Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn.DOC

Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn.

Lời mở đầu

Phần hành chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp là phần hành rất quan trọng của kế toán Phần hành này liên quan đến hầu hết các phần hành còn lại Bên cạnh đó nó còn đóng vai trò rất quan trọng đồng thời ảnh hởng rất lớn đến lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh của Công ty.

Mặt khác, mục đích của bất kỳ một Doanh nghiệp nào cũng muốn tối đa hoá lợi nhuận nghĩa là hoạt động kinh doanh có hiệu quả Vì vậy, các Doanh nghiệp đã và đang tìm mọi cách hữu hiệu để ngày càng làm giảm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm góp phần nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trờng tiêu thụ Cũng nh các Công ty khác, Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn đang chủ động tìm kiếm các giải pháp tiết kiệm chi phí và hạ thấp giá thành sản phẩm mang lại lợi nhuận lớn nhất cho Doanh nghiệp.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề này, trong những năm qua lãnh đạo Công ty luôn quan tâm đến công tác kế toán nói chung, công tác chi phí và tính giá thành sản phẩm nói riêng Do vậy, công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty đến nay đã và đang đợc điều chỉnh cho phù hợp với thực tế và chế độ kế toán hiện hành Tuy nhiên, hiện nay công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty vẫn còn một số hạn chế nhất định cần đợc bổ sung, hoàn thiện.

Trong thời gian thực tập tại Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn, em đợc sự giúp đỡ và hớng dẫn của thầy cô giáo, các cô chú trong phòng Tài chính- Kế

toán Công ty đã giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài Hoàn thiện“

công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn ” Ngoài lời mở đầu, luận văn tốt nghiệp của em gồm 3 chơng:

- Ch ơng 1: Những vấn đề lý luận chung về hạch toán chi phí sản xuất và

tính giá thành sản phẩm xây lắp.

- Ch ơng 2: Thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn

ơng 3: Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác hạch toán chi phí

sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn.

cHơng 1

Những vấn đề lý luận chung về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp.

1.1 Cơ sở lý luận về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp.

1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp có ảnh hởng đến hạch toán kế toán.

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo ra cơ sở vật chất quan trọng cho nền kinh tế quốc dân Thông thờng, công tác xây dựng cơ bản do các đơn vị xây lắp nhận thầu tiến hành Ngành sản xuất này có các đặc điểm sau:

- Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, ảnh hởng lớn đến môi trờng sinh thái Những đặc điểm này làm cho công tác hạch toán rất khác biệt với các ngành sản xuất kinh doanh khác Sản phẩm xây lắp phải theo điều lệ quản lý đầu t và xây dựng do Nhà nớc ban hành Quá trình thi công xây lắp phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thớc đo.

- Sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ (bán) theo giá dự toán- giá thanh toán với bên chủ đầu t hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t ( giá thoả thuận này cũng phải xác định trên 1 dự toán công trình).

- Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất (xe máy thi công, thiết bị vật t, ngời lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý tài sản, thiết bị, vật t, lao động cũng nh hạch toán chi phí sản xuất rất phức tạp vì chịu ảnh hởng tác động của môi trờng, dễ tổn thất h hỏng

- Sản phẩm xây lắp đợc sử dụng lâu dài ảnh hởng môi trờng sinh thái Sau khi hoàn thành sản phẩm xây lắp rất khó thay đổi vì vậy việc tổ chức quản lý và hạch toán tiến hành chặt chẽ đảm bảo cho công trình phải phù hợp dự toán thiết kế.

1.1.2 Đặc điểm hạch toán chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp

Xuất phát từ quy định về lập dự toán công trình xây dựng cơ bản là phải lập theo từng hạng mục công trình và phải phân tích theo từng khoản mục chi phí cũng nh đặc điểm tại các đơn vị nhận thầu, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp có các đặc điểm sau:

- Hạch toán chi phí nhất thiết phải đợc phân tích theo từng khoản mục chi phí, từng hạng mục công trình, từng công trình cụ thể Qua đó thờng xuyên so sánh, kiểm tra việc thực hiện dự toán chi phí, xem xét nguyên nhân vợt, hụt dự toán và đánh giá hiệu quả kinh doanh.

- Đối tợng hạch toán chi phí có thể là các công trình, hạng mục công trình, các đơn đặt hàng, các giai đoạn của hạng mục hay nhóm hạng mục Vì thế phải lập dự toán chi phí và tính giá thành theo từng hạng mục hay giai đoạn của hạng mục.

- Giá thành công trình lắp đặt thiết bị không bao gồm giá trị bản thân thiết bị do chủ đầu t đa vào để lắp đặt mà chỉ bao gồm những chi phí do Doanh nghiệp xây lắp bỏ ra có liên quan đến xây lắp công trình Bởi vậy, khi nhận thiết bị do đơn vị chủ đầu t bàn giao để lắp đặt, giá các thiết bị đợc ghi vào bên Nợ TK 002 - “Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công.”

- Giá thành công tác xây dựng và lắp đặt kết cấu bao gồm giá trị vật kết cấu và giá trị thiết bị kèm theo nh các thiết bị vệ sinh, thông gió, thiết bị s-ởi ấm, điều hoà nhiệt độ, thiết bị truyền dẫn

1.1.3 Khái niệm, bản chất và phân loại chi phí sản xuất.*Khái niệm và bản chất của chi phí sản xuất.

Chi phí sản xuất của Doanh nghiệp xây lắp là toàn bộ các chi phí về lao động sống và lao động vật hoá phát sinh trong quá trình sản xuất và cấu thành nên giá thành xây lắp.

Trong điều kiện nền kinh tế hàng hoá, các chi phí này đều đợc biểu hiện bằng tiền.Tuy nhiên, để hiểu đúng chi phí sản xuất ta cần phân biệt giữa chi phí và chi tiêu Chi phí là khái niệm có phạm vi rộng hơn Khái niệm chi

phí gắn liền với một kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và phải là chi phí thực Chi tiêu là sự hao phí vật chất tại một thời điểm tiêu dùng Ngợc lại, chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá cần thiết cho quá trình sản xuất kinh doanh tính cho một kỳ kinh doanh Nh vậy, chi phí và chi tiêu là hai khái niệm khác nhau nhng có quan hệ mật thiết với nhau, trong đó chi tiêu là cơ sở của chi phí.

*Phân loại chi phí sản xuất

Trong chế độ kế toán Việt Nam, chi phí sản xuất đợc phân loại theo tiêu thức sau:

Thứ nhất: Phân loại chi phí theo yếu tố chi phí:

Theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính toàn bộ chi phí đợc chia ra làm 7 yếu tố:

Yếu tố nguyên liệu,vật liệu: Bao gồm toàn bộ giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ, sử dụng vào sản xuất thi công xây lắp (loại trừ giá trị vật liệu dùng không hết nhập lại kho và phế liệu thu hồi).

Yếu tố nhiên liệu, động lực: Sử dụng vào quá trình sản xuất kinh doanh trong kỳ (trừ số dùng không hết nhập lại kho và phế liệu thu hồi).

Yếu tố tiền lơng và các khoản phụ cấp theo lơng: bao gồm tổng số tiền lơng và phụ cấp phải trả cho công nhân xây lắp.

Yếu tố khấu hao tài sản cố định: Tổng số khấu hao tài sản cố định trong kỳ của tất cả tài sản cố định sử dụng trong kỳ.

Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ: Tính theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng và phụ cấp theo lơng.

Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài: Là toàn bộ chi phí dịch vụ mua ngoài dùng vào việc sản xuất kinh doanh.

Yếu tố chi phí khác bằng tiền: Là những chi phí khác bằng tiền cha ợc phản ảnh ở các yếu tố trên.

đ-Thứ hai: Phân loại chi phí theo lĩnh vực hoạt động kinh doanh.

