Thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế thực tiễn thi hành tại chi cục thuế quận hoàng mai, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGÔ THỊ THANH HIẾU ĐỀ TÀI THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾTHỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGÔ THỊ THANH HIẾU ĐỀ TÀI THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾTHỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Chuyên ngành: Luật Hiến pháp Luật Hành Mã số: 60380102 Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Thị Hiền Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu Luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn theo quy định Tơi xin chịu trách nhiệm tính xác trung thực luận văn Tác giả luận văn Ngô Thị Thanh Hiếu MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu Luận văn Chương LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ 1.1 Thuế thủ tục hành lĩnh vực thuế 1.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thủ tục hành lĩnh vực thuế 1.2 Nguyên tắc xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế 14 1.2.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 14 1.2.2 Nguyên tắc phù hợp với thực tế khách quan 15 1.2.3 Nguyên tắc đơn giản, dễ hiểu, thực thuận lợi 16 1.2.4 Nguyên tắc có tính hệ thống 16 1.3 Nguyên tắc thực thủ tục hành thuế 17 1.3.1 Nguyên tắc thẩm quyền 17 1.3.2 Khi thực thủ tục hành phải đảm bảo xác, khách quan, cơng minh 18 1.3.3 Thủ tục hành thuế phải rõ ràng thực công khai 19 1.3.4 Các bên tham gia thủ tục hành thuế bình đẳng trước pháp luật 20 1.3.5 Thủ tục hành thuế thực đơn giản tiết kiệm 20 1.4 Nghĩa vụ quan thuế việc thực thủ tục hành thuế 21 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NÔI 24 2.1 Pháp luật thủ tục hành lĩnh vực thuế - kế thừa phát triển 24 2.1.1 Thủ tục đăng ký thuế 29 2.1.2 Thủ tục khai thuế 30 2.1.3 Thủ tục hoàn thuế 33 2.1.4 Thủ tục phát hành sử dụng hóa đơn 34 2.1.5 Chuyển đổi áp dụng phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng 35 2.2 Thực tiễn thi hành thủ tục hành lĩnh vực thuế Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội 36 2.2.1 Tổ chức hoạt động Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội 36 2.2.2 Những thành tựu việc xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế thực thủ tục hành thuế Chi cục thuế quận Hoàng Mai 39 2.2.3 Những hạn chế cần khắc phục việc xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế thực thủ tục hành thuế Chi cục thuế Quận Hoàng Mai 44 Chương MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH VỀ XÂY DỰNG THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ, NÂNG CAO HIỆU QUẢ GIẢI QUYẾT THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 58 3.1 Nhận thức hoạt động quản lý hành lĩnh vực thuế 58 3.2 Đề xuất xây dựng, sửa đổi thủ tục hành lĩnh vực thuế 59 3.2.1 Thường xuyên rà sốt thủ tục hành thuế để loại bỏ thủ tục phức tạp gây phiền hà cho người dân doanh nghiệp 59 3.2.2 Hoàn thiện chế pháp lý bảo đảm tham gia cơng chúng vào q trình xây dựng, sửa đổi thủ tục hành thuế 60 3.2.3 Chú trọng đánh giá tác động việc xây dựng, sửa đổi thủ tục hành lĩnh vực thuế 62 3.3 Chuẩn hóa lại thủ tục hành thuế phù hợp với quy định pháp luật hành; nghiêm túc thực quy định công khai, minh bạch thực thủ tục hành thuế 65 3.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức ngành thuế chuyên môn nghiệp vụ đạo đức công vụ 66 3.5 Tăng cường hiệu hoạt động kiểm tra, giám sát việc thực pháp luật thủ tục hành thuế 70 3.6 Hiện đại hố hành nói chung hoạt động quản lý lĩnh vực thuế nói riêng 71 KẾT LUẬN 74 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thủ tục hành cơng cụ điều hành cần thiết quan hành chính, khơng thể tách rời khỏi hoạt động quan hành Trong văn phủ cải cách hành ln trọng vào cải cách thủ tục hành lấy Cải cách thủ tục hành "khâu đột phá cải cách hành chính" Thuế công cụ quản lý kinh tế quan trọng định đến tồn phát triển