Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn.doc

Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn

Lời nói đầu

Nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần đã và đang tạo ra không khí cạnh tranh sôi nổi trong sản xuất kinh doanh Nằm trong quỹ đạo hoạt động của nền kinh tế thị trờng, Công ty xây dựng và phát triển nông thôn đã ra đời hòa mình vào dòng chảy chung góp phần cùng xã hội đáp ứng những yêu cầu và từng bớc cải thiện đời sống nhân dân Mặc dù mới thành lập đợc hơn 10 năm nhng công ty thực sự đã đạt đợc những thành tựu đáng kể với quy mô hoạt động ngày càng đợc mở rộng.

Qua 7 tuần đầu (từ ngày 9/2 đến 31/3/2004) thực tập tại Công ty xây dựng và phát triển nông thôn, em đã phần nào hiểu đợc thực tế công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng trong Công ty Đợc sự hớng dẫn tận tình của các cô chú trong công ty, đặc biệt là phòng Tài Chính Kế Toán, trong thời gian đầu thực tập em đã đợc đi đến các phòng trong công ty để tìm hiểu hoạt động của từng phòng và em đã hiểu đợc phần nào tình hình và công tác kế toán, tài chính ở công ty và những vấn đề cơ bản của hoạt động kinh doanh ở Công ty đã diễn ra nh thế.

Cùng với dự hớng dẫn tận tình của cô giáo Trần Thị Phợng đã giúp em hoàn thành đợc báo cáo thực tập tổng hợp này Báo cáo thực tập tổng hợp của em gồm có 3 phần:

Phần I: Những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinh doanh vàquản lý tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn.

Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng và phát triểnnông thôn

Phần III: Nhận xét, đánh giá về tổ chức hạch toán kế toán tại công tyxây dựng và phát triển nông thôn.

Do thời gian thực tập cha dài và cùng với kiến thức thực tế còn hạn chế nên em không thể phản ánh một cách chính xác và toàn diện về Công ty, cũng nh không thể đa ra các chu trình kế toán đầy đủ mà công ty áp dụng Đó là những thiếu sót không tránh khỏi Em mong nhận đợc sự góp ý, nhận xét của các thầy cô, các anh chị trong công ty cùng các bạn để em rút kinh nghiệm cho chuyên đề lần sau Em xin chân thành cảm ơn.

phần I:

Những vấn đề chung về hoạt động sản xuất kinhdoanh và quản lý tại công ty xây dựng và phát triển

nông thôn.

I: Lịch sử hình thành và phát triển tại công ty xây dựng vàphát triển nông thôn.

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn tiền thân là xí nghiệp khảo sát thiết kế theo quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp Nhà nớc ban hành kèm theo nghị định 388/NĐ- HĐBT ngày 20/11/1991 của HĐBT Lúc này, số vốn đợc cấp là 1.320.300.000 đồng

Sau này do nhu cầu, nhiệm vụ và phạm vi hoạt động nên đổi thành Công ty xây dựng và phát triển nông thôn, là thành viên của Tổng công ty xây dựng và phát triển nông thôn, đợc thành lập theo quyết định số 188- NN-TCCB/ QĐ ngày 24/3/1993 của Bộ nông nghiệp và công nghiệp thực phẩm (nay là Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn).

Tên giao dịch quốc tế: Contruction and Rural Development Company Công ty có trụ sở chính 61B Trờng Chinh- Đống Đa- Hà Nội

Số đăng ký kinh doanh: 108352 ngày 24/8/1993 do trọng tài kinh tế Nhà nớc cấp và bổ sung ngành nghề kinh doanh ngày 27/5/1995.

Ngoài trụ sở chính công ty còn có chi nhánh văn phòng đại diện tại Vinh: 152 Đờng Hồng Bàng- Lê Mao- Thành phố Vinh- Tỉnh Nghệ An.

Tài khoản: 43101000068 - Ngân hàng nông nghiệp TP Hà Nội E - mail: tamxdptnt com@hn.vnn.vn

Qua nhiều năm phấn đấu, công ty liên tục bảo toàn và phát triển vốn Đến năm 2003 tổng số vốn chủ sở hữu của công ty là 4.698.250.210 đồng, trong đó: vốn cố định: 2.067.637.005đồng (vốn ngân sách:765.855.963 đồng, vốn tự bổ sung: 1.301.781.042 đồng), vốn lu động: 2.630.613.205 đồng (vốn ngân sách: 2.596.643.208 đồng, vốn tự bổ sung: 33.969.997 đồng)

Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn là một Doanh nghiệp đã đợc Nhà nớc xếp Doanh nghiệp hạng I theo Quyết định số 2292/NN - TCCB/QĐ ngày 23/12/1996 Công ty hoạt động trên phạm vi cả nớc (theo chứng chỉ hành nghề xây dựng số 220 BXD/CSXD của Bộ xây dựng ngày 29/5/1997).

