Báo cáo thực tập tại Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp.DOC

Báo cáo thực tập tại Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp

1 LỜI MỞ ĐẦU Mục đích yêu cầu thực tập Thơng qua thực tập , giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế , vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn , củng cố kiến thức học , đI sâu vào tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức cơng tác kế tốn loại hình doanh nghiệp cụ thể Trên sở , sinh viên tiến hành phân tích , xem xét , đánh giá hoạt động kinh doanh , đề kiến nghị phương hướng , biện pháp giảI tồn sở Kết thúc đợt thực tập , sinh viên phảI hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành kèm theo ý kiến nhận xét đơn vị thực tế Chuyên đề bổ xung , hồn thiện để trở thành khố luận tốt nghiệp ( với sinh viên có đủ điều kiện tiêu chuẩn làm khoá luận Nhà trường quy định có đồng ý giáo viên hướng dẫn ) Khái quát công ty: - Tên công ty : Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp - Tên giao dịch quốc tế : - Trụ sở : 129 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân - Hà Nội - Điện thoại liên hệ : 04 9459537 - Fax : 84 - 8228838 - Mail : CC1 - HACC@FPT.VN Lịch sử hình thành phát triển : Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp đời 5/8/1958 theo định số 117 Bộ Công Nghiệp 2 Qua 40 năm xây dựng trưởng thành công ty chia làm thời kỳ: * Thời kỳ 1958 - 1964 khôi phục kinh tế, xây dựng Miền Bắc XHCN * Thời kỳ 1964 - 1975: Xây dựng chiến đấu chống đế quốc Mỹ Thời kỳ chia làm hai giai đoạn: *Thời kỳ từ 1975- nay: Xây dựng điều kiện hồ bình thống đất Qua 40 năm xây dựng trưởng thành, công ty đơn vị mạnh nhận nhiều huân chương đảng nhà nước I- ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY XÂY LẮP VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ CƠNG NGHIỆP Q trình hình thành phát triển - Tên công ty : Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp - Tên giao dịch quốc tế : - Trụ sở : 129 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân - Hà Nội - Điện thoại liên hệ : 04 9459537 - Fax : 84 - 8228838 - Mail : CC1 - HACC@FPT.VN Lịch sử hình thành phát triển : Công ty xây dựng sản xuất thiết bị công nghiệp đời 5/8/1958 theo định số 117 Bộ Công Nghiệp 3 Qua 40 năm xây dựng trưởng thành công ty chia làm thời kỳ: * Thời kỳ 1958 - 1964 khôi phục kinh tế, xây dựng Miền Bắc XHCN * Thời kỳ 1964 - 1975: Xây dựng chiến đấu chống đế quốc Mỹ Thời kỳ chia làm hai giai đoạn: *Thời kỳ từ 1975- nay: Xây dựng điều kiện hồ bình thống đất nước ể từ hình thành phát triển đến cơng ty tham gia đấu thầu nhận thầu thi công nhiều cơng trình: cơng trình xây dựng dân dụng, cơng trình xây dựng cơng nghiệp, cơng trình văn hố thể thao, cơng trình giao thơng, cơng trình thuỷ lợi-thuỷ điện, cơng trình đờng dây trạm biến áp hầu hết tỉnh từ miền Bắc đến miền Trung.Công ty xây lắp sản xuất thiết bị cơng nghiệp có thị trường rộng lớn thuận lợi cho việc mở rộng sản xuất kinh doanh công ty, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận.Thị trường Công ty theo giấy phép kinh doanh chủ yếu nước ba miền Lực lợng lao động Công ty tơng đối ổn định mặt lượng Năm 1996 tồn cơng ty có 1222 cán cơng nhân viên (CBCNV), năm 2004 có 1189 CBCNV nhng lại có thay đổi đáng kể chất, thể gia tăng số lượng cán khoa học kỹ thuật: năm 1996 có 152 CBKHKT, năm 2004 có 239 CBKHKT Tính đến thời điểm 31/12/2004 Cơng ty có 325 Cán khoa học nghiệp vụ (27.3%), 671 Công nhân kỹ thuật (56.9%), 193 lao động phổ thông Trong giai