quốc gia Trong trình đổi mới, phát triển kinh tế xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam có thay đổi lớn sách kinh tế hướng tới xây dựng kinh tế thị trường, với nhiều thành phần kinh tế tham gia Đi với yêu cầu ngày khó khăn phức tạp hoạt động quản lý lĩnh vực thuế Thủ tục hành lĩnh vực thuế Việt Nam chuyên gia nước quốc tế đánh giá rườm rà, phức tạp gây khó khăn cho doanh nghiệp, cá nhân Trong nhiều năm liền thực cải cách thủ tục hành thuế, Chính phủ, ban ngành đội ngũ cơng chức có nhiều nỗ lực; thu nhiều thành tựu chưa đáp ứng hồn tồn u cầu từ phía người dân mục tiêu đề nhà nước Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội quận nội thành thành lập năm 2004 Đến hết năm 2016, Chi cục thuế Quận Hoàng Mai TP Hà Nội quản lý khoảng 10 nghìn tổ chức, doanh nghiệp nghìn hộ cá nhân kinh doanh địa bàn Quận; số thuế thu ngân sách đạt 3.200 tỷ đồng Là Quận có đối tượng quản lý đa dạng, số lượng lớn; Chi cục thuế Hoàng Mai hàng năm tiếp nhận giải 100 nghìn lượt thủ tục hành Vì vậy, việc nghiên cứu sở lý luận, nghiên cứu thực tiễn tình hình thực thủ tục hành từ nhận thức thực trạng đưa kiến nghị hoàn thiện việc xây dựng thực thủ tục hành lĩnh vực thuế; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế điều cấp thiết Tình hình nghiên cứu đề tài Trong năm gần có nhiều cơng trình nghiên cứu thủ tục hành Thủ tục hành đưa vào giảng dạy mơn học Luật Hành trường đào tạo chuyên ngành Luât, trường Học viện Hành Chính đưa thủ tục hành vào nội dung chương trình đào tạo mơn học độc lập Cải cách thủ tục hành đề tài nhiều nhà nghiên cứu quan tâm thực luận văn, luận án Có thể kể đến số cơng trình như: Nguyễn Phúc Sơn (2014), Cải cách thủ thục hành chínhThơng qua thực tiễn tỉnh Nam Định, luận văn thạc sỹ luật học, Đại học quốc gia Hà Nội; Nguyễn Văn Linh (2015), Thực pháp luật giải thủ tục hành quan nhà nước cấp Tỉnh Việt Nam nay, Luận án Tiến sỹ luật học, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh; Đặng Ngọc Thanh (2014), Cải cách thủ tục hành ủy ban nhân dân xã, thị trấn huyện Quảng Xương, Thanh Hóa, luận văn thạc sỹ luật học, Đại học quốc gia Hà Nội; Vũ Thị Thanh Hương (2017), Cải cách thủ tục hành Ủy bạn nhân dân Huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên, Luận văn thạc sỹ quản lý công, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh Tuy nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu trực tiếp vấn đề “thủ tục hành lĩnh vực thuế” Trong luận văn này, tơi xin tìm hiểu rõ đề tài: “Thủ tục hành lĩnh vực thuế- Thực tiễn thi hành Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội” với mong muốn có hiểu biết sâu sắc vấn đề lý luận thực trạng quy định pháp luật thực tế thực thủ tục hành thuế Việt Nam thời gian gần để từ đưa số kiến nghị giải pháp tăng cường hiệu hoạt động cải cách thủ tục hành thuế Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Những vấn đề lý luận thủ tục hành lĩnh thuế: khái niệm đặc điểm thủ tục hành lĩnh vực thuế…; thực trạng quy định pháp luật thực tiễn thực thi quy định Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội; kiến nghị số biện pháp nhằm hoàn thiện quy định xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế, nâng cao hiệu giải thủ tục hành thuế Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Lịch sử hình thành phát triển quy định thủ tục hành lĩnh vực thuế; thực trạng quy định pháp luật thực tiễn thi hành pháp luật thủ tục hành Thuế Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Để đạt mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu thông thường khoa học xã hội luật học như: - Phương pháp lịch sử: Tìm hiểu quy định pháp luật thủ tục hành thuế lịch sử pháp luật Việt Nam để nắm rõ hình thành thay đổi, quy luật thay đổi theo giai đoạn - Phương pháp phân tích, tổng hợp: Luận văn phân tích tổng kết lại kết công trình nghiên cứu thủ tục hành chính, cải cách thủ tục hành chính; số liệu thu thập thực tế liên quan đến hoạt