TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN I: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN. 1. Nhiệm vụ chủ yếu của kế toán công ty. Cung cấp thông tin liên quan đến tình hình tài chính kế toán phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Cung cấp số liệu, tài liệu cho lãnh đạo công ty để họ quyết định các phương án kinh doanh tối ưu. Ghi chép, tính toán phản ánh số hiện có và tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cũng như quá trình tập hợp, tính toán chi phí, phân bổ chi phí và kết quả kinh doanh của công ty Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch kinh tế tài chính. Cung cấp thông tin phuc vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với hoạt động kinh doanh của công ty… 2. Phương thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Bộ máy kế toán của công ty xây dựng và phát triển nông thôn được tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu nghĩa là giữa kế toán trưởng với các phần hành có mối quan hệ có tính chất tham mưu (quan hệ chỉ đạo nghiệp vụ chủ yếu). Công ty áp dụng phương thức này vì nó rất thích hợp với công ty có quy mô vừa, địa bàn kinh doanh rộng, bao gồm nhiều đội tổ thi công. 3. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất, tính chất và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán và thông tin, trình độ nghiệp vụ của cán bộ, nhân viên kế toán của công ty, công ty xây dựng và phát triển nông thôn tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty. Bộ phận trực thuộc tức là ở các đội không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ làm nhịêm vụ hướng dẫn thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi về phòng tài chính kế toán của công ty. Chứng từ kế toán đội phải lập đầy đủ và kịp thời theo đúng quy định về nội dung và phương pháp lập. 4. Phân công lao động trong bộ máy kế toán. - Số lượng lao động kế toán Các phần hành kế toán được phân chia rõ ràng cho các kế toán viên trong phòng. Chính vì vậy công tác kế toán dần dần được chuyên môn hoá, phù hợp với khối lượng công việc và đáp ứng được với nhu cầu quản lý. Phòng kế toán của công ty xây dựng và phát triển nông thôn có 5 người trong đó có 1 người kế toán trưởng, 1 thủ kho và 3 kế toán viên. … SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN - Chức năng, nhiệm vụ của từng người trong bộ máy kế toán Kế toán trưởng:  Giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán ngoài ra còn điều hành các công việc chung trong phòng kế toán và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty  Hướng dẫn, chỉ đạo việc mở các sổ sách kế toán, ghi chép, tính toán và phản ánh trung thực, chính xác, kịp thời và đầy đủ toàn bộ tài sản, quá trình vận động của tài sản và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty  Kế toán trưởng sẽ trực tiếp phân công công việc cho từng nhân viên trong phòng đồng thời tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả lao động sản xuất kinh doanh của Công ty.  Nghiệm thu khối lượng công trình đã hoàn thành cho các đội, đơn vị trực thuộc cũng như các phòng chức năng xây dựng có chế độ quản lý, kế hoạch mua sắm trang thiết bị mới. Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiền mặt, lương v bà ảo hiểm xã hội Kế toán tổng hợp Kế toán ngân h ngà v TSCà Đ Kế toán đội xây dựng số 25 Kế toán TTTV đầu tư v xây dà ựng Kế toán đội xây dựng số 1  Tính toán trích nộp đúng đủ kịp thời các khoản nộp ngân sách, các khoản nộp cấp trên, các khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả.  Chịu trách nhiệm về công tác lưu trữ, bảo quản các tài liệu kế toán, thường đào tạo bồi dưỡng thêm cho đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán đáp ứng được nhiệm vụ của công ty giao. Đồng thời tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nước và quy định của cấp trên về thống kê, thông tin kinh tế cho các cá nhân và bộ phận phòng, đội có liên quan.  Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát trong phạm vi toàn Công ty. Chức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng đồng thời là chức năng nhiệm vụ của phòng. Kế toán trưởng căn cứ vào thực tế tổ chức sản xuất của Công ty để phân công nhân trong cho phù hợp. Kế toán tổng hợp:  Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Kiểm tra định khoản trên bảng kê toàn bộ các chứng từ phát sinh của khối cơ quan Công ty.  