KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN – CN PHÚ NHUẬN.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCM KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN – CN PHÚ NHUẬN NGUYỄN THỊ MỸ HOA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2010 Hội đồng chấm báo cáo luận văn tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN- CN PHÚ NHUẬN, TP HCM” Nguyễn Thị Mỹ Hoa, sinh viên khóa 32, khoa Kinh Tế, chun ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày TS.THÁI ANH HÒA Người hướng dẫn Ngày….tháng….năm 2010 Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày….tháng….năm 2010 Ngày….tháng….năm 2010 LỜI CẢM TẠ Con xin gửi lòng cảm ơn chân thành sâu sắc đến! ¾ Cha mẹ người sinh thành dưỡng dục nên người, sát cánh bên đường thực ước mơ hồi bão mình, cảm ơn anh chị động viên cho em lời khuyên chân thành ¾ Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, Thầy Cô Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh, tồn thể Thầy Cơ khoa Kinh Tế truyền đạt cho em kiến thức quý báu, giúp cho em có kiến thức chun mơn vững đường học vấn hành trang cho em bước đường tương lai Đặc biệt em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy Thái Anh Hòa tận tình bảo em suốt trình học tập Trường hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp ¾ Ban giám đốc Ngân hàng NNo & PTNT-CN PHÚ NHUẬN, hai chị phòng Kế Tốn Ngân Quỹ tồn thể anh chị làm việc ngân hàng hướng dẫn giúp đỡ em ¾ Bạn bè ln chia khó khăn học tập sống ý kiến đóng góp để tơi thực đề tài Sinh viên thực Nguyễn Thị Mỹ Hoa NỘI DUNG TÓM TẮT Nguyễn Thị Mỹ Hoa Tháng 7/2010 “Kế Tốn Nghiệp Vụ Thanh Tốn Khơng Dùng Tiền Mặt Tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn – Chi Nhánh Phú Nhuận” Nguyễn Thị Mỹ Hoa July 2010 “Accounting Of Non-Cash Financial Payment at The Viet Nam Bank For Agriculture and Rural Development - Phu Nhuan Branch, Ho Chi Minh City” Khi kinh tế ngày phát triển, hội nhập giao thương quốc tế nhiều hình thức tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng phổ biến thay cho việc sử dụng tiền mặt trước Đề tài nhằm tìm hiểu lợi ích mà phương thức tóan khơng dùng tiền mặt mang lại tình hình triển khai thực tế phương thức Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn – CN Phú Nhuận Có nhiều phương thức tốn khơng dùng tiền mặt ngồi nước Thanh tốn nước bao gồm: Séc, Ủy Nhiệm Chi, Ủy Nhiệm Thu, Thẻ Thanh Tốn Thanh Tốn Quốc Tế bao gồm: Tín dụng chứng từ (L/C), Nhờ Thu, Chuyển tiền….Nhưng phạm vi khóa luận em nghiên cứu số hình thức phổ biến như: Séc, Ủy Nhiệm Thu, Ủy Nhiệm Chi, Thẻ Thanh Tốn, phương thức Tín Dụng Chứng Từ Qua nghiên cứu thực tế, tiến hành mô tả hình thức mặt: Quy trình thực hiện, Quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch tốn kế tốn…Từ rút ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn, có kiến nghị, đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn NH MỤC LỤC Trang viii Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng x Dạnh mục hình xi Danh mục phụ lục xii CHƯƠNG 1.MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu khóa luận 1.4 Sơ lược cấu trúc khóa luận CHƯƠNG 2.TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu Ngân hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam 2.1.1.Quy trình đời phát triển 2.1.2 Hướng phát triển tương lai 2.2 Giới thiệu Ngân hàng NHNo & PTNT- CN PHÚ NHUẬN 10 12 2.2.1.Lịch sử phát triển hoạt động kinh doanh Agribank PN 12 2.2.2 Chức nhiệm vụ Ngân hàng 14 2.2.3 Mạng lưới hoạt động 15 2.2.4 Sơ đồ tổ chức 16 2.3 Đánh giá tình hình hoạt động NHNo &PTNT-CN PHÚ NHUẬN 19 2.3.1 Hình thức kế toán ngân hàng sử dụng 19 2.3.2 Ưu điểm Thuận lợi 19 2.3.3 Khó khăn hạn chế 20 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Những nét chung tốn khơng dùng tiền mặt 22 22 3.1.1 Khái niệm 22 3.1.2 Đặc điểm hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 22 v 3.13 Tác dụng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 22 3.1.4 Các nguyên tắc toán qua Ngân Hàng 23 3.2 Các hình thức tốn không dùng tiền mặt 23 3.2.1 Séc (Cheque) 23 3.2.2 Thanh toán Ủy Nhiệm Chi 24 3.2.3 Thanh toán Ủy Nhiệm Thu 25 3.2.4 Thanh toán Thẻ 27 3.2.5 Thanh tốn Thư Tín Dụng 28 3.3 TK sử dụng phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 31 3.3.1 Những TK liên quan đến q trình hạch tốn 31 3.3.2 Nội dung tài khoản 31 3.3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 33 3.4 Hệ thống tài khoản Kế Toán Ngân hàng áp dụng 36 3.4.1 Cấu trúc tài khoản 36 3.4.2 Ký hiệu tiền tệ 37 3.4.3.Định khoản ký hiệu tài khoản chi tiết 37 3.4.4 Phương pháp hạch toán tài khoản 38 3.5 Phương pháp nghiên cứu 38 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 39 4.1 Thanh toán Séc 39 4.1.1 Thủ tục phát hành Séc Ngân Hàng 39 4.1.2 Hình thức luân chuyển chứng từ 39 4.1.3 Thủ tục toán 40 4.1.4 Nhận xét 42 4.2 Thanh toán Ủy Nhiệm Chi 43 4.2.1 Người trả tiền người thụ hưởng có tài khoản Ngân Hàng 43 4.2.2 Trường hợp khác Ngân Hàng 45 4.2.3 Nhận Xét 52 4.3 Thanh toán Ủy Nhiệm Thu 53 vi 4.3.1 Thủ tục phát hành UNT Ngân Hàng 53 4.3.2 Hình thức luân chuyển chứng từ 54 4.3.3 Thủ tục toán 54 4.3.4 Nhận Xét 58 4.4 Thanh toán Thẻ 58 4.4.1 Thực trạng hoạt động toán thẻ NH Agribank PN 58 4.4.2 Về cơng tác tốn thẻ 66 4.4.3 Những khó khăn việc phát hành tốn thẻ NH 66 4.4.4 Giải pháp phát triển hoạt động toán thẻ thời gian tới 68 4.4.5 Thủ tục nhận tiền mặt Ngân hàng 71 4.4.6 Thủ tục chi trả lương qua thẻ ATM cho Doanh nghiệp 71 4.5 Thanh toán TTD 73 4.5.1 Quy trình Phát hành L/C Ngân hàng 73 4.5.2 Trình tự mở L/C Ngân hàng 78 4.5.3 Nhận xét 79 4.5.4 Tình hình hoạt động tốn quốc tế năm 2009 NH 80 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 5.1 Kết luận 81 5.2 Đề nghị giải pháp 82 5.2.1 Đề nghị 82 5.2.2 Giải pháp 82 5.3 Kiến nghị NHNo & PTNT