Căn cứ vào việc tham gia của chi phí vào hoạt động sản xuất kinh doanh, toàn bộ chi phí đợc chia làm 3 loại:

Chi phí sản xuất kinh doanh: Bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, tiêu thụ và quản lý.

Chi phí hoạt động tài chính: Là những chi phí liên quan đến hoạt động về vốn và đầu t tài chính.

Chi phí khác: Gồm những chi phí ngoài dự kiến do chủ quan hay khách quan đa tới.

Thứ ba: Phân loại theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phản ánh toàn bộ chi phí nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất thi công xây lắp, chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ dịch vụ.

Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lơng, phụ cấp theo lơng và các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ

Chi phí sử dụng máy thi công: Là các chi phí vật liệu, chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp lơng, tiền lơng của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dỡng, sửa chữa máy thi công

Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xởng sản xuất (không kể chi phí vật liệu và nhân công trực tiếp).

Thứ t: Phân loại theo quan hệ của chi phí với khối lợng công việc, sản

phẩm hoàn thành.

Theo cách phân loại này, toàn bộ chi phí của doanh nghiệp phân thànhBiến phí: Là những khoản mục chi phí có quan hệ tỷ lệ thuận với mức độ hoạt động Biến phí khi tính cho một đơn vị sản phẩm thì ổn định không thay đổi, tổng biến phí thay đổi khi sản lợng thay đổi và biến phí bằng không khi không có hoạt động.

Định phí: Là những chi phí không thay đổi khi mức độ hoạt động thay đổi Tuy nhiên, định phí chỉ giữ nguyên trong phạm vi phù hợp với mức độ

hoạt động Định phí một đơn vị sản phẩm không thay đổi khi sản lợng thay đổi.

Chi phí hỗn hợp: Là những chi phí bao gồm cả yếu tố biến phí lẫn định phí nh chi phí về điện, nớc ở mức độ hoạt động căn bản.

Thứ năm: Phân loại theo cách thức kết chuyển chi phí

Theo cách thức kết chuyển, toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh đợc chia thành chi phí sản phẩm và chi phí thời kỳ Chi phí sản phẩm là những chi phí gắn liền với các sản phẩm đợc sản xuất ra hoặc đợc mua, còn chi phí thời kỳ là những chi phí làm giảm lợi tức trong một thời kỳ nào đó, nó không phải là một phần giá trị sản phẩm đợc sản xuất ra hoặc đợc mua nên đợc xem là các phí tổn, cần đợc khấu trừ ra từ lợi nhuận của thời kỳ mà chúng phát sinh.

1.1.4.Khái niệm và phân loại giá thành sản phẩm xây lắp.

*Khái niệm: Giá thành sản phẩm xây lắp là biểu hiện bằng tiền của

toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa để hoàn thành khối lợng sản phẩm xây lắp theo quy định Sản phẩm xây lắp có thể là công trình, hạng mục công trình, giai đoạn thi công xây lắp có thiết kế và tính dự toán riêng.

*Phân loại giá thành sản phẩm trong công tác xây lắp.

Thứ nhất: Phân loại căn cứ trên cơ sở số liệu và thời điểm để tính giá

thành

- Giá thành dự toán: Là tổng số các chi phí dự toán để hoàn thành một khối lợng sản phẩm xây lắp Giá trị dự toán đợc xây dựng trên cơ sở các định mức theo thiết kế đợc duyệt và khung giá quy định đơn giá xây dựng cơ bản áp dụng vào từng vùng lãnh thổ, từng địa phơng do cấp có thẩm quyền ban hành.

- Giá thành kế hoạch: Giá thành kế hoạch đợc xác định xuất phát từ những điều kiện cụ thể ở một xí nghiệp xây lắp nhất định, trên cơ sở biện pháp thi công, các định mức và đơn giá áp dụng trong xí nghiệp.

Giá thành kế hoạch đợc xác định nh sau:

Giá thành

Giá thành dự toán

Khoản bù chênh lệch vợt dự toán

Giá thành kế hoạch nhỏ hơn giá thành dự toán một lợng bằng mức hạ giá thành dự toán và lớn hơn giá thành dự toán khoản bù chênh lệch dự toán để trang trải các chi phí không tính đến trong dự toán.

- Giá thành thực tế: Phản ánh toàn bộ giá thành thực tế để hoàn thành bàn giao khối lợng xây lắp mà xí nghiệp nhận thầu.

Giá thành thực tế không chỉ bao gồm những chi phí định mức mà có thể còn bao gồm những chi phí thực tế phát sinh nh mất mát, bội chi vật t do những nguyên nhân chủ quan của bản thân xí nghiệp.

Giữa ba loại giá thành nói trên thờng có quan hệ với nhau về lợng nh sau: Giá thành dự toán >= giá thành kế hoạch >= giá thành thực tế

Việc so sánh các loại giá thành này đợc dựa trên cùng một đối tợng tính giá thành.

Thứ hai: Phân loại theo phạm vi phát sinh chi phí

Theo phạm vi phát sinh chi phí, chỉ tiêu giá thành đợc chia thành giá thành sản xuất và giá thành tiêu thụ:

Giá thành sản xuất là chỉ tiêu phản ánh tất cả những chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm trong phạm vi phân xởng sản xuất.Giá thành tiêu thụ là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ các khoản chi phí phát sinh có liên quan đến việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Giá thành tiêu thụ đợc tính theo công thức:

1.1.5.Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm Chi phí biểu hiện hao phí còn giá thành biểu hiện mặt kết quả của sản xuất Đây là hai mặt thống nhất của cùng một quá trình, vì vậy chúng giống nhau về chất Giá thành và chi phí sản xuất đều bao gồm các chi phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong quá trình chế tạo sản phẩm Tuy nhiên, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có sự khác nhau về lợng.

Chi phí sản xuất thể hiện những chi phí mà Doanh nghiệp bỏ ra để sản xuất sản phẩm trong một kỳ(tháng, quý, năm) không tính đến chi phí đó có liên quan đến sản phẩm không Giá thành sản phẩm là chi phí sản xuất tính cho một công trình, hạng mục công trình hay khối lợng công việc xây lắp hoàn thành theo quy định Giá thành sản phẩm xây lắp còn có thể bao gồm chi phí của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ đợc chuyển sang kỳ sau Tuy nhiên giữa giá thành và chi phí sản xuất có mối quan hệ mật thiết với nhau thể hiện trên những mặt sau:

- Chi phí sản xuất là căn cứ, cơ sở để tính giá thành sản phẩm lao vụ, công việc đã hoàn thành Chi phí sản xuất trớc hết thể hiện theo các yếu tố chi phí sau đó đến giai đoạn tính giá thành, chi phí sản xuất đợc thể hiện theo các khoản mục tính giá thành.

- Mức tiết kiệm hay lãng phí các nguồn lực sẽ ảnh hởng đến giá thành dẫn đến kết quả tài chính (lãi - lỗ) khi thi công công trình.

- Tính giá thành sản phẩm xây lắp phải dựa trên hạch toán chi phí sản xuất xây lắp.

- Tổ chức quản lý tốt giá thành chỉ có thể thực hiện trên cơ sở quản lý tốt chi phí sản xuất.