Mọi báo cáo giấy tờ từ các đơn vị trực thuộc, đội xây dựng công trình đều phải qua bộ phận kế toán tổng hợp duyệt: báo cáo sản phẩm dở dang, báo cáo lương, báo cáo nhập, xuất, tồn vật liệu, báo cáo sử dụng xe, máy thi công…  Tổng hợp Bảng cân đối phát sinh của các đội xây lắp các đơn vị trực thuộc để lập Bảng cân đối phát sinh của toàn Công ty.  Xác định kết quả kinh doanh của khối cơ quan Công ty, hạch toán thuế thu nhập Doanh nghiệp phải nộp, kết chuyển và xác định kết quả hoạt động tài chính và hoạt động bất thường của Công ty.  Nhận số liệu từ kế toán tiền lương, đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác, . thì bộ phận này tiến hành kết chuyển toàn bộ các chi phí trên vào tài khoản 154 - sản phẩm dở dang. Khi công trình hoàn thành thì kết chuyển vào tài khoản 632 - giá vốn xây lắp. Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển giá vốn xây lắp sang tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần. Kế toán ngân hàng và tài sản cố định:  Theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền séc, tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng.  Kế toán ngân hàng kiêm kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi tài sản cố định (TSCĐ), lập thẻ cho từng TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụng và trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, quý của khối cơ quan Công ty.  Vào sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ đồng thời lập báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ, vốn kinh doanh, nguồn vốn khấu hao. Kế toán tiền mặt, tiền lương và bảo hiểm xã hội:  Cán bộ kế toán này chịu trách nhiệm viết Phiếu thu, Phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ căn cứ thu và xuất tiền chi dùng tại Công ty sau đó tập hợp vào sổ quỹ hàng tháng đối chiếu với thủ quỹ Công ty.  Đồng thời cán bộ kế toán này kiêm luôn kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lương và bảo hiểm xã hội cho CBCNV theo chế độ quy định.  Theo dõi tình hình tăng giảm lao động, tiền lương của công ty, lập bảng thanh toán tiền lương, BHXH, ghi sổ lương, thanh quyết toán, tổng hợp tiền lương toàn công ty.  Kế toán căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, hàng quý kế toán tiến hành trích bảo hiểm xã hội theo dõi các tài khoản sau: TK 334, 3382, 3383, 3384, 111, .  Theo dõi, kiểm tra lưu trữ tất cả các chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền lương, BHXH, các hợp đồng lao động, các quyết định và các giấy tờ khác liên quan đến tiền mặt, tiền lương, tiền thưởng và BHXH. Thủ quỹ:  Thu và chi tiền trên cơ sở các chứng từ kế toán, đó là các phiếu thu và phiếu chi đã được duyệt. Kiểm tra đối chiếu các chứng từ thu chi, các chứng từ ngân hàng và quản lý quỹ, lập báo cáo quỹ.  Mở sổ quỹ, ghi chép thu, chi trên sổ quỹ, tính toán tồn quỹ hàng ngày, lưu trữ phiếu thu, phiếu chi, cuối tháng giao lại chứng từ thu chi cho kế toán lưu dữ.  Kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày, hàng tháng và đột xuất, đảm bảo tiền khớp đúng giữa sổ sách và thực tế, thường xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán và sổ quỹ, lập báo cáo tồn quỹ hàng tháng, lập báo cáo chi tiết công nợ giữa Công ty với các đơn vị hàng tháng, quý .  Đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt, giữ bí mật thu chi và tồn quỹ. Theo dõi, ghi chép trên sổ chi tiết, giữ quỹ công đoàn. Lưu trữ các loại sổ sách chứng từ thuộc phần việc được phân công Kế toán đội và kế toán trung tâm tư vấn: Đội xây dựng là một đợn vị sản xuất trực tiếp trực thuộc Công ty cho nên các đội có thể hạch toán chứng từ để nộp lại cho kế toán tổng hợp. Kế toán đội và kế toán trung tâm tư vấn không tổ chức bộ máy kế toán mà chỉ có các nhân viên kế toán. Các nhân viên này làm nhiệm vụ thu thập chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất (nguyên vật liệu, lao động, các chi phí khác). Định kỳ hàng tháng, hàng quý các nhân viên kế toán phải gửi về Công ty để đối chiếu so sánh với nhân viên kế toán của phòng. 