Cho đến nay công ty đã 5 lần đăng ký bổ sung ngành kinh doanh

- Ngày 27/ 5/ 1995 công ty đăng ký khi thay đổi kinh doanh lần 1: bổ sung kinh doanh bất động sản, lúc này số vốn của công ty là: 2.786.993.253 đồng trong đó vốn cố định là: 1.363.843.035 đồng, vốn lu động 1.423.150.218 đồng

- Ngày 28/6/1996 công ty đăng ký khi thay đổi kinh doanh lần 2: bổ sung xây dựng công trình giao thông và thủy lợi, lúc này tổng số vốn 5.5 47.907.200 đồng trong đó vốn cố định là: 4.055.922.000 đồng và vốn lu động là: 1.423.150.000 đồng.

- Ngày 12/8/1998 công ty đăng ký kinh doanh khi thay đổi lần 3: bổ sung khoan giếng lấy nớc phục vụ cho đời sống và sản xuất Xây lắp công trình đờng dây và trạm biến áp <35 KW.

- Ngày 19/10/2000 công ty đăng ký kinh doanh khi thay đổi lần 4: bổ sung xây dựng các công trình kè bAỏ vệ bờ sông, bờ biển Xây dựng kênh và các công trình trên kênh của công trình thủy lợi, xây dựng đập đất hồ chứa nớc có chiều cao đập dới 10 m, xây dựng các công trình giao thông và các công trình kỹ thuật hạ tầng nông thôn và miền núi (có quyết định 267 QĐ/TCT XĐ/KH ngày 12/11/1999 của Tổng công ty xây dựng và phát triển nông thôn.

- Ngày 15/11/2000 công ty đăng ký kinh doanh khi thay đổi lần 5: bổ sung t vấn đầu t và xây dựng (có quyết định số 4034/QĐ/BNN-TCCB ngày 28/9/2000 của Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn.

II: Loại hình doanh nghiệp

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một doanh nghiệp nhà nớc, trực thuộc bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn.

Công ty là doanh nghiệp thực hiện chế độ hạch toán độc lập, có con dấu, có đầy đủ t cách pháp nhân, có tài khoản và chịu trách nhiệm trớc nhà nớc theo luật định Tự tìm kiếm việc làm, tự vay vốn, tự trang trải các khoản thuế, lãi vay và các chi phí khác theo pháp luật hiện hành vì vậy công ty có thể đấu

- Xây dựng dân dụng và công nghiệp - Xây dựng công trình thủy lợi

- Xây dựng công trình giao thông - Trang trí nội thất

- Xây dựng công trình khai hoang và xây dựng đồng ruộng - Kinh doanh bất động sản

- Xây dựng đờng dây tải điện và trạm biến áp < 35 KV - Khai thác nớc ngầm phục vụ sinh hoạt và sản xuất.

Lĩnh vực t vấn

- Lập dự án đầu t và xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, lâm nghiêp, cải tạo đồng ruộng, kỹ thuật hạ tầng nông nghiệp nông thôn, đờng dây và trạm biến áp < 35 KV.

- Khảo sát địa hình, địa chất, thủy văn, địa chất công trình, môi trờng sinh thái

- Thiết kế quy hoạch, thiết kế công trình và lập dự toán các công trình - T vấn đấu thầu, chọn thầu, các hợp đồng xây lắp và mua sắm thiết bị - Thẩm định các dự án đầu t, thẩm định thiết kế và dự toán công trình - Quản lý dự án đầu t xây dựng

- Thí nghiệm và xây dựng thực nghiệm các công việc thuộc đề tài nghiên cứu về chất lợng vật liệu, chất lợng kỹ thuật, mỹ thuật công trình

1 Thị trờng

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một công ty có quy mô vừa nhng địa bàn hoạt động rộng, phân tán trên nhiều vùng của đất nớc Xuất phát từ địa bàn là một thành phố công nghiệp- thành phố Hà Nội, công ty nhanh chóng ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào trong sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, hoàn thiện kiểu mẫu, tiết kiệm thời gian để đáp ứng yêu cầu khách hàng mọi nơi, mọi lúc.

Xuất phát từ cơ chế khoán mà công ty áp dụng, sau khi nhận thầu hoặc đấu thầu các công trình mới tiến hành giao khoán cho các đội xây dựng Các đội tự tổ chức cung ứng nguyên vật liệu, lao động…Vì vậy công trình củaVì vậy công trình của công ty ở đâu thì tổ chức mua sắm và thuê lao động ở đó hoặc ở những nơi gần thi công công trình

2 Tình hình kinh tế- tài chính , lao động.

Trải qua 10 năm hoạt động, công ty đã đạt đợc nhiều thành công rực rỡ Công ty không những đứng vững trớc những khó khăn do cơ chế thị trờng gây ra mà còn tận dụng đợc những lợi thế của nó để phát triển Công ty luôn luôn hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch đợc giao với quy mô năm sau cao hơn năm trớc Năm 2003 quy mô vốn kinh doanh của công ty đã lớn hơn nhiều so với khi mới thành lập.