Chúng ta có thể phản ánh mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nh sau:

Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ BChi phí sản xuất phát sinh trong kỳTổng giá thành sản phẩm xây lắp dịch vụ) hoàn

thành (đợc bàn giao, nhập kho )

C Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ

Trong đó: AC = AB + BD - CD

Tổng giá thành sản phẩm công trình hoàn thành

Chi phí sản xuất xây lắp dở

dang đầu kỳ+

Chi phí sản xuất xây lắp phát sinh

trong kỳ

-Chi phí sản xuất xây lắp dở

dang cuối kỳNh vậy, chi phí và giá thành là hai chỉ tiêu có quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình tạo ra sản phẩm Trong xây dựng cơ bản, muốn tính đúng giá thành xây lắp phải kết hợp chính xác, kịp thời các chi phí phát sinh theo đối tợng chịu chi phí cụ thể Tuy nhiên, hạch toán chi phí sản xuất cha phải là mục tiêu tính giá thành, nó chỉ là cơ sở, phơng tiện của giá thành Hạch toán chi phí sản xuất đầy đủ và chi tiết đến đâu cũng chỉ phản ánh đợc một mặt của quan hệ này Nếu chi phí sản xuất là tổng hợp những chi phí phát sinh trong một thời kỳ nhất định thì giá thành là tổng hợp những chi phí chi ra gắn liền với việc sản xuất và hoàn thành một khối lợng công việc xây lắp nhất định đợc bàn giao, nghiệm thu, thanh toán Giá thành sản phẩm không bao gồm chi phí cho khối lợng dở dang cuối kỳ, những chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất, những chi phí chi ra nhng chờ phân bổ cho kỳ sau, nhng nó lại bao gồm những chi phí sản xuất cuối kỳ trớc chuyển sang những chi phí trích trớc vào giá thành nhng thực tế cha phát sinh và những chi phí kỳ trớc chuyển sang phân bổ cho kỳ này.

1.2 Hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp

1.2.1.Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp

*Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất.

Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi, giới hạn mà các chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp theo phạm vi giới hạn đó Để xác định đợc đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở từng doanh nghiệp, cần căn cứ vào cácyếu tố nh tính chất sản xuất, loại hình sản xuất và đặc điểm quy trình sản xuất công nghệ sản phẩm, đặc điểm tổ chức sản xuất.

Căn cứ vào yêu cầu tính giá thành, căn cứ vào việc xác định đối tợng tính giá, yêu cầu quản lý, khả năng, trình độ quản lý Doanh nghiệp.

Nh vậy,đối tợng tập hợp chi phí sản xuất trong từng Doanh nghiệp cụ thể có thể đợc xác định là từng sản phẩm, loại sản phẩm, chi tiết sản phẩm cùng loại, toàn bộ quy trình công nghệ, từng giai đoạn công nghệ, từng phân

xởng sản xuất, từng đội sản xuất hay đơn vị nói chung, từng đơn đặt hàng, công trình, hạng mục công trình.

đ-Trong các Doanh nghiệp xây lắp đối tợng tính giá thành thờng trùng với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, đó có thể là: công trình, hạng mục công trình hay khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao.

1.2.2.Phân biệt đối tợng tập hợp chi phí và đối tợng tính giá thành

Đối tợng tập hợp chi phí và đối tợng tính giá thành có những điểm khác nhau đó là: Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là căn cứ để mở các tài khoản, các Sổ chi tiết, tổ chức ghi chép ban đầu, tập hợp số liệu chi phí sản xuất chi tiết theo từng đối tợng Còn việc xác định đối tợng tính giá thành lại là căn cứ để kế toán lập các biểu chi tiết tính giá thành và tổ chức công tác tính giá thành theo từng đối tợng.

Tuy nhiên giữa đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành lại có mối quan hệ mật thiết với nhau Về bản chất, chúng là những phạm vi, giới hạn để tập hợp chi phí Số liệu về chi phí sản xuất đã đợc tập hợp trong kỳ là cơ sở và căn cứ để tính giá thành.

Mối quan hệ giữa đối tợng tập hợp chi phí và đối tợng tính giá thành biểu hiện theo một trong các trờng hợp sau:

-Tơng ứng với một đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là nhiều đối tợng tính giá thành có liên quan.

-Tơng ứng với nhiều đối tợng tập hợp chi phí sản xuất chỉ có một đối ợng giá thành.

t Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành tơng ứng phù hợp với nhau.

1.2.3 Hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 1.2.3.1.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí về các loại nguyên vật liệu chính (gạch, đá, vôi, cát, sỏi, xi măng, sắt thép), nửa thành phẩm (panen, vật kết cấu, ), vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ lao động thuộc tài sản lu động.

Để phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, căn cứ vào các chứng từ nh: Phiếu xuất kho, Phiếu xuất vật t theo hạn mức, Bảng phân bổ giàn giáo, cốt pha, kế toán phản ánh tổng hợp trên tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Kết cấu của tài khoản này nh sau:

Bên nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm.

Bên có:+Kết chuyển vào tài khoản 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

+ Giá thực tế nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại khoTài khoản 621 cuối kỳ không có số d, tài khoản này có thể mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí.

Nợ TK133: thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừCó TK331,111,112: Vật liệu mua ngoài

+Trờng hợp chi phí là giàn giáo, cốt pha khi xuất kho đa vào sử dụng cho hoạt động xây lắp kế toán ghi:

Nợ TK142: Chi phí trả trớc

Có TK153: Công cụ, dụng cụ

+Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ giàn giáo, cốt pha cho từng công trình, hạng mục công trình kế toán ghi:

Nợ TK621: Chi phí nguyên liệu, nhiên liệuCó TK142: Chi phí trả trớc

Cuối kỳ kiểm kê xác định nguyên vật liệu dùng không hết nhập lại kho, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu

+Cuối kỳ kiểm kê xác định nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho từng đối tợng hạch toán chi phí

Chi phí nguyên vật liệu

Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp còn lại đầu kỳ

Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp đa vào sử dụng

-Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp còn lại cha sử dụng

-Trị giá phế liệu thu hồi

Kế toán ghi:

Nợ TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

CóTK 621: Chi phí nguyên vật liệu, vật liệu trực tiếp

1.2.3.2.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp đợc tính trong giá thành công tác xây lắp bao gồm: Tiền lơng công nhân trực tiếp tham gia xây dựng công trình và lắp đặt máy móc thiết bị và công nhân vận chuyển vật liệu trong thi công, bảo d-ỡng bê tông, dọn dẹp vật liệu trên công trờng, công nhân ghép cốp pha, lau máy trớc khi lắp và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.

Toàn bộ chi phí trên đựơc hạch toán vào tài khoản 622"Chi phí nhân công trực tiếp"

Kết cấu tài khoản này nh sau:

Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ

Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản 154Tài khoản 622 cuối kỳ không có số d và đợc mở chi tiết cho từng đối t-ợng tập hợp chi phí.

- Trình tự hạch toán:

+ Hàng tháng căn cứ vào bảng tính lơng, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp, kế toán ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp CóTK 334: Phải trả công nhân viên

+ Tạm ứng chi phí nhân công để thực hiện giá trị khoán xây lắp nội bộ (trờng hợp đơn vị nhận khoán không tổ chức hạch toán kế toán riêng) khi bản quyết toán tạm ứng về giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành đã bàn giao đợc duyệt, ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếpCó TK 141: Tạm ứng

+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp kế toán ghi: Nợ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 622: chi phí nhân công trực tiếp.

1.2.3.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

Chi phí sử dụng máy thi công gồm toàn bộ các chi phí về vật t, lao động, khấu hao và chi phí bằng tiền trực tiếp cho quá trình sử dụng máy thi công của xí nghiệp Để phản ánh chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 “chi phí sử dụng máy thi công” Tài khoản này dùng để hạch toán và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình

Kết cấu tài khoản này nh sau:

Bên nợ: Các chi phí liên quan đến hoạt động của máy thi công (chi phí vật liệu, chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp lơng, tiền lơng của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dỡng, sửa chữa máy thi công )

Bên có: Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi côngTài khoản 623 không có số d cuối kỳ

Tài khoản 623 có 6 tài khoản cấp 2: TK 6231: Chi phí nhân công TK 6232: Chi phívật liệu

TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238: Chi phí bằng tiền khác

Từ đó xác định giá trị mà đội máy thi công phục vụ cho từng đối tợng theo giá thành ca máy và khối lợng dịch vụ phục vụ cho từng đối tợng cụ thể.

