tra nhiều vụ tội phạm trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, thu hồi cho NSNN xử lý hình Tính đến tháng 11-2010, tồn ngành tra, kiểm tra 18.141 đơn vị, 95% so kỳ Tổng số thuế truy thu, tiền phạt 4.014 tỷ đồng Năm 2010, quán triệt tinh thần Nghị định số 18/2010/NĐ-CP Chính phủ, tồn ngành tập trung tra, kiểm tra giá, kiểm sốt chi phí, giá thành sản phẩm, mặt hàng thiết yếu như: lương thực, thực phẩm, thép, viễn thơng góp phần thực mục tiêu kiềm chế lạm phát Chú trọng tra chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi như: tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ôtô, sản xuất, kinh doanh chè Lâm Đồng , truy thu thuế 133,4 tỷ đồng, điều chỉnh giảm lỗ 1.400 tỷ đồng Theo trang số liệu thống kê năm 2007 ngành thuế kiểm tra 32.304 sở kinh doanh, phát truy thu 3.7776,5 tỷ đồng số thuế trốn lậu phát truy thu qua kiểm tra 3096 tỷ đồng, số thuế nợ đọng 680,4 tỷ đồng Ngoài năm 2007 kiểm tra trước hoàn thuế 2869 đơn vị với số thuế mà doanh nghiệp đề nghị hoàn 1.909,5 tỷ đồng Qua kiểm tra phát số thuế khơng đủ điều kiện hồn thuế, loại trừ 77,3 tỷ đồng, kiểm tra sau hoàn thuế 4.114 đơn vị thu hồi cho ngân sách nhà nước 17,7 tỷ đồng Qua số liệu ta thấy cong tác tra, kiểm tra quan thu thuế giảm bớt, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Phát xử lý vi phạm góp phần tránh thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước nhằm chấn chỉnh thái độ chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thực thi pháp luật thuế cách nghiêm túc Công tác tra, kiểm tra không dừng lại việc kiểm tra đối tượng nộp thuế mà tổ chức nội quan thu thuế với nội dung kiểm tra chủ yếu như: thực nghiệp vụ phát hành, quản lý sử dụng biên Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì lai, hóa đơn; quy trình tra, kiểm tra, tốn thuế sở kinh doanh; cơng tác giải đơn thư khiếu tố thuế… Kết mà tra, kiểm tra thuế đạt thể cụ thể qua công tác tra, kiểm tra thuế nhiều địa phương nước cụ thể: Theo website Cục thuế Thái Bình năm 2010, Ngành thuế Thái Bình thu 548.707 triệu đồng tiền thuế nợ nộp vào NSNN, thu nợ năm 2009 trước 215.920 triệu đồng, thu nợ phát sinh 332.787 triệu đồng Đơn vị có số thu nợ lớn là: Văn phòng Cục: 485.038 triệu; Chi cục Thuế Thành phố: 19.508 triệu; Chi cục Thuế Thái Thuỵ: 15.592 triệu Chi cục Thuế Tiền Hải 11.844 triệu đồng, làm số nợ thuế ngày 31/12/2010 giảm 40,7% so với số dư nợ ngày 31/12/2009, với số tuyệt đối 219.915 triệu đồng Theo website Cục thuế Thanh Hóa: Tổng thu nội địa tính cân đối ngân sách (khơng bao gồm phí cầu đường bộ, thu Xổ số kiến thiết, khoản thu phí, lệ phí thu khác khơng tính cân đối) năm 2009 đạt 2.777 tỷ đồng, đạt 128% dự tốn Bộ Tài giao, đạt 125,1% dự toán Tỉnh giao tăng 23,6% so với thực năm 2008 Trừ tiền sử dụng đất ước đạt 1.997 tỷ đồng, đạt 115,1% dự toán Bộ Tài giao, đạt 112,8% dự tốn Tỉnh giao tăng 19,1% so với thực năm 2008 Còn thành phố Hồ Chí Minh: Theo báo cáo Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh sáng ngày 10-1-2010, ngành thuế Thành phố Hồ Chí Minh triển khai 6.800 lượt tra, kiểm tra doanh nghiệp Kết tra, kiểm tra giảm lỗ 3.221 tỷ đồng (tương ứng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 805 tỷ đồng), bước đầu tạo chuyển biển giảm dần số doanh nghiệp kê khai lỗ.Cụ thể, năm 2008 số doanh nghiệp