Vấn đề thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế - thực trạng và những vấn đề cần hoàn thiện ở VN hiện nay

LỜI MỞ ĐẦU Thuế sách kinh tế quan trọng Đảng Nhà nước ta Thuế công cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước Đảng nhà nước ta quan tâm đến chế độ tự khai, tự nộp thuế với nội dung trọng tâm tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng, chức thiết yếu quản lí Nhà nước nói chung lĩnh vực thuế nói riêng Trong năm vừa qua công tác tra, kiểm tra Thuế đạt thành tựu đáng kể, góp phần ngằn ngừa cac vi phạm thuế, thu hồi lại nguồn thu thuế bị cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên bên cạnh tồn yếu công tác tra, kiểm tra, nguyên nhân gây tình trạng yếu hệ thống pháp luật quản lí thuế yếu, thiếu, khó thực hiện, khó kiểm tra, giám sát chưa phù hợp với xu chung xã hội Công tác kiểm tra, tra thuế quan có chức chưa coi trọng mức, tính hiệu lực, hiệu quả, tra kiểm tra nhiều hạn chế, chưa phát kịp thời hành vi gian lận việc kê khai tính thuế, miễn giảm thuế Trước thực trạng xu phát triển đất nước mạnh công nghiệp hóa, đại hóa, kinh tế xây dựng tảng sản xuất công nghiệp đại; quản lí theo yêu cầu đại hóa Chính để làm rõ công tác tra, kiểm tra thuế em xin lựa chọn đề tài : “ Vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế - thực trạng vấn đề cần hòan thiện VN ” làm sở cho tập lớn kỳ ! NỘI DUNG I Những vấn đề chung tra, kiểm tra, xử lí vi phạm pháp luật thuế Sự cần thiết công tác tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, kiểm tra yêu cầu tất yếu quản lí nhà nước nói chung, mà có vài trò đặc biệt quan trọng quản lí thuế nói riêng, họat động tra, kiểm tra có nghĩa tiến hành việc nghiên cứu, thu thập số liệu, đánh giá họat động quản lí mục đích cuối tìm hiểu kết tác động chủ thể quản lí tới đối tượng quản lí, họat động tra, kiểm tra họat động trực tiếp huy, điều hành quản lí, không họat động chuyên môn máy quản lí, mà họat động đảm bảo thực sách pháp luật giữ vững kĩ cương quản lí tài Qua kiểm tra giúp nâng cao công tác quản lí quan có chức năng, ngòai họat động tra, kiểm tra phương thức để đảm bảo quyền làm chủ nhân dân Thanh tra, kiểm tra thuế nhằm kịp thời phát xử lí sai phạm lĩnh vực thuế; ngăn ngừa tượng vi phạm pháp luật thuế; chống thất thu ngân sách nhà nước Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế nước ta thực cải cách công tác quản lí thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế công tác tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế ngày coi trọng Khái niệm tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế , xử lý vi phạm pháp luật thuế nội dung quản lý thuế quy định Luật quản lý thuế ( QLT) năm 2006 văn Luật có liên quan - Có thể thấy trong họat động quản lí Nhà nước nói chung tra chức thiết yếu quản lí Nhà nước, họat động kiểm tra, xem xét việc làm quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân; thường thực quan chuyên trách thoe trình tự, thủ tục pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa xử lý vi phạm góp phần hòan thiện chế quản lí, tăng cương pháp chế xã hội nghĩa, bảo lợi ích Nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp quan, tổ chức cá nhân Tuy nhiên pháp luật thuế hành, công tác tra thuế đưa khái niệm sau : “ Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kì người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dang, quy mô lớn phức tạp; người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lí thuế cấp Bộ trưởng Bộ tài chính” - Nếu tra thuế họat động quản lí mang tính chất trực diện phạm vi định kiểm tra thuế lại họat động mang tính chất rộng hơn, thoe pháp luật thuế hành, kiểm tra thuế hiểu họat động thường xuyên, việc xem xét các chủ thể chấp hành sách pháp luật thuế hay không, kiểm tra việc thực sách thuế Nhà nước ban hành Vì hiểu khái niệm kiểm tra thuế : “ Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế tiến hành nhằm xem xét tính đầy đủ, xác thông tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật người nộp thuế Kiểm tra thuế công việc thường xuyên mang tính chất nghiệp vụ quan thuế Kiểm tra thuế thực theo hai phương thức: Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế kiểm tra thuế tiến hành trụ sở người nộp thuế ” - Xử lý vi phạm pháp luật thuế: Vi phạm pháp luật thuế hành vi làm trái qui định pháp luật thuế, tổ chức, cá nhân thực cách cố ý vô ý gây thiệt hại đến lợi ích nhà nước, lợi ích công cộng Xử lý vi phạm pháp luật thuế việc quan có thẩm quyền tiến hành hoạt động định để áp dụng chế tài chủ thể vi phạm pháp luật thuế Trong thực tiễn pháp lí, hành vi vi phạm pháp luật thuế diễn đa dạng, tinh vi phức tạp với nhiều dạng thức khác Tuy nhiên, phương diện chất, vi phạm thuộc loại hành vi vi phạm chủ yếu : vi phạm hành thuế, vi phạm hình thuế Từ việc phân tích khái niệm tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế thấy chúng họat động riêng biệt với nhau, lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, tác động qua lại lẫn giúp cho trình quản lí thuế ngày linh họat Mục tiêu tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế công tác quản lí thuế nước ta Mục tiêu họat động tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế giai đọan tương lại nhằm Thứ nhất, phòng ngừa, phát xử lí hành vi vi phạm pháp luật thuế Thứ hai, bảo đảm hiệu quả, hiệu lực sách thuế mà nhà nước ban hành Bảo đảm không bị thất thoát khoản thu thuế ngân sách nhà nước Thứ ba, bảo đảm pháp luật thuế thi hành nghiêm thực tế, bảo đảm công nghĩa vụ nộp thuế, bảo vệ lợi ích hợp pháp nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức công dân thực nghĩa vụ nộp thuế Thứ tư, nâng cao trách nhiệm quan quản lí thuế mà cụ thể cán thực công tác tra, kiểm tra thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật II Nội dung pháp luật tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế Nội dung tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế pháp luật hành 1.1 Quy định pháp luật tra thuế Chủ thể có thẩm quyền tra thuế: vào khoản điều Luật QLT quan quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế bao gồm quan thuế quan hải quan Đối tượng bị tra thuế: Đối tượng bị tra thuế người nộp thuế thuộc trường hợp sau: Doanh nghiệp có nghành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng; Người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; Theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp, theo yêu cầu Bộ trưởng tài chính; Thanh tra thuế để giải khiếu nại, tố cáo Hình thức , trình tự thủ tục tra thuế: Dựa theo quy định Điều 81 luật QLT, có hai loại tra thuế : Thanh tra thuế theo kế hoạch tra thuế không theo kế hoạch Thanh tra thuế theo kế hoạch: Thanh tra thuế theo kế hoạch áp dụng doanh nghiệp có nghành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng Thanh tra định kỳ năm không lần thực vào kế hoạch tra hàng năm phê duyệt Thanh tra không theo kế hoạch: Thanh tra không theo kế hoạch áp dụng cho đối tượng sau: Người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế ; Thanh tra theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp, theo yêu cầu Bộ trưởng Bộ tài Thanh tra để giải khiếu nại tố cáo Việc tra thuế thực có định tra Số lần tra thuế thời gian tra lần phải thực theo kế hoạch tra thủ trưởng quản lý thuế phê duyệt ( qui định điều 37 nghị định số 85/2007/NĐ-CP) Đặc biệt, Luật QLT dành mục chương X để qui định biện pháp áp dụng tra thuế trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế Cụ thể: Khi người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến cá nhân , tổ chức khác có dấu hiệu trốn thuế , gian lận thuế có tính chất phức tạp, người có thẩm quyền áp dụng biện pháp sau: Thu nhập thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế , gian lận thuế; Tạm giữ tài liệu tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế; Khám nơi cất giấu tài liệu , tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế 1.2 Quy định pháp luật kiểm tra thuế Chủ thể có thẩm quyền kiểm tra thuế: vào khoản điều Luật QLT , chủ thể có thẩm quyền kiểm tra thuế quan quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế bao gồm quan thuế quan hải quan Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế , cục thuế, chi cục thuế Cơ quan hải quan có Tổng cục hải quan, cục hải quan, chi cục hải quan Đối tượng bị kiểm tra thuế: Đối tượng bị kiểm tra thuế người nộp thuế Người nộp thuế người có nghĩa vụ nộp khoản thuế luật thuế quy định Phạm vi tiến hành: Kiểm tra thuế thường thực cách thường xuyên, liên tục, với nhiều hình thức phương pháp kiểm tra thích hợp với yêu cầu, đặc điểm khách thể điều tra.Hoạt động kiểm tra thuế tiến hành thời gian tối đa không ngày  Hình thức, trình tự thủ tục kiểm tra thuế: Điều 77 Điều 78 Luật QLT 2006 nghi nhận hình thức kiểm tra thuế : Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Kiểm tra thuế quan quản lý thuế kiểm tra dựa hồ sơ người nộp thuế Việc kiểm tra thuế quan quản lý thuế tiến hành theo trình tự thủ tục sau: Khi hồ sơ thuế người nộp thuế gửi đến quan thuế, công chức thuế tiến hành kiểm tra nội dung kê khai hồ sơ thuế, đối chiếu với sở liệu người nộp thuế tài liệu liên quan người nộp thuế, so sánh liệu nộp thuế ngành nghề, mặt hàng kinh doanh để phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ phát trường hợp khai chưa đầy đủ thông tin, khai sai thông tin nhằm trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế Sau kiểm tra, công chức thuế xác nhận kết kiểm tra thuế vào hồ sơ thuế : Nếu hồ sơ khai thuế bảo đảm tính đầy đủ , xác thông tin , tài liệu, dấu hiệu vi phạm chấp nhận Nếu hồ sơ chưa đủ tài liệu theo qui định pháp luật khai chưa đầy đủ tiêu theo qui định ,cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết để hoàn chỉnh hồ sơ Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế tiến hành thuộc trường hợp qui định khoản Điều 78 Luật QLT, cụ thể gồm: Hết thời hạn theo thông báo quan thuế mà người nộp thuế không giải trình , bổ sung thông tin không khai bổ sung hồ sơ thuế quan thuế không đủ ấn định số thuế phải nộp, quan thuế định kiểm tra trụ sở người nộp thuế ; kiểm tra sau thông quan Việc kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế thực có định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế thủ trưởng quan thuế ban hành Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế qui định cụ thể khoản Điều 78 1.3 Quy định pháp luật xử lí vi phạm pháp luật thuế Đối tượng bị xử lí vi phạm pháp luật thuế: Theo Điều Nghị định 98/2007, đối tượng bị xử lí vi phạm pháp luật thuế bao gồm: người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế; quan thuế, công chức quản lí thuế vi phạm pháp luật thuế; người có thẩm quyền trách nhiệm xử lí vi phạm pháp luật thuế; quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác liên quan đến việc xử lí vi phạm pháp luật thuế Người nộp thuế bị xử lí vi phạm pháp luật thuế có hành vi:chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định; khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế; chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá vận chuyển đường; chậm nộp tiền thuế; khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; trốn thuế, gian lận thuế Theo Điều 16 Nghị định 98/ 2007/ NĐ- CP, quan quản lí thuế, công chức quản lí thuế bị xử lí vi phạm có hành vi quy định Điều 112, 113 Luật QLT Tổ chức, cá nhân có liên quan bị xử lí vi phạm pháp luật thuế có hành vi quy định Điều 17 NĐ 98/ 2007/ NĐ- CP Thẩm quyền xử lí vi phạm pháp luật thuế quy định Điều 109 Luật QLT Điều 18, 19 Nghị định 98/2007/NĐ-CP , chủ thể có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành thuế gồm: Cơ quan thuế chủ tịch uỷ ban nhân dân cấp Thời hiệu xử lí vi phạm pháp luật thuế quy định Điều 110 Luật QLT : “ Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Đối với hành vi vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế không bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào ngân sách nhà nước.” Như nói, hành vi vi phạm đa dạng thuộc loại hành vi vi phạm chủ yếu : vi phạm hành thuế, vi phạm hình thuế Hành vi vi phạm hành thuế hành vi làm trái qui định pháp luật hành lĩnh vực thuế , tổ chức, cá nhân thực cách cố ý vô ý xâm phạm đến lợi ích mà luật thuế bảo vệ chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình Người vi phạm hành thuế phải chịu trách nhiệm hành chính.