đoạn 1999 - 2004 Công ty đạt đợc số kết đáng kích lệ, đặc biệt năm 2002 tổng giá trị sản xuất kinh doanh tăng là: 166 % so với năm 1999 Dưới danh sách cơng trình mà cơng ty thi cơng : Các cơng trình chủ yếu cơng ty thi công Biểu2.1 Thứ tự Tên cơng trình Cơng trình Cơng nghiệp Cơng trình Nơng nghiệp Cơng trình Văn hố Cơng trình Giáo dục Cơng trình Y tế Cơng trình An ninh, Quốc phịng Cơng trình phúc lợi cơng cộng Cơng trình hệ thống truyền thơng Cơng trình khách sạn Số lượng 55 14 18 38 32 51 33 16 Và số tiêu vài năm gần mà công ty đạt Biểu: 2.2 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN MỘT SỐ CHỈ TIÊU SXKD TỪ NĂM 2002-2004 ĐVT:1.000 VNĐ Danh mục Tổng giá trị SXKD Xây lắp SXCN SXKD khác Giá trị PVNB 2002 77.159.000 64.250.000 9.516.000 1.976.000 1.417.000 2003 128.210.000 85.728.000 24.539.000 5.787.000 12.156.000 2004 133.657.000 98.342.000 26.479.000 5.967.000 14.869.000 Biểu: 2.3 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH TỪ NĂM 1999-2001 ĐVT: 1.000 VNĐ Chỉ tiêu Dthu 2002 71.298.000 2003 115.269.000 2004 124.056.000 LN trớc thuế 553.000 1.316.000 1.789.000 Về sản xuất công nghiệp: Công ty cố gắng khâu quản lý sản xuất để đảm bảo chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh thị trường, hàng năm công ty sản xuất được: -SX gạch đạt: 15 triệu viên/ năm -SX đá : 40-80 nghìn m3/ năm -SX Bê tơng thương phẩm: 12-22 nghìn m3/ năm Về cơng tác đầu tư: Cơng ty ln có kế hoạch đầu tư đổi máy móc thiết bị thi công, nâng cao lực sản xuất, mở rộng hoạt động SXKD: Xây dựng nhà máy gạch Mộc Bắc với công suất 20 triệu viên/ năm, xây dựng đầu tư Trạm trộn bê tông thương phẩm với công suất thiết kế 60m3/giờ nhà máy xi măng Bút Sơn, đầu tư thêm máy móc thiết bị thi công đại tăng cường công tác sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị thi cơng Về công tác đào tạo: năm gần công ty có kế hoạch nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý, đào tạo nghề cho công nhân số lĩnh vực mới: sản xuất gạch, sản xuất Bê tông, khoan, mộc, - Tổ chức sản xuất Đối với công trình xây dựng để hồn thành đưa vào sử dụng phải trải qua ba giai đoạn sau: Khảo sát đ Thiết kế đ Thi công Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp đơn vị xây lắp, qui trình cơng nghệ thể giai đoạn thi cơng cơng trình Thực chất, q trình liên quan đến hạch tốn chi phí Cơng ty lại xảy từ khâu tiếp thị để ký hợp đồng hay tham gia đấu thầu xây lắp cơng trình hình thức: quảng cáo, chào hàng, tuyên truyền giới thiệu sản phẩm, giới thiệu lực sản xuất Sau ký kết hợp đồng xây dựng, công ty tiến hành lập kế hoạch, tổ chức thi công bao gồm kế hoạch máy móc thiết bị, nhân lực, tài chính… Q trình thi cơng xây lắp cơng trình khâu giai đoạn này: nhân lực, máy móc thiết bị, nguyên vật liệu đợc đa đến địa điểm xây dựng để hồn thành cơng trình theo tiến độ Cuối công tác bàn giao nghiệm thu cơng trình tốn với chủ đầu t Tuỳ theo hợp đồng mà công tác nghiệm thu, tốn xảy tháng hay giai đoạn cơng trình hồn thành Tóm lại, qui trình công nghệ sản xuất Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp thể sau: Tiếp thị đấu thầu Thu hồi vốn Ký kết hợp đồng Tổ chức thi công Bàn giao nghiêm thu cơng trình Lập kế hoạch sản xuất Tổ chức xây lắp Tổ chức máy quản lý công ty Công ty xây lắp sản xuất thiết bị cơng nghiệp Cơng ty có quy mơ lớn, địa bàn hoạt động rộng phân tán nhiều vùng đất nước nên cấu máy quản lý phải đảm bảo việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác cách hiệu đồng thời nâng cao hiệu xuất công tác kế hoạch