thuộc Cụ thuế TP khai lỗ chiếm gần 40%, năm 2009 giảm 35,5% Trong có doanh nghiệp khai lỗ nhiều năm liền, lỗ đến “âm” vốn như: Công ty Philip Morio lỗ từ năm 1994-2009 285 tỷ đồng ( vốn chủ sở hữu 10 tỷ đồng), tức lỗ âm gấp 28 lần vốn; Công ty JTI khai lỗ từ năm 2001-2007 305 tỷ đồng (vốn sở hữu 2,9 tỷ đồng – lỗ âm gấp 32 lần vốn); Công ty Metro Cáh khai lỗ từ năm 2001-2009 1.580 tỷ đồng (vốn chủ sở hữu 467 tỷ đồng)… Tại Đà Nẵng: Theo thống kê sơ năm 2008 ngành thuế Đà Nẵng tiến hành kiểm tra 1200 đối tượng nộp thuế doanh nghiệp nhà nước có 58 đơn vị, doanh nghiệp đầu tư nước 331 đơn vị, hộ kinh doạnh 206 lượt hộ phát 415 đơn vị, hộ kinh doanh vi phạm, thu 30 tỷ đồng với số thuế nợ đọng 14 tỷ đồng, số thuế ẩn lậu 15 tỷ đồng (theo website Cục thuế Đà Nẵng) Việc kiểm tra, tra thuế tiến hành cách triệt để đồng nước Ngày 01/3/2011, Tổng cục thuế ban hành Quyết định số 217/QĐ-TCT giao tiêu cụ thể cụ thuế nhiệm vụ công tác tra, kiểm tra Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì thuế doanh nghiệp năm 2011 Căn đối tượng tra, kiểm tra Tổng cục thuế quy định, cục thuế định kế hoạch danh sách doanh nghiệp thuộc đối tượng tra, kiểm tra phân bố giao nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế cho phòng, chi cục thuế thực 1.2) Những hạn chế bất cập Bên cạnh kết nêu thực tế thi hành hoạt động tra, kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn Thứ nhất, Vẫn tính trạng trùng lặp, chồng chéo hoạt động quan tra, kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp chiếm tỷ lệ cao (36,6%) trùng lặp xảy nhiều lĩnh vực thuế Qua thống kê 827 doanh nghiệp cho thấy 303 doanh nghiệp có từ đồn tra trở lên “thăm” vòng năm với nội dung gần giống nhau: 231 số doanh nghiệp bị kiểm tra lần năm lĩnh vực thuế Hiện có q nhiều quan, cấp tra nhiều hình thức như: tra, kiểm tra, phúc tra, kiểm sốt… Có cán tra khơng đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho công tác tra, kiểm tra không đạt hiệu cao chí cán đưa định sai sau phát khơng chịu trách nhiệm kết luận trước Luật quản lý thuế có quy định: Việc tra thực vào kế hoạch tra hàng năm trừ trường hợp tra đột xuất theo quy định Việc lập kế hoạch tra phải dựa sở phân tích thơng tin người nộp thuế từ phát hiện, lập danh sách người nộp thuế có dấu hiệu bất thường việc thực nghã vụ nộp thuế để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch tra Kế hoạch tra quan thuế cấp phải gửi đến quan thuế cấp Trường hợp có trùng lặp đối tượng tra quan thuế cấp thực tra với đối tượng tra Trường hợp tra nhà nước có kế hoạch tra thuế trùng lặp với kế hoạch tra quan thuế ưu tiên kế hoạch tra thuế quan tra nhà nước Tuy nhiên, quan khác nhà nước khơng có trao đổi , thống với chương trình, kế hoạch tra, kiểm tra nên xảy tình trạng tra doanh nghiệp bị trùng Thứ hai, Công tác tra, kiểm tra thuế theo phương pháp dựa sở liệu thông tin tổng hợp kỹ thuật quản lý rủi ro hạn chế Phương pháp có nhiều ưu điểm nhiên gặp nhiều rủi ro khả để sót trường hợp gian lận mà khơng bị phát ngăn chặn kịp thời người nộp thuế lợi dụng thông thoảng chế “tự khai tự nộp thuế” Hơn nữa, để đảm bảo tra, kiểm tra thuế theo phương pháp đạt hiệu cao phải có sở liệu thơng tin đầy đủ người nộp thuế khả ứng dụng tốt thành tựu công nghệ thông tin thu thu thập, quản Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì lý sử dụng nguồn thông tin người nộp thuế Tuy nhiên, nhiều hệ thống thông tin người nộp thuế khơng đảm bảo tính đầy đủ, tồn diện, kịp thời; máy quản lý thu thuế không đủ độ tinh nhuệ, lực lượng, phương tiện để phục vụ cho công tác quản lý không đảm bảo cho việc phát kịp thời đối tượng cố tình khai man, trốn lậu thuế (hiện nước ta lực lương tra mỏng so với yêu cầu cơng việc nước khác số lượng công tác tra thường chiếm từ 25 – 30 % tổng số cán ngành thuế Việt Nam số 12%); đội ngũ cán tra chưa đáp ứng tiêu chuẩn kiến thức; máy quản lý giám sát bị tha hóa, biến chất, tham nhũng, cố tình làm ngơ Chính lý làm cho phương pháp có nhiều rủi Thứ ba, Trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế đại phận nhân dân hạn chế, chưa tạo dư luận xã hội lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế Đặc biệt kinh tế phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày thường xuyên liên tục hành vi trốn thuế gian lận thuế xảy ngày nhiều Thứ tư, Từ thực tiễn chó ta thấy, phối hợp quan, đặc biệt kho bạc nhà nước, ngân hàng, quan kế hoạch đầu tư, quan quản lý đất đai, tổng cục thống kê quan khác liên quan hạn chế 2) Thực trạng vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam năm 2013 2.1) Những kết đạt Trong năm qua, lực lượng công an cấp tiến hành rà soát, kiểm tra, xử lý truy tố hình nhiều vụ án trốn thuế hàng trăm doanh nghiệp, đơn vị, truy thu cho ngân sách Nhà nước hàng trăm tỷ đồng Cơ quan có thẩm quyền ban hành nhiều văn để tổ chức, thực việc xử lý vi phạm pháp luật thuế như: Nghị định số 98/2007/NĐ – CP ngày 7/6/2007 xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục Thuế - Bộ Tài Tổng cục Cảnh sát - Bộ Cơng an đấu tranh phòng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực Thuế… Ngày 7/9/2007, Tổng Cục thuế, Tổng cục hải quan Tổng cục Cảnh Sát tổ chức Hội nghị Tổng kết năm thực quy chế phối hợp ngành đấu tranh phòng chống tội phạm thuế Chỉ năm gần đây, quan công an thuế phối hợp điều tra, khám phá 1259 vụ với 1338 đối tượng vi phạm, kết thúc điều tra 1013 vụ với 1338 đối tượng; xử lý hình 133 vụ với 149 đối tượng; xử lý hành 947 vụ với 1141 đối tượng với tổng số thuế truy thu 11034 tỷ đồng Cơ chế phối hợp Tổng cục Thuế - Bộ tài Tổng cục cảnh sát – Bộ Công an đấu tranh phòng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế phát huy hiệu bước đầu thu nhiều kết địa phương nước như: Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì Theo Cục thuế tỉnh Yên Bái: Sau năm thực quy chế phối hợp số 2122/QCPH/TCCS – TCT ngày 26/8/2003 tổng cục cảnh sát (Bộ Cơng An) Tổng cục thuế (Bộ Tài Chính) cơng tác phòng chống hành vi vi phạm tội phạm lĩnh vực thuế, địa bàn tỉnh Yên Bái đạt kết đáng khích lệ Trên sở Quy chế phối hợp này, ngày 29/10/2003, ngành xây dựng kế hoạch số 409KH/CT – CAT để tổ chức thực hiện, phù hợp với điều kiện thực tế địa phương Chính có phối hợp nhịp nhàng, đồng từ tỉnh đến huyện, thị xã, thành phố nên từ tháng 8/2003 đến hết năm 2007, quan công an quan thuế phối hợp xử lý 599 đối tượng vi phạm sách thuế, xử lý thu nộp NSNN 4,9 tỷ đồng Các quan chức phát nhiều nhành vi vi phạm việc lập hồ sơ, chứng từ tồn vật liệu, nhân cơng, mày thi công khống cao giá thực tế làm tăng chi phí để làm giảm thu nhập chịu thuế làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Điển việc xử lý vi phạm hành doanh nghiệp: Cơng ty Cơng trình giao thông 208, Công ty Quản lý sửa chữa đường 242, Công ty Xây lắp 386 Bộ Quốc Phòng, Cơng Ty cổ phần cơng trình giao thơng Thăng Long Công ty sửa chữa đường 236, với tổng số tiến xử phạt truy thu lên tới 967,1 triệu đồng Xử lý vi phạm hành việc viết hóa đơn bán hàng với số lượng, đơn giá, giá trị hàng hóa cao số lượng giao dịch thực tế DNTN Trấn Công (huyện Văn Chấn) 78,2 triệu đồng Hoặc xử phạt truy thu thuế hành vi mua bán hàng hóa, phương tiện vận tải bỏ ngồi số kế tốn, khơng kê khai nộp thuế Cơng ty Cổ phần Lương thực Hồng Liên Sơn 276,8 triệu đồng; Công ty TNHH Thẩm hường (huyện Trần Yên) 216,2 triệu đồng hành vi kinh doanh mua bán hàng hóa khơng có đăng ký kinh doanh, bỏ ngồi số kế tốn, khơng kê khai nộp thuế Theo Cục thuế Công an tỉnh Kiên Giang: Trong năm, ngành thuế công an phối hợp xử lý 24 vụ đối tượng kinh doanh vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế, ngăn chặn kịp thời doanh nghiệp “ma” nên không gây hậu Một số trường hợp điển hình vụ cơng ty TNHH Nghĩa Anh thành phố Rạch giá, DNTN Võ Văn Phép huyện Vĩnh Thuận, DNTN Tiến Lợi huyện Gò Giao, DNTN Tân Kiên huyện An Biên, DNTN Vĩnh Xương… Cục thuế Công an tỉnh Cao Bằng: ngày 13/01/211, Cục thuế Công an tỉnh Cao Bằng tổ chức Hội nghị sơ kết công tác phối hợp đấu tranh phòng, chống tội phạm hành vi vi phạm lĩnh vực thuế giai đoạn 2007 – 2010 Kết sau năm phối hợp truy thu tổng số tiền nợ đọng thuế công ty, doanh nghiệp 1,5 tỷ đồng; xử lý vụ vi phạm thuế lĩnh vực lưu thông thương mại 24,4 triệu đồng tiền thuế Theo Cục thuế Đăklăk: Sau năm thực quy chế phối hợp, hai lực lượng công an thuế thực cung cấp 384 lượt công văn, tài liệu vụ việc liên quan đến lĩnh vực thuế, qua phát hiện, điều tra, xác minh xử lý 263 vụ Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang 10 Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì việc với 277 đối tượng vi phạm Trong tổng số vụ việc phát hiện, quan chức xử lý vụ hình sự; xử lý hành 216 vụ; điều tra 43 vụ, xử phạt hành tỷ đồng; phối hợp truy thu thuế 14 tỷ đồng Tổng giá trị thiệt hiej hành vi vi phạm gây tỷ đồng 2.2) Những hạn chế bất cập Hiện nay, nước ta tượng vi phạm hành hay vi phạm hình lĩnh vực thuế, diễn tất tỉnh, thành phố với tính chất mức độ vi phạm khác Song vi phạm gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Những hành vi vi phạm thực hành vi gian lận nội dung kinh tế hóa đơn, chứng từ, trốn thuế việc vi phạm chế độ hóa đơn thủ đoạn để thực hành vi trốn thuế Trốn thuế hành vi chủ yêu lĩnh vực thuế Hình thức vi phạm hành vi đa dạng để ngaoif sổ sách số liệu kế toán ghi chênh lệch nội dung liên hóa đơn Tuy nhiên, có nhiều địa phương thất thu thuế số lĩnh vực như: nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tìm cách kê khai lỗ để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thất thu từ hợp đồng mua bán, lắp ráp xe máy Nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có thủ đoạn chuyển giá tinh vi, nâng cao chi phí sản xuất, khai giảm mức thu nhập… để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Trong năm gần đây, tổng số thu thuế cho NSNN đề đạt năm cao năm trước, vượt dự toán Quốc hội giao nên khơng đảm bảo chi theo dự tốn giao mà tăng bổ sung cho