+ Nếu các bộ phận trong Doanh nghiệp không tính toán kết quả riêng mà thực hiện phơng thức cung cấp lao vụ máy lẫn nhau.

Kế toán ghi:

Nợ TK 623: Giá trị của đội máy thi công phục vụ cho các đối tợng Có TK154(1543): Giá thành dịch vụ của đội máy thi công phục vụ cho các đối tợng.

+ Nếu các bộ phận trong Doanh nghiệp xác định kết quả riêng (Doanh nghiệp thực hiện phơng thức bán lao vụ máy lẫn nhau).

Nợ TK 632: Giá trị phục vụ lẫn nhau trong nội bộ

Có TK154(1543): Giá thành dịch vụ của đội máy thi công phục vụ cho các đối tợng trong nội bộ.

Đồng thời, kế toán phản ánh giá bán nội bộ về chi phí sử dụng máy thi công cung cấp lẫn nhau:

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp

*Trờng hợp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt hoặc có tổ chức đội máy thi công riêng nhng không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công thì toàn bộ chi phí sử dụng máy sẽ hạch toán nh sau:

+ Căn cứ vào số tiền lơng (lơng chính, lơng phụ không bao gồm các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ), tiền công phải trả công nhân phục vụ và điều khiển máy thi công ghi:

Nợ TK 623 (6231): Chi phí nhân công Có TK 334: Phải trả công nhân viên

+ Khi xuất kho hoặc mua nguyên vật liệu sử dụng cho xe, máy thi công ghi:

Nợ TK 623 (6232): Chi phí vật liệuNợ TK133 (nếu đợc khấu trừ thuế GTGT) Có TK 111, 112, 331, 152, 153

+ Khấu hao xe máy thi công ở đội máy thi công, ghi:Nợ TK 623(6234): Chi phí khấu hao máy thi công Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác liên quan (điện, nớc, sửa chữa ), kế toán ghi:

Nợ TK 623 (6237, 6238): Chi phí dịch vụ mua ngoàiNợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Có TK 141 (1413): Tạm ứng

1.2.3.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung

- Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến việc quản lý công trình, trong phạm vi tổ, đội sản xuất thi công xây lắp bao gồm chi phí về tiền công và các khoản chi phí khác cho nhân viên quản lý phân xởng, tổ, đội, chi phí về vật liệu, dụng cụ cho quản lý các công trờng

Để hạch toán chi phí và phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán phải sử dụng tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung”

TK 6273: Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí khác bằng tiền

Nợ TK627 (6271): chi phí nhân viên phân xởng, đội Có TK338 (3382, 3383, 3384)

+ Hạch toán chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho đội xây dựng, kế toán ghi:

Nợ TK 627 (6272, 6273): Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ Có TK152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

+ Khấu hao máy móc thiết bị sản xuất thuộc đội xây dựng, ghi:Nợ TK 627 (6274): Chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK214: Hao mòn TSCĐ

Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản+Chi phí điện, nớc, điện thoại thuộc đội xây dựng, ghi:Nợ TK627 (6278): Chi phí khác

Nợ TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)

Có TK111, 112, 335 Các khoản phải trả: bằng tiền, tiền ứng trớc Căn cứ chi phí sản xuất chung tập hợp cuối kỳ kế toán phân bổ, kết chuyển cho từng công trình, hạng mục công trình Tuỳ theo từng Doanh nghiệp có thể phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp, phân bổ theo định mức chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình, HMCT

Chi phí sản xuất chung phải phân bổ

Chi phí nhân công trực tiếp của công trình, HMCT

Chi phí nhân công trực tiếp của công trình, HMCT

Kế toán ghi:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 627: Chi phí sản xuất chung

Ngoài ra, toàn bộ giá thành của sản phẩm hoàn thành bàn giao trong kỳ đợc phản ánh trên tài khoản 632: Giá vốn hàng bán.

Giá thành sản phẩm xây lắp đợc xây dựng trên cơ sở tổng cộng các chi phí phát sinh từ lúc khởi công đến khi hoàn thành Giá thành công tác xây lắp trong kỳ đợc tính theo công thức:

Giá thành xây lắp

= Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ

+ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ

- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ

Sơ đồ 1.2 SƠ Đồ HạCH TOáN TổNG HợP CHI PHí sản xuất Và tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

TK 621TK 154TK 632

1.2.4.2 Hạch toán chi phí sản xuất xây lắp trong điều kiện thực hiện khoán sản phẩm xây lắp.

Việc khoán sản phẩm xây lắp cho các đội thi công đợc tiến hành theo hai phơng thức: Khoán gọn công trình, HMCT và khoán khoản mục chi phí.

1.2.4.2.1.Khoán gọn công trình, hạng mục công trình.

Theo phơng thức khoán này đơn vị giao khoán toàn bộ giá trị công trình, HMCT cho đơn vị nhận khoán Đơn vị nhận khoán tự tổ chức cung ứng vật t, tổ chức lao động để tiến hành thi công Khi công trình hoàn thành bàn giao quyết toán sẽ đợc thanh toán toàn bộ giá trị công trình theo giá nhận khoán và nộp cho đơn vị giao khoán một số khoản quy định Đơn vị giao khoán chỉ là ngời có t cách pháp nhân đứng ra ký kết các hợp đồng xây dựng và chịu trách nhiệm pháp lý đối với chất lợng công trình và thời gian thi công.

Trờng hợp thực hiện khoán gọn công trình, HMCT ( Đơn vị nhận khoán đợc phân cấp quản lý tài chính và tổ chức công tác kế toán riêng).

TK 911

Kết chuyển giá thành xác định KQKD

Kết chuyển CP sản xuất chung TK 627

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếpTK 622

Kết chuyển chi phí NC trực tiếp

TK 623

Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công

Kết chuyển giá thành SP hoàn thành

Nî TK133 (1331): ThuÕ GTGT.Cã TK 111, 112, 331.

Khi xuÊt kho vËt t ®a vµo s¶n xuÊt thi c«ng, kÕ to¸n ghi:Nî TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp.

Cã TK 152 : Nguyªn liÖu, vËt liÖu.

NÕu mua nguyªn liÖu, vËt liÖu ®a th¼ng vµo s¶n xuÊt thi c«ng, kÕ to¸n ghi:Nî TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp.

Nî TK 1331: ThuÕ GTGT.Cã TK 111, 112, 331

Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NVL, kÕ to¸n ghi:Nî TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.

Nợ TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Có TK 622 : Chi phí NC trực tiếp.

Khi phát sinh chi phí thuộc chi phí sản xuất chung, kế toán ghi:Nợ TK 627 ( Chi tiết theo từng yếu tố ).

Nợ TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công.Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Có TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công.

Khi công trình hòan thành bàn giao cho bên giao khoán:Nợ TK 336 : Phải trả nội bộ.

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ.Có TK 333 ( 33311 ) : Thuế GTGT đầu ra.Giá thành thực tế công trình bàn giao, kế toán ghi:Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán.

Có TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

* Kế toán ở đơn vị giao khoán.

Kế toán không cần sử dụng các TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK154, TK632 mà sử dụng TK 642 để hạch toán chi phí thuộc nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.

Để phản ánh quan hệ với đơn vị nhận khoán kế toán sử dụng TK 136.Khi ứng vật t, tiền vốn cho đơn vị nhận khoán, kế toán ghi:

Nợ TK 136 : Phải thu nội bộ.Có TK : 111, 112, 152.

Khi phát sinh các khoản chi phí thuộc nội dung chi phí quản lý, kế toán ghi:

Nợ TK642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.Có Tk 111, 112, 331…

Khi nhận công trình, HMCT hoàn thành do bên nhận khoán bàn giao, kế toán ghi:

Nợ TK154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán.

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ.CóTK 136 : Phải thu nội bộ.

Khi thanh toán cho bên nhận khoán , kế toán ghi:Nợ TK 136 : Phải thu nội bộ.

Có TK 111, 112…

1.2.4.2.2 Khoán khoản mục chi phí.

Theo phơng thức này đơn vị giao khoán chỉ khoán các khoản mục chi phí nhất định ( thờng là tiền công ) còn các khoản mục chi phí khác do đơn vị chi phí, hạch toán và chịu trách nhiệm giám sát kỹ thuật, chất lợng công trình.

Trờng hợp khoán khoản mục chi phí ( đơn vị nhận khoán không đuợc phân cấp quản lý tài chính, không tổ chức kế toán riêng ).

* Kế toán ở đơn vị giao khoán.

Để phản ánh tình hình giao tạm ứng vật t tiền vốn cho các đơn vị nhận khoán để thực hiện khối lợng giao khoán xây lắp kế toán sử dụng TK 141.

Khi tạm ứng vật t, tiền vốn cho đơn vị nhận khoán, kế toán ghi:Nợ TK 141 : Tạm ứng.

Trờng hợp tạm ứng thừa hoặc thiếu kế toán làm thủ tục thanh toán thêm hoặc thu hồi tạm ứng thừa.

1.2.4.3Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.

Sản phẩm dở dang trong kinh doanh xây lắp chính là các công trình, hạng mục công trình tới cuối kỳ hạch toán còn cha hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhng cha tiến hành bàn giao cho chủ đầu t Xác định giá thành sản phẩm dở dang phải tiến hành kiểm kê thực tế và tiến hành phân bổ Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phơng thức bàn giao và thanh toán giữa đơn vị xây lắp và chủ đầu t.

Nếu quy định thanh toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì sản phẩm dở dang là khối lợng xây lắp tới cuối kỳ hạch toán vẫn cha đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và đợc đánh giá theo chi phí thực tế đã phát sinh trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế phát sinh của công trình, hạng mục công trình đó cho các giai đoạn công việc đã hoàn tất và còn dở dang theo tỷ lệ với giá dự toán của chúng.Tuy nhiên,nếu quy định cho sản phẩm xây dựng khi hoàn thành toàn bộ thì giá trị sản phẩm dở dang đợc xác định bằng toàn bộ các chi phí sản xuất phát sinh từ lúc khởi công đến cuối kỳ hạch toán.

Xác định giá trị thực tế sản phẩm dở dang cuối kỳ đựơc tính theo công thức sau:

Chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối

Chi phí thực tế khối lợng xây dựng dở dang đầu kỳ

+ Chi phí thực tế khối ợng xây lắp phát sinh

l-trong kỳ

X Giá trị khối lợng xây lắp

hoàn thành trong kỳ theo giá dự toán

+Giá trị dự toán khối ợng xây lắp dở dang

l-cuối kỳ

Giá trị dự toán khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ

1.2.5 Tính giá thành sản phẩm xây lắp

* Đối tợng tính giá thành và kỳ tính giá thành

Các Doanh nghiệp xây lắp với đặc điểm sản xuất xây lắp đối tợng tính giá thành là từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành hoặc từng khối lợng công việc xây lắp có thiết kế riêng (dự toán riêng).

Đồng thời với việc xác định đối tợng tính giá thành kế toán phải xác định kỳ tính giá thành Kỳ tính giá thành là thời kỳ bộ phận kế toán giá thành cần phải tiến hành công việc tính giá thành cho các đối tợng tính giá thành trong các Doanh nghiệp xây lắp kỳ tính giá thành đợc xác định nh sau:

- Nếu đối tợng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hoàn thành hoặc theo đơn đặt hàng thì thời điểm tính giá thành là khi công trình hạng mục công trình hoặc đơn đặt hàng hoàn thành.

- Nếu đối tợng tính giá thành là các hạng mục công trình đợc quy định thanh toán theo giai đoạn xây dựng thì kỳ tính giá thành là theo giai đoạn xây dựng hoàn thành.

- Nếu đối tợng tính giá thành là những hạng mục công trình đợc quy định thanh toán định kỳ theo khối lợng từng loại công việc trên cơ sở giá dự toán thì kỳ tính giá thành là theo tháng (quý).

* Phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắpPhơng pháp 1: Tính giá thành trực tiếp:

áp dụng phơng pháp này giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao đợc xác định trên cơ sở tổng cộng chi phí sản xuất phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao Trờng hợp nếu quy định

thanh toán sản phẩm, khối lợng xây dựng hoàn thành theo giai đoạn xây dựng (theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý) thì phải tính đợc giá thành khối lợng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao nhằm quản lý chặt chẽ chi phí dự toán.

Giá thành công tác xây lắp hoàn thành bàn giao =

Chi phí sản xuất dở dang

Chi phí sản xuất phát sinh

trong kỳ

-Chi phí sản xuất dở dang

cuối kỳNếu đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là cả công trình nhng yêu cầu phải tính giá thành thực tế của từng hạng mục công trình có thiết kế, dự toán riêng thì trên cơ sở chi phí sản xuất phải tính toán phân bổ cho từng hạng mục công trình theo tiêu chuẩn thích hợp.

Tổng tiêu chuẩn phân bổ của đối tợng hạch toán chi phí (n)

Hệ số phân bổ

Phơng pháp 2: Tính giá thành theo định mức:

Giá thành sản phẩm xây lắp đợc xác định trên cơ sở các định mức kinh tế kỹ thuật, các dự toán chi phí đợc duyệt, những thay đổi định mức và thoát ly định mức đã đợc kế toán phản ánh Việc tính giá thành sản phẩm đợc tiến hành theo trình tự sau:

- Căn cứ vào định mức kinh tế kỹ thuật hiện hành và các dự toán chi phí sản xuất để tính giá thành định mức của công trình, hạng mục công trình.

-Xác định khoản chênh lệch chi phí sản xuất thoát ly định mức.

- Khi có thay đổi định mức kinh tế, kỹ thuật tính toán lại giá thành định mức và số chênh lệch chi phí sản xuất do thay đổi định mức.

Giá thành thực tế của công trình, HMCT

Giá thành định mức của công trình, HMCT ±

Chênh lệch do thay đổi

Chênh lệch do thoát ly định mức

Phơng pháp 3: Tính giá thành theo đơn đặt hàng:

Phơng pháp này áp dụng trong các Doanh nghiệp xây lắp thực hiện nhận thầu, xây lắp theo đơn đặt hàng, khi đó đối tợng hạch toán chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành là từng đơn đặt hàng Kỳ tính giá thành không phù hợp với kỳ báo cáo mà khi hoàn thành khối lợng công việc xây lắp quy định trong đơn đặt hàng mới tính giá thành Trong quá trình sản xuất xây lắp chi phí sản xuất đợc tập hợp theo đơn đặt hàng, khi hoàn thành thì chi phí hạch toán đợc chính là giá thành thực tế của đơn đặt hàng.Trờng hợp đơn đặt hàng cha hoàn thành thì chi phí sản xuất hạch toán là giá trị sản phẩm xây lắp dở dang.

1.2.6 Tổ chức hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Có nhiều hình thức sổ kế toán nh: Nhật ký-Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chứng từ và Nhật ký chung để hạch toán chi phí sản xuất Tuỳ thuộc vào mô hình kinh doanh, tổ chức kinh doanh, trình độ quản lý và kế toán mà có thể lựa chọn một trong các hình thức sổ trên.

+ Nếu Doanh nghiệp sử dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ thì theo hình thức này, tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều đợc phản ánh vào sổ Chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian Sau đó, lấy số liệu liên quan trên Chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi vào Sổ cái.