Việt Nam 83 5.4 Kiến Nghị Ngân hàng Nhà nước 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CĐTK Cân Đối Tài Khoản CBNV Cán nhân viên CMND Chứng minh nhân dân CNC1 Chi nhánh cấp CP Cổ phần CTY Công ty ĐVCNT Đơn vị chấp nhận thẻ GDV Giao dịch viên GTGT Thuế Giá trị gia tăng HĐ Hợp đồng KH Khách hàng L/C Letter of Credit: Thư tín dụng NH Ngân hàng NHNo Ngân hàng Nông Nghiệp NHNN Ngân hàng Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước PN Phú Nhuận PTNT Phát triển nông thôn SD Số dư SX Sản xuất TCTD Tổ chức tín dụng TK Tài khoản TKTG Tài khoản tiền gởi TSC Trụ sở TM Thương mại TNHH Trách nhiệm hữu hạn viii TTV Thanh toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTD Thư tín dụng TTKDTM Thanh tốn khơng dùng tiền mặt TTQT Thanh toán quốc tế TW Trung ương UNT Ủy nhiệm Thu UNC Ủy nhiệm Chi ix DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Phân loại hạn mức tín dụng quốc tế 59 Bảng 4.2 kết phát hành thẻ ghi nợ năm 2005 – 2007 63 Bảng 4.3 Kết kinh doanh phòng dịch vụ năm 2008 – 2009 63 Bảng 4.4 Phân loại hạn mức giao dịch/ ngày thẻ tín dụng quốc tế 64 Bảng 4.5 Hạn mức giao dịch/ ngày thẻ nội địa Success 65 Bảng 4.6 Hạn mức giao dịch thẻ ghi nợ quốc tế ATM, EDC/ POS 66 Bảng 4.7 Báo cáo tình hình hoạt động toán quốc tế NHNo & PTNT 80 CN – Phú Nhuận x b) Xác định mức ký quỹ nguồn vốn đảm bảo tốn • Thẩm định điều kiện điểu khoản tốn L/C - Trách nhiệm phòng tốn quốc tế - Kiểm tra nội dung yêu cầu mở L/C Nếu nội dung không rõ ràng, điều kiện, điều khoản, thị có mâu thuẫn nhau, TTV phải có trách nhiệm hướng dẫn KH hồn chỉnh, bổ sung trước mở L/C TTv không tự động sửa chữa bổ sung chi tiết thay cho KH Thư yêu cầu mở L/C phải có đầy đủ chữ ký chủ TK kế toán trưởng - Nếu người mở L/C tự mua bảo hiểm ( mua hàng theo điều kiện FOB, CFR, CPT…) hàng hóa phải mua bảo hiểm loại tiền tệ L/C mức tối thiểu 100% giá trị HĐ Người xin mở L/C phải xuất trình HĐ bảo hiểm/chứng nhận bảo hiểm với hồ sơ mở L/C Căn vào hồ sơ mở L/C , phòng tốn thẩm định điều kiện điểu khoản thư tín dụng, đề xuất tỷ lệ ký quỹ sở điều kiện sau: - loại L/C: Không hủy ngang, xác nhận, L/C cho phép chuyển nhượng… - Điều kiện trả tiển L/C: Trả ngay, trả chậm, L/C cho phép đòi tiền điện hay chứng từ - Phương thức giao hàng: Đường biển, đường hàng không, đường sắt, đường bộ… - Loại hàng hóa nhập - Các vấn đề cần ý khác Phòng tốn quốc tế chuyển hồ sơ mở L/C tờ trình mở L/C cho phòng tín dụng thẩm định nguồn vốn tốn trình giám đốc phê duyệt • Thẩm định vốn tốn Trách nhiệm phòng tín dụng: Các hồ sơ xin mở L/C ý kiến đề xuất phòng tốn quốc tế, phòng tín dụng thảm định lại phương án nhập khẩu, khẳ nghiệp vụ tốn KH, kiểm tra hạn mức tín dụng cho phép, đề nghị mức ký quỹ - L/C toán vốn vay NHNo 73 + Thủ tục xét duyệt hồ sơ cho vay theo chế độ tín dụng hành NHNo (NH khơng cho vay để ký quỹ) + Hồ sơ mở L/C toán vốn NHNo phải có định phê duyệt phương