ngân sách hàng chục tỷ đồng Nhờ đất nước có điều kiện giải vấn đề cấp bách đầu tư, kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh, góp phần giúp tài quốc gia phát triển Tuy nhiện, tình trạng thất thu thuế phố biển nhiều khoản thu sắc thuế địa phương tồn quốc Theo đánh giá tình hình Tổng Cục thuế (Bộ Tài Chính), thu NSNN nhìn chung chưa tương xứng với tiềm kinh tế, tình trạng nợ đọng thuế giảm so với năm trước khác nhau, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế nhà đất với khoảng 30000 đơn vi hàng trăm nghìn cá nhân bị phát năm, truy thu NSNN nhiều tỷ đồng, nợ đọng thuế khoảng gần 4000 tỷ đồng, ân lậu 2000 tỷ đồng Hiện số thất thu thuế so với tổng thu thuế lớn, bên cạnh số thất thu tiềm ngành thuế chưa bao quát hết nguồn thu số thu thực tế thân đối tượng cố tình trốn lậu thuế khơng nhỏ Thất thu thuế nhiều, bội chi ngân sách lớn, ảnh hưởng nghiêm trọng đến thực chức điều hành kinh tế, xã hội Nhà nước thay đổi kế hoạch phân phối lại thu nhập từ thuế, giảm đầu tư phát triển, vay nợ nước để bù đắp… nhiều hậu kinh tế xã hội khác Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang 11 Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì Trốn lậu thuế, tránh thuế diễn mức độ khác nhau, loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, cơng ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, chi nhánh văn phòng nước ngồi Cùng trình độ sản xuất kinh doanh nhau, doanh nghiệp trốn thuế thu nhập cao, đời sống người lao động cao, công sở khang trang… doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, khơng trốn thuế ngược lại, tạo nên bất công bằng, tác động tiêu cực, kìm hãm phát triển, khơng kích thích sản xuất kinh doanh Nhiều đơn vị, doanh nghiệp trốn thuế thời gian dài, trốn nhiều lần, trốn nhiều sắc thuế… chủ đơn vị, doanh nghiệp thường có móc ngoặc với cán thuế, cán hải quan, quản lý thị trường Khơng trường hợp cán quan Nhà nước có chức quản lý doanh nghiệp lại làm tư vấn cho doanh nghiệp luồn lách trốn thuế Thậm chí số địa phương có tượng cán thuế tính toán tiền thuế phải nộp hàng tháng, hàng quý cho doanh nghiệp mức thấp để sau cán thuế nhận số tiền “bồi dưỡng” đáng kể kiểu lộ Xảy tình trạng số nguyên nhân sau: - Do trình độ dân trí số nơi thấp, trách nhiệm pháp luật chưa cao, nhiều người chưa chấp hành luật thuế coi trốn thuế việc bình thường, chí có hành vi phản ứng lại việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước - Một số văn pháp luật thuế chưa chặt chẽ thiếu rõ ràng, điều luật khó hiểu, chí thiếu cơng đối tượng nộp thuế… bị người nộp thuế lợi dụng để trốn thuế Những hình phạt luật hành vi trốn thuế chưa đủ nặng, vụ việc trốn thuế bị xử phạt mức tối đa, kể xử lý hành hình thiếu tính răn đe, ngăn chặn, việc điều tra, xét xử vi phạm thuế chậm, số lượng - Sự phối hợp ngành chức quản lý nhà nước Thuế, Hải quan với quan bảo vệ pháp luật phạm vi quan bảo vệ pháp luật với phòng ngừa, đấu tranh chống vi phạm, tội phạm trốn thuế đơi lúc chưa đồng bộ; cơng tác tra, kiểm tra ngành thuế, hải quan nhằm phát hiện, ngăn chặn vi phạm, tội phạm chậm, vụ, tồn nhiều vấn đề chí có khơng cán tiêu cực, tiếp tay tham gia tư vấn cho doanh nghiệp trốn thuế, chiếm đoạt tiền Nhà nước - Các biện pháp xử lý vi phạm thuế thực hay thực kết không cao Cụ thể: + Với biện pháp trích