5. Mối liên hệ giữa tổ chức bộ máy kế toán với tổ chức bộ máy quản lý chung của công ty xây dựng và phát triển nông thôn. a, Tiếp nhận hóa đơn, chứng từ Cán bộ phòng kế toán có trách nhiệm tiếp nhận các hóa đơn, chứng từ có liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty từ khách hàng, từ đội sản xuất và ký vào sổ giao chứng từ. b, Kiểm tra hóa đơn, chứng từ Cán bộ phòng kế toán kiểm tra hóa đơn, chứng từ (kiểm tra tính hợp lệ, số tiền, nội dung, ngày phát hành, tên và mã số thuế của khách hàng, chữ ký, dấu của các bên có liên quan). Nếu thấy hợp lệ thì giữ lại còn nếu không thì trả lại cho khách hàng, cho các bộ phận gửi đến để đổi lại hóa đơn hoặc chỉnh sửa lại hóa đơn theo quy định của Bộ tài chính. c, Phân loại chứng từ. Kế toán phân loại hóa đơn theo các phần hành kế toán máy để khi nhập số liệu vào máy được dễ dàng, tránh lầm lẫn như : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tài sản cố định… d, Hạch toán kế toán Dựa vào hóa đơn kế toán viên định khoản theo đúng chế độ tài chính đã quy định của nhà nước. Dựa trên chương trình phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng (hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm vacom), kế toán viên nhập dữ liệu theo từng chứng từ đã phân loại. e, Lập các báo cáo tài chính Trên cơ sở các dữ liệu đã nhập, kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính theo chế độ quy định của nhà nước bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính, đồng thời lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý của lãnh đạo công ty như báo cáo chi tiết chi phí, doanh thu theo từng hoạt động… Trách nhiệm Tiến trình thực hiện CB kế toán Tiếp nhận hóa đơn, chứng từ CB kế toán Lãnh đạo công ty CB kế toán CB kế toán CB kế toán Lãnh đạo công ty Không Hợp lệ SƠ ĐỒ MỐI LIÊN HỆ GIỮA BỘ MÁY KẾ TOÁN VỚI TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CHUNG CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN. g, Ký duyệt các báo cáo tài chính Sau khi đã lập xong các báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp trình kế toán trưởng xem xét ký duyệt. Nếu có sai sót hoặc thiếu kế toán trưởng yêu cầu chỉnh sửa, bổ sung, ký duyệt sau đó mới chuyển cho lãnh đạo công ty ký duyệt. h, Phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh So sánh các chỉ tiêu của năm nay với năm trước để tìm ra nguyên nhân tăng, giảm. từ đó tìm ra biện pháp tối ưu để tăng lợi nhuận Phân tích tình hình sử dụng vốn, khả năng thanh toán nợ và thu hồi nợ… i, Kiến nghị, đề xuất với lãnh đạo công ty Kiểm tra hóa đơn, chứng từ Trả lại Kiểm tra, ký duyệt Tập hợp, phân loại chứng từ Hạch toán Lập các báo cáo t i chínhà Ký duyệt Sau khi tổng hợp xong các báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị của công ty kế toán trình lãnh đạo công ty xem xét, ký duyệt đồng thời đề xuất các biện pháp tăng cường quản lý doanh thu. k, Lưu hồ sơ Các hồ sơ: hóa đơn chứng từ, các báo cáo tài chính của công ty, các sổ sách… liên quan đến công ty được lưu tại phòng tài chính kế toán của công ty. II: VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN. 1. Chế độ chứng từ - Các chứng từ kế toán áp dụng tại công ty đều tuân thủ theo chế độ kế toán quyết định 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính - Ngoài ra công ty còn sử dụng các chứng từ đặc thù như hợp đồng giao khoán, hợp đồng thuê máy, bản thanh lý hợp đồng . 2. Chế độ tài khoản Công ty xây dựng và phát triển nông thôn luôn tuân thủ chế độ kế toán quyết định 1864/QĐ - BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính và tuân thủ theo quyết định sửa đổi và bổ sung: quyết định 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính Để hệ thống tài khoản sử dụng hợn, công ty đã có một số thay đổi nhỏ dựa theo tính đặc thù trong tổ chức sản xuất của ngành xây lắp như: - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Do nguyên vật liệu là yêu tố chủ yếu của ngành xây lắp nên công ty đã mở chi tiết cho tài khoản 152 + Thứ nhất: chi tiết theo công trình ví dụ: TK 152A: công trình hồ Nà Cáy huyện Lộc Bình tỉnh Lạng Sơn + Thứ hai: chi tiết theo từng loại vật liệu Những loại vật liệu có tính năng công dụng như nhau thì xếp cùng một nhóm và đánh mã số cho từng nhóm đó, ngoài ra còn đánh những mã số cấp 2, cấp 3 để theo dõi từng nhóm vật liệu cụ thể theo từng thứ ví dụ: TK 152.01: xi măng TK 152.01.01 xi măng Chin phon TK 152.01.02 xi măng Bút sơn - Tài khoản 141: tạm ứng được chi tiết thànhTK 1413: Tạm ứng cho đội xây dựng. - Tài khoản 151: hàng mua đang đi đường, không sử dụng vì vật tư mua về luôn có hóa đơn kèm theo, không có trường hợp hóa đơn về mà hàng chưa về và ngược lại. - Tài khoản 157: hàng gửi bán, không sử dụng vì công ty đấu thầu rồi mới tiến hành thi công. - Tài khoản 159: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, không sử dụng do công ty không thực hiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Tài khoản 121, 128, 129, 228, 229: chưa được sử dụng trong hệ thống tài khoản kế toán của công ty. 3. Chế độ sổ sách Công ty xây dựng và phát triển nông thôn thống nhất áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ của công ty được lập mỗi tháng một lần vào cuối tháng. Vì là một công ty có quy mô vừa, hoạt động kinh doanh diễn ra khá thường xuyên. Để đảm bảo chính xác của thông tin kế toán, kịp thời xử lý khối lượng công việc và nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ kế toán công ty đã áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán viên kiểm tra chứng từ rồi định khoản đến từng tài khoản chi tiết (tiểu khoản, tiết khoản) ngay trên chứng từ, phân loại chứng từ theo đối tượng, nghiệp vụ … rồi nhập số liệu vào máy theo từng phần hành, kiểm tra tính khớp đúng của số liệu trên máy với số liệu trên chứng từ gốc. Việc kết chuyển dữ liệu, tổng hợp in ấn sổ sách, báo cáo, các sổ tổng hợp, sổ chi tiết sẽ do máy thực hiện hoàn toàn. kế toán chỉ việc lưu dữ chứng từ gốc, các sổ tổng hợp, các sổ chi tiết do máy in ra vào các hồ sơ kế toán. Chứng từ gốc Bảng kê chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SƠ ĐỒ TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu Với hình thức này ưu điểm là dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phân công chia nhỏ phù hợp với doanh nghiệp có quy mô sản xuất kinh doanh vừa. Tuy nhiên việc ghi chép thường trùng lặp, dễ nhầm lẫn, sổ sách nhiều 4. Chế độ báo cáo tài chính Hiện nay công ty mới chỉ lập 3 báo cáo theo quy định Nhà nước đó là bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính. III: HẠCH TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN. Công ty xây dựng và phát triển nông thôn áp dụng thuế giá trị gia tăng và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 1. Phương pháp và quy trình hạch toán trên phần hành kế toán tài sản cố định Mấy năm gần đây do tính chất công trình giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài trong nhiều năm, địa bàn hoạt động xa trụ sở công ty nên mấy năm gần đây công ty đầu tư mua sắm trang thiết bị mới 100%. Tài sản cố định tăng do mua sắm đều bằng nguồn vốn tín dụng còn tài sản cố định giảm do thanh lý, nhượng bán Nguyên giá tài sản giá mua ghi trên hoá chi phí vận chuyển cố định mua ngoài đơn chưa thuế lắp đặt • Tài khoản sử dụng Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo t i chínhà Tài khoản này phản ánh sự biến động tăng, giảm, hiện có TSCĐHH theo nguyên giá Kết cấu Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐHH tăng khi mua sắm Bên Có: Nguyên giá TSCĐHH giảm khi thanh lý, nhượng bán Dư bên Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ cuối kỳ Tài khoản này gồm có: TK 2112: nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: máy móc thiết bị TK 2114: phương tiện vận tảI TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118: Tài sản cố định văn phòng công ty Tài khoản 214: Hao mòn tài sản cố định hữu hình (HMTSCĐ). Tài khoản này phản ánh giá trị biến động tăng, giảm hao mòn tài sản cố định Bên Nợ: phản ánh giá trị HMTSCĐ giảm Bên Có: phản ánh giá trị HMTSCĐ tăng khi trích khấu hao hoặc nhận tài sản cố định đã qua sử dụng Dư bên Có: phản ánh giá trị TSCĐ cuối kỳ Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản sau: TK 341: vay ngắn hạn TK 811: chi phí khác Tk 1332: thuế giá trị gia tăng đầu vào TK 627: chi phí sản xuất chung TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp TK 623: chi phí sử dụng máy thi công TK 341 TK 211 TK 811 Nguyên giá TSCĐ giá trị còn lại Tổng giá chưa có thuế của TSCĐ thanh toán TK 1332 xoá sổ Thuế GTGT TSCĐ TK 214 đầu vào khấu hao TSCĐ [...]