án vay vốn HĐ tín dụng ký với KH xin mở L/C + Ngày CN toán chứng từ ngày hạch toán nhận nợ vay (Điều kiện ghi sẵn vào HĐ tín dụng giấy nhận nợ) - L/C tốn vốn tự có, ký quỹ 100% sở độ tín nhiệm KH, giám đốc CN định áp dụng lho6ng áp dụng , yêu cầu KH ký, đóng dấu đơn xin vay, giấy ghi nhận nợ cho phần GT chờ ký quỹ L/C - Nếu KH ký quỹ đủ 100% GT L/C Phòng TTQT tiếp nhận trình GĐ ký duyệt c) Phê duyệt mở L/C Căn nội dung thẩm định ý kiến đề xuất cùa phòng TTQT, phòng tín dụng, GĐ CN ký duyệt hồ sơ mở L/C ký chứng từ kèm theo d) Hạch toán mở L/C Căn vào ý kiến phê duyệt mở L/C, CN hạch toán số tiền ký quỹ mở L/C vào TK ký quỹ, hạch toán ngoại bảng GT mở L/C theo quy định cuối tháng đối chiếu khớp số dư ngoại bảng với số dư mở L/C hiệu lực cho tốn CN Căn phiếu báo Nợ GDV lập kế tốn hạch tốn sau: + Nếu có sẵn tiền TK ngoại tệ NH Nợ TK 4221 - TK TG ngoại tệ khách hàng Có TK 4282 - Tiền ký quỹ để mở L/C ngoại tệ Có TK 469 - Khoản phải trả nội khác (tiền điện phí) Có TK 711 - Thu phí phát hành L/C Có TK 4531 - Thuế GTGT phải nộp phí dịch vụ + Nếu có tiền TK VND Căn hợp đồng mua bán ngoại tệ khách hàng lập, Ngân hàng bán ngoại tệ cho khách hàng (1) NH hạch toán khoản tiền VND thu vào bán ngoại tệ 74 Nợ TK 4211 -TK TG người mở L/C VND Có TK 4712 -TK toán mua bán ngoại tệ kinh doanh VND (2) Hạch toán khoản ngoại tệ bán cho khách hàng để ký quỹ, trả phí dịch vụ Nợ TK 4711 -Mua bán ngoại tệ kinh doanh USD Có TK 4282 -Tiền ký quỹ để mở L/C ngoại tệ Có TK 469 -Khoản phải trả nội khác (tiền điện phí) Có TK 711 - Thu phí phát hành L/C Có TK 4531 - Thuế GTGT phải nộp phí dịch vụ Đồng thời Nhập ngoại bảng trị giá L/C vào TK 9216 : Cam kết nghiệp vụ L/C trả ™ Hạch toán toán trả tiền NH nước ngồi + Nếu TK ngoại tệ có đủ tiền để toán L/C Nợ TK 4221 - Phần lại chưa tốn Nợ TK 4282 - Số tiền ký quỹ trước Có TK 5191 - Điều chuyển vốn ngoại tệ KH CNC1 với TSC + Nếu có tiền TK VND hạch toán mua bán ngoại tệ tương tự (1) NH hạch toán số tiền VND thu vào bán ngoại tệ Nợ TK 4211 Có TK 4712 -TK TG người mở L/C VND -TK toán mua bán ngoại tệ kinh doanh VND (2) Hạch toán số tiền tốn cho NH nước ngồi ngoại tệ Nợ TK 4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh Nợ TK 4282 - Số tiền ký quỹ trước Có TK 5191- Điều chuyển vốn ngoại tệ KH CN C1 với TSC ™ Nếu khách hàng vay vốn để toán L/C: Căn vào đơn xin vay Giấy nhận Nợ lập sẵn khách hàng mở TTD để tiến hành cho khách hàng vay Nợ TK 2111 -Nợ cho vay hạn gia hạn nợ Nợ TK TG khách hàng ( có phần) Nợ TK 4282- Số tiền ký quỹ trước 75 Có TK 5191- Điều chuyển vốn ngoại tệ KH CN C1 với TSC Đồng thời xuất ngoại bảng trị giá L/C Xuất TK 9216 :Cam kết nghiệp vụ L/C trả (3) Nếu có thu phí tốn TTD Nợ TK Tiền gửi khách hàng Có TK 711 - Thu phí tốn TTD Có TK 4531 - Thuế GTGT phải nộp ™ Nếu L/C có tu chỉnh Căn yêu cầu khách hàng, phận TTQT lập điện sửa đổi TTD lập phiếu báo Nợ thông báo số tiền sửa đổi, phí