Qua bảng dới đây ta thấy: trong hai năm hoạt động gần đây bộ máy điều hành của công ty đợc củng cố nhằm phù hợp với yêu cầu phát triển kinh doanh ngày càng cao và phù hợp với cơ chế thị trờng, vì vậy các chỉ tiêu về hoạt động kinh doanh của công ty nhìn một cách tổng quát đều tăng lên:

Quy mô và kết quả hoạt động kinh doanh

Doanh thu thuần năm 2003 tăng so với năm 2002 là 21.963.127.186 đồng tức tăng 44,1% làm cho giá vốn hàng bán cũng tăng lên tơng ứng là 21.508.246.867 đồng tức tăng 46.2% Vì vậy, lợi nhuận trớc thuế cũng tăng lên 26.489.975 đồng tức tăng 4.9% Tuy tốc độ tăng lợi nhuận năm 2003 so với năm 2002 nhng từ đó cũng cho thấy công ty đã làm ăn có hiệu quả, đời sống của ngời lao động đợc nâng cao thể hiện qua chỉ tiêu thu nhập bình quân đầu ngời đã tăng lên 8,4%.

Với những kết quả đã đạt đợc đã cho ta thấy sự cố gắng phấn đấu của ban lãnh đạo công ty cũng nh toàn bộ công nhân viên trong toàn công ty.

IV: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty xây dựng và phát triểnnông thôn

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một đơn vị xây lắp nên việc tổ chức bộ máy quản lý ở công ty chịu ảnh hởng trực tiếp theo đặc điểm chung của ngành xây lắp Căn cứ vào đặc điểm cũng nh quy mô sản xuất, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty xây dựng và pháttriển nông thôn

2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty.

Giám đốc công ty: Do hội đồng quản trị của công ty bổ nhiệm, miễn

nhiệm, cách chức, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của tổng giám đốc Giám đốc công ty vừa là ngời đại diện cho nhà nớc, vừa là ngời đại diện cho cán bộ công nhân viên chức trong công ty Thay mặt công ty giám đốc chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn vốn và phát triển về vốn Đại diện cho công ty thực hiện mọi quyền và nghĩa vụ cho nhà nớc đồng thời chăm lo đến đời sống cán bộ công nhân viên.

Phó giám đốc công ty: là ngời giúp giám đốc công ty theo sự phân công

và ủy quyền của giám đốc công ty đồng thời chịu trách nhiệm về pháp luật và nhiệm vụ đợc giám đốc phân công và ủy quyền.

Phòng tổ chức hành chính: Với nhiệm vụ là phòng phụ trách nhân sự

của công ty Phòng tổ chức hành chính có thể bố trí điều động nhân lực kịp thời, đầy đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (thờng xuyên bồi dỡng nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân, hàng năm thi tổ chức tay nghề giữa các đội xây dựng trong công ty) ngoài ra còn có các chức năng, nhiệm vụ sau:

- Hớng dẫn kiểm tra đôn đốc các đơn vị trong công ty thực hiện các quy định của pháp luật về an toàn lao động, vệ sinh lao động.

- Giúp lãnh đạo công ty thực hiện chức năng thanh tra(thanh tra định kỳ, hàng năm, đột xuất), giúp giám đốc công ty giải quyết kịp thời đúng pháp luật các sự việc phát sinh trong công ty.

- Quản lý theo dõi, kiểm tra các phòng ban đội chi nhánh trong công tác quản lý nhân sự, tiền lơng đồng thời quản lý lu trữ tài liệu cùng công văn chỉ thị của cấp trên, phân phát các tài liệu cho các phòng ban.

Phòng tài chính kế toán: là phòng nghiệp vụ quản lý tài chính kế toán

của công ty có nhiệm vụ và quyền hạn sau:

- Thu thập tài liệu, phân tích và cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng yêu cầu lãnh đạo cà quản lý kinh tế của công ty.

- Đảm bảo ghi chép phản ánh toàn bộ vốn hiện có của công ty và nguồn hình thành vốn, kế toán thu thập và phản ánh kết quả lao động của tập thể và cá nhân ngời lao động.

- Kế toán thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh bằng đồng tiền thông qua công tác kế toán ở công ty, đồng thời cung cấp chứng từ, tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm kê, kiểm soát của nhà nớc đối với hoạt động kinh tế của công ty.

- Kiểm tra việc báo cáo hạch toán thu chi của các đơn vị theo biểu mẫu công ty hớng dẫn các chứng từ vật t, chứng từ chi khác Nếu phát hiện sai sót hoặc cha hợp lý yêu cầu công ty sửa ngay để đảm bảo tính chính

- Với chức năng tham mu cho ban Giám đốc Công ty trong các lĩnh vực: kế hoạch sản xuất kinh doanh, kinh tế, quản lý khoa học kỹ thuật, nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật tiên tiến và sản xuất kinh doanh của Công ty, dự thầu các công trình

- Ngoài ra, trởng phòng còn phải thờng xuyên cử cán bộ đi kiểm tra, giám sát theo dõi chặt chẽ tình hình thi công các công trình đã trúng thầu, đến từng công trình để giảng bài về chế độ an toàn lao động cho các chỉ huy trởng công trờng xây dựng công trình đó.

Phòng quản lý thi công: bao gồm các đội xây dựng có nhiệm vụ sau

- Tổ chức và quản lý thi công theo yêu cầu, nhiệm vụ của Giám đốc giao cho.

- Tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế nội bộ, thanh toán hợp đồng khoán của đội.