+ Các sổ sách kế toán sử dụng:

Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ đợc lập trên cơ sở chứng từ gốc Chứng từ này đợc lập từng kỳ cuối ngày 3, 4, 5, 10, 15 ngày cuối tháng.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái tài khoản 621, 622, 623, 627.

Sơ đồ 1.4 Hình thức sổ “chứng từ- ghi sổ”

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi

tiếtSổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

2.1.1 Đặc điểm chung của Công ty

Nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đến nay đã và đang tạo ra một không khí cạnh tranh sôi nổi trong kinh doanh sản xuất và đời sống nhân dân đợc cải thiện Nằm trong quỹ đạo hoạt động của nền kinh tế thị trờng, Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn ra đời hoà mình vào dòng chảy chung góp phần cùng xã hội đáp ứng những yêu cầu và từng bớc nâng cao đời sống nhân dân Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn tiền thân là xí nghiệp khảo sát thiết kế (theo quy chế thành lập và giải thể Doanh nghiệp Nhà nớc ban hành kèm theo Nghị định số 338/NĐ - HĐBT ngày 20 /11/1991 của Hội đồng Bộ trởng) Sau này do tính chất nhiệm vụ và phạm vi hoạt động của Công ty ngày 24/3/1993 theo quyết định số 188/NN - TCCB/QĐ thành lập Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn.

Tên giao dich quốc tế: Contruction and Rural Development Company.Công ty có trụ sở chính tại: 68 Đờng Trờng Chinh, Quận Đống Đa -TP Hà Nội

Số đăng ký kinh doanh: 108352 ngày 24/8/1993 do trọng tài kinh tế Nhà nớc cấp và bổ sung ngành nghề kinh doanh ngày 28/6/1996

Ngoài ra, Công ty còn có chi nhánh văn phòng dại diện tại TP Vinh - tỉnh Nghệ An

Tài khoản: 43101000068 - Ngân hàng nông nghiệp TP Hà NộiE - mail: tamxdptnt com@hn.vnn.vn

Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn là một Doanh nghiệp đã

đ-ợc Nhà nớc xếp Doanh nghiệp hạng I theo Quyết định số 2292/NN - TCCB/QĐ ngày 23/12/1996 Công ty hoạt động trên phạm vi cả nớc (theo chứng chỉ hành nghề xây dựng số 220 BXD/CSXD của Bộ xây dựng ngày 29/5/1997) Công ty có chức năng nhiệm vụ sau:

*Lĩnh vực xây lắp:

- Xây dựng dân dụng và công nghiệp- Xây dựng công trình giao thông- Xây dựng công trình thuỷ lợi

- Xây dựng công trình khai hoang và xây dựng đồng ruộng- Kinh doanh bất động sản

- Xây dựng đờng dây tải điện và trạm biến áp < 35 KV- Khoan giếng phục vụ đời sống và sản xuất

*Lĩnh vực t vấn và thiết kế

- Lập dự án đầu t xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, lâm nghiệp, cải tạo đồng ruộng, kỹ thuật hạ tầng nông nghiệp, nông thôn, đờng dây và trạm biến áp < 35 KV

- Khảo sát địa hình, địa chất , thuỷ văn, địa chất công trình, môi trờng sinh thái.

- Thiết kế quy hoạch, thiết kế công trình và lập dự toán các công trình - T vấn đấu thầu, chọn thầu, các hợp đồng xây lắp và mua sắm thiết bị- Thẩm định các dự án đầu t, thẩm định thiết kế và dự toán công trình - Quản lý dự án đầu t xây dựng

- Thí nghiệm và xây dựng thực nghiệm các công việc thuộc đề tài nghiên cứu về chất lợng vật liệu, chất lợng kỹ thuật, mỹ thuật công trình.

2.1.2 Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động của Công ty *Thuận lợi:

Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn là Công ty có quy mô vừa nhng địa bàn hoạt động rộng, phân tán trên nhiều vùng đất nớc Xuất phát từ địa bàn là một TP công nghiệp - TP Hà Nội, Công ty nhanh nhạy ứng dụng đợc các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất xây dựng nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, hoàn thiện kiểu mẫu tiết kiệm thời gian đáp ứng nhu cầu khách hàng

mọi lúc, mọi nơi.

Công ty có đội ngũ cán bộ với trình độ chuyên môn cao và năng lực quản lý điều hành công việc tốt ngoài ra còn có lực lợng cán bộ kiến trúc s, kỹ s các ngành, đội ngũ công nhân kỹ thuật có năng lực, nhiều kinh nghiệm.

Công ty có đủ trang thiết bị văn phòng nh máy tính, máy in Ngoài hệ thống trang thiết bị và máy thi công chuyên dụng còn có trạm trộn bê tông tới với đầy đủ dàn xe vận chuyển và xe bơm bê tông, trạm thiết bị xử lý nền móng và hệ thống giàn giáo thép, cốp pha định hình tại Pháp Vân Hà Nội

Công ty là Doanh nghiệp hạch toán độc lập, có tài khoản, con dấu và t cách pháp nhân riêng, tự tìm kiếm việc làm, tự vay vốn , tự trang trải các khoản thuế, lãi vay và các chi phí khác theo pháp luật hiện hành vì vậy Công ty có thể dự thầu thi công các công trình trên phạm vi cả nớc

Là đơn vị có khả năng về vốn, tổng số vốn tính đến ngày 31/12/2002 là: 5.478.150.000 đồng

Trong đó :

+ Vốn cố định: 4.055.000.000 đồng+ Vốn lu động: 1.423.150.000 đồng

* Khó khăn:

Công ty hoạt động trong cơ chế thị trờng có nhiều cạnh tranh gay gắt bởi vì có nhiều đơn vị sản xuất cùng loại sản phẩm Vì vậy để tồn tại và phát triển đứng vững trên thị trờng, đòi hỏi sản phẩm làm ra của Công ty phải đảm bảo đợc chất lợng, mẫu mã đẹp, giá thành hạ và phải liên tục đổi mới trang thiết bị máy móc.

Do đặc điểm của sản xuất kinh doanh của Công ty là thi công công trình, khi công trình hoàn thành xong thì mới bàn giao công trình và lúc này Công ty mới nhận đợc giá quyết toán công trình nên Công ty phải lập kế hoạch dài hạn đồng thời trong quá trình thi công lơng cán bộ công nhân viên phải trả theo tháng.

Hạch toán công trình theo giá quyết toán và phân ra làm các đội và kế toán các đội phải tập hợp hoá đơn gửi lên Công ty cho nên về khâu này có thể Công ty sẽ không kiểm soát một cách thờng xuyên liên tục.

2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

* Đặc điểm của sản phẩm và công nghệ sản xuất của sản phẩm

Sản phẩm của Công ty là các Công ty là các công trình giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, đờng dây tải điện, bởi vậy công tác xây dựng cơ bản do đơn vị xây lắp nhận thầu tiến hành Ngành sản xuất này có đặc điểm nh sau:

Do tính chất hàng hoá của sản phẩm không rõ cho nên sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t từ trớc.

Sản phẩm của công trình xây dựng đợc cố định tại một địa điểm cho nên các đội tiến hành thi công trình phải di chuển theo địa điểm đặt sản phẩm

Giá trị sản phẩm lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có nhu cầu sửa chữa ờng xuyên, phí đầu t cho công trình kéo dài trong nhiều kỳ.

th-*Quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty

Hiện nay, Công ty đã có chiến lợc mở rộng thị trờng trên phạm vi toàn quốc Chính vì vậy Công ty tìm mọi cách tạo ra nhiều vệ tinh, chi nhánh ở các vùng khác nhau, các tỉnh khác nhau để tiện cho việc chỉ đạo điều hành thi công công trình đồng thời đi tìm kiếm khách hàng Ta có thể hình dung quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty nh sau:

Sơ đồ 2.1 quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty

Trúng thầu

Không trúng thầu

Trúng thầu

Mở rộng thị trường (tìm kiếm khách hàng)

Lập hồ sơ dự thầu

Nhận thầu

Thi công công trình Kiểm tra bàn giao

công trình

Trong giai đoạn mở rộng thị trờng, Công ty phải nắm bắt thông tin kịp thời để tham gia đấu thầu các công trình.