sửa đổi Chuyển cho kế tốn hạch tốn sau: + Thu phí Nợ TK TG tốn khách hàng Có TK 711 -Thu phí phát hành sửa đổi TTD Có TK 4531 –Thuế GTGT phải nộp + Đồng thời nhập ngoại bảng vào TK 9216: Trị giá tăng thêm L/C có ™ Nếu phí sửa đổi TTD mà người thụ hưởng chịu điện chuyển tiền chuyển số tiền lại sau trừ phần phí Ví dụ Số tiền phải tốn L/C 2.600 USD, Người thụ hưởng chịu 86 USD Khi chuyển tiền tốn cho NH nước ngồi hạch tốn: Nợ TK TG khách hàng Có TK 519111 2.514 USD 2.514 USD Thu phí TK khách hàng: Nợ TK TG khách hàng 94,6 USD Có TK 711011 86 USD Có TK 4531 8,6 USD 76 Ví dụ Ngày 14/4/2009, Cơng ty CP Tơ Lụa Sài Gòn TK VND số 1604756423189 mở NHNo & PTNT-CN PN, nộp vào NH Thư Yêu Cầu Mở L/C Không Hủy Ngang Hợp Đồng Ngoại thương Yêu cầu mở L/C không hủy ngang trả tiền cho CTY SANFICO có TK NH SAN PAOLO IMI Trị giá L/C 51.300 USD, khách hàng sử dụng vốn vay NH 46,170 USD, thực ký quỹ 10% trị giá L/C GDV sau xem xét kiểm tra đồng ý phát hành L/C cho khách hàng Trị giá L/C 51.300 USD, ký quỹ 5.130 USD (10%), Phí mở L/C 46.64 USD, Điện phí 20 USD Tỷ giá 14/4/2009 16.126 VND/USD ƒ Hạch toán mở L/C Căn phiếu báo Nợ GDV lập hợp đồng mua bán ngoại tệ kế tốn hạch tốn sau: (1) Hạch tốn trích TK VND khách hàng để mua ngoại tệ Nợ TK 421101 83,876.64 đ (5,201.30USD x16.126) Có TK 471201 83,876.64 đ (1) Hạch toán bán ngoại tệ cho đơn vị mở L/C Nợ TK 471101.37 5,201.3 USD Có TK 428201.37 5,130 USD Có TK 469009.37 20 USD Có TK 711009.37 46,64 USD Có TK 453101.37 4,66 USD Đồng thời hạch toán nhập ngoại bảng số tiền trị giá L/C Nhập ngoại bảng TK 921601 827,26,800đ (51,300USDx 16,216) ƒ Hạch tốn tốn cho NH nước ngồi Nợ TK 211103.37 Nợ TK 4282.37 Có TK 519111.37 46,170 USD 5,130 USD 51,300 USD 77 Đồng thời xuất ngoại bảng trị giá L/C Xuất TK 9216 51,300 USD 4.5.2 Trình tự mở L/C NH a) Tại Chi nhánh: Sau hồ sơ xin mở L/C phê duyệt , CN thực mở L/C theo trình tự sau: TTV đăng ký số tham chiếu L/C vào sổ theo dõi Sổ theo dõi phải ghi rõ thông tin sau: Ngày mở L/C, số L/C, tên KH mở L/C, GT L/C, loại L/C (phân theo kì hạn tốn, ngày thực tế toán, nguồn vốn toán, tài liệu ký quỹ, ghi khác Chọn NH thông báo/NH thương lượng: - Trường hợp KH không định Nh thông báo, TTV chọn NH dựa danh sách NH đại lý sở quản lý cung cấp - Trường hợp KH định NH thông báo L/C quan hệ đại lý với NHNo để chuyển tiếp L/C& ghi tên NH thông báo vào trường 57 Trường hợp không chọn NH chuyển tiếp L/C, CN liên hệ với sở QL để hướng dẫn - Trường hợp KH định L/C không hạn chế NH thương lượng khơng cho phép đòi tiền điện Trong L/C phải quy định rõ phải yêu cầu NH thương lượng thơng báo điện có mã xác nhận gửi chứng từ đòi tiền ghi rõ biên lai gửi chứng từ Nhập liệu vào máy tính, mở L/C: - Mở điện sử dụng mẫu SWIFT MT 700, MT701 L/C phát hành qua SWIFT hay TELEX nên dẫn chiếu UCP 500 - CN hạch toán nội bảng số tiền ký quỹ, nhập ngoại bảng GT L/C phát hành, thu phí có liên