- Các đội là nơi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu, do đó có các chứng từ ban đầu nh: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

- Các đội sau khi thực hiện các nhiệm vụ, chức năng của mình thì đều có những thông tin phản hồi lên Ban Giám giám đốc Từ đó giúp cho Ban giám đốc đề ra chính sách, kế hoạch phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời thực hiện chế độ một thủ trởng.

Trung tâm t vấn đầu t và xây dựng:

Là đơn vị trực thuộc Công ty có nhiệm vụ tìm kiếm thông tin, khai thác thị trờng, tổ chức khảo sát thiết kế, lập báo cáo đầu t, t vấn trong các tổ chức đấu thầu, khảo sát thi công cho các chủ đầu t và tổ chức đấu thầu, khảo sát thi công cho các chủ đầu t và tổ chức khác theo hợp đồng t vấn

V: Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm trong công ty xây dựng và phát triểnnông thôn

1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh.

Vì địa bàn hoạt động rộng nên để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, công ty phân thành 25 đội xây dựng và một trung tâm t vấn đầu t và xây dựng Các đội này tự cân đối hạch toán kinh doanh, lời đội hởng, lỗ đội chịu Việc tổ chức lực lợng nh vậy giúp cho công ty trong việc quản lý lao động và phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác nhau với nhiều công trình có hiệu quả.

Là công ty với nhiệm vụ thi công xây dựng mới, nâng cấp, cải tạo, hoàn thành trang trí nội thất các công trình công nghiệp, thủy lợi…Vì vậy công trình của Có đặc thù riêng của ngành xây dựng cơ bản, quy trình sản xuất mang tính liên tục đa dạng, kéo dài và phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau do đó quy trình sản xuất của công ty khép kín từ giai đoạn thi công xây dựng đến giai đoạn hoàn thiện và đa vào sử dụng.

Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là xây lắp có bao thầu và tổ chức sản xuất với phơng thức nhận thầu Khi công ty trúng thầu thì các đội đợc công ty giao khoán cho một trong số 25 đội xây dựng Đội xây dựng này đợc công ty giao cho quản lý và sử dụng một phần tài sản, máy móc thiết bị và đồng thời công ty giao cho đội chi phí để thực hiện thi công công trình theo một tỷ lệ nhất định tùy theo từng loại công trình cụ thể là:

- Đối với xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi công ty giao cho đội sản xuất hoặc ban chấp hành công trình đợc chi phí 88,5 (tám mơi tám phẩy năm phần trăm) giá trị quyết toán công trình (đợc các cấp có thẩm quyền phê duyệt)

- Đối với xây dựng các công trình khác ngoài các công trình đã nêu trên công ty giao cho đội sản xuất hoặc ban chấp hành công trình đợc chi phí 89,5 (tám mơi chín phẩy năm phần trăm) giá trị quyết toán công trình (đợc các cấp có thẩm quyền phê duyệt).

Về nguồn vốn của công ty, đội phải lập khế ớc vay công ty hoặc nhờ công ty vay ngân hàng hoặc đội tự huy động vốn và tự bảo lãnh hợp động Mỗi đội có một kế toán riêng nhng chỉ làm công việc thu thập xử lý chứng từ ban đầu sau đó gửi về phòng kế toan của công ty Phòng kế toán của công ty có trách nhiệm tổng hợp lại rồi vào sổ sách kế toán liên quan và lập báo cáo chung cho toàn công ty

2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

 Đặc điểm sản phẩm xây lắp

- Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn,…Vì vậy công trình của kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp dài, ảnh hởng lớn đến môi trờng sinh thái Những đặc điểm này làm cho tổ chức và hạch toán khác biệt với các ngành sản xuất kinh doanh khác Sản phẩm xây lắp nó phải theo điều lệ quản lý đầu t và xây dựng do Nhà nớc ban hành Quá trình thi công phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thớc đo.

- Do tính chất hàng hóa của sản phẩm không rõ cho nên sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu t từ tr-ớc.

- Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất (xe máy thi công, thiết bị vật t, ngời lao động…Vì vậy công trình của) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý tài sản, thiết bị, vật t, lao động cũng nh hạch toán chi phí sản xuất rất phức tạp vì chịu ảnh hởng tác động của môi trờng, dễ tổn thất h hỏng.

- Giá trị sản phẩm lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có nhu cầu sửa chữa thờng xuyên, phí đầu t cho công trình kéo dài trong nhiều kỳ.

 Quy trình hoạt động của công ty

Hiện nay công ty đã có chiến lợc mở rộng thị trờng trên phạm vi hoạt động trên toàn quốc Chính vì vậy công ty tìm mọi cách tạo ra nhiều vệ tinh, chi nhánh ở các vùng khác nhau, các tỉnh khác nhau để tiện cho việc chỉ đạo điều hành thi công công trình đồng thời đi tìm kiếm khách hàng Trong giai đoạn mở rộng thị trờng, công ty phải nắm bắt thông tin kịp thời để tham gia

- Đa ra tiến độ thi công

Sau khi lập hồ sơ dự thầu ban đại diện của công ty tiến hành đấu thầu + Nếu không trúng thầu thì phải quay lại giai đoạn tìm kiếm khách hàng + Nếu trúng thầu thì tiến hành tổ chức thi công công trình

Giai đoạn thi công công trình, đội sẽ dựa vào hồ sơ dự thầu và yêu cầu của chủ đầu t Ban đại diện của hai bên sẽ ký hợp đồng để tiến hành thi công Sau khi bên chủ đầu t tiếp nhận hồ sơ nghiên cứu bản vẽ thiết kế đề xuất ý kiến đồng thời tiến hành kiểm tra giám sát công trình.