động giải thủ tục hành đưa nhận xét, đánh giá thân từ vào điều kiện thực tế đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế, nâng cao hiệu giải thủ tục hành thuế Nguồn tài liệu nghiên cứu để hoàn thành Luận văn văn pháp luật quốc gia liên quan đến đề tài nghiên cứu, báo cáo, nghiên cứu, tổng kết, đánh giá quan nhà nước chuyên gia pháp luật Bên cạnh đó, luận văn hồn thành sở nghiên cứu, tham khảo số viết vấn đề tạp chí, website, diễn đàn nghiên cứu tài chính, luật học Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn nhằm đóng góp vào việc làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn thủ tục hành lĩnh vực thuế Đồng thời, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường hiệu hoạt động xây dựng quy định thực thi pháp luật thủ tục hành thuế thực tế Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục luận văn gồm phần sau: Chương 1: Lý luận thủ tục hành lĩnh vực thuế Chương 2: Thực trạng pháp luật Việt Nam thủ tục hành lĩnh vực thuế thực tiễn thi hành Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Chương 3: Một số đề xuất hoàn thiện quy định xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế, nâng cao hiệu giải thủ tục hành thuế Chương LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ 1.1 Thuế thủ tục hành lĩnh vực thuế 1.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế Thuế tượng tất yếu, xuất tồn với tượng kinh tế - xã hội khác Sự xuất hiện, phát triển thuế gắn với giai đoạn, lợi ích mà nhà nước sử dụng làm cơng cụ điều tiết nguồn thu kinh tế xã hội Để đưa khái niệm thuế hồn tồn khơng đơn giản Các nhà kinh tế học có q trình nghiên cứu sâu sắc nhiều khía cạnh khác nhằm tìm khái niệm thuế theo cách đánh giá Các Mác viết: “Thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước” Bằng cách định nghĩa khác, nhà nghiên cứu kinh tế cho thuế là: “Một hình thức phân phối thu nhập tài Nhà nước để thực chức mình, dựa vào quyền lực trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư xã hội cách cưỡng chế khơng hồn lại”2 Ở khía cạnh nghiên cứu thuế với tư cách nội dung điều chỉnh luật pháp, chuyên gia luật thuế nhận định “thuế trật tự xã hội thiết lập hòa bình phủ với cộng đồng tơn trọng thực nghĩa vụ thu, nộp vào ngân sách Thuế khơng có phân biệt đối xử bang hay vùng lãnh thổ”3 Các Mác, Angghen tuyển tập, tập 2, Nxb Sự thật Đại từ điển kinh tế thị trường Taxation Law in Australia 74 KẾT LUẬN Trên sở kế thừa có chọn lọc kết cơng trình nghiên cứu trước thủ tục hành chính, hoạt động quản lý thuế đồng thời với trình nghiên cứu độc lập nghiêm túc, luận văn có đóng góp mặt khoa học sau: Thứ nhất, luận văn xây dựng nội dung lý luận thuế thủ tục hành lĩnh vực thuế: nêu khái niệm thuế, quản lý thuế, thủ tục hành lĩnh vực thuế làm rõ đặc điểm thủ tục hành lĩnh vực thuế; từ rút nguyên tắc xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế, yêu cầu nghĩa vụ thực thủ tục hành lĩnh vực thuế quan có thẩm quyền Thứ hai, luận văn đánh giá cách tương đối toàn diện có tính lịch sử pháp luật thủ tục hành lĩnh vực thuế Luận văn làm rõ quy định pháp luật hành số thủ tục hành thuế phổ biến thường xuyên áp dụng Trong luận văn hạn chế cần khắc phục việc xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế thực thủ tục hành thuế Chi cục thuế Quận Hồng Mai từ làm để đưa đề xuất có tính khả thi nhằm hồn thiện quy định pháp luật nâng cao hiệu thực pháp luật vê thủ tục hành lĩnh vực thuế Thứ ba, luận văn đưa nhóm đề xuất nhằm hoàn thiện quy định xây dựng thủ tục hành lĩnh vực thuế, nâng cao hiệu giải thủ tục hành thuế Các giải pháp đưa nhiên luận văn tác giả có luận giải biện pháp cụ thể với kì vọng giải pháp áp dụng vào thực tế 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn quy phạm pháp luật Luật quản lý thuế năm 2006 Luật sửa đổi bổ sung Nghị 38/CP ngày 4/5/1994 phủ Cải cách bước thủ tục hành giải cơng việc công dân tổ chức Nghị số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 đơn giản hóa 258 Thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý bộ, ngành Nghị định 63/2010/NĐ-CP ngày 6/8/2010 phủ kiểm soát thủ tục hành Nghị 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành thuộc chức quản lý Bộ Tài Nghị số 19/NQ-CP Chính phủ: Về nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015 – 2016 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ Quyết định 136/2001/QĐ-TTg ngày 17/9/2001 Thủ tướng phủ phê duyệt chương trình tổng thể cách hành nhà nước giai đoạn 2001-2010 Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 10 Quyết định số 19/2014/QĐ-TTg ngày 05 tháng năm 2014 Thủ tướng Chính phủ việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn Quốc gia TCVN ISO 9001:2008 11 Quyết định số 2351/QĐ-TCT ngày 11/12/2015 việc Ban hành Quy trình tiếp nhận giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa quan thuế 76 12 Quyết định 1500/QĐ-BTC ngày 30/6/2016 việc công bố thủ tục hành chuẩn hóa lĩnh vực quản lý thuế thuộc thẩm quyền giải Bộ tài 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP nghị định số 04/2014/NĐ-CP 14 Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28 tháng năm 2016 Hướng dẫn đăng ký thuế 15 Thông tư 14/VBHN-BTC ngày 15 tháng năm 2017 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Sách, viết, tạp chí 16 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình luật hành Việt Nam, Nhà xuất Cơng an nhân dân, Hà Nội, Tr 144 17 Các Mác, Angghen tuyển tập, tập 2, Nxb Sự thật 18 Bộ Nội vụ, Tài liệu bồi dưỡng lớp chuyên viên (2016), Chuyên đề 5: Thủ tục hành 19 Bộ Nội vụ, Tài liệu bồi dưỡng lớp chuyên viên (2016), Chuyên đề 8: Cải cách thủ tục hành 20 Nguyễn Phúc Sơn (2014), Cải cách thủ thục hành chính- Thơng qua thực tiễn tỉnh Nam Định, luận văn thạc sỹ luật học, Đại học quốc gia Hà Nội 21 Nguyễn Văn Linh (2015), Thực pháp luật giải thủ tục hành quan nhà nước cấp Tỉnh Việt Nam nay, Luận án Tiến sỹ luật học, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh 22 Đặng Ngọc Thanh (2014), Cải cách thủ tục hành ủy ban nhân dân xã, thị trấn huyện Quảng Xương, Thanh Hóa, luận văn thạc sỹ luật học, Đại học quốc gia Hà Nội 77 23 Vũ Thị Thanh Hương (2017), Cải cách thủ tục hành Ủy bạn nhân dân Huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên, Luận văn thạc sỹ quản lý công, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh 24 Tổng cục thuế (2011), Thuế Việt Nam qua thời kỳ 25 Hồng Thị Lan Anh Phó vụ trưởng- Phó trưởng ban cải cách đại hóa Tổng cục Thuế, Bài giảng lớp chuyên viên thuế (2017), Cải cách hành thuế nhằm cải thiện mơi trường kinh doanh 26 Tổng cục Thuế, Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) Ngân hàng Thế giới (WB) (2017), Báo cáo đánh giá cải cách thủ tục hành thuế - Mức độ hài lòng doanh nghiệp năm 2016 Website: 27 https://luattaichinh.wordpress.com/2008/12/05/lu%E1%BA%ADtqu%E1%BA%A3n-ly-thu%E1%BA%BF-va-nh%E1%BB%AFngv%E1%BA%A5n-d%E1%BB%81-c%E1%BA%A7n-ban-them/ ngày truy cập 30/6/2017 28 http://vietnamnet.vn/vn/kinh-doanh/tai-chinh/thay-doi-tu-duy-trongcai-cach-thue-con-duong-hai-chieu-339635.html ngày truy cập 30/6/2017 29 http://bnews.vn/can-thay-doi-tu-duy-trong-cai-cach-thue/24171.html ngày truy cập 30/6/2017 30 http://tcnn.vn/Plus.aspx/vi/News/125/0/1010070/0/36312/Thuc_trang _danh_gia_tac_dong_chinh_sach_trong_qua_trinh_xay_dung_van_ban_quy_ pham_phap_luat_mot_so ngày truy cập 30/6/2017 ... phạm thủ tục, phận pháp luật hành Thủ tục hành lĩnh vực thuế loại cụ thể thủ tục hành chính, khái niệm thủ tục hành lĩnh vực thuế thống với nội dung thủ tục hành Thủ tục hành lĩnh vực thuế cách... luận thủ tục hành lĩnh vực thuế Chương 2: Thực trạng pháp luật Việt Nam thủ tục hành lĩnh vực thuế thực tiễn thi hành Chi cục thuế Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Chương 3: Một số đề xuất hoàn thi n... thuế việc thực thủ tục hành thuế 21 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG MAI, THÀNH PHỐ