phù hợp với đặc điểm sản xuất Cơng ty Mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty mơ hình trực tuyến chức Đứng đầu giám đốc công ty người điều hành toần hoạt động công ty Cơng ty có phó giám đốc cơng ty ( giám đốc kinh tế, phó giám đốc kế hoạch tiếp thị, phó giám đốc kỹ thuật thi cơng ) phụ trách lĩnh vực kế toán trưởng giúp giám đốc điều hành theo phân công uỷ quyền giám đốc Dưới mơ hình tổ chức cơng ty: GIÁM ĐỐC CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG PGĐ KINH TẾ PGĐ KẾ HOẠCH TIẾP THỊ PGĐ KỸ THUẬT THI CƠNG PHỊNG TÀI CHÍNH, KẾ TỐN PHỊNG TỔ CHỨC LĐTL HC - Y TẾ PHÒNG KẾ HOẠCH TIẾP THỊ PHỊNG KỸ THUẬT THI CƠNG 12 XÍ NGHIỆP ĐỘI XÂY DỰNG BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN BAN ĐIỀU HÀNH DỰ ÁN TRUNG TÂM TƯ VẤN XD BAN CHỦ NHIỆM CƠNG TRÌNH Các phịng ban cơng ty tổ chức theo yêu cầu quản lý có nhiệm vụ đạo hướng dẫn xí nghiệp đội trực thuộc thực nhiệm vụ chức theo yêu cầu quản lý công ty Đứng đầu trưởng phó phịng Hiện cơng ty có phịng ban: Phòng kế hoạch tiếp thị đầu tư, phòng kỹ thuật thi cơng, phịng tài kế tốn, phịng tổ chức lao động hành - y tế Nhiệm vụ phòng ban thực theo dõi, hướng dẫn, đôn đốc, thực lập kế hoạch, tiến độ thi công đảm bảo chất lượng cơng trình cho đơn vị trực thuộc Các phịng ban cịn phải định kỳ báo cáo trình hình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo, phân tích tình hình thực sản xuất giúp ban giám đốc có biện pháp quản lý thính ứng II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán số cán phòng kế tốn cơng ty bao gồm có người gồm có: kế tốn trưởng phó kế tốn trưởng kế tốn viên kế tốn viên có nhiệm vụ thực phần hành kế toán - kế tốn tốn : phân có nhiệm vụ theo dõi tình hình cơng nợ nghiệp vụ toán với khách hang nghĩa vụ toán nghiệp vụ phảI nộp nhà nước công ty - kế toán TSCĐ : phận kế toán có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định công ty thực nghiệp vụ trích lập khấu hao tài sản cố định tai cơng ty 9 - kế tốn vật tư cơng cụ dụng cụ : phận kế tốn có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm vật tư , công cụ dụng cụ tinh giá trị hang tồn kho cơng ty - kế tốn doanh thu vốn thuế : phận kế tốn có nhiệm vụ theo dõi tập hợp doanh thu ,tính khoản thuế phảI nộp nhà nước - kế tốn tiền lương : phận kế tốn có nhiệm vụ theo dõi tính khoản lương khoản trích theo lương cán cơng nhân viên cơng ty - kế tốn tiền mặt : phận kế tốn có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm tiền mặt cơng ty - kế tốn tổng hợp chi phí tính giá thành : phận kế tốn có nhiệm vụ tập hợp khoản chi phí phát sinh tính giá thành sản phẩm 2.đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn máy vi tính nối mạng tồn tơng cơng ty - Cơng ty áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch - Cùng với phát triển Cơng ty phịng kế tốn có đóng góp đáng kể nhằm nâng cao hiệu công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán quản lý kinh tế Hiện nay, công ty áp dụng chế độ kế toán máy vi tính nối mạng tồn Tổng cơng ty Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty diễn nhiều địa bàn khác Do cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Hình thức thể theo sơ đồ sau: 10 SƠ ĐỒ BỘ MÁY PHỊNG KẾ TỐN Kế tốn trưởng PHĨ KẾ TỐN Kế toán toán Kế toán TSCĐ Quỹ Kế toán vật tư CC-DC Kế toán doanh thu, vốn, thuế Kế toán tiền lương Kế toán tiền mặt Kế toán tổng hợp CF&tính Z KẾ TỐN CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC sách kế tốn áp dụng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho theo