Công trình sau khi hoàn thành, chủ đầu t sẽ nghiệm thu công trình từ bên

Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

Thi công công trình

Kiểm tra bàn giao công trình

1 Nhiệm vụ chủ yếu của kế toán công ty.

Cung cấp thông tin liên quan đến tình hình tài chính kế toán phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu, tài liệu cho lãnh đạo công ty để họ quyết định các phơng án kinh doanh tối u.

Ghi chép, tính toán phản ánh số hiện có và tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn cũng nh quá trình tập hợp, tính toán chi phí, phân bổ chi phí và kết quả kinh doanh của công ty

Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch kinh tế tài chính Cung cấp thông tin phuc vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát của Nhà nớc đối với hoạt động kinh doanh của công ty…Vì vậy công trình của

2 Phơng thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Bộ máy kế toán của công ty xây dựng và phát triển nông thôn đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mu nghĩa là giữa kế toán trởng với các phần hành có mối quan hệ có tính chất tham mu (quan hệ chỉ đạo nghiệp vụ chủ yếu) Công ty áp dụng phơng thức này vì nó rất thích hợp với công ty có quy mô vừa, địa bàn kinh doanh rộng, bao gồm nhiều đội tổ thi công.

3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất, tính chất và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán và thông tin, trình độ nghiệp vụ của cán bộ, nhân viên kế toán của công ty, công ty xây dựng và phát triển nông thôn tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.

Toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty Bộ phận trực thuộc tức là ở các đội không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ làm nhịêm vụ hớng dẫn thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi về phòng tài chính kế toán của công ty Chứng từ kế toán đội phải lập đầy đủ và kịp thời theo đúng quy định về nội dung và phơng pháp lập.

4 Phân công lao động trong bộ máy kế toán.

- Số lợng lao động kế toán

Các phần hành kế toán đợc phân chia rõ ràng cho các kế toán viên trong phòng Chính vì vậy công tác kế toán dần dần đợc chuyên môn hoá, phù hợp với khối lợng công việc và đáp ứng đợc với nhu cầu quản lý Phòng kế toán của công ty xây dựng và phát triển nông thôn có 5 ngời trong đó có 1 ngời kế toán trởng, 1 thủ kho và 3 kế toán viên.

Kế toán trởng

 Giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức, hớng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán ngoài ra còn điều hành các công việc chung trong phòng kế toán và chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty

 Hớng dẫn, chỉ đạo việc mở các sổ sách kế toán, ghi chép, tính toán và phản ánh trung thực, chính xác, kịp thời và đầy đủ toàn bộ tài sản, quá trình vận động của tài sản và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty  Kế toán trởng sẽ trực tiếp phân công công việc cho từng nhân viên trong

phòng đồng thời tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả lao động sản xuất kinh doanh của Công ty.

 Nghiệm thu khối lợng công trình đã hoàn thành cho các đội, đơn vị trực thuộc cũng nh các phòng chức năng xây dựng có chế độ quản lý, kế hoạch mua sắm trang thiết bị mới.

 Tính toán trích nộp đúng đủ kịp thời các khoản nộp ngân sách, các khoản nộp cấp trên, các khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả.

 Chịu trách nhiệm về công tác lu trữ, bảo quản các tài liệu kế toán, thờng đào tạo bồi dỡng thêm cho đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán đáp ứng đợc nhiệm vụ của công ty giao Đồng thời tổ chức phổ biến và hớng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nớc và quy định của cấp trên về thống kê, thông tin kinh tế cho các cá nhân và bộ phận phòng, đội có liên quan.

 Kế toán trởng có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát trong phạm vi toàn Công ty Chức năng nhiệm vụ của kế toán trởng đồng thời là chức năng nhiệm vụ của phòng Kế toán trởng căn cứ vào thực tế tổ chức sản xuất của

Kế toán đội xây

dựng số 25 Kế toán TTTV đầut và xây dựng

 Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Kiểm tra định khoản trên bảng kê toàn bộ các chứng từ phát sinh của khối cơ quan Công ty.

 Mọi báo cáo giấy tờ từ các đơn vị trực thuộc, đội xây dựng công trình đều phải qua bộ phận kế toán tổng hợp duyệt: báo cáo sản phẩm dở dang, báo cáo lơng, báo cáo nhập, xuất, tồn vật liệu, báo cáo sử dụng xe, máy thi công…Vì vậy công trình của

 Tổng hợp Bảng cân đối phát sinh của các đội xây lắp các đơn vị trực thuộc để lập Bảng cân đối phát sinh của toàn Công ty

 Xác định kết quả kinh doanh của khối cơ quan Công ty, hạch toán thuế thu nhập Doanh nghiệp phải nộp, kết chuyển và xác định kết quả hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng của Công ty.

