Vấn đề thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế thực trạng và những vấn đề cần hoàn thiện ở việt nam năm 2012

MỤC LỤC A ĐẶT VẤN ĐỀ .2 I Khái quát chung tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế .2 Khái niệm tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế: 2 Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm lĩnh vực thuế 3 Vai trò cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật quản lý thuế .5 Mục tiêu công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế: .5 II Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam năm 2012 .6 Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra vi phạm pháp luật thuế Việt Nam 2012 Thực trạng vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam III Những kiến nghị nhằm hoàn thiện vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Những kiến nghị hoàn thiện chung Những kiến nghị nhằm hoàn thiện vấn đề tra, kiểm tra thuế Việt Nam 10 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam 11 C KẾT THÚC VẤN ĐỀ 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 12 A ĐẶT VẤN ĐỀ Thanh tra thuế tổ chức hệ thống tổ chức tra nhà nước, đồng thời tổ chức cấu thành máy quản lý ngành Tài chính, cơng cụ quản lý tài có hiệu lực, đảm bảo cho phép luật, sách chế độ kế hoạch ngân sách nhà nước chấp hành nghiêm chỉnh Bên cạnh đó, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) nên vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế trở nên quan trọng, nhằm đảm bảo tính cơng ổn định nguồn thu cho NSNN Để tìm hiểu rõ vấn đề này, tiểu luận học kỳ em xin tìm hiểu đề tài: “Vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế - thực trạng vấn đề cần hoàn thiện Việt Nam năm 2012” B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I Khái quát chung tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Khái niệm tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế: 1.1 Thanh tra, kiểm tra thuế Theo luật quản lý thuế hành nước ta: - Kiểm tra thuế cơng việc thường xun, mang tính chất nhiệm vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế Việc kiểm tra thuế thực trụ sở người nộp thuế, thực họ không tự giác sửa đổi, bổ sung nội dung sai sót mà quan thuế kiểm tra, phát yêu cầu Nội dung kiểm tra thuế việc kiểm tra tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế - Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kỳ người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp trưởng Bộ tài 1.2 Xử lý vi phạm pháp luật thuế: Vi phạm pháp luật hành vi trái pháp luật, có lỗi chủ thể có lực trách nhiệm pháp lý thực xâm hại quan hệ xã hội pháp luật bảo vệ Còn, xử lý vi phạm pháp luật bắt buộc phải gánh chịu hậu pháp lý bất lợi có hành vi vi phạm pháp luật có thiệt hại xảy nguyên nhân khác pháp luật quy định Xử lý vi phạm pháp luật thuế hiểu hoạt động chủ thể có thẩm quyền, vào quy định pháp luật hành, định áp dụng biện pháp xử lý hành hay hình tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế 2 Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm lĩnh vực thuế 2.1 Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra thuế: 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm pháp luật tra, kiểm tra thuế - Khái niệm pháp luật tra, kiểm tra: Pháp luật tra, kiểm tra thuế tổng hợp quy phạm pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh hoạt động tra, kiểm tra lĩnh vực thuế nhà nước - Đặc điểm pháp luật tra, kiểm tra: Pháp luật tra, kiểm tra thuế phận hệ thống pháp luật thuế nói riêng pháp luật tra, kiểm tra thuế nói chung Vì vậy, ngồi đặc điểm chung pháp luật tra, kiểm tra pháp luật tra, kiểm tra thuế có đặc điểm đặc thù sau: Thứ nhất, Pháp luật tra, kiểm tra thuế chứa đựng quy định mang tính chất chun ngành Tức thực mảng riêng biệt tra, kiểm tra thuế Theo quy định pháp luật tra, kiểm tra thuế tra thuế có chức giúp Bộ tài chính, ngành thuế thực chức quản lý nhà nước lĩnh vực kinh tế Pháp luật tra, kiểm tra thuế chủ yếu quy định quy trình, quy phạm liên quan đến chun mơn, kỹ thuật q trình quản lý thuế Thứ hai, Pháp luật tra, kiểm tra thuế phận pháp luật tra, kiểm tra quy định luật tra Tuy nhiên pháp luật chuyên ngành nên chủ yếu quy định Luật quản lý thuế, ngồi quy định luật khác có liên quan Thứ ba, Ngồi vai trò chức năng, quyền hạn quy định Pháp luật tra nói chung pháp luật tra, kiểm tra thuế quy định việc áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời Đặc điểm xuất phát từ thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế nhiều trường hợp cần thiết việc áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời giúp cho việc thực công tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao 2.1.2 Những nội dung chủ yếu pháp luật tra, kiểm tra thuế - Quy định nguyên tắc tra, kiểm tra thuế: Đây tư tưởng, quan điểm chủ đạo xun suốt tồn q trình tổ chức xây dựng thực pháp luật tra, kiểm tra thuế có tính bắt buộc chủ thể có liên quan phải tn theo q trình tiến hành tra, kiểm tra thuế - Quy định kiểm tra thuế: Đây phận pháp luật quy định hình thức kiểm tra thuế, nội dung, mục đích, quy trình kiểm tra thuế cách thức xử lý sau hoạt động kiểm tra thuế - Quy định tra thuế: Bộ phận pháp luật quy định trường hợp tra thuế, thủ tục, trình tự tiến hành, quy định cấu thành phần đoàn tra, điều kiện trưởng đoàn tra, tra viên… - Quy định quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, trách nhiệm, quyền hạn chủ thể có thẩm quyền tiến hành tra, kiểm tra thuế - Quy định biện pháp khẩn cấp tạm thời áp dụng q trình tra kiểm tra thuế 2.2 Những vấn đề chung pháp luật xử lý vi phạm lĩnh vực thuế 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vi phạm pháp luật thuế - Khái niệm: Vi phạm pháp luật thuế hành vi làm trái quy định pháp luật thuế, tổ chức, cá nhân thực cách cố ý vô ý, gây thiệt hại đến trật tự công cộng phải chịu trách nhiệm pháp lý hành vi - Đặc điểm: Có thể nhận thấy hành vi vi phạm pháp luật thuế qua dấu hiệu sau: Về phương diện chủ thể: Vi phạm pháp luật thuế hành vi thực chủ thể tổ chức cá nhân có liên quan đến hoạt động hành thu thuế người nộp thuế, quan thuế công chức ngành thuế Về phương diện khách quan: vi phạm pháp luật thuế hành vi trái pháp luật Về phương diện chủ quan: vi phạm pháp luật thuế phản ánh mức độ lỗi (cố ý vô ý) người thực Về phương diện khách thể: hành vi vi phạm pháp luật thuế phương hại đến lợi ích cụ thể pháp luật bảo vệ 2.2.2 Phân loại vi phạm pháp luật thuế Hành vi vi phạm pháp luật thuế thuộc hành vi chủ yếu sau: - Vi phạm hành thuế: Vi phạm hành lĩnh vực thuế hành vi làm trái quy định pháp luật hành lĩnh vực thuế, tổ chức, cá nhân thực cách cố ý vơ ý, xâm hại đến lợi ích pháp luật hành bảo vệ chưa đến mức xử lý hình phải chịu trách nhiệm hành - Vi phạm hình thuế: hành vi trái pháp luật hình sự, người có lực trách nhiệm hình thực cách cố ý, xâm hại đến lợi ích phát sinh từ quan hệ nộp thuế luật hình bảo vệ - Ngồi có vi phạm khác thuế: Nhìn từ góc độ pháp lý có vi phạm khác thuế như: quy định hình thức tờ khai đăng ký thuế, hình thức văn đăng ký kê khai thuế văn thơng báo thuế, hình thức văn định giải khiếu nại thuế… 2.2.3 Các biện pháp chế tài xử lý vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế - Chế tài hành chính: Theo quy định pháp luật hành, biện pháp chế tài hành bao gồm: biện pháp cảnh cáo, phạt tiền… hành vi vi phạm khác có hình thức mức xử phạt khác Hình thức xử phạt mức xử phạt vi phạm pháp luật hành thuế quy định Luật quản lý thuế Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế văn khác có liên quan - Chế tài hình sự: Về phương diện lý luận chế tài hình trách nhiệm pháp lý mà nhà nước áp dụng người có hành vi vi phạm pháp luật hình hành vi có liên quan trực tiếp đến lĩnh vực thuế Chế tài hình quy định Bộ luật hình năm 1999 văn khác có liên quan Vai trò cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật quản lý thuế Công tác tra, kiểm trra, xử lý vi phạm quản lý thuế hoạt động thiếu hoạt động quản lý nhà nước nói chung hoạt động quản lý thuế nói riêng Trong hoạt động quản lý thuế cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm trở nên cần thiết Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, công cụ bảo vệ kinh tế nước ngăn ngừa, răn đe tượng vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế nước ta thực cải cách công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế cơng tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế cần coi trọng để mang lại hiệu thực cao Mục tiêu công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế: - Phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Đây mục đích chủ yếu hoạt động tra, kiểm tra xử lý vi phạm Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm hoạt động thường xuyên quan quản lý thuế nhằm đảm bảo cho quy định nộp thuế chấp hành cách đầy đủ Chính tính chất thường xun hoạt động có tính chất phòng ngừa vi phạm pháp luật thuế Các tra, kiểm tra thuế rõ sai phạm đối tượng bị tra, kiểm tra có tính chất răn đe với người có ý định vi phạm pháp luật thuế - Bảo đảm hiệu quả, hiệu lực sách thuế mà nhà nước ban hành Bảo đảm khơng bị thất từ khoản thu thuế ngân sách nhà nước - Bảo đảm pháp luật thuế thi hành nghiêm thực tế; bảo đảm cân nghĩa vụ nộp thuế; bảo vệ lợi ích hợp pháp nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp cuat cơng dân thực nghĩa vụ nộp thuế - Nâng cao trách nhiệm quan quản lý thuế mà cụ thể cán thực công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật thuế II Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam năm 2012 Thực trạng vấn đề tra, kiểm tra vi phạm pháp luật thuế Việt Nam 2012 1.1 Những kết đạt Trên thực tế năm gần đây, đặc biệt kể từ Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006 cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt bước phát triển định Qua tra, việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu tập trung đôn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào ngân sách; Phát dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời kiến nghị điều chỉnh bổ sung sách cho phù hợp với thực tế Cụ thể: Năm 2012, kế hoạch tra tập trung vào doanh nghiệp (DN) lỗ có dấu hiệu chuyển giá, DN có hoạt động giao dịch liên kết Qua tra, kiểm tra xác định nhiều DN từ lỗ có lãi Cơng tác tra năm 2012 thực 7.000 DN tăng 15,4% so với thực năm 2011 6.101 DN, đạt 90,1% kế hoạch năm 2012 Tổng số truy thu, truy hoàn phạt ước phấn đấu năm đạt 5.500 - 6.000 tỷ đồng, tăng 61%-76% so với kỳ năm 2011(3.409 tỷ đồng) Tập trung tra DN kê khai lỗ bước đầu có tác dụng, đánh động đến DN thường xuyên khai lỗ, đặc biệt DN có quan hệ giao dịch liên kết Một số trường hợp phải điều chỉnh lại giá bán, giá gia công, DN kê khai lỗ không nộp thuế, sau tra phải nộp thuế truy thu phạt, quyền ưu đãi, thu hồi thuế GTGT hoàn giảm trừ số lỗ Song song với việc triển khai công tác theo kế hoạch, công tác tra tập trung vào thực tra chuyên đề, triển khai toàn diện từ Tổng cục tới cục thuế, đem lại hiệu tốt, cụ thể: - Chuyên đề kiểm tra, đôn đốc nợ đọng: Toàn Ngành thực tra, kiểm tra 307 DN, số tiền thuế kiến nghị xử lý truy thu đôn đốc nợ đọng vào NSNN 3.227,9 tỷ đồng (trong đó: tăng thu cho NSNN qua tra, kiểm tra 1.281,2 tỷ đồng, chiếm 28,85% tổng số truy thu qua tra, kiểm tra toàn Ngành, đơn đốc số thuế nợ đọng phải nộp NSNN số tiền 1.946,7 tỷ đồng); giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) 39 tỷ đồng; giảm lỗ 455,9 tỷ Riêng Tổng cục Thuế xử lý 97 tập đồn, tổng cơng ty kiến nghị xử lý truy thu đôn đốc nợ đọng vào NSNN số tiền 2.207 tỷ (trong đó: số tiền thuế tăng thêm qua tra, kiểm tra 861,7 tỷ đồng, đôn đốc thu số thuế nợ đọng 1.345,7 tỷ đồng), giảm khấu trừ 34,2 tỷ đồng, giảm lỗ 158,2 tỷ đồng, qua tra, kiểm tra đơn đốc thu nộp Đồn kiểm tra Tập đồn Cao su Tập đồn Than – Khống sản yêu cầu DN tự điều chỉnh kê khai nộp NSNN năm 2012 số tiền 725 tỷ đồng - Chuyên đề kiểm tra ngân hàng thương mại: Toàn ngành Thuế ban hành 97 định thanh, kiểm tra ngân hàng, chi nhánh ngân hàng, hồn thành thanh, kiểm tra 94 ngân hàng, chi nhánh ngân hàng, định truy thu phạt 150,9 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 5,1 tỷ đồng đôn đốc thu nộp 1.415,6 tỷ đồng, Tổng cục Thuế thanh, kiểm tra 19 ngân hàng thương mại kiến nghị truy thu thuế tăng thêm qua thanh, kiểm tra 92 tỷ đồng; Giảm khấu trừ thuế GTGT 3,1 tỷ đồng; đôn đốc thu vào NSNN số thuế tồn đọng năm 2011 1.214,3 tỷ đồng - Phối hợp với Cơ quan tra giám sát Ngân hàng Nhà nước (Cục Phòng chống rửa tiền) nắm bắt thơng tin giao dịch tốn qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ số DN kinh doanh hàng hóa khơng có thật sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, kê khai thuế GTGT đầu vào xác định chi phí tính thu nhập chịu thuế khơng quy định theo xác định thuế GTGT tăng qua tra là: 3,6 tỷ đồng; số thuế TNDN tăng qua tra 8,38 tỷ đồng Qua tra đạo 14 Cục thuế thành lập phận xử lý DN tốn qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ để nghiên cứu, xử lýthông tin, thanhh́, kiểm tra thuế, đề xuất xử lý theo chế độ quy định DN đóng địa bàn cógiao dịch tốn qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ nhằm chống thất thu thuế Việc tập trung tra theo chuyên đề vừa qua đạt hiệu cao, việc xử lý toàn diện, thống Ngành khơng bỏ sót nguồn thu đặc biệt ngành nghề dư luận quan tâm Riêng tra chuyên đề DN lỗ toàn Ngành mang lại kết quả, truy thu, phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế điều chỉnh giảm lớn số lỗ DN kê khai, chấn chỉnh việc kê khai thuế DN 1.2 Hạn chế Thứ nhất, thực trạng trốn thuế diễn phổ biến, quan chức chưa có giải pháp thực hữu hiệu Ví dụ, việc chuyển giá, DN làm từ hàng chục năm nay, ngành thuế không đủ nhân lực để làm triệt làm số DN Hơn nữa, theo quy định thực nghĩa vụ thuế nhà nước dựa sở DN tự kê khai thuế, nộp thuế chủ yếu, sau ngành thuế thực chức hậu kiểm Nhưng thực tế, ngành thuế thực hậu kiểm hết số DN địa bàn Và đến phát có sai phạm DN “cao chạy xa bay”… Thứ hai, thực tra Thời gian qua, việc phân công, phân nhiệm thành viên đoàn tra, trách nhiệm lãnh đạo phận tra chưa rõ ràng, cụ thể, trùng lắp yêu cầu quản lý; việc thực chế độ báo cáo tiến độ tra, xử lý vướng mắc phát sinh trình tra chưa kịp thời, phận tra chưa tạo hình ảnh người cán làm công tác tra người nộp thuế (NNT), làm giảm hiệu tra thuế Trong đó, số lượng NNT tra dẫn đến tình trạng có DN nhiều năm khơng tra dễ dẫn đến tình trạng sai phạm mang tính chất hệ thống, kéo dài từ năm sang năm khác Thứ ba, lập kế hoạch tra Việc xây dựng kế hoạch tra số quan thuế địa phương mang tính hình thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm cán đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch Do cán tra thuế tiếp cận với phương pháp tra dựa sở phân tích rủi ro, đặc biệt phân tích NNT trước sau tra, nên thiếu kinh nghiệm Hơn nữa, trình độ cán tra không đồng đều, nên việc lập kế hoạch tra chưa thực sát với khả thực quan thuế Thứ tư, việc phối hợp liên ngành ngành thuế quan liên quan bất cập, thiếu hiệu Văn phối hợp ký kết quan hải quan, quản lý thị trường, cơng an với ngành thuế nhiều, mang tính hình thức Thứ năm, vướng mắc chế, sách Việc giám sát hoạt động tra thuế gặp nhiều khó khăn, số bất cập sách Theo Luật Thanh tra hành, sau thành lập đoàn tra, người định tra phải giám sát đoàn tra cử người giám sát Tuy nhiên, thực tế, số lượng biên chế phận tra ngành Thuế hạn chế, thời điểm phải tổ chức nhiều đồn tra, dẫn đến khơng đủ người để giám sát Ngồi ra, quy trình tra quy định sổ nhật ký có trưởng đồn tra quản lý, đồn tra chia thành tổ, nhóm làm việc độc lập với trưởng đoàn tra, nên khó khăn cho trưởng đồn tra việc theo dõi, ghi sổ nhật ký tra, làm nhiều thời gian trưởng đoàn Thực trạng vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam 2.1 Ưu điểm Pháp luật quản lý thuế hành quy định rõ nội dung như: Các đối tượng bị xử lý vi phạm; hành vi vi phạm; hình thức xử lý; thời hiệu xử phạt; mức phạt; thẩm quyền xử phạt; thủ tục xử lý vi phạm; thi hành định xử phạt, hoãn chấp hành định xử phạt; chuyển định xử phạt vi phạm pháp luật thuế… Năm 2007, Tổng cục Cảnh sát phòng, chống tội phạm Tổng cục Thuế ký Quy chế phối hợp số 1527/QCPH-TCT-TCCS đấu tranh phòng, chống tội phạm hành vi vi phạm lĩnh vực thuế Sự phối hợp hai quan góp phần đẩy nhanh trình điều tra, xử lý thu hồi hàng trăm tỷ đồng tiền thuế vi phạm Thống kê liên ngành cho thấy, năm qua, quan Công an khám phá phối hợp với quan Thuế xử lý hình 218 vụ, xử lý hành 10.155 vụ việc vi phạm lĩnh vực thuế, thu hồi cho ngân sách 782 tỷ đồng tiền trốn thuế, tiền phạt vi phạm hành thuế Ước tính năm 2012 truy thu, nộp ngân sách 12.600 tỷ đồng Trong có số vụ việc điển hình như: Tại Cơng ty CP tập đồn Y dược Bảo Long, qua tiến hành tra quan Thuế Hà Nội đề nghị Công an TP Hà Nội xử lý hành vi trốn thuế với số tiền 938,8 triệu đồng; Công ty TNHH Thông tin tín nhiệm xếp hạng DN Việt Nam, quan Thuế Hà Nội tra phát Công ty trốn thuế TNDN với số tiền 1,028 tỷ đồng thông qua việc không ghi chép sổ sách kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp, việc thực mua bán quyền mua hộ 2.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm, pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế có hạn chế cần xem xét, đánh giá để sửa đổi, bổ sung hoàn thiện, cụ thể: Thứ nhất, sách pháp luật: Một số sách pháp luật thường xuyên sửa đổi, bổ sung Thời gian cung cấp tài liệu, hồ sơ quy định Quy chế phối hợp 10 ngày, nhiên có số vụ án, vụ việc có tính chất nghiêm trọng cần giải nhanh Do quan Thuế cần linh động rút ngắn thời gian cung cấp tài liệu cho quan Công an Song, số trường hợp tài liệu quan Thuế cung cấp không đầy đủ, trễ hạn nhờ doanh nghiệp photo tài liệu để cung cấp cho Công an, dẫn đến lộ, lọt thông tin ảnh hưởng đến công tác điều tra Công an Thêm nữa, thời hạn tối đa để quan Công an điều tra kết luận khởi tố hay không khởi tố vụ việc hai tháng, thực tế thời gian thụ lý giải Công an kéo dài so với quy định Do vậy, có trường hợp nhận kết hồi báo từ Công an để xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, doanh nghiệp bỏ trốn, Chi cục khơng có sở để định xử phạt Thứ hai, quan thuế không theo dõi giám sát thông tin doanh nghiệp kịp thời, điển vụ việc chuyển giá Coca Cola, Kengnam Những hành vi trốn kéo dài nhiều năm liền quan thuế không phát xử lý kịp thời Thứ ba, số loại thuế thuế thu nhập DN khơng nên xử lý theo hướng mang tính răn đe mà cần có biện pháp xử lý mạnh tay Thực tế nay, việc DN trốn thuế phổ biến, biện pháp xử lý mang tính răn đe khơng đủ để hạn chế việc trốn thuế DN III Những kiến nghị nhằm hoàn thiện vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam Những kiến nghị hoàn thiện chung Thứ nhất, cán thuế cần phải đào tạo để nâng cao trình độ để đấu tranh xử lí có hiệu với hành vi trốn thuế, gian lận thuế cách tinh vi, xảo quyệt Bên cạnh việc nâng cao trình độ việc giáo dục ý thức chấp hành pháp luật cho cán thuế cần ngành quan tâm thường xuyên, liên tục Các cán thuế phải có nhiệm vụ chấp hành pháp luật nội quy ngành Các trường hợp VPPL cán tra, kiểm tra thuế cần xử lí nghiêm Vì vậy, khơng giáo dục ý thức pháp luật mà quan quản lí nhà nước phải ln ln có kiểm tra hoạt động cán quan Thứ hai, hoàn thiện pháp luật quản lý thuế theo hướng ổn định, dễ dàng triển khai thực tế, giảm tải văn hướng dẫn cồng kềnh, chồng chéo Sửa đổi quy định gây khó khăn trình thực thi người áp dụng chấp hành luật Ngành thuế cần chuẩn hóa quy trình mẫu biểu kê khai thuế để đưa lên mạng, phát hành sách hướng dẫn đăng ký thuế điện tử, sách hướng dẫn công tác kiểm toán đánh giá hành vi chuyển giá Thứ ba, hoàn thiện chế thu, nộp thuế để đối tượng nộp thuế dễ dàng thực quyền nghĩa vụ Chẳng hạn: - Các quan có thẩm quyền cần kịp thời ban hành văn QPPL lĩnh vực thuế Đồng thời phải kịp thời bãi bỏ quy định khơng phù hợp Trong thời gian qua, Nhà nước ban hành nhiều đạo luật thuế, điều cải tiến công tác thu nộp thuế, tăng cường nguồn thu cho NSNN - Thực cải cách hành lĩnh vực thuế.Việc cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế cán thu thuế thực nhiệm vụ Trên sở luật thuế, pháp lênh thuế, quan thuế có sáng kiến, biện pháp để đơn giản hóa thủ tục thu thuế - Tiến hành trao đối thường xuyên quan thuế với đối tượng nộp thuế Qua trao đổi với đối tượng nộp thuế, quan thuế tìm điểm chưa phù hợp quy định pháp luật để có kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật Thứ tư, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế Đối tượng nộp thuế ngày tăng số lượng tra thuế có hạn, nước quản lí thuế theo chế độ tự khai, tự nộp thường thực việc kiểm tra, tra, xử lí VPPL thuế sở phân tích rủi ro đối tượng nộp thuế, tức lựa chọn đối tượng nộp thuế có rủi ro cao để tiến hành tra Để có thơng tin phân tích rủi ro, quan thuế phải xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế đưa tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế Để nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế, ngành thuế Việt Nam bên cạnh việc bổ sung, nâng cao chất lượng cán làm công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL cần đẩy mạnh việc xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế, quy định cụ thể trách nhiệm cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế cá nhân, tổ chức có liên quan Việc ứng dụng CNTT hỗ trợ đắc lực cho quan thuế công tác tra, kiểm tra, xử lí VPPL thuế 10 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện vấn đề tra, kiểm tra thuế Việt Nam Thứ nhất, cần có phối hợp với quan khác quan kiểm tốn, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra để tránh tra chồng chéo sở kinh doanh, gây phiền hà ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh NNT Thứ hai, tiến hành chuyên nghiệp hóa, tức nhân viên thuế, thay tham gia vào nhiều mảng lúc nay, họ đào tạo liên tục, nâng cao trình độ chuyên ngành để tập trung vào mảng chuyên biệt tài chính, ngân hàng hay sản xuất, họ có nhìn chun sâu, hiểu biết cách sâu sắc doanh nghiệp cụ thể để tránh tình trạng sai sót, nhầm lẫn Thứ hai, tra thuế cần nắm NNT đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế để áp dụng phương pháp tra phù hợp nhằm không kéo dài gây phiền hà cho đối tượng tra Thứ ba, phải động viên quần chúng tham gia tiến hành tra Phải biết dựa vào quần chúng đáng tin cậy, có hiểu biết việc để thu thập thông tin tư liệu cần thiết đối tượng tra, để phục vụ cho công tác tra Những kiến nghị nhằm hoàn thiện xử lý vi phạm pháp luật thuế Việt Nam Thứ nhất, quan quản lý thuế cần coi trọng mục tiêu làm thay đổi hành vi NNT theo hướng tích cực khơng nên nhằm mục tiêu xử lý nghiêm người vi phạm thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN Từ có sách quản lý linh hoạt công cho nhóm người nộp thuế theo cấp độ tuân thủ đặc điểm tuân thủ thuế NNT Các biện pháp xử lý vi phạm, cưỡng chế nợ thuế cần xét đến hoàn cảnh thực tế người nộp thuế, nguyên nhân dẫn đến vi phạm, dẫn đến nợ thuế, người nộp thuế cấp độ tuân thủ nào… để từ có giải pháp quản lý phù hợp với hoàn cảnh người nộp thuế để làm thay đổi hành vi tuân thủ họ Thứ hai, Các quan phối hợp liệt hơn, đổi phương pháp đấu tranh chống tội phạm thuế để kịp thời phát ngăn chặn hành vi vi phạm Đặc biệt cần quan công an quan thuế tập trung vào lĩnh vực, hoạt động nóng bỏng cộm như: Hoạt động kinh doanh, mua bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, hoạt động kinh doanh bất động sản, hoạt động tài ngân hàng, hoạt động kinh doanh có dấu hiệu chuyển giá, kinh doanh thương mại điện tử Thứ ba, phối hợp chặt chẽ địa phương, phối hợp liên ngành nhằm tiến hành điều tra, xử lý linh hoạt, thuận lợi Đặc biệt hành vi trốn thuế, gian lận ngày 11 tinh vi phức tạp, có tổ chức, liên quan đến nhiều địa phương Thêm vào đó, cần nâng cao hiệu trao đổi thông tin phương thức, thủ đoạn để chủ động đề biện pháp phòng ngừa C KẾT THÚC VẤN ĐỀ Nhận thấy tầm quan trọng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhiều văn pháp luật quy định vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Đồng thời đưa nhiều giải pháp để việc thực mang lại hiệu qua cao đồng pham vi nước Tuy nhiên nhiều nguyên nhân khác cơng tác gặp phải khó khăn định cần phải đưa hướng giải để việc thực công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế tiến hành cách dễ dàng chống thất thu cho NSNN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật Thuế Việt Nam – Đại học Luật Hà Nội, NXB CAND, 2012 “Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế 2012, nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2013.” Tổng cục Thuế, Bài viết: “Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam” TS Nguyễn Thị Thanh Hoài, đăng Tạp chí Tài số – 2013 Báo cáo sơ kết năm thực quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục cảnh sát phòng, chống tội phạm 12 ... chung tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Khái niệm tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế: 1.1 Thanh tra, kiểm tra thuế Theo luật quản lý thuế hành nước ta: - Kiểm tra thuế công vi c... pháp luật tra, kiểm tra: Pháp luật tra, kiểm tra thuế phận hệ thống pháp luật thuế nói riêng pháp luật tra, kiểm tra thuế nói chung Vì vậy, đặc điểm chung pháp luật tra, kiểm tra pháp luật tra, kiểm. .. tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm lĩnh vực thuế 2.1 Những vấn đề chung pháp luật tra, kiểm tra thuế: 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm pháp luật tra, kiểm tra thuế - Khái niệm pháp luật tra, kiểm tra: Pháp