Lập hồ sơ dự thầu do phòng kinh tế kỹ thuật thực hiện dới sự chỉ đạo củaBan Giám Đốc gồm có:

- Hồ sơ giới thiệu năng lực của Công ty -Biện pháp tổ chức thi công

- Đa ra tiến độ thi công

Sau khi lập hồ sơ dự thầu ban đại diện của Công ty tiến hành đấu thầu Nếu không trúng thầu thì quay lại giai đoạn tìm kiếm khách hàng Nếu trúng thầu thì tiến hành tổ chức thi công công trình

Giai đoạn thi công công trình, đội sẽ dựa vào hồ sơ dự thầu và yêu cầu của chủ đầu t Ban đại diện của hai bên sẽ ký hợp đồng để tiến hành thi công, sau khi bên chủ đầu t tiếp nhận hồ sơ nghiên cứu bản vẽ thiết kế, đề xuất ý kiến đồng thời tiến hành kiểm tra giám sát công trình.

Công trình sau khi hoàn thành, chủ đầu t sẽ nghiệm thu công trình từ bên thi công.

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

*Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, Công ty phân thành 41 đội xây dựng và 1 Trung tâm T vấn Đầu t và Xây dựng Các đội này tự cân đối, hạch toán kinh doanh, lời đội hởng lỗ đội chịu Việc tổ chức lực lợng nh vậy giúp cho Công ty trong việc quản lý lao động và phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác nhau với nhiều công trình có hiệu quả.

Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty là xây lắp có bao thầu và tổ chức sản xuất với phơng thức nhận thầu Khi Công ty trúng thầu một công trình thì các đội đợc Công ty cho quản lý và sử dụng một phần tài sản, máy móc thiết bị Công ty giao cho đội chi phí thực hiện để thi công công trình theo một tỷ lệ nhất định tuỳ theo từng loại công trình, cụ thể nh sau:

- Đối với xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, Công ty giao cho

đội sản xuất hoặc ban quản lý công trình chi phí 88,5 % quyết toán công trình.- Đối với xây dựng các công trình khác, công trình giao cho các đội sản xuất hoặc ban quản lý công trình chi phí 89,5 % giá trị quyết toán công trình.

Về vốn, đội phải lập khế ớc vay Công ty hoặc nhờ Công ty vay Ngân hàng hoặc đội tự huy động vốn và tự bảo lãnh hợp đồng Mỗi đội có một kế toán riêng nhng chỉ làm công việc thu thập xử lý chứng từ ban đầu sau đó gửi về phòng kế toán của Công ty Phòng kế toán Công ty có trách nhiệm tổng hợp lại rồi vào sổ sách kế toán liên quan và lập báo cáo chung cho toàn Công ty.

* Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty

Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn là một đơn vị xây lắp nên việc tổ chức quản lý của Công ty chịu sự ảnh hởng của ngành xây lắp.Vì vậy, Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Trong đó : Quan hệ chỉ đạo

2.1.5 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận, phòng ban * Giám Đốc Công ty :

Ban giám đốc

Phòng tài

chính kế toán Phòng tổ chức hành chính TTTV đầu tư và xây dựng Ban quản lý xây dựng

Kế toán đội xây

dựng số 1 …

Kế toán đội xây

dựng Số 41

Kế toán TTTV đầu tư và XD

Phòng kế hoạch dự thầu

Đội xây dựng số 1 …

Đội xây dựng số 41

Giám Đốc Công ty do Hội đồng quản trị của Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng Giám đốc Công ty Giám đốc Công ty là ngời đại diện pháp nhân của Công ty và chịu trách nhiệm trớc toàn Công ty, thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với Nhà nớc, bảo toàn và phát triển vốn, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty.

*Phó Giám đốc Công ty :

Phó Giám đốc Công ty là ngời giúp Giám đốc Công ty theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc Công ty đồng thời chịu trách nhiệm về pháp luật và nhiệm vụ đợc Giám đốc phân công và uỷ quyền.

- Kiểm tra việc báo cáo hạch toán thu chi của các đơn vị theo mẫu biểu Công ty hớng dẫn các chứng từ vật t và chứng từ chi khác Nếu phát hiện sai sót hoặc cha hợp lý yêu cầu Công ty sửa ngay để đảm bảo tính chính xác số liệu.

- Hạch toán giá thành, phân tích hoạt động kinh doanh của Công ty trên cơ sở các Thông t hớng dẫn của Bộ Tài Chính và chế độ chính sách của Nhà nớc.

* Phòng tổ chức hành chính (TCHC)

Với nhiệm vụ là phòng tổ chức nhân sự, phòng TCHC có thể bố trí điều động nhân lực kịp thời, đầy đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ngoài ra còn có các chức năng nhiệm vụ sau:

- Hớng dẫn kiểm tra đôn đốc các đơn vị trong Công ty thực hiện các quy định của pháp luật về an toàn lao động, vệ sinh lao động

- Chịu trách nhiệm tổng hợp theo kịp biểu mẫu và báo cáo định kỳ theo

quy định thông qua lãnh đạo Công ty và trình lên Tổng Công ty.

-Giúp lãnh đạo Công ty thực hiện chức năng thanh tra: thanh tra định kỳ hàng năm, đột xuất giúp Giám đốc giải quyết kịp thời đúng pháp luật các sự việc phát sinh trong Công ty.

- Quản lý theo dõi, kiểm tra các phòng ban đội chi nhánh trong công tác quản lý nhân sự, tiền lơng đồng thời quản lý và lu trữ tài liệu cùng công văn, chỉ thị của cấp trên.

*Trung tâm t vấn đầu t và xây dựng(TTTV&XD)

Là đơn vị trực thuộc Công ty có nhiệm vụ tìm kiếm thông tin, khai thác thị trờng, tổ chức khảo sát thiết kế, lập báo cáo đầu t,t vấn trong các tổ chức đấu thầu, giám sát thi công cho các chủ đầu t và tổ chức đấu thầu, giám sát thi công cho các chủ đầu t và tổ chức khác theo hợp đồng t vấn.

*Ban quản lý xây dựng :

Ban quản lý xây dựng bao gồm các đội xây dựng bao gồm các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức và quản lý thi công theo yêu cầu, nhiệm vụ của Giám đốc giao cho.

- Tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế nội bộ, thanh toán hợp đồng khoán của đội.

- Các đội là nơi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu, do đó có các chứng từ ban đầu nh: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

- Các đội sau khi thực hiện các nhiệm vụ, chức năng của mình thì đều có những thông tin phản hồi lên Ban Giám giám đốc Từ đó giúp cho Ban giám đốc đề ra chính sách, kế hoạch phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời thực hiện chế độ một thủ trởng.

*Phòng Kế hoạch dự thầu:

Với chức năng tham mu cho ban Giám đốc Công ty trong các lĩnh vực: kế hoạch sản xuất kinh doanh, kinh tế, quản lý khoa học kỹ thuật, nghiên cứu

ứng dụng kỹ thuật tiên tiến và sản xuất kinh doanh của Công ty…

Ngoài ra, trởng phòng còn phải thờng xuyên cử cán bộ đikiểm tra ,giám sát theo dõi chặt chẽ tình hình thi công các công trình đã trúng thầu,đến từng công trình để giảng bài về chế độ an toàn lao động cho các chỉ huy trởng công trờng xây dựng công trình đó.