giá bình quân kỳ dự chữ - Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu vào = giá trị đầu vào tính thuế x thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu = giá trị đầu x thuế suất thuế GTGT - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao (phương pháp khấu hao đường thẳng) Mức khấu hao năm = - Chế độ kế toán áp dụng theo chế độ kế toan doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng tài 11 - Niên độ kế tốn cơng ty năm - Cơng ty sử dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng - Hình thức kế tốn áp dụng : hình thức sổ nhật ký chung , nguyên tắc hình thức kế toán tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký đặc biệt sổ nhật ký chung sau lấy số liệu từ sổ nhật ký để ghi vào sổ cáI tài khoản Tổ chức vận dụng chứng từ kế tốn Cơng ty vận dụng hệ thống chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp bao gồm tiêu sau : - Chứng từ tiền lương - Chứng từ TSCĐ - Chứng từ tiền tệ - Chứng từ hàng tồn kho - Chứng từ bán hàng Tất chứng từ kế toán công ty sử dụng liệt kê bang danh mục sau: 12 Số hiệu Số Tên chứng từ TT chứng từ Bắt Hướng buộc dẫn Chứng từ kế toan ban hành theo định I lao động tiền lương Bảng chấm công 01a- x Bảng chấm cơng làm thêm LĐTL x Bảng tốn tiền lương 01b- x Bảng toán tiền thưởng LĐTL x Giấy đường 02- x Phiếu xác nhận sản phâm công việc LĐTL x hồn thành 03- x Bảng tốn tiền làm thêm LĐTL x Bảng toán tiền thuê ngồi 04- x 10 Hợp đồng giao khốn LĐTL x 11 Biên lý(nghiêm thu) hợp đồng 05- x 12 giao khốn LĐTL x Bảng kê trích nộp khoản theo lương 06- Bảng phân bổ tiên lương bảo hiểm xã hội LĐTL 07LĐTL 08LĐTL 09LĐTL 10LĐTL 13 11LĐTL II hàng tồn kho Phiếu nhập kho 01-VT x Phiếu xuất kho 02-VT x Biên kiểm nghiệm vật tư,cơng cụ,sản 03-VT x phẩm hàng hố Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 04-VT x Biên kiểm kê vật tư, công cụ , sản phẩm 05-VT x , hàng hoá Bảng kê mua hàng 06-VT x Bảng phân bổ nguyên liệu,vật liệu ,công 07-VT x 01-BH x cụ,dụng cụ III bán hàng Biên bàn giao cơng trình IV tiền tệ Phiếu thu 01-TT x Phiếu chi 02-TT x Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x Giấy toán tiền tạm ứng 04-TT x Giấy đề nghị toán 05-TT x Biên lai thu tiền 06-TT Bảng kê vàng bạc kim quý đá quý 07-TT x x 14 Bảng kiểm kê quỹ 08-TT Bảng kê chi tiền 09-TT V tài sản cố định Biên giao nhận tài sản cố định x Biên lý TSCĐ x Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn x thành x Biên đánh giá lại TSCĐ x Biên kiểm kê TSCĐ x Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ x x 15 Tổ chức vận dựng tài khoản kế toán Căn đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh đơn vị công ty nằm tổng cơng ty, cơng ty cịn bao gồm chi nhánh, xí nghiệp, tổ, đội, Cơng ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho Căn Quyết định số 1864/1998/QĐ - BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 tài “Chế độ kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp” đơn vị sử dụng tài khoản sau trang bên 16 Tên tài khoản Loại 1: Tài sản lu động Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Phải thu nội Phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi Tạm ứng Chi phí trả trớc Ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Nguyên vật liệu Cơng cụ dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoá Loại 2: Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định Góp vốn kiên doanh Đầu t dài hạn Chi phí XDCB dở dang Loại 3: Vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Số hiệu 111 112 131 136 138 139 141 