tiền gửi đối tượng nộp thuế ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng tài khoản đối tượng nộp thuế có số dư quan nộp thuế khơng thể áp dụng biện pháp Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang 12 Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì + Biện pháp tạm giữ hàng hóa để thu đủ số tiền thuế, tiền phạt: biện pháp áp dụng không tạm giữ hàng hóa, tang vật khơng thu đủ số thuế, tiền phạt Trong thực tế việc áp dụng biện pháp khơng đơn giảm liên quan tới việc bảo quản, chi phí lưu kho, lưu bãi Mặt khác, chi phí lưu kho, lưu bãi đối tượng nộp thuế chịu trường hợp số tiền thuê, tiền phạt chi phí lưu kho, lưu bãi lớn giá trị hàng hóa chủ hàng hóa sẵn sàng từ bỏ hàng hóa nhà nước trở thành người bị thiệt hại + Biện pháp kê biên đấu giá tài sản: Đây công việc đòi hỏi thủ tục chặt chẽ, mặt khác theo quy định pháp luật kê biên tài sản tương ứng với số tiền thuế, tiền phạt phải nộp, nhiều bất cập Mặc dù theo quy định, chi phí bán đấu giá bên nộp thuế chịu không kê biên phần tài sản tương ứng với chi phí dự tính cho việc tổ chức bán đấu giá liệu quan thi hành án có phải kê biên tài sản đối tượng nộp thuế lần để thu số tiền bỏ để bán đấu giá không? Trường hợp số tiền thu từ bán đấu nhỏ số tiền thuế phải nộp chưa có quy định cụ thể để giải trường hợp III) Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định pháp luật vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam năm 2013 1) Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định pháp luật vấn đề tra, kiểm tra thuế Việt Nam năm 2013 Thứ nhất: Bổ sung quy định tra, kiểm tra thuế Luật quản lý thuế năm 2006 Bổ sung quy định trách nhiệm bồi thường thiệt hại quan thuế, công chức thuế gây Quy định trách nhiệm bồi thường thiệt hại cần phải đảm bỏa nội dung: Việc xác định trách nhiệm bồi thường thiệt hại phải dựa có hành vi trái pháp luật lỗi người thi hành công vụ gây ra, có thiệt hại thực tế người thi hành công vụ gây người bị thiệt hại, có quan hệ nhân thiệt hại hành vi gây thiệt hại; quy định rõ ràng trình tự thủ tục yêu cầu bồi thường thiệt hại, xác định có đủ xác định trách nhiệm bồi thường nhà nước quan giải yêu cầu bồi thường thiệt hại phải tiến hành xác minh thiệt hại, thương lượng với người bị thiệt hại để có phương thức bồi thường thiệt hại, cần có quy định cụ thể trách nhiệm bồi thường thiệt hại cán bộ, công chức thuế gây tiến hành hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Bổ sung thêm quy định phối hợp điều tra thuế quan nhằm nâng cao hiệu nũa công tác tra, kiểm tra thuế nhằm kịp thời phát vi phạm pháp luật thuế Ngồi tránh chống chéo công tác tra, kiểm tra Quy định điều tra thuế nên quy định theo hướng xác định điều tra thuế điều tra hành đồng thời với quy định điều tra thuế phải Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang 13 Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì bổ sung quy định rõ trách nhiệm cảu quan thuế, công chức thuế trước định Nếu trình tra, kiểm tra, điều tra thuế mà nảy sinh tiêu cực, lạm dụng quyền cán tra, điều tra phải chịu trách nhiệm trước pháp luật Bổ sung quy định toán thuế: quy định rõ thời gian thực toán thuế, trách nhiện quan thuế việc toán thuế, phân biệt rõ ranh giới toán thuế tra, kiểm tra thuế Bổ sung quy định tra đột xuất: tiến hành tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, quy định rõ vi phạm pháp luật đến đâu quan thuế có quyền tiến hành tra đột xuất; giải khiếu nại tố cáo, quy định rõ việc giải khiếu nại tố cáo phải xác minh xác định xác thò quan thuế tiến hành tra đột xuất Thứ hai: Các ban hành quy chế tra, kiểm tra cho phù hợp với quy định Luật quản lý thuế thay cho quy trình tra, kiểm tra ban hành theo QĐ 1166/2005 Quy trình ban hành theo hướng phân biệt rõ tra, kiểm tra; trình tự, thủ tục tiến hành kiểm tra quan thuế, trụ sở người nộp thuế; trình tự thủ tụ cơng bố định tra, kiểm tra; việc xử lý kết tra, kiểm tra, việc theo dõi việc thực định xử lý…Theo đó, quy trình tra, kiểm tra nên tiến hành theo bước: chuẩn bị tra, trực tiếp tiến hành tra, kết thúc việc tra Thứ ba: Cần ban hành quy định hướng dẫn cách cụ thể vấn đề kiểm tra tính đầy đủ, xác hồ sơ nộp thuế người nộp thuế Khi thực theo chế quản lý thuế “tự khai, tự nộp thuế” người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước thông tin, tài liệu ghi hồ sơ theo việc kiểm tra quan thuế việc chấp nhận tờ khai quan thuế thủ tục mang tính chất hành mà thơi Cần quy định tiêu chí cụ thể việc phân loại đối tượng nộp thuế theo tiêu chí rủi ro Để xây dựng tiêu chí việc phân loại đối tượng nộp thuế có nhiều cách thức tiếp cận khác nhau: phân theo hình thức rủi ro (có loại rủi ro từ sách thuế, từ thủ tục hành thuế, từ đối tượng nộp thuế, từ cán thuế; rủi ro từ cấp mã thuế, miễm giảm thuế…); theo mức độ rủi ro có rủi ro cao, rủi ro thấp; theo mức độ tuân thủ có đối tượng tuân thủ thấp rủi ro cao, tuân thủ cao rủi ro thấp…Theo cách thức tiếp cận đại rủi ro cơng tác tra thuế phân loại theo tiêu thức chuẩn tắc sau: rủi ro tiềm tàng (rủi ro cố hữu – IR), rủi ro kiểm soát (CR), rủi ro phát (DR), rủi ro tra (AR) Tuy nhiên, việc xây dựng tiêu chí phân loại đối tượng nộp thuế cần phảiđảm bảo chuẩn tắc đưa tiêu thức để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế Đồng thời có Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang 14 Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì thơng tin mức độ rủi ro quan thu thuế dựa nguồn thong tin khác để xây dựng hệ thống thơng tin người nộp thuế Thứ tư: Hồn thiện quy định mơ hình tổ chức tra, kiểm trá quan tạo đồng thống trình thực chức tra, kiểm tra thuế, tạo điều kiện cho quan tra, kiểm tra hoạt động có hiệu cao, theo khuôn khổ pháp luật 2) Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam nă 2013 Do vậy, cần làm tốt công tác tun truyền pháp luật thuế sách thuế, có biện pháp đấu tranh hiệu hành vi vi phạm, tội phạm trốn thuế, chủ động phát vi phạm, tội phạm trốn thuế, đánh trúng vụ trốn thuế, thu hồi tiền cho ngân sách, xử lý nghiêm minh đối tượng phạm tội nhằm bảo vệ kỷ cương pháp luật, tạo môi trường lành mạnh sản xuất kinh doanh, bảo vệ nguồn thu cho NSNN Trong công tác phối hợp lực lượng công an, thuế, hải quan cần thực tốt giải pháp sau: -Thứ nhất: Tiếp tục làm tốt công tác tham mưu cho cấp ủy Đảng, quyền cấp, phối hợp với ngành, doanh nghiệp thực tốt văn phòng chống tội phạm, gian lận thương mại - Thứ ha: Ba ngành thuế, hải quan, công an cần tăng cường kiểm tra thực biện pháp phòng ngừa đối tượng sản xuất buôn bán hàng giả; củng cố, xây dựng lực lượng vững mạnh, kiên đấu tranh, ngăn ngừa có hiệu hành vi móc nối