CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CƠNG TÁC KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HÀ PHƯƠNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khoá luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh tế, trường đại học Nơng Lâm thành phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “CƠNG TÁC KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH TP HCM” Nguyễn Thị Hà Phương, sinh viên khoá 32, ngành KẾ TỐN, bảo vệ thành cơng trước Hội đồng vào ngày Người hướng dẫn Trần Anh Kiệt Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Con xin gửi đến Cha, Mẹ Gia đình tình yêu thương sâu sắc Gia đình mãi điểm tựa vững đời Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu thầy cô trường Đại học Nông Lâm TP HCM cho em quãng đời sinh viên nhiều kỷ niệm Xin cảm ơn thầy Trần Anh Kiệt hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành khố luận Đặc biệt, em gửi lời cảm ơn chân thành đến anh Nguyễn Đoàn Mạnh chị Lê Thị Kim Hồng, anh chị phòng Kế tốn ngân hàng TMCP Cơng Thương chi nhánh TP HCM nhiệt tình giúp đỡ bảo em trình thực tập Cảm ơn tất bạn bè chia sẻ động viên lúc khó khăn Xin cảm ơn tất cả! TP HCM, tháng 7/2010 Nguyễn Thị Hà Phương NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ HÀ PHƯƠNG Tháng năm 2010 “Cơng Tác Kế Tốn Nghiệp Vụ Thanh Tốn Khơng Dùng Tiền Mặt Tại Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam Chi Nhánh TP HCM” NGUYEN THI HA PHUONG July 2010 “Accounting Of Non-cash Payment at Vietnam Bank For Industry And Trade – Branch HCMC” Khố luận tìm hiểu loại hình tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh TP HCM, từ tìm hiểu cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt thơng qua mơ tả quy trình xử lý nghiệp vụ, lưu chuyển chứng từ phương pháp hạch toán kế toán; đồng thời đưa nhận định thực trạng hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt tổ chức cơng tác kế tốn nghiệp vụ đơn vị MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục hình ix Danh mục phụ lục x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu khóa luận 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu khái quát Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam 2.1.1 Giới thiệu chung 2.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động 2.1.4 Chính sách chất lượng 2.2 Giới thiệu Ngân hàng TMCP Công Thương VN CN TP HCM 2.2.1 Giới thiệu chung 2.2.2 Mơ hình tổ chức quản lý 2.2.3 Chức nhiệm vụ phận kế tốn 2.2.4 Hình thức kế tốn sử dụng CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Những nét chung tốn khơng dùng tiền mặt 10 3.1.1 Khái niệm 10 3.1.2 Đặc điểm hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 10 3.1.3 Tác dụng tốn khơng dùng tiền mặt 10 3.1.4 Những quy định chung tốn khơng dùng tiền mặt 11 3.2 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 3.2.1 Thanh tốn khách hàng qua trung gian ngân hàng 12 12 thương mại 3.2.1.1 Thanh toán uỷ nhiệm chi 12 3.2.1.2 Thanh toán uỷ nhiệm thu 14 3.2.1.3 Thanh toán séc 15 3.2.2 Thanh toán ngân hàng 16 3.2.2.1 Thanh toán liên hàng điện tử 17 3.2.2.2 Thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng 18 3.2.2.3 Thanh toán lần qua tài khoản tiền gửi NHNN 19 3.3 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 19 3.3.1 Cấu trúc tài khoản 20 3.3.2 Ký hiệu tiền tệ 20 3.3.3 Định khoản ký hiệu tài khoản chi tiết 20 3.3.4 Phương pháp hạch toán tài khoản 21 3.4 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán số nghiệp vụ 21 kinh tế chủ yếu 3.4.1 Những tài khoản liên quan đến q trình hạch tốn 21 3.4.2 Nội dung kết cấu tài khoản 22 3.4.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 26 3.4.3.1 Uỷ nhiệm chi 26 3.4.3.2 Uỷ nhiệm thu 27 3.4.3.3 Séc 28 3.4.3.4 Kế toán toán liên hàng điện tử 30 3.4.3.5 Kế toán toán bù trừ điện tử liên ngân hàng 31 3.4.3.6 Kế toán toán lần qua tài khoản tiền gửi 33 NHNN 3.5 Phương pháp nghiên cứu 36 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 Tình hình tốn khơng dùng tiền mặt hệ thống ngân hàng TMCP 37 Công Thương Việt Nam năm gần 4.2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đại hoá ngân hàng hệ thống toán ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – INCAS 38 4.2.1 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán 38 4.2.2 Cấu trúc hệ thống tài khoản kế toán 38 4.2.2.1 Cấu trúc tài khoản sổ 38 4.2.2.2 Cấu trúc tài khoản giao dịch với khách hàng 39 hạch toán trực tiếp 4.2.3 Các tài khoản sử dụng hệ thống tốn khơng 40 dùng tiền mặt 4.3 Thanh toán khách hàng qua trung gian ngân hàng 40 4.3.1 Thanh toán uỷ nhiệm chi 4.3.1.1 Thủ tục phát hành uỷ nhiệm chi NH TMCP 40 Công Thương VN CN TP HCM 4.3.1.2 Quy trình tốn uỷ nhiệm chi 41 4.3.1.3 Nhận xét 45 4.3.2 Thanh toán ủy nhiệm thu 4.3.2.1 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam CN TP 46 46 HCM ngân hàng phục vụ người thụ hưởng (bên bán) 4.3.2.2 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam CN TP 46 HCM ngân hàng phục vụ người trả tiền (bên mua) 4.3.2.3 Nhận xét 47 4.3.3 Thanh toán séc 48 4.3.3.1 Thủ tục cung ứng séc NH TMCP 48 Công Thương VN 4.3.3.2 Quy trình chung tốn séc 49 4.3.3.3 Thanh tốn séc lĩnh tiền mặt 50 4.3.3.4 Thanh toán séc chuyển khoản 53 4.4 Thanh toán ngân hàng 55 4.4.1 Phân loại lệnh chuyển tiền 55 4.4.1.1 Căn hướng dòng tiền tốn 55 4.4.1.2 Căn kênh toán 58 4.4.2 Chuyển tiền nội hệ thống NH TMCP Công Thương VN 58 4.4.2.1 Chuyển tiền 58 4.4.2.2 Chuyển tiền đến 60 4.4.2.3 Nhận xét 61 4.4.3 Chuyển tiền bù trừ bắc cầu qua chi nhánh hệ thống 61 4.4.3.1 Tổng quan 61 4.4.3.2 Chuyển tiền 62 4.4.3.3 Chuyển tiền đến 64 4.4.3.4 Nhận xét 64 4.4.4 Chuyển tiền qua toán bù trừ điện tử 65 4.4.4.1 Tổng quan 65 4.4.4.2 Chuyển tiền 65 4.4.4.3 Chuyển tiền đến6 67 4.4.4.4 Xử lý cuối ngày giao dịch 68 4.4.4.5 Nhận xét 68 4.4.5 Chuyển tiền qua toán điện tử liên ngân hàng 70 4.4.5.1 Tổng quan 70 4.4.5.2 Chuyển tiền 70 4.4.5.3 Chuyển tiền đến 71 4.4.5.4 Quyết toán cuối ngày 73 4.4.5.5 Nhận xét 74 4.4.6 Chuyển tiền qua toán song phương 74 4.4.6.1 Tổng quan 74 4.4.6.2 Chuyển tiền 75 4.4.6.3 Chuyển tiền đến 76 4.4.6.4 Quyết toán cuối năm