 Nhận số liệu từ kế toán tiền lơng, đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác, thì bộ phận này tiến hành kết chuyển toàn bộ các chi phí trên vào tài khoản 154 - sản phẩm dở dang Khi công trình hoàn thành thì kết chuyển vào tài khoản 632 - giá vốn xây lắp Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển giá vốn xây lắp sang tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần.

Kế toán ngân hàng và tài sản cố định:

 Theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền séc, tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng.

 Kế toán ngân hàng kiêm kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi tài sản cố định (TSCĐ), lập thẻ cho từng TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụng và trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, quý của khối cơ quan Công ty.

 Vào sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ đồng thời lập báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ, vốn kinh doanh, nguồn vốn khấu hao.

Kế toán tiền mặt, tiền lơng và bảo hiểm xã hội:

 Cán bộ kế toán này chịu trách nhiệm viết Phiếu thu, Phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ căn cứ thu và xuất tiền chi dùng tại Công ty sau đó tập hợp vào sổ quỹ hàng tháng đối chiếu với thủ quỹ Công ty

 Đồng thời cán bộ kế toán này kiêm luôn kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lơng và bảo hiểm xã hội cho CBCNV theo chế độ quy định.

 Theo dõi tình hình tăng giảm lao động, tiền lơng của công ty, lập bảng thanh toán tiền lơng, BHXH, ghi sổ lơng, thanh quyết toán, tổng hợp tiền lơng toàn công ty

 Kế toán căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng, hàng quý kế toán tiến hành trích bảo hiểm xã hội theo dõi các tài khoản sau: TK 334, 3382, 3383, 3384, 111,

 Theo dõi, kiểm tra lu trữ tất cả các chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền lơng, BHXH, các hợp đồng lao động, các quyết định và các giấy tờ khác liên quan đến tiền mặt, tiền lơng, tiền thởng và BHXH.

Thủ quỹ:

 Thu và chi tiền trên cơ sở các chứng từ kế toán, đó là các phiếu thu và phiếu chi đã đợc duyệt Kiểm tra đối chiếu các chứng từ thu chi, các chứng từ ngân hàng và quản lý quỹ, lập báo cáo quỹ.

 Mở sổ quỹ, ghi chép thu, chi trên sổ quỹ, tính toán tồn quỹ hàng ngày, lu trữ phiếu thu, phiếu chi, cuối tháng giao lại chứng từ thu chi cho kế toán lu dữ.

 Kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày, hàng tháng và đột xuất, đảm bảo tiền khớp đúng giữa sổ sách và thực tế, thờng xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán và sổ quỹ, lập báo cáo tồn quỹ hàng tháng, lập báo cáo chi tiết công nợ giữa Công ty với các đơn vị hàng tháng, quý

 Đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt, giữ bí mật thu chi và tồn quỹ Theo dõi, ghi chép trên sổ chi tiết, giữ quỹ công đoàn Lu trữ các loại sổ sách chứng từ thuộc phần việc đợc phân công

Kế toán đội và kế toán trung tâm t vấn:

Đội xây dựng là một đợn vị sản xuất trực tiếp trực thuộc Công ty cho nên các đội có thể hạch toán chứng từ để nộp lại cho kế toán tổng hợp.

Kế toán đội và kế toán trung tâm t vấn không tổ chức bộ máy kế toán mà chỉ có các nhân viên kế toán Các nhân viên này làm nhiệm vụ thu thập chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất (nguyên vật liệu, lao động, các chi phí khác) Định kỳ hàng tháng, hàng quý các nhân viên kế toán phải gửi về Công ty để đối chiếu so sánh với nhân viên kế toán của phòng.

5 Mối liên hệ giữa tổ chức bộ máy kế toán với tổ chức bộ máy quản lýchung của công ty xây dựng và phát triển nông thôn.

a, Tiếp nhận hóa đơn, chứng từ

Cán bộ phòng kế toán có trách nhiệm tiếp nhận các hóa đơn, chứng từ có liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty từ khách hàng, từ đội sản xuất và ký vào sổ giao chứng từ.

b, Kiểm tra hóa đơn, chứng từ

Cán bộ phòng kế toán kiểm tra hóa đơn, chứng từ (kiểm tra tính hợp lệ, số tiền, nội dung, ngày phát hành, tên và mã số thuế của khách hàng, chữ ký, dấu của các bên có liên quan) Nếu thấy hợp lệ thì giữ lại còn nếu không thì trả lại cho khách hàng, cho các bộ phận gửi đến để đổi lại hóa đơn hoặc chỉnh sửa lại hóa đơn theo quy định của Bộ tài chính.

c, Phân loại chứng từ.