142 144 152 153 154 155 156 211 214 222 228 241 311 331 Thuế khoản phải nộp 333 ngân sách Phải trả cơng nhân viên 334 Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn 335 336 338 341 Tên tài khoản Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Lợi nhuận cha phân phối Quỹ khen thởng Loại 5: Doanh thu Doanh thu Hàng bán bị trả lại Loại 6: CP SX- KD Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Loại 7: Thu nhập hoạt động khác Thu nhập hoạt động tài Thu nhập hoạt động bất thờng Loại 8: Chi phí hoạt động khác Chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động bất thờng Loại 9: Xác định kêt kinh doanh Xác định kết kinh doanh Loại : Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn Tài sản th ngồi Vật t nhận giữ hộ, gia cơng Nợ khó đòi xử lý Nguyên tệ Nguồn vốn khấu hao Số hiệu 411 414 415 416 421 431 511 531 621 622 627 632 641 642 711 721 811 821 911 001 002 004 007 009 17 Tổ chức vận dụng sổ kế toán - Tại công ty Xây Lắp Sản Xuất Thiết Bị Công Nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký có áp dụng kế tốn máy , cơng ty sử dung phần mêm kế tốn XLS theo hình thức ghi sổ hệ thống sổ kế toán tổng hợp bao gồm : DANH MỤC VÀ MẪU SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO CÔNG TY XÂY LẮP VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP Số Tên sổ Ký hiệu TT 1 Sổ nhật ký chung SO3a-DN Sổ nhật ký thu tiền SO3a1-DN Sổ nhật ký chi tiền SO3a2-DN Sổ nhật ký mua hàng SO3a3-DN Sổ nhật ký bán hàng SO3a4-DN Sổ cáI dùng cho hinh thức nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh SO6-DN Sổ quỹ tiền mặt SO7-DN Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 10 Sổ tiền gửi ngân hàng SO8-DN 11 Sổ chi tiết vật liệu ,dụng cụ, sản phẩm hang hoá S10-DN 12 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm S11-DN 13 hàng hoá S12-DN 14 thẻ kho(sổ kho) S21-DN 15 sổ TSCĐ S22-DN 16 sổ theo dõi TSCĐ CCDC nơI sử dụng S23-DN 17 thẻ TSCĐ S31-DN SO3b-DN SO7a-DN 18 18 sổ chi tiết toán với người mua(bán) S34-DN 19 sổ chi tiết tiền vay S35-DN 20 sổ chi tiết bán hàng S36-DN 21 sổ chi phí sản xuất kinh doanh S37-DN 22 thẻ tinh giá Thành sản phẩm S38-DN 23 sổ chi tiết tài khoản S51-DN 24 sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh S52-DN 25 sổ chi phí đầu tư xây dựng S61-DN 26 sổ theo dõi thuế GTGT S62-DN 27 sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại S63-DN sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm - qui trình ghi sổ kế tốn cơng ty Xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp hàng ngày vào chứng từ gửi từ phận kiểm tra dùng làm căncứ ghi sổ , trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung , sổ nhật ký đặc biệt sau số liệu ghi sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp, đông thời với việc ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối năm cộng số liệu sổ cáI để lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp ,số liệu ghi sổ cáI bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài 19 SƠ ĐỒ TRÌNH TỤE GHI SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY LẮP VÀ SẢN XUẤT CƠNG NGHIỆP Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiêt Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Tổ chức vận dụng báo cáo tài - Kỳ lập báo cáo theo năm - Hệ thống báo cáo tài hành gồm loại sau : * Bảng cân đối kế toán * Báo cáo lưu chuyển tiền tệ * Báo cáo kết kinh doanh 20 * Thuyết minh báo cáo tài III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Đánh giá tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Từ thành lập Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp không ngừng mở rộng qui mô địa bàn hoạt động Khi thành lập, địa bàn hoạt động công ty chủ yếu tỉnh phía Bắc, nay, địa bàn hoạt động công ty mở rộng sang tỉnh miền Trung tỉnh miền Nam Đó kết cố gắng, nỗ lực tập thể lãnh đạo cán công nhân viên tồn Cơng ty Trong thời gian tới, lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty hoạt động xây lắp với mục tiêu đề đảm bảo thiết kế kỹ thuật, mỹ thuật, tiến độ thi công, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, nâng cao đời sống cán công nhân viên Để thực mục tiêu này, Công ty khuyến khích chi nhánh, xí nghiệp áp dụng tiến khoa học kỹ thuật thi công đồng thời tăng cường biện pháp quản lý chi phí thơng qua cơng tác kế tốn Qua thời gian thực tập Công ty xây lắp sản xuất thiết bị cơng nghiệp, em xin trình bày số ý kiến nhận xét đưa số giải pháp để khắc phục nhược điểm công tác kế tốn Những ưu điểm cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Công ty lắp sản xuất thiết bị công nghiệp thực đồng thời kế tốn tài kế tốn quản trị nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Hệ thống báo cáo tài báo cáo quản trị tạo thành hệ thống thơng tin hồn chỉnh đáp ứng nhu cầu thơng tin ngồi Cơng ty Trong cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành, kế tốn quản trị giúp cho q trình 21 thu thập, xử lý cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh xác, chi tiết, đầy đủ kịp thời, phục vụ lãnh đạo việc lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, điều hành kế hoạch sản xuất tổ chức hoạt động tài nội Cơng ty Cơng tác kế tốn Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp trợ giúp phần mềm kế toán XLS Nhờ có phần mềm kế tốn này, khối lượng công việc ghi chép hàng ngày cuối tháng giảm đáng kể đảm bảo tính đầy đủ, tính xác số liệu kế tốn Cơng việc phịng kế tốn đợc tập trung vào khâu thu thập, xử lý chứng từ, nhập số liệu nội dung nghiệp vụ kinh tế chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại vào máy, phân tích báo cáo tài báo cáo quản trị Sau nhập số liệu vào chứng từ mã hố máy, chơng trình tự động chuyển số liệu vào sổ kế tốn liên quan Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung cơng tác kế tốn Hình thức kế tốn có u điểm đơn giản, dễ áp dụng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh rõ ràng sổ nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian định khoản, nhiên hình thức có nhược điểm khối lượng công việc ghi chép lớn nghiệp vụ kinh tế phát sinh lúc phải ghi vào nhiều loại sổ khác nhau.Việc sử dụng phần mềm kế toán XLS giúp hạn chế khối lượng cơng việc ghi chép khắc phục nhược điểm hình thức kế tốn Nhật ký chung Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hồn tồn phù hợp với trình độ đội ngũ cán kế tốn, tình hình trang bị phơng tiện kỹ thuật cơng tác tính tốn, xử lý thông tin, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh nh yêu cầu quản lý Công ty 22 Công ty xây lắp sản xuất thiết bị cơng nghiệp thực kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp cho phép Cơng ty kiểm sốt lần nhập, xuất vật tư, hàng hố hạn chế tình trạng thất thốt, sử dụng lãng phí Sản phẩm xây lắp thường có kết cấu phức tạp, giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài Hơn kỳ kế tốn Cơng ty thực nhiều cơng trình, cơng trình lại bao gồm nhiều hạng mục cơng trình Do tình hình nhập, xuất ngun vật liệu phản ánh thường xuyên kịp thời theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho phép tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất cho đối tượng liên quan, giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình sử dụng loại nguyên vật liệu cách xác từ có định đắn, kịp thời thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Hệ thống sổ kế tốn Công ty mở theo chế độ kế tốn Ngồi ra, sổ sách kế tốn đợc mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế nội Công ty nh yêu cầu công tác tập hợp chi phí tính giá thánh sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí đợc xác định cơng trình, hạng mục cơng trình phù hợp với đối tợng tính giá thành, chi phí đợc tập hợp theo khoản mục tạo điều kiện cho công tác đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm xác chi tiết (vì chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi phí sản xuất cơng trình, hạng mục cơng trình cha hoàn thành) Giá thành sản phẩm xây lắp đợc xác định chi tiết theo khoản mục giúp cho doanh nghiệp so sánh tình hình thực kế hoạch với kế hoạch đề Từ thấy ưu điểm hạn chế q trình thực cơng tác xây lắp có biện pháp khắc phục hạn chế kỳ sau 23 Những ưu điểm công tác quản lý, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nêu có tác dụng tích cực đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty Tuy nhiên, cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty có tồn khó khăn định Một số nhược điểm công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Trong q trình hạch tốn chi phí sản xuất Cơng ty xây dựng Sơng Đà có số vấn đề cha thật hợp lý, cần có điều chỉnh cho phù hợp với nguyên tắc hạch toán Bộ Tài Chính quy định, cụ thể là: • Về chi phí ngun vật liệu trực tiếp: • Chi phí ngun vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho phận quản lý tổ đội sản xuất đợc tính vào khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mà khơng đợc tách riêng để hạch tốn vào TK 6272 “chi phí vật liệu” TK 6273 "chi phí dụng cụ quản lý", làm ảnh hởng tới tính xác khoản mục chi phí • Trong q trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, số chứng từ phản ánh tình hình nhập xuất với số lợng nhỏ kế toán tổng hợp lại ghi sổ Nhật ký chung lần, đó, khơng phản ánh xác số lợng thực tế lần nhập xuất, gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu số liệu có sai sót xảy • Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: • Trong khoản mục chi phí Cơng ty hạch tốn tiền lơng chính, lơng phụ khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển 24 máy thi công, nhân viên quản lý tổ đội mà khơng hạch tốn vào TK 623 “chi phí sử dụng máy thi cơng” TK 6271 "chi phí nhân viên quản lý" • Các khoản trích lơng công nhân trực tiếp, công nhân điều khiển máy thi công nhân viên quản lý tổ đội nh: BHXH, BHYT, KPCĐ đợc hạch toán vào tài khoản 622 "chi phí nhân cơng trực tiếp" thay cho hạch tốn vào TK 627 (6271) “chi phí sản xuất chung” theo qui định Bộ tài Việc hạch tốn làm cho tỉ trọng khoản mục chi phí giá thành có thay đổi: tăng tỉ trọng khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp, giảm tỉ trọng khoản mục chi phí sản xuất chung • Cơng ty thực trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo q tính vào chi phí nhân cơng tháng cuối, làm cho khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp tăng đột biến cuối q, khơng phản ánh xác giá thành cơng trình • Hạch tốn chi phí sản xuất chung: • Khoản chi phí tiền lơng nhân viên quản lý tổ đội khơng đợc hạch tốn vào chi phí sản xuất chung mà hạch tốn vào chi phí nhân cơng trực tiếp, làm giảm chi phí chung tăng chi phí trực tiếp • Nh trình bày chi phí ngun vật liệu sử dụng cho quản lý tổ đội sản xuất, khoản trích lơng cơng nhân trực tiếp cơng nhân điều khiển máy thi cơng khơng đợc hạch tốn vào khoản mục chi phí sản xuất chung mà hạch tốn vào chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp • Chi phí vận chuyển bốc dỡ nguyên vật liệu đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung mà khơng tính vào giá trị nguyên vật liệu mua nhập kho, gây ảnh hởng tới tính xác giá trị nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho 25 nh tính xác khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung giá thành • Trong khoản mục chi phí sản xuất chung ngồi chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho hoạt động xây lắp cịn có chi phí khấu hao máy thi công, Công ty không mở riêng TK 623 “ chi phí sử dụng máy thi cơng” để hạch tốn khoản chi phí phát sinh q trình sử dụng máy thi cơng • TK 6277 "chi phí dịch vụ mua ngồi " phản ánh chi phí: Chi phí sửa chữa máy thi cơng, chi phí vận chuyển ngun vật liệu, chi phí th ngồi máy thi cơng… khơng phù hợp • Lãi vay vốn lu động phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh đợc hạch tốn vào chi phí tiền khác khoản mục chi phí sản xuất chung Việc hạch tốn làm tăng chi phí sản xuất (tăng giá thành sản phẩm) • Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng: Trong q trình hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, Cơng ty khơng hạch tốn riêng chi phí sử dụng máy thi cơng Công ty tổ chức thi công theo phơng thức hỗn hợp (kết hợp lao động thủ cơng máy móc) • Công tác tổ chức tập hợp chứng từ: Do phịng kế tốn Cơng ty xa cơng trờng nên chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng tổ đội xây dựng đợc nhân viên kinh tế thu thập xử lý ban đầu, cuối tháng chuyển phòng kế tốn Cơng ty để nhập số liệu vào sổ kế tốn liên quan Vì vậy, khối lợng cơng việc phịng kế tốn thờng dồn dập vào số ngày cuối tháng 26 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I- ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY XÂY LẮP VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP .2 Quá trình hình thành phát triển 2 - Tổ chức sản xuất .6 Tổ chức máy quản lý công ty II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN .8 đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty .8 2.đặc điểm tổ chức kế toán cơng ty .9 sách kế toán áp dụng .10 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 11 Tổ chức vận dựng tài khoản kế toán .15 Tổ chức vận dụng sổ kế toán 17 Tổ chức vận dụng báo cáo tài .19 III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 20 Đánh giá tổ chức hạch toán kế tốn cơng ty 20 Những ưu điểm cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty 20 Một số nhược điểm cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty 23 27 ... giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Công ty lắp sản xuất thiết bị công nghiệp thực đồng thời kế tốn tài kế tốn quản trị nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Hệ thống báo cáo tài báo cáo quản... doanh 20 * Thuyết minh báo cáo tài III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Đánh giá tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Từ thành lập Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp không ngừng... miền Trung .Công ty xây lắp sản xuất thiết bị công nghiệp có thị trường rộng lớn thuận lợi cho việc mở rộng sản xuất kinh doanh công ty, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận.Thị trường Công ty theo giấy