(1) Hành vi vi phạm hình thuế hành vi làm trái qui định pháp luật hình , tổ chức, cá nhân thực cách cố ý , xâm hại đến lợi ích phát sinh từ quan hệ nộp thuế Bộ luật hình năm 1999( sửa đổi bổ sung năm 2009) bảo vệ.(2) Điều kiện, trình tự, thủ tục xử lý vi phạm pháp luật thuế: * Đối với xử lý vi phạm hành thuế: văn pháp luật điều chỉnh xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế nghị định số 98/2007/NĐ-CP, Nghị định số 13/2009/NĐ-CP Điều kiện để xử phạt vi phạm hành thuế : Tổ chức, cá nhân bị xử phạt hành thuế : - Thực hành vi qui định điều 103 Luật quản lý thuế ( vi phạm quy định thủ tục thuế; chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; trốn thuế, gian lận thuế.) - Có lỗi thực hành vi: lỗi cố ý vô ý - Hành vi vi phạm chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình theo Bộ Luật hình năm 1999 Chủ thể có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành thuế: Nhân viên thuế thi hành công vụ; Trạm trưởng Trạm Thuế, Đội trưởng đội Thuế; Chi cục trưởng Chi cục Thuế; Cục trưởng Cục Thuế; chủ tịch UBND cấp Cách thức xử lý vi phạm hành thuế: Người vi phạm hành thuế bị áp dụng chế tài hành thuế: phạt cảnh cáo, phạt tiền Ngoài ra, bị áp dụng hình thức phạt bổ sung tịch thu tang vật, phương tiện sử dụng để thực hành vi vi phạm pháp luật thuế * Đối với xử lý vi phạm hình thuế Văn điều chỉnh xử lý vi phạm hình thuế Bộ luật hình năm 1999 văn hướng dẫn thi hành, Bộ luật tố tụng hình năm 2003 Trong đó, Bộ luật hình 1999 qui định hành vi hành vi vi phạm hình thuế, qui định chế tài áp dụng cho hành vi vi phạm hình thuế Bộ luật tố tụng hình năm 2003 qui định trình tự, thủ tục thực việc xử lý hành vi vi phạm hình thuế Khi người nộp thuế , quan quản lý thuế người có thẩm quyền quan quản lý thuế vi phạm qui định có liên quan đến lĩnh vực thuế quy định Bộ luật hình 1999 hành vi xác định tội phạm Đánh giá quy định pháp luật tra, kiểm tra xử lí vi phạm thuế Kể từ ban hành Luật QLT, vấn đề kiểm tra thuế, tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế có bước phát triển vượt bậc ,có nhiều điểm tiến so với trước Tuy nhiên, pháp luật tra , kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế nước ta số hạn chế định: Các quy định tra, kiểm tra chịu điều chỉnh nhiều văn pháp luật : Luật tra, Luật quản lý thuế, Luật khiếu nại tố cáo…; quy trình, thủ tục tra, kiểm tra thuế chưa phù hợp với Luật quản lý thuế gây khó khăn cho trình tra, kiểm tra thuế thực tế Ngòai sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế, tồi vấn đề trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế, cần thiết phải thay đổi bổ sung, sửa đổi quy định không phù hợp chưa đầy đủ đề nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, ngăn ngừa, hạn chế tiêu cực sảy người nộp thuế, quan quản lý nhà nước cần cải cách chế độ hành thoe hướng linh họat, minh bạch rõ ràng….vv Hơn , pháp luật tra, kiểm tra thuế chưa đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất, mang tính chắp vá, tản mạn Điều thể hịên qui trình tra, kiểm tra doanh nghiệp ban hành kèm theo định 1166/QĐ-TCT ngày 31 tháng 10 năm 2005 tổng cục thuế, điểm 2.3 khoản mục III qui định” trưởng đoàn tra , kiểm tra ký kết luận tra, biên kiểm tra Điều mâu thuẫn với khoản Điều 135 nghị định 41 /2005/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2005 phủ qui định huớng dẫn thi hành số điều luật tra năm 2004 III Thực tiễn thi hành pháp luật tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế Những hạn chế, vướng mắc thực tiễn nguyên nhân Từ phân tích thấy tác động họat động tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế mang lại nhiều lợi ích cho trình quản lí quan chức năng, nhiên bên cạnh thực tiễn thi hành, áp dụng lại gặp nhiều khó khăn vướng mắc Thứ : Luật QLT có qui định việc tra thực vào kế hoạch tra ( trừ trường hợp tra không theo kế hoạch) Việc lập kế hoạch tra phải dựa phân tích người nộp thuế , từ phát lập danh sách người nộp thuế có dấu hiệu bất thường việc thực nghĩa vụ nộp thuế Các quan có chức tiến hành tra, gặp nhiều khó khăn có trùng lặp văn thi hành, chủ yếu văn có hiệu lực pháp lí thấp, quy trình thủ tục quản lí thuế sắc thuế không thống gây khó khăn cho việc thực làm cho hệ thống thuế phức tạp, khó đại hóa công tác tra, kiểm tra thuế, quy định pháp luật tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế mang tình trạng thừa thiếu yếu Không rõ ràng thiếu tính khả thi, chưa phù hợp với chuẩn mực quốc tế… Thứ hai : Công tác tra, kiểm tra thuế thoe phương thức dựa sở dự liệu thông tin tổng hợp kỹ thuật quản lý rủi ro hạn chế Kể từ chuyển sang phương pháp tra, kiểm tra nhiều nơi đặc biệt cấp chi cục việc áp dụng phương pháp lúng túng kết hạn chế Không vậy, phương pháp gặp rủi ro khả để sót trường hợp gian lận mà không bị phát ngằn chăn kịp thời người nộp thuế lợi dụng thông thóang chế “ tự khai, tự nộp ” Trường hợp sảy nhiều hệ thống thông sở liệu thông tin người nộp thuế không đảm bảo tính đầu đủ, tòan diện, kịp thời; máy quản lý thu thuế không đủ độ tinh nhuệ, lực lượng phương tiện để phục vụ cho công tác quản lý không đảm bảo cho việc phát kịp thời đối tượng cố tình khai man, trốn lậu thuế máy quản lý, giám sát bị tha hóa, biến chất, tham nhũng, cố tình làm ngơ Thứ ba : Lực lượng tra thuế mỏng Ở nước khác lượng lượng tra chiếm tỷ lệ 25 đến 30% tổng số cán ngành thuế Việt nam chiếm khoảng 12% Ngoài ra, chất lượng cán tra thuế, kiểm tra thuế chưa cao Trong hồ sơ khai thuế tháng nay, hầu hết người nộp thuế gần sát ngày hết hạn nộp thuế đến nộp cho quan thuế Do số lượng người nộp thuế tập trung đông thời điểm mà đòi hỏi tiến hành thời hạn không ngày nên không tránh tình trạng hồ sơ thuế không kiểm tra kĩ lưỡng Thứ tư : Trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế đại phận nhân dân hạn chế, chưa tạo dư luận xã hội lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lậu thuế chí nhiều trường hợp thờ ơ, đồng tình gây khó khăn cho công tác tra kiểm tra thuế Thứ năm : Thực tiễn cho thấy phối hợp quan có liên quan, đặc biệt quan kho bạc nhà nước, ngân hàng, quan kế hoạch đầu tư, tổng cục thống kê quan khác có liên quan hạn chế Cuối điểm bất cập mà nay, xem vấn đề khó khăn công tác tra, kiểm tra thuế tình trạng, gian lận thuế, trốn lậu thu, chiếm đạt tiền nợ thuế, nợ đọng thuế không chấm dứt triệt để, mà diễn nhiều loại thuế nhiều địa phương nước Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi, trá hình, công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế số hạn chế chưa lường hết thủ thuật người nộp thuế IV Phương hướng kiến nghị hoàn thiện pháp luật tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế nước ta Kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế Thứ nhất, bổ sung quy định tra, kiểm tra thuế Luật quản lý thuế 2006 Bổ sung quy định trách nhiệm bồi thường thiệt hại quan thuế, công chức thuế gây Quy định trách nhiệm bồi thường thiệt hại xác định trách nhiệm bồi thường thiệt hại hành vi trái pháp luật lỗi cùa người hành công vụ gây ra; có thiệt hại thực tế người thi hành công vụ gây người bị thiệt hại; có quan hệ nhân hành vi gây thiệt hại thiệt hại Và quy định rõ trình tự thủ tục yêu cầu bồi thường thiệt hại Bổ sung thêm quy định phối hợp điều tra thuế nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế kịp thời phát hành vi vi phạm pháp luật có tính chất phức tạp, tinh vi Quy định điều tra thuế nên theo hướng xác định điều tra thuế điều tra hành chính, đồng thời với quy định điều tra thuế cần bổ sung quy định rõ trách nhiệm quan thuế, công chức thuế trước định Bổ sung quy định tra đột xuất: tiến hành tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế giải khiếu nại, tố cáo Quy định phải làm rõ dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế đến mức độ quan thuế 10 có quyền tiến hành tra đột xuất; phải làm rõ việc giải khiếu nại, tố cáo phải xác minh xác định xác quan thuế tiến hành tra đột xuất Thứ hai, nhanh chóng ban hành quy trình tra, kiểm tra phù hợp với quy định Luật QLT thay cho quy trình tra, kiểm tra ban hành theo Quyết định 1166/ 2005 Thứ ba, cần nhan chóng ban hành quy định hướng dẫn cách cụ thể vấn đề kiểm tra tính đầy đủ, xác tài liệu thông tin hồ sơ thuế để tránh tính trạng quan thuế doanh nghiệp có cách hiểu khác trách nhiệm xác định tính đầy đủ xác hồ sơ nộp thuế người nộp thuế Theo chế quản lí thuế tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế phải chịu trách nhiệm thông tin, tài liệu khai hồ sơ nộp thuế, việc kiểm tra quan thuế việc chấp nhận tờ khai quan thuế thủ tục mang tính chất hành Thứ tư, hoàn thiện quy định mô hình tổ chức tra, kiểm tra thuế đặc biệt hoàn thiện quy định nhiệm vụ quyền hạn tổ chức tra thuế, tra hải quan cấp tổng cục chi cục để phù hợp với Luật QLT luật Thanh tra 2004, tạo đồng bộ, thống việc thực chức tra, kiểm tra thuế; tạo điều kiện cho quan tra hoạt động có hiệu cao, theo khuôn khổ pháp luật Những giải pháp bảo đảm thực pháp luật tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế Trước hết, cần tiến hành rà soát lại trạng công tác tra, kiểm tra xử lí vi phạm pháp luật thuế thời gian vừa qua, qua đánh giá mặt đạt nhước điểm tồn tại, qua nghiên cứu xây dựng quy định pháp luật cho phù hợp với tính hình thực tế Đẩy mạnh, nâng cao công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế nhiều hình thức phong phú Hướng dẫn đầy đủ thủ tục có liên quan đến thủ tục thuế để người nộp thuế tự thực tốt nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc dân, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật để tổ chức cá nhân hiểu biết rõ tự giác nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật 11 KẾT LUẬN Qua làm vừa phân tích trên, ta thấy sách thuế luật thuế tra, kiểm tra xử lý vi phạm Luật thuế có bước thay đổi, dấu hiệu đáng mừng, bản, qua trình sửa đổi bổ sung luật làm tăng cao tính hiệu quả, tính chặt chẽ, tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế, giảm tối thiểu trường hợp chốn thuế, lậu thuế, đồng thời nâng cao ý thức tự giác, ý thức cá nhân độc lập làm việc đội ngũ cán bộ, nhân viên, thực công tác,thanh tra, kiêm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế…vv Tuy nhiên, bên cạnh mặt mạnh đó, song song tồn tại, bất cập chưa giải nghành thuế nói chung công tác tra, kiểm tra thuế nói riêng, yêu cầu thiết Đảng Nhà nước ta cần nâng cao, đẩy mạnh pháp luật thuế, đặc biệt tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại Học Luật Hà Nội, Giáo Trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb Công An Nhân Dân Nguyễn tiến Lâm, Khóa Luận tốt nghiệp Hệ thống chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Hn 2002 Quyết định 1166/QĐ-TCT ngày 31 tháng 10 năm 2005 tổng cục thuế quy trình tra, kiểm tra Doanh Nghiệp Nghị định 41 /2005/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2005 phủ qui định huớng dẫn thi hành số điều luật tra năm 2004 Nghị định 98/2007 CP quy định việc xử lý vi phạm PL thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Luật quản lý thuế 2006 13 [...]... thực hiện chức năng thanh tra, kiểm tra thuế; tạo điều kiện cho các cơ quan thanh tra hoạt động có hiệu quả cao, theo đúng khuôn khổ pháp luật 2 Những giải pháp bảo đảm thực hiện pháp luật thanh tra, kiểm tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế Trước hết, cần tiến hành rà soát lại hiện trạng công tác thanh tra, kiểm tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế trong thời gian vừa qua, qua đó đánh giá được những. .. thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế, giảm tối thiểu các trường hợp chốn thuế, lậu thuế, đồng thời cũng nâng cao được ý thức tự giác, ý thức cá nhân độc lập làm vi c đối với đội ngũ cán bộ, nhân vi n, thực hiện công tác ,thanh tra, kiêm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế vv Tuy nhiên, bên cạnh những mặt mạnh đó, cũng song song tồn tại, những bất cập chưa giải quyết được trong nghành thuế. .. tài xử lý vi phạm pháp luật về thuế ở Vi t Nam và phương hướng hoàn thiện, Hn 2002 3 Quyết định 1166/QĐ-TCT ngày 31 tháng 10 năm 2005 của tổng cục thuế về quy trình thanh tra, kiểm tra Doanh Nghiệp 4 Nghị định 41 /2005/NĐ-CP ngày 25 tháng 3 năm 2005 của chính phủ qui định huớng dẫn thi hành một số điều của luật thanh tra năm 2004 5 Nghị định 98/2007 của CP quy định vi c xử lý vi phạm PL về thuế và cưỡng... quan thuế và vi c chấp nhận tờ khai của cơ quan thuế mới là các thủ tục chỉ mang tính chất hành chính Thứ tư, hoàn thiện các quy định về mô hình tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế đặc biệt là hoàn thiện các quy định về nhiệm vụ quyền hạn của các tổ chức thanh tra thuế, thanh tra hải quan ở cấp tổng cục và chi cục để phù hợp với Luật QLT và luật Thanh tra 2004, tạo ra sự đồng bộ, thống nhất trong vi c thực. .. giải quyết được trong nghành thuế nói chung và trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng, vì thế yêu cầu bức thiết là Đảng và Nhà nước ta cần nâng cao, đẩy mạnh hơn nữa pháp luật về thuế, đặc biệt là thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Trường Đại Học Luật Hà Nội, Giáo Trình Luật Thuế Vi t Nam, Nxb Công An Nhân Dân 2 Nguyễn tiến... dục pháp luật để mọi tổ chức cá nhân hiểu biết rõ và tự giác nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật 11 KẾT LUẬN Qua bài làm vừa phân tích như trên, ta có thể thấy chính sách về thuế và luật thuế về thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về Luật thuế đã có những bước thay đổi, những dấu hiệu đáng mừng, vì về cơ bản, qua quá trình sửa đổi bổ sung luật đã làm tăng cao hơn tính hiệu quả, tính chặt chẽ, trong thanh. .. quyền tiến hành thanh tra đột xuất; phải làm rõ được vi c giải quyết khiếu nại, tố cáo phải được xác minh và xác định chính xác như thế nào thì cơ quan thuế mới tiến hành thanh tra đột xuất Thứ hai, nhanh chóng ban hành quy trình thanh tra, kiểm tra mới phù hợp với các quy định của Luật QLT thay thế cho quy trình thanh tra, kiểm tra đã được ban hành theo Quyết định 1166/ 2005 Thứ ba, cần nhan chóng... về vấn đề kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các tài liệu thông tin trong hồ sơ thuế để tránh tính trạng cơ quan thuế à doanh nghiệp có cách hiểu khác nhau về trách nhiệm xác định tính đầy đủ và chính xác trong hồ sơ nộp thuế của người nộp thuế Theo cơ chế quản lí thuế tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế phải chịu trách nhiệm về những thông tin, tài liệu đã khai trong hồ sơ nộp thuế, vi c kiểm tra. .. giá được những mặt đạt được và những nhước điểm vẫn còn tồn tại, qua đó nghiên cứu xây dựng các quy định pháp luật cho phù hợp với tính hình thực tế Đẩy mạnh, nâng cao công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế dưới nhiều hình thức phong phú Hướng dẫn đầy đủ các thủ tục có liên quan đến thủ tục thuế để người nộp thuế tự mình thực hiện tốt các nghĩa vụ về thuế Cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với... của chính phủ qui định huớng dẫn thi hành một số điều của luật thanh tra năm 2004 5 Nghị định 98/2007 của CP quy định vi c xử lý vi phạm PL về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 6 Luật quản lý thuế 2006 13 ... thuế mức cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kì người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dang, quy mô lớn phức tạp; người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải... tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lí thuế cấp Bộ trưởng Bộ tài chính - Nếu tra thuế họat động quản lí mang tính chất trực diện phạm vi định kiểm tra thuế lại... vi phạm pháp luật thuế; Theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp, theo yêu cầu Bộ trưởng tài chính; Thanh tra thuế để giải khiếu nại, tố cáo Hình thức , trình tự thủ tục tra thuế: Dựa theo