Kế toán phân loại hóa đơn theo các phần hành kế toán máy để khi nhập số liệu vào máy đợc dễ dàng, tránh lầm lẫn nh : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tài sản cố định…Vì vậy công trình của

d, Hạch toán kế toán

Dựa vào hóa đơn kế toán viên định khoản theo đúng chế độ tài chính đã quy định của nhà nớc Dựa trên chơng trình phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng (hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm vacom), kế toán viên nhập dữ liệu theo từng chứng từ đã phân loại.

e, Lập các báo cáo tài chính

Trên cơ sở các dữ liệu đã nhập, kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính theo chế độ quy định của nhà nớc bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính, đồng thời lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý của lãnh đạo công ty nh báo cáo chi tiết chi phí, doanh thu theo từng hoạt động…Vì vậy công trình của

Sơ đồ mối liên hệ giữa bộ máy kế toán với tổ chức bộ máy quảnlý chung của công ty xây dựng và phát triển nông thôn.

g, Ký duyệt các báo cáo tài chính

Sau khi đã lập xong các báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp trình kế toán trởng xem xét ký duyệt Nếu có sai sót hoặc thiếu kế toán trởng yêu cầu chỉnh sửa, bổ sung, ký duyệt sau đó mới chuyển cho lãnh đạo công ty ký duyệt.

h, Phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh

So sánh các chỉ tiêu của năm nay với năm trớc để tìm ra nguyên nhân tăng, giảm từ đó tìm ra biện pháp tối u để tăng lợi nhuận

Kiểm tra hóa

Phân tích tình hình sử dụng vốn, khả năng thanh toán nợ và thu hồi nợ…Vì vậy công trình của

i, Kiến nghị, đề xuất với lãnh đạo công ty

Sau khi tổng hợp xong các báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị của công ty kế toán trình lãnh đạo công ty xem xét, ký duyệt đồng thời đề xuất các biện pháp tăng cờng quản lý doanh thu.

k, Lu hồ sơ

Các hồ sơ: hóa đơn chứng từ, các báo cáo tài chính của công ty, các sổ sách…Vì vậy công trình của liên quan đến công ty đợc lu tại phòng tài chính kế toán của công ty

II: Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại công ty xây dựngvà phát triển nông thôn.

1 Chế độ chứng từ

- Các chứng từ kế toán áp dụng tại công ty đều tuân thủ theo chế độ kế toán quyết định 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính - Ngoài ra công ty còn sử dụng các chứng từ đặc thù nh hợp đồng giao

khoán, hợp đồng thuê máy, bản thanh lý hợp đồng

2 Chế độ tài khoản

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn luôn tuân thủ chế độ kế toán quyết định 1864/QĐ - BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính và tuân thủ theo quyết định sửa đổi và bổ sung: quyết định 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính

Để hệ thống tài khoản sử dụng hợn, công ty đã có một số thay đổi nhỏ dựa theo tính đặc thù trong tổ chức sản xuất của ngành xây lắp nh:

- Tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Do nguyên vật liệu là yêu tố chủ yếu của ngành xây lắp nên công ty đã mở chi tiết cho tài khoản 152

+ Thứ nhất: chi tiết theo công trình

ví dụ: TK 152A: công trình hồ Nà Cáy huyện Lộc Bình tỉnh Lạng Sơn + Thứ hai: chi tiết theo từng loại vật liệu

Những loại vật liệu có tính năng công dụng nh nhau thì xếp cùng một nhóm và đánh mã số cho từng nhóm đó, ngoài ra còn đánh những mã số cấp 2, cấp 3 để theo dõi từng nhóm vật liệu cụ thể theo từng thứ

- Tài khoản 151: hàng mua đang đi đờng, không sử dụng vì vật t mua về luôn có hóa đơn kèm theo, không có trờng hợp hóa đơn về mà hàng cha về và ngợc lại.

- Tài khoản 157: hàng gửi bán, không sử dụng vì công ty đấu thầu rồi mới tiến hành thi công.

- Tài khoản 159: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, không sử dụng do công ty không thực hiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Tài khoản 121, 128, 129, 228, 229: cha đợc sử dụng trong hệ thống tài

khoản kế toán của công ty

3 Chế độ sổ sách

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn thống nhất áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ của công ty đợc lập mỗi tháng một lần vào cuối tháng.

Vì là một công ty có quy mô vừa, hoạt động kinh doanh diễn ra khá thờng xuyên Để đảm bảo chính xác của thông tin kế toán, kịp thời xử lý khối lợng công việc và nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ kế toán công ty đã áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán viên kiểm tra chứng từ rồi định khoản đến từng tài khoản chi tiết (tiểu khoản, tiết khoản) ngay trên chứng từ, phân loại chứng từ theo đối tợng, nghiệp vụ …Vì vậy công trình của rồi nhập số liệu vào máy theo từng phần hành, kiểm tra tính khớp đúng của số liệu trên máy với số liệu trên chứng từ gốc Việc kết chuyển dữ liệu, tổng hợp in ấn sổ sách, báo cáo, các sổ tổng hợp, sổ chi tiết sẽ do máy thực hiện hoàn toàn kế toán chỉ việc lu dữ chứng từ gốc, các sổ tổng hợp, các sổ chi tiết do máy in ra vào các hồ sơ kế toán.

Kiểm tra, đối chiếu

Với hình thức này u điểm là dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phân công chia nhỏ phù hợp với doanh nghiệp có quy mô sản xuất kinh doanh vừa Tuy nhiên việc ghi chép thờng trùng lặp, dễ nhầm lẫn, sổ sách nhiều

4 Chế độ báo cáo tài chính

Hiện nay công ty mới chỉ lập 3 báo cáo theo quy định Nhà nớc đó là bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính.