2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo nguyên tắc hạch toán phụ thuộc, dới các đơn vị phụ thuộc có các kế toán đội Tuy nhiên, kế toán đội chỉ làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ sau đó gửi về phòng kế toán Công ty

Phòng kế toán của Công ty có 5 ngời gồm: 1 kế toán trởng, 1kế toán tổng hợp, 1 kế toán ngân hàng và tài sản cố điịnh, 1 kế toán thanh toán tiền mặt, tiền lơng, 1 thủ quỹđợc tổ chức theo mô hình sau:

sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Trong đó : Quan hệ chỉ đạo

Ngoài chức năng quản lý tài chính phòng kế toán còn có chức năng làm công tác kế toán Nhiệm vụ chính của công tác kế toán là ghi chép thông tin kế toán và chuẩn bị các báo cáo tài chính Phòng kế toán gồm các thành

Kế toán trưởng

Kế toán ngân

hàng & TSCĐ tổng hợp Kế toán Kế toán tiền mặt, tiền lương và BHXH Kế toán quỹ

Kế toán đội xây dựng

số 1 …

Kế toán đội xây dựng

Số 41

Kế toán TTTV đầu tư

và XD

*Kế toán trởng

- Chức năng: Kế toán trởng có chức năng giúp Giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác tài chính, công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế, hạch toán kế toán theo cơ chế hiện hành của Nhà nớc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty

Phân tích hoạt động kinh doanh trong toàn Công ty nhằm đánh giá đúng đắn kết quả và hiệu quả kinh doanh của Công ty Phát hiện lãng phí, thiệt hại xảy ra để có biện pháp kịp thời khắc phục.

Thông qua công tác tài chính kế toán để nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất, xây dựng phơng án sản phẩm, cải tiến quản lý kinh doanh nhằm khai thác khả năng hiện có , phát huy tự chủ nguồn vốn của các chi nhánh và các đội sản xuất trong Công ty.

- Nhiệm vụ:

Kế toán trởng sẽ trực tiếp phân công công việc cho từng nhân viên trong phòng đồng thời tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả lao động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Nghiệm thu khối lợng công trình đã hoàn thành cho các đội, đơn vị trực thuộc cũng nh các phòng chức năng xây dựng có chế độ quản lý, kế hoạch mua sắm trang thiết bị mới.

Tính toán trích nộp đúng đủ kịp thời các khoản nộp Ngân sách, các khoản nộp cấp trên, các khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả.

Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời đúng chế độ kết quả kiểm kê tài sản hàng kỳ Chuẩn bị đầy đủ các thủ tục và tài liệu cần thiết cho việc xử lý các tài khoản nh: mất mát, hao hụt đồng thời đề xuất các biện pháp giải quyết xử lý.

Lập đầy đủ và nộp đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê, quết toán của Công ty theo chế độ của Tổng Công ty.

Tổ chức kiểm tra kế toán thống kê đối với các đội, đơn vị trong Công ty đồng thời tổ chức phổ biến và hớng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nớc và quy định của cấp trên về thống kê, thông tin kinh tế cho các cá nhân và bộ phận phòng, đội có liên quan.

Mở sổ kế toán để theo dõi chính xác toàn bộ tài sản, tiền vốn của Công ty Quản lý và sử dụng theo đúng quy định của chế độ hạch toán kế toán thống kê hiện hành Phản ánh kịp thời tình hình sử dụng, biến động tiền vốn của Công ty.

Kế toán trởng có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát trong phạm vi toàn Công ty Chức năng nhiệm vụ của kế toán trởng đồng thời là chức năng nhiệm vụ của phòng Kế toán trởng căn cứ vào thực tế tổ chức sản xuất của Công ty để phân công nhân trong cho phù hợp.

* Kế toán tổng hợp:

Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ sau:

Vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái toàn bộ các tài khoản phát sinh hàng tháng.

Kiểm tra định khoản trên bảng kê toàn bộ các chứng từ phát sinh của khối cơ quan Công ty.

Tổng hợp Bảng cân đối phát sinh của các đội xây lắp các đơn vị trực thuộc để lập Bảng cân đối phát sinh của toàn Công ty.

Kế toán tổng hợp có quyền đợc duyệt Báo cáo sản phẩm dở dang, Báo cáo lơng, Báo cáo nhập, xuất tồn vật liệu, Báo cáo sử dụng xe máy thi công,

Xác định kết quả kinh doanh của khối cơ quan Công ty, hạch toán thuế thu nhập Doanh nghiệp phải nộp, kết chuyển và xác định kết quả hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng của Công ty.

Nhận số liệu từ kế toán tiền lơng, đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác, thì bộ phận này tiến hành kết chuyển toàn bộ các chi phí trên vào tài khoản 154 - sản phẩm dở dang Khi công trình hoàn thành thì kết chuyển vào tài khoản 632 - giá vốn xây lắp Sau đó kế toán

tổng hợp kết chuyển giá vốn xây lắp sang tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần.

* Kế toán ngân hàng và tài sản cố định:

Kế toán ngân hàng và tài sản cố định có nhiệm vụ:

Theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền séc, tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng.

Kế toán ngân hàng kiêm kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi tài sản cố định (TSCĐ), lập thẻ cho từng TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụng và trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, quý của khối cơ quan Công ty.

Vào sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ đồng thời lập báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ, vốn kinh doanh, nguồn vốn khấu hao.

Vào sổ tổng hợp vật t, công cụ dụng cụ đồng thời lên bảng kê hạch toán cũng nh thẻ chi tiết theo dõi nhập xuất tồn vật t.

Lập bảng quyết toán hạch toán chi phí và báo nợ cho các đơn vị.

* Kế toán tiền mặt, tiền lơng và bảo hiểm xã hội:

Cán bộ kế toán này chịu trách nhiệm viết Phiếu thu, Phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ căn cứ thu và xuất tiền chi dùng tại Công ty sau đó tập hợp vào sổ quỹ hàng tháng đối chiếu với thủ quỹ Công ty Đồng thời cán bộ kế toán này kiêm luôn kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lơng cho CBCNV theo chế độ quy định.

Kế toán căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng, hàng quý kế toán tiến hành trích bảo hiểm xã hội theo dõi các tài khoản sau: TK 334, 3382, 3383, 3384, 111,

* Kế toán quỹ:

Kế toán quỹ có nhiệm vụ giữ tiền mặt của Công ty đồng thời tập hợp chứng từ để nhập hoặc xuất quỹ Sau đó kế toán quỹ tiến hành theo dõi chi phí cho các đội, lập báo cáo chi tiết công nợ giữa Công ty với các đơn vị hàng tháng, quý

Kiểm tra đối chiếu các chứng từ thu chi, các chứng từ ngân hàng.

Quản lý quỹ, lập báo cáo quỹ.

* Kế toán đội và kế toán trung tâm t vấn:

2.1.7 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty:

Để đảm bảo đúng pháp lệnh kế toán thống kê hiện hành và tuân thủ nguyên lý kế toán mới của Bộ Tài Chính quy định, đồng thời đảm bảo tính thống nhất trong toàn bộ Tổng Công ty giúp cho việc lập báo cáo dễ dàng Tổng Công ty sẽ quy định tính thống nhất cho tất cả các đơn vị trực thuộc.

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tuân thủ theo nguyên tắc đợc quy định trong quyết định 1141/TC - QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và quy định 1864/1998/QĐ - BTC.

Về hình thức sổ kế toán áp dụng: Thống nhất áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ:

Hình thức “Chứng từ ghi sổ”: Đặc trng cơ bản của hình thức này là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán không phải là chứng từ gốc mà là “Chứng từ ghi sổ” đợc lập trên cơ sở chứng từ gốc Việc ghi tổng hợp kế toán sẽ tách ra làm hai quá trình: Ghi theo thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

Chứng từ gốc: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty đều có

chứng từ kế toán làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán Các chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty đều tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành Ngoài ra, Công