quan theo quy định hành NHNo - Chuyển toàn hồ sơ điện mở L/C trình phụ trách phòng, lãnh đạo CN ký duyệt Trình mã nội chuyển điện sở QL - Trong nội dung L/C phải quy định rõ việc thu phí thơng báo L/C (NH thơng báo L/C thu phí trước trả L/C cho người thụ hưởng trường 72 điện mở L/C - Giao gốc L/C cho KH , có dấu chữ ký lãnh đạo CN 78 - Vào bìa hồ sơ L/C theo mẫu, lưu điện chuyển có chữ ký TTV, phụ trách phòng GĐ CN vào hồ sơ theo dõi b) Tại sở QL Tiếp nhận điện từ CN - Kiểm tra mã nội tiêu chuẩn điện SWIFT Nếu điện sai chuẩn sai mã, SQL chuyển trả lại, cá nhân ủy quyền xác nhận mã chuyển tiếp vào hệ thống SWIFT - Kiểm tra NH thông báo: + Nếu CN chưa định NH thông báo, vào danh sách Nh đại lý, SQL chọn NH thông báo Nếu NH thơng báo khơng có quan hệ đại lý với NHNo, SQL chọn NH chuyển tiếp NH thứ có quan hệ đại lý với NH chuyển tiếp điện đến NH thông báo + Nếu NH thông báo tổ chức tham gia mạng SWIFT, SQL tự động chuyển tiếp điện từ mạng SWIFT sang mạng TELEX tính mã gửi - Kiểm tra NH xác nhận (nếu có) Sau kiểm tra điều kiện trên, L/C đủ điều kiện chuyển tiếp, cá nhân ủy quyền thực theo quy định sau: Chuyển điện: + Cá nhân ủy quyền tính mã, phụ trách phòng kiểm sốt lại + Sau GĐ duyệt, cá nhân ủy quyền chuyển điệm khỏi hệ thống Kiểm tra tình trạng điện sau phát trả điện CN 4.5.3 Nhận xét Phương thức toán L/C ràng buộc chặt chẽ, NH mở L/C không kiểm tra, thẩm định nguồn vốn tốn cách chắn đem lại rủi ro lớn Vì NH mở L/C cho khách hàng trách nhiệm tốn thuộc NH Nếu chứng từ phía NH nước gửi hợp lệ so với nội dung L/C Phương thức toán L/C thực tế NH Agribank thực hoàn toàn máy, nhập liệu vào máy tính, mở L/C Mở điện sử dụng mẫu SWIFT MT 700, MT701 79 Nhờ quy trình tốn L/C thực nhanh chóng Hạch tốn nghiệp vụ L/C phòng TTQT thực mà khơng gây phức tạp trình luân chuyển chứng từ Hiện kinh tế Việt Nam mở cửa đà phát triển nhanh chóng, nhu cầu xuất nhập cao dịch vụ thường đem lại nguồn thu nhập lớn, NH cần phải trọng đầu tư, tạo uy tín để cạnh tranh tình hình NHTM ngồi ngồi nước thành lập ngày nhiều 4.5.4 Tình hình hoạt động toán quốc tế năm 2009 NH Bảng 4.7 Báo cáo tình hình hoạt động tốn quốc tế NHNo & PTNT – CN PN qua năm 2008, 2009 ĐVT: USD Stt Chỉ tiêu Năm 2008 Số - I Năm 2009 Chênh lệch Số tiền Số Số tiền Số tiền % Hàng NK Nhờ thu 56 5,633 38 3,013 -2,602 -46,51 Mở L/C 122 26,618 158 12,856 -13,762 -51,7 TT L/C 171 27,105 184 11,998 -15,107 -55,74 79 4,951 63 3,579 - II Hàng XK LC & Nhờ thu + Báo có -1,372 -27,71 Nguồn: Phòng tốn quốc tế 80 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Kết luận Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác “Kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt nói riêng” NHNo & PTNT-CN PN, tơi có số nhận xét sau: ƒ Về hoạt động thu hút khách hàng + Ưu điểm: NH có nhiều chương trình, hoạt động khuyến mãi, bóc thăm trúng thưởng, tăng lãi suất tiền gửi,… để thu hút KH đến