... KPCĐ, BHXH, BHYT trừ vào thu nhập của CNV SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 4 Phương pháp và quy trình hạch toán trên phần hành kế toán chi phí sản xuất- giá thành sản xuất Đối tượng tập hợp chi phí là các công trình, hạng mục công trình Vì vậy, trước khi thi công công trình công ty cần phải lập dự toán Các dự toán xây dựng công trình cơ bản... hợp đồng làm khoán - Đối với công nhân viên thuộc Công ty khi có thông báo nhận lương kế toán đội sẽ lên công ty lấy lương về cho công nhân Sau khi phát lương xong chứng từ sẽ được lưu lại tại phòng kế toán Công ty - Đối với công nhân thuê ngoài: căn cứ vào Hợp đồng làm khoán nhân công để thanh toán tiền công Tổng số lương phải trả cho nhân công thuê ngoài được hạch toán vào TK 334 Sau khi thoả thuận... kho TK 154 Kết chuyển CP NVL TT SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CỦA CÔNG TY TK 334 TK 622 TK 154 Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất TK 338 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT cho công nhân xây lắp Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TK 334 TK 627 Tiền công phải trả cho công nhân... số phát sinh 3 Phương pháp và quy trình hạch toán trên phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương a, Hạch toán tiền lương Hiện nay, Công ty Xây dựng và Phát triển nông thôn áp dụng hình thức trả lương cơ bản: trả lương theo sản phẩm và trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho hình thức tiền lương tính cho những công việc có định mức hao phí nhân công và. .. nghịêp vụ tăng, giảm và KHTSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho TSCĐ Sổ cái mở riêng cho từng tài khoản 211, 214 2 Phương pháp và quy trình hạch toán trên phần hành kế toán nguyên vật liệu • Phương pháp hạch toán Ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn do đặc thù của ngành xây lắp, vật liệu rất phong phú và đa dạng, tình hình nhập− xuất diễn ra thường xuyên liên tục vì vậy công ty áp dụng phương pháp... dựng và phát triển nông thôn lập 3 loại báo cáo theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT đó là: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo theo yêu cầu của ban lãnh đạo công ty như: báo cáo chi tiết về chi phí, doanh thu… 2, Phương pháp lập các báo cáo Hiện nay công ty xây dựng và phát triển nông thôn áp dụng kế toán máy nên việc lập... thanh toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số cái lập riêng cho các TK 632, TK 511, TK 911 IV: BÁO CÁO KẾ TOÁN 1, Số lượng báo cáo Báo cáo kế toán là biểu hiện của phương pháp tổng hợp, cân đối kế toán phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, kết quả của từng hoạt độngtrong một thời kỳ nhất định (dùng cho cuối tháng, cuối quỹ, cuối năm) Hiện nay công ty xây dựng và phát triển nông. .. và ban quản lý TK 338 Các khoản trích theo lương của công nhân xây lắp và công nhân điều khiển máy thi công TK 154 Kết chuyển chi phí sản xuất chung TK 214 Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 152 Xuất vật liệu dùng cho ban quản lý công trình TK 1413, 111,112 Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT đầu vào SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT... 334 TK 622 Thanh toán lương cho công phải trả lương cho công nhân viên ở công ty nhân trực tiếp sản xuất TK 1413 TK 627 Thanh toán lương cho công nhân ở đội xây dựng phải trả lương cho nhân viên ban quản lý công trình TK 3383, 3384 Khấu trừ các khoản (BHXH , BHYT) và lương TK 642 phải trả lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY b, Hạch toán các khoản trích... • Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Việc hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện ở hai nơi là ở kho và ở phòng kế toán thông qua 3 phương pháp đó là thẻ song song, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư Hiện nay công ty hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết vật liệu Thẻ kho Phiếu xuất kho Chú thích: Bảng tổng hợp chi tiết N-X-T Kế toán tổng hợp . TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN I: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN. 1 chính. III: HẠCH TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN. Công ty xây dựng và phát triển nông thôn áp dụng thuế