thơng đồng với doanh nghiệp; thường xuyên phối hợp mở đợt cao điểm công trấn áp tội phạm -Thứ ba: Chú trọng tìm giải pháp để nâng cao hiệu việc phối hợp cung cấp thông tin ba ngành đảm bảo thực thống chế, sách thuế, hải quan phạm vi toàn quốc - Thứ tư: Tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật phù hợp với tình hình Trong đó, nên sớm quy định trách nhiệm hình pháp nhân Vì Việt Nam năm gần với tội phạm kinh tế có khơng tội phạm pháp nhân thực Trong lĩnh vực thuế, theo báo cáo ngành thuế năm nhà nước thất thu hàng chục tỷ đồng tiền thuế mà pháp nhân lại khơng phải chịu hình thức xử lý nghiêm khắc biện pháp hình nên khơng trường hợp lợi dụng sơ hở pháp luật để gây thiệt hại nghiêm trọng cho xã hội nhà nước - Thứ năm: Phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng, tổ chức xã hội tuyên truyền, giáo dục, vận động toàn dân tích cực tham gia phong trào phòng chống tội phạm, bảo vệ an ninh Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang 15 Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì - Thứ sáu: Lãnh đạo đơn vị thường xuyên trang bị kiến thức hội nhập kinh tế quốc tế cho tất ca cán đơn vị để có tư cách làm đúng, nhằm ngăn chặn có hiệu tội phạm KẾT LUẬN Tóm lại, nhận thấy tầm quan trọng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhiều văn pháp luật quy định vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Đồng thời đưa nhiều giải pháp để việc thực mang lại hiệu qua cao đồng pham vi nước Tuy nhiên nhiều nguyên nhân khác công tác gặp phải khó khăn định cần phải đưa hướng giải để việc thực công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế tiến hành cách dễ dàng chống thất thu cho NSNN Trên phần tiểu luận em, thiếu sót thời gian hạn chế nhận thức, làm tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy bạn góp ý để em hồn thành tập mình, em xin chân thành cảm ơn.! Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang 16 Bộ Mơn Luật Tài Chính Bài tập lớn học kì DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trìng luật thuế Việt Nam, Nxb.Cơng an nhân dân, Hà Nội, 2011 2) Bộ Luật Hình năm 1999 3) Luật quản lí thuế năm 2006 4) “Một số vấn đề lí luận thực tiễn xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế” Đề tài khoa học cấp trường năm 2008 5) Vũ Văn Cương Vũ Ngọc Hà, “Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam”, Tạp chí luật học, số 5/2009 6) Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế văn khác có liên quan 7) Một số website: http://www/mof.gov.vn http://thuvienphapluat.com http://gdt.gov.vn http://moj.gov.vn Nguyễn Quang Dũng – 350835- Lớp N06.TL2- Nhóm Trang 17 ... vi phạm, nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật thuế II) Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Vi t Nam năm 2013 1) Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra vi phạm. .. vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm lĩnh vực thuế 2.1) Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra thuế: a) Khái niệm, đặc điểm pháp luật tra, kiểm tra thuế * Khái niệm pháp luật. .. kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế cần coi trọng để mang lại hiệu thực cao 4) Mục tiêu công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế: - Phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật