Bài tập học kỳ luật hải quan so sánh thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu thương mại và phi thương mại thực hiện thủ tục hải quan truyền

MỤC LỤC A ĐẶT VẤN ĐỀ: B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ: I Khái quát chung: Khái quát hàng hóa xuất nhập thương mại: Khái quát hàng hóa xuất nhập phi thương mại: II So sánh thủ tục hải quan hàng hóa xuất thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống: Thủ tục hải quan hàng hóa xuất thương mại: Thủ tục hải quan hàng hóa xuất phi thương mại: III So sánh thủ tục hải quan hàng hóa nhập thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống: Thủ tục hải quan hàng hóa nhập thương mại: Thủ tục hải quan hàng hóa nhập phi thương mại: C KẾT THÚC VẤN ĐỀ: DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO: A ĐẶT VẤN ĐỀ: Thủ tục hải quan công việc mà người khai hải quan công chức hải quan phải thực theo quy định Luật Hải quan hàng hóa, phương tiện vận tải Trong số đó, thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thương mại phi thương mại thường gây nhiều khó khăn quan hải quan người khai hải quan dễ nhầm lẫn hai loại thủ tục này, đặc biệt thực thủ tục hải quan truyền thống Để làm rõ vấn đề này, nghiên cứu đề tài: “So sánh thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống” B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ: I Khái quát chung: Khái quát hàng hóa xuất nhập thương mại: Theo Điều Thơng tư 194/2010/TT-BTC hàng hóa xuất nhập thương mại bao gồm: - Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo hợp đồng mua bán hàng hoá; - Hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất; - Hàng hoá kinh doanh chuyển khẩu; - Hàng hố xuất khẩu, nhập theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; - Hàng hoá xuất khẩu, nhập để thực hợp đồng gia cơng với thương nhân nước ngồi; - Hàng hố xuất khẩu, nhập để thực dự án đầu tư; - Hàng hoá xuất nhập qua biên giới theo quy định Thủ tướng Chính phủ việc quản lý hoạt động thương mại biên giới với nước có chung biên giới; - Hàng hố xuất khẩu, nhập nhằm mục đích thương mại tổ chức, cá nhân thương nhân; - Hàng hoá xuất khẩu, nhập doanh nghiệp chế xuất; - Hàng hoá đưa vào, đưa kho bảo thuế; - Hàng hóa tạm nhập-tái xuất, tạm xuất-tái nhập dự hội chợ, triển lãm; - Hàng hoá tạm nhập - tái xuất, tạm xuất - tái nhập máy móc thiết bị, phương tiện vận tải phục vụ thi công cơng trình, phục vụ dự án đầu tư, tài sản thuê, cho thuê Khái quát hàng hóa xuất nhập phi thương mại: Hàng hố xuất khẩu, nhập khơng nhằm mục đích thương mại (phi mậu dịch) quy định Điều 69 Thông tư 194/2010/TT-BTC Bao gồm: - Quà biếu, tặng tổ chức, cá nhân nước gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam; tổ chức, cá nhân Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân nước ngồi; - Hàng hố quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế Việt Nam người làm việc quan, tổ chức này; - Hàng hoá viện trợ nhân đạo; - Hàng hoá tạm nhập khẩu, tạm xuất cá nhân Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế; - Hàng mẫu khơng tốn; - Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc tạm xuất, tạm nhập có thời hạn quan, tổ chức, người xuất cảnh, nhập cảnh; - Tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân; - Hành lý cá nhân người nhập cảnh gửi theo vận đơn, hàng hoá mang theo người người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế; - Hàng hoá phi mậu dịch khác II So sánh thủ tục hải quan hàng hóa xuất thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống: Thủ tục hải quan hàng hóa xuất thương mại: 1.1 Trình tự thực hiện: Người khai hải quan khai nộp hồ sơ hải quan Cơ quan hải quan tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai hải quan; kiểm tra hồ sơ thông quan lơ hàng miễn kiểm tra thực tế hàng hố: - Tiếp nhận hồ sơ hải quan từ người khai hải quan - Nhập mã số thuế, kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai (cưỡng chế, vi phạm, sách mặt hàng) - Nhập thông tin khai tờ khai hải quan khai qua mạng, hệ thống tự động cấp số tờ khai phân luồng hồ sơ - Đăng ký tờ khai (ghi số tờ khai hệ thống cấp lên tờ khai) - In Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra hải quan - Kiểm tra hồ sơ hải quan - Duyệt định thay đổi hình thức kiểm tra thực tế hàng hoá theo khoản Điều 29 Luật Hải quan duyệt kết kiểm tra hồ sơ hải quan - Nhập thông tin Lệnh vào hệ thống xử lý kết kiểm tra sau lãnh đạo chi cục duyệt, đạo - Xác nhận làm thủ tục hải quan chuyển sang Bước hồ sơ miễn kiểm tra thực tế hàng hoá chuyển hồ sơ phải kiểm tra thực tế hàng hoá sang Bước 2 Kiểm tra thực tế hàng hóa thơng quan lơ hàng phải kiểm tra thực tế: - Đề xuất xử lý việc khai bổ sung người khai hải quan có yêu cầu trước thời điểm kiểm tra thực tế hàng hoá - Kiểm tra thực tế hàng hóa - Ghi kết kiểm tra thực tế hàng hoá kết luận kiểm tra - Xử lý kết kiểm tra - Xác nhận làm thủ tục hải quan Thu thuế, lệ phí hải quan; đóng dấu “Đã làm thủ tục hải quan”; trả tờ khai cho người khai hải quan Phúc tập hồ sơ 1.2 Cách thức thực hiện: Trực tiếp trụ sở quan hành 1.3 Hồ sơ yêu cầu: quy định khoản Điều 11 Thông tư 194/2010/TTBTC gồm thành phần sau: - Tờ khai hải quan: nộp 02 chính; - Hợp đồng mua bán hàng hóa (hợp đồng xác lập văn hình thức có giá trị tương đương văn bao gồm: điện báo, telex, fax, thông điệp liệu) hàng hóa xuất có thuế xuất khẩu, hàng xuất có yêu cầu khoản, hàng hóa có quy định thời điểm liên quan đến hợp đồng xuất khẩu: nộp 01 01 Hợp đồng mua bán hàng hoá phải tiếng Việt tiếng Anh, ngơn ngữ khác người khai hải quan phải nộp kèm dịch tiếng Việt chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung dịch - Tuỳ trường hợp cụ thể, người khai hải quan nộp thêm, xuất trình chứng từ khác quy định điểm c Khoản Điều 11 Thông tư 194/2010/TT-BTC 1.4 Thời hạn giải quyết: - Thời hạn tiếp nhận, đăng ký, kiểm tra hồ sơ hải quan: sau người khai hải quan nộp, xuất trình hồ sơ hải quan quy định pháp luật (Khoản 1, Điều 19 Luật Hải quan) - Thời hạn hoàn thành thành kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải (tính từ thời điểm người khai hải quan thực đầy đủ yêu cầu làm thủ tục hải quan theo quy đinh điểm a điểm b khỏan Điều 16 Luật Hải quan): + Chậm 08 làm việc lô hàng xuất áp dụng hình thức kiểm tra thực tế phần hàng hóa theo xác suất; + Chậm 02 ngày làm việc lơ hàng xuất áp dụng hình thực kiểm tra thực tế tồn hàng hóa Trong trường hợp áp dụng hình thức kiểm tra thực tế tồn hàng hóa mà lơ hàng xuất có số lượng lớn, việc kiểm tra phức tạp thời hạn kiểm tra gia hạn khơng 08 làm việc Thủ tục hải quan hàng hóa xuất phi thương mại: 2.1 Trình tự thực hiện: quy định Điều 73 Thông tư 94/2010/TT-BTC sau: Người khai hải quan khai nộp hồ sơ hải quan Cơ quan hải quan tiếp nhận, đăng ký kiểm tra chi tiết hồ sơ Hình thức, mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá xuất phi mậu dịch thực theo nguyên tắc kiểm tra quy định Luật Hải quan Nghị định 154/2005/NĐ-CP, Lãnh đạo Chi cục Hải quan định Riêng hàng hoá hưởng theo chế độ ưu đãi miễn trừ thực theo quy định Điều 38 Nghị định 154/2005/NĐ-CP Thuế, lệ phí khoản phải nộp khác thực theo quy định pháp luật hành Thông quan hàng hố phi mậu dịch Việc ký, đóng dấu “đã làm thủ tục hải quan” tờ khai hải quan công chức hải quan khâu cuối thực Theo dõi khoản dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc tạm xuất có thời hạn quan, tổ chức, người nhập cảnh, xuất cảnh khơng nhằm mục đích thương mại Đến thời hạn tái nhập người khai hải quan phải thực thủ tục tái nhập dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc thực khoản hồ sơ Chi cục Hải quan nơi tạm xuất Trường hợp tái nhập Chi cục Hải quan khác Chi cục Hải quan nơi tạm xuất sau làm thủ tục tái nhập người khai hải quan có trách nhiệm liên hệ trực tiếp với Chi cục Hải quan nơi tạm xuất để khoản hồ sơ theo quy định Quá thời hạn chưa tái nhập người khai hải quan bị xử lý theo quy định pháp luật hành 2.2 Cách thức thực hiện: Trực tiếp trụ sở quan hành 2.3 Hồ sơ yêu cầu: quy định Điều 72 Thông tư 194/2010/TT-BTC: a Giấy tờ phải nộp gồm: - Tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập phi mậu dịch: 02 chính; - Văn uỷ quyền quy định khoản Điều 70 Thơng tư này: 01 chính; - Văn cho phép xuất viện trợ nhân đạo tờ khai xác nhận viện trợ nhân đạo quan có thẩm quyền trường hợp xuất hàng viện trợ nhân đạo: 01 chính; - Văn cho phép định cư nước quan nhà nước có thẩm quyền (đối với trường hợp xuất tài sản di chuyển cá nhân, gia đình): 01 có chứng thực; - Văn quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển tài sản tổ chức nước ngoài: 01 có chứng thực; - Giấy phép xuất hàng hoá (đối với trường hợp xuất hàng cấm, hàng xuất có điều kiện): 01 chính; - Giấy tờ khác, tuỳ theo trường hợp cụ thể theo quy định pháp luật phải có b Giấy tờ phải xuất trình: Hợp đồng ký với đại lý hải quan (đối với trường hợp khoản Điều 70 Thông tư 194/2010/TT-BTC) 2.4 Thời hạn giải quyết: Chậm kể từ tiếp nhận hồ sơ III So sánh thủ tục hải quan hàng hóa nhập thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống: Thủ tục hải quan hàng hóa nhập thương mại: 1.1 Trình tự thực hiện: Người khai hải quan khai nộp hồ sơ hải quan Cơ quan hải quan tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai hải quan; kiểm tra hồ sơ thông quan lô hàng miễn kiểm tra thực tế hàng hoá: - Tiếp nhận hồ sơ hải quan từ người khai hải quan - Nhập mã số thuế, kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai (cưỡng chế, vi phạm, sách mặt hàng) - Nhập thông tin khai tờ khai hải quan khai qua mạng, hệ thống tự động cấp số tờ khai phân luồng hồ sơ - Đăng ký tờ khai (ghi số tờ khai hệ thống cấp lên tờ khai) - In Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra hải quan - Kiểm tra hồ sơ hải quan - Duyệt định thay đổi hình thức kiểm tra thực tế hàng hoá theo khoản Điều 29 Luật Hải quan duyệt kết kiểm tra hồ sơ hải quan - Nhập thông tin Lệnh vào hệ thống xử lý kết kiểm tra sau lãnh đạo chi cục duyệt, đạo - Xác nhận làm thủ tục hải quan chuyển sang Bước hồ sơ miễn kiểm tra thực tế hàng hoá chuyển hồ sơ phải kiểm tra thực tế hàng hoá sang bước 2 Kiểm tra thực tế hàng hóa thơng quan lô hàng phải kiểm tra thực tế: - Đề xuất xử lý việc khai bổ sung người khai hải quan có yêu cầu trước thời điểm kiểm tra thực tế hàng hoá - Kiểm tra thực tế hàng hóa - Ghi kết kiểm tra thực tế hàng hoá kết luận kiểm tra - Xử lý kết kiểm tra - Xác nhận làm thủ tục hải quan Thu thuế, lệ phí hải quan; đóng dấu “Đã làm thủ tục hải quan”; trả tờ khai cho người khai hải quan Phúc tập hồ sơ 1.2 Cách thức thực hiện: Trực tiếp trụ sở quan hành 1.3 Hồ sơ yêu cầu: quy định cụ thể khoản Điều 11 Thông tư 194/2010/TT-BTC gồm thành phần sau: - Tờ khai hải quan: nộp 02 chính; - Hợp đồng mua bán hàng hoá (hợp đồng xác lập văn hình thức có giá trị tương đương văn bao gồm: điện báo, telex, fax, thông điệp liệu): nộp 01 sao; hợp đồng uỷ thác nhập (nếu nhập uỷ thác): nộp 01 sao;; Hợp đồng mua bán hàng hoá phải tiếng Việt tiếng Anh, ngơn ngữ khác người khai hải quan phải nộp kèm dịch tiếng Việt chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung dịch - Hóa đơn thương mại: nộp 01 chính; - Vận đơn chứng từ vận tải khác có giá trị tương đương theo quy định pháp luật: nộp 01 chụp từ gốc chụp từ có ghi chữ copy, chữ surrendered; Đối với hàng hoá nhập qua bưu điện quốc tế khơng có vận tải đơn người khai hải quan ghi mã số gói bưu kiện, bưu phẩm lên tờ khai hải quan nộp danh mục bưu kiện, bưu phẩm Bưu điện lập Đối với hàng hóa nhập phục vụ cho hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí vận chuyển tàu dịch vụ (khơng phải tàu thương mại) nộp khai hàng hoá (cargo manifest) thay cho vận tải đơn - Tuỳ trường hợp cụ thể, người khai hải quan nộp thêm, xuất trình chứng từ khác có quy định điểm e Khoản Điều 11 Thông tư 194/2010/TT-BTC 1.4 Thời hạn giải quyết: - Thời hạn tiếp nhận, đăng ký, kiểm tra hồ sơ hải quan: sau người khai hải quan nộp, xuất trình hồ sơ hải quan quy định pháp luật (Khoản 1, Điều 19 Luật Hải quan) - Thời hạn hồn thành thành kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải (tính từ thời điểm người khai hải quan thực đầy đủ yêu cầu làm thủ tục hải quan theo quy đinh điểm a điểm b khỏan Điều 16 Luật Hải quan): + Chậm 08 làm việc lơ hàng nhập áp dụng hình thức kiểm tra thực tế phần hàng hóa theo xác suất; + Chậm 02 ngày làm việc lơ hàng nhập áp dụng hình thực kiểm tra thực tế tồn hàng hóa Trong trường hợp áp dụng hình thức kiểm tra thực tế tồn hàng hóa mà lơ hàng nhập có số lượng lớn, việc kiểm tra phức tạp thời hạn kiểm tra gia hạn khơng q 08 làm việc Thủ tục hải quan hàng hóa nhập phi thương mại: 2.1 Trình tự thực hiện: quy định cụ thể Điều 73 Thông tư 194/2010/TT-BTC sau: Người khai hải quan khai nộp hồ sơ hải quan Cơ quan hải quan tiếp nhận, đăng ký kiểm tra chi tiết hồ sơ Hình thức, mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá nhập phi mậu dịch thực theo nguyên tắc kiểm tra quy định Luật Hải quan Nghị định 154/2005/NĐCP, Lãnh đạo Chi cục Hải quan định Riêng hàng hoá hưởng theo chế độ ưu đãi miễn trừ thực theo quy định Điều 38 Nghị định 154/2005/NĐ-CP Thuế, lệ phí khoản phải nộp khác thực theo quy định pháp luật hành Thơng quan hàng hố phi mậu dịch Việc ký, đóng dấu “đã làm thủ tục hải quan” tờ khai hải quan công chức hải quan khâu cuối thực Theo dõi khoản dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc tạm nhập có thời hạn quan, tổ chức, người nhập cảnh, xuất cảnh khơng nhằm mục đích thương mại Đến thời hạn tái xuất người khai hải quan phải thực thủ tục tái xuất dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc thực khoản hồ sơ Chi cục Hải quan nơi tạm nhập Trường hợp tái xuất Chi cục Hải quan khác Chi cục Hải quan nơi tạm nhập sau làm thủ tục tái xuất Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục tái xuất có trách nhiệm gửi tờ khai hải quan (bản lưu Hải quan) cho Chi cục Hải quan nơi tạm nhập để khoản hồ sơ theo quy định lưu tờ khai hồ sơ hải quan Quá thời hạn chưa tái xuất người khai hải quan bị xử lý theo quy định pháp luật hành 2.2 Cách thức thực hiện: Trực tiếp trụ sở quan hành 2.3 Hồ sơ yêu cầu: quy định Điều 71 Thông tư 194/2010/TT-BTC: a Giấy tờ phải nộp gồm: - Tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập phi mậu dịch: 02 chính; - Vận đơn (trừ trường hợp hàng hoá mang theo người vượt tiêu chuẩn miễn thuế theo quy định điểm Điều 69 Thông tư này): 01 sao; - Văn uỷ quyền quy định khoản Điều 70 Thông tư 194/2010/TT-BTC: 01 chính; - Tờ khai xác nhận viện trợ nhân đạo quan có thẩm quyền trường hợp nhập hàng viện trợ nhân đạo: 01 chính; - Quyết định giấy báo tin quan công an cho phép cá nhân người Việt Nam định cư nước phép trở định cư Việt Nam; hộ chiếu Việt Nam giấy tờ thay hộ chiếu Việt Nam có giá trị nước thường trú, có đóng dấu kiểm chứng nhập cảnh quan quản lý xuất nhập cảnh cửa khẩu: 01 có chứng thực kèm để đối chiếu (theo Thơng tư số 16/2008/TTBTC ngày 13 tháng 02 năm 2008 Bộ Tài hướng dẫn việc nhập khẩu, tạm nhập xe gắn máy hai bánh khơng nhằm mục đích thương mại); - Văn quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển tài sản tổ chức từ nước vào Việt Nam: 01 sao; - Giấy phép nhập hàng hoá (đối với trường hợp nhập hàng cấm, hàng nhập có điều kiện): 01 chính; - Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hố trường hợp quy định điểm e.6 khoản Điều 11 Thơng tư này: 01 chính; - Thông báo định thoả thuận biếu, tặng hàng hoá: 01 sao; - Giấy tờ khác, tuỳ theo trường hợp cụ thể theo quy định pháp luật phải có b Giấy tờ phải xuất trình gồm: - Giấy báo nhận hàng tổ chức vận tải (trừ trường hợp hàng hoá mang theo người vượt tiêu chuẩn miễn thuế theo quy định khoản Điều 69 Thông tư này); - Hợp đồng ký với đại lý hải quan (áp dụng trường hợp khoản Điều 70 Thông tư 194/2010/TT-BTC); - Sổ tiêu chuẩn hàng miễn thuế quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, người nước làm việc quan, tổ chức 2.4 Thời hạn giải quyết: Chậm kể từ tiếp nhận hồ sơ C KẾT THÚC VẤN ĐỀ: Có thể thấy, thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống có số điểm tương đồng có điểm khác biệt Việc so sánh, phân biệt hai loại thủ tục giúp quan hải quan người khai hải quan tránh vướng mắc, khó khăn trình làm thủ tục hải quan, đẩy nhanh tiến độ thơng quan cho hàng hóa 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO: Luật Hải quan 2001 (sửa đổi, bổ sung năm 2005) Nghị định 154/2005/NĐ-CP Thông tư 194/2010/TT-BTC Thông tư số 16/2008/TT- BTC Website: http://www.customs.gov.vn/Lists/ThuTucHaiQuan/ http://www.mof.gov.vn/ http://www.moj.gov.vn/ 11 ... nhập thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống: Thủ tục hải quan hàng hóa nhập thương mại: 1.1 Trình tự thực hiện: Người khai hải quan khai nộp hồ sơ hải quan Cơ quan hải quan. .. tài: So sánh thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống” B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ: I Khái quát chung: Khái quát hàng hóa xuất nhập thương mại: ... thấy, thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thương mại phi thương mại thực thủ tục hải quan truyền thống có số điểm tương đồng có điểm khác biệt Việc so sánh, phân biệt hai loại thủ tục giúp quan hải