III: Hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu tại công ty xâydựng và phát triển nông thôn.

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn áp dụng thuế giá trị gia tăng và nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ

1 Phơng pháp và quy trình hạch toán trên phần hành kế toán tài sảncố định

Mấy năm gần đây do tính chất công trình giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài trong nhiều năm, địa bàn hoạt động xa trụ sở công ty nên mấy năm gần đây công ty đầu t mua sắm trang thiết bị mới 100 Tài sản cố định tăng do mua sắm đều bằng nguồn vốn tín dụng còn tài sản cố định giảm do thanh

Nguyên giá tài sản giá mua ghi trên hoá chi phí vận chuyển cố định mua ngoài đơn cha thuế lắp đặt

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình

Tài khoản này phản ánh sự biến động tăng, giảm, hiện có TSCĐHH theo nguyên giá

Kết cấu Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐHH tăng khi mua sắm Bên Có: Nguyên giá TSCĐHH giảm khi thanh lý, nhợng bán D bên Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ cuối kỳ

Tài khoản này gồm có:

Tài khoản 214: Hao mòn tài sản cố định hữu hình (HMTSCĐ) Tài khoản này phản ánh giá trị biến động tăng, giảm hao mòn tài sản cố định

Tk 1332: thuế giá trị gia tăng đầu vào TK 627: chi phí sản xuất chung

TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp TK 623: chi phí sử dụng máy thi công

TK 811

Nguyên giá TSCĐ giá trị còn lại

TK 3381 TK 1381

Tài sản cố định thừa do Tài khoản cố định thiếu kiểm kê chờ xử lý do kiểm kê chờ xử lý

sơ đồ hạch toán tổng hợp tài sản cố định

b, Hạch toán khấu hao tài sản cố định (KHTSCĐ)

Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng

Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá Tỉ lệ khấu hao TSCĐ năm Thời gian sử dụng TSCĐ TSCĐ năm

Việc tính khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng tức là TSCĐ tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao và TSCĐ giảm trong tháng này thì tháng sau mới thôi tính khấu hao.

Từ đó để tính khấu hao tháng chúng ta tính nh sau:

- Biên bản thanh lý TSCĐ kể cả nhợng bán (ngoài chứng từ này còn sử dụng hoá đơn khi bán)

Sổ cái mở riêng cho từng tài khoản 211, 214

2 Phơng pháp và quy trình hạch toán trên phần hành kế toán nguyênvật liệu

 Phơng pháp hạch toán

ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn do đặc thù của ngành xây lắp, vật liệu rất phong phú và đa dạng, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên liên tục vì vậy công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho nhằm đảm bảo việc phản ánh kịp thời, chính xác nội dung kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp

 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Đánh giá nguyên vật liệu là thớc đo tiền tệ biểu hiện giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, đòi hỏi phải đảm bảo yêu cầu của đánh giá Về nguyên tắc, kế toán nhập- xuất- tồn kho phải phản ánh theo giá thực tế Phơng pháp tính giá hợp lý sẽ có tác dụng lớn tới nhiệm vụ, mục đích của hạch toán ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn nguyên vật liệu đợc tính theo giá thực tế Việc hạch toán theo giá thực tế giúp cho việc hạch toán đợc chính xác, giảm đợc khối lợng ghi sổ sách.

Giá thực tế Giá hoá đơn cha Chi phí chiết khấu thơng mại, NVL mua thuế GTGT thu mua giảm giá hàng bán

 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Công ty sử dụng giá thực tế đích danh để xuất vật liệu Theo phơng pháp này thì vật liệu nhập kho theo giá nào thì xuất kho theo giá đó mà không quan tâm đến thời gian nhập, xuất.

 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Việc hạch toán chi tiết vật liệu đợc thực hiện ở hai nơi là ở kho và ở phòng kế toán thông qua 3 phơng pháp đó là thẻ song song, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số d Hiện nay công ty hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song.

- Sổ kế toán chi tiết vật t

- Bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn

 Hạch toán tổng hợp

+ Chứng từ sử dụng

Hoá đơn mua hàng (hoặc hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng) Biên bản kiểm nghiệm vật t

Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu + Tài khoản sử dụng

Tài khoản 152: Nguyên vật liệu

Tài khoản này phản ánh gía trị nhập- xuất  tồn của nguyên vật liệu theo giá thực tế

Bên Nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Bên Có: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho D bên Nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản 133, 331, 627, 621, 1413

ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn không có trờng hợp vật liệu về mà hoá đơn cha về hoặc ngợc lại mà chỉ có trờng hợp nguyên vật liệu về có hoá đơn kèm theo vì khi có nhu cầu sử dụng các đội mới tiến hành thu mua Nguyên vật liệu ở công ty hoàn toàn là mua ngoài, vật liệu xuất dùng để thi công công trình có thể đợc đội tự thu mua hoặc là cán bộ vật t của công ty mua rồi xuất kho cho đội dới hình thức vay vốn.