giao dịch Do số lượng KH đến giao dịch ngày đông Ban giám đốc cán NH khai thác tốt mối quan hệ cá nhân để thu hút tiền gửi từ tổ chức cho vay tổ chức cá nhân Đặc biệt NH biết tận dụng lợi địa bàn hoạt động kinh doanh để thu hút khách hàng + Nhược điểm: Mạng lưới hoạt động chi nhánh ít, chưa tiếp cận với nhiều đối tượng khách hàng ƒ Về cơng tác kế tốn - Chứng từ + Ưu điểm: Hệ thống chứng từ đầy đủ lưu giữ tốt + Nhược điểm: Quá trình KTV tập hợp chứng từ phòng hậu kiểm nhiều thời gian - Phương pháp hạch toán Sổ sách kế toán + Ưu điểm: Việc hạch toán kế toán kịp thời đầy đủ, Hệ thống sổ sách tạo tự động từ phần mềm kế toán, đáp ứng đầy đủ việc cung ứng thông tin cho quản lý điều hành 81 + Nhược điểm: Do hệ thống NHNo & PTNT khơng tham gia tốn bù trừ trực tiếp mà tất lệnh chuyển tiền chuyển trung tâm toán NHNo &PTNT Việt Nam, sau lệnh chuyển tiền truyền tới NH người thụ hưởng NHNo &PTNT chưa thực giao dịch liên chi nhánh nên chưa tận dụng hết tiện ích dịch vụ mà làm tăng thêm thời gian toán 5.2 Đề nghị giải pháp Nhằm góp phần làm cho hoạt động TTKDTM ngày phát triển tương xứng với quy mô tiềm lực NHNo &PTNT-CN PN Trên sở kết nghiên cứu thực tế, thấy để khắc phục điểm hạn chế tồn nói phát huy điểm mạnh sẵn có cần thực số biện pháp sau: 5.2.1 Đề nghị - Đề nghị NHNo & PTNT PN cần đầu tư thêm máy móc, thiết bị đại, tăng số lượng máy ATM để đặt nhiều nơi - Cần phân cấp ủy quyền hợp lý, giảm bớt công việc cho giám đốc, phó giám đốc để Ban Lãnh đạo có thời gian hoạch định chiến lược phát triển NH - Hiện công tác quảng cáo, giới thiệu sản phẩm dịch vụ NH hạn chế Chủ yếu có bảng lãi suất Đề nghị NHNo &PTNT-CN PN đẩy mạnh công tác tiếp thị sản phẩm đến với khách hàng 5.2.2 Giải pháp o Con người nhân tố trung tâm hoạt động đó: - Phải thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, cử nhân viên tham gia hội thảo chuyên đề Các lớp bồi dưỡng: Kinh doanh chứng khoán, kỹ giao tiếp…., Tăng cường phổ biến kiến thức đơn vị cách sử dụng phần mềm chuyên dụng - Bố trí thêm cán nhân viên phụ trách chuyên môn để phục vụ lượng khách hàng ngày đơng - Bố trí cán chuyên làm công tác tư vấn khách hàng để hướng dẫn khách hàng việc thực thủ tục giao dịch 82 - Bên cạnh cần quan tâm chăm lo đời sống cho cán công nhân viên để họ an tâm công việc Và có sách đãi ngộ hợp lý để giữ chân cán công nhân viên giỏi, khuyến khích họ cống hiến hoạt động NH o Đẩy mạnh công tác tiếp thị - Tại NH nên để sổ tay, tờ bướm mẫu mã đẹp, giới thiệu đầy đủ sản phẩm, dịch vụ NH Để thời gian chờ đợi khách hàng khơng bị nhàm chán mà biết thêm nhiều dịch vụ để có nhu cầu họ sử dụng - NH nên đăng quảng cáo phương tiện thông tin đại chúng như: Truyền hình, ấn phẩm báo chí… o Đổi cơng nghệ - Hiện đại hóa cơng nghệ mạng lưới tin học nâng cao chất lượng phục vụ NH, giảm chi phí hoạt động, tăng sức cạnh tranh 5.3 Kiến nghị NHNo & PTNT Việt Nam - NHNo &PTNT Việt Nam cần nhanh chóng đổi cơng nghệ, triển khai chương trình đại hóa đến tất chi nhánh thành viên - NHNo &PTNT Việt Nam nên theo sát tình hình phát triển vùng kinh tế động như: TP HCM, Hà Nội, Hải phòng….Để có hướng điều chỉnh sách, chế kịp thời với phát triển kinh tế vùng Nhằm tạo điều kiện cho Chi nhánh NH hệ thống NH Nơng Nghiệp có đủ khả cạnh tranh với NH khác trước tình hình cạnh tranh ngày gay gắt NH thương mại - NHNo &PTNT Việt Nam cần có chiến lược quy mơ, tầm vóc quảng bá thương hiệu cho hệ thống NH Nông Nghiệp thông qua việc không ngừng cải tiến website NH ngày đại, cung cấp thường xuyên đầy đủ thông tin sản phẩm, dịch vụ đến với khách hàng Quảng cáo đài truyền hình quốc gia sóng radio để thu hút nhiều loại đối tượng khách hàng khác 5.4 Kiến Nghị Ngân hàng Nhà nước - Khẩn trương cấu lại mơ hình tổ chức hoạt động theo hướng hình thành NHTW 83 đại- đó, NHNN trao quyền độc lập tương đối việc xây dựng thực thi sách tiền tệ - Nâng cao lực tra, giám sát hỗ trợ NH thương mại nước thực nghiêm túc quy định an toàn nhằm nâng cao lực cạnh tranh, giữ vững thị phần nước bước vươn thị trường nước 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trương Thị Hồng, 2006, Kế toán ngân hàng lý thuyết tập, Nhà xuất Tài Chính, 396 trang Lê Văn Tề, 2006, Thanh Toán Quốc Tế, tái lần thứ có sửa chữa bổ sung, Nhà xuất Lao Động-Xã Hội, 385 trang Hoàng Oanh Thoa Bài Giảng Nghiệp vụ toán Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm TP HCM Lê Văn Hoa.Bài giảng Kế toán ngân hàng.Ngành Kế toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm TP.HCM Hệ thống tài khoản kế tốn Ngân Hàng Nơng Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Việt Nam Ban hành theo định số 1161/NHNo-TCKT Ngày 03/8/2004 Tổng Giám Đốc NNNo &PTNT Việt Nam, Hà Nội tháng năm 2004 Tạp chí Agribank số 224, 225, 226, 228, 230 “Thanh tốn khơng dùng tiền mặt vấn đề hai thách thức”, ngày 12 tháng năm 2010, www.luatvietnam.com.vn “Các loại thẻ Ngân hàng phát hành”, ngày 16 tháng năm 2010, www.nocash.com.vn Trần Thị Phương, 2007.Kế toán nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt NHNo & PTNT - CN 11 Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kinh Tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh, 2007 85 86 87 ... Mỹ Hoa NỘI DUNG TĨM TẮT Nguyễn Thị Mỹ Hoa Tháng 7/2010 “Kế Tốn Nghiệp Vụ Thanh Tốn Khơng Dùng Tiền Mặt Tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn – Chi Nhánh Phú Nhuận” Nguyễn Thị Mỹ Hoa. .. NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN- CN PHÚ NHUẬN, TP HCM” Nguyễn Thị Mỹ Hoa, sinh viên khóa 32, khoa Kinh Tế, chun ngành Kế Tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày TS.THÁI... CHƯƠNG 2.TỔNG QUAN 2.1 Giới thi u Ngân hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nơng Thơn Việt Nam 2.1.1.Quy trình đời phát triển 2.1.2 Hướng phát triển tương lai 2.2 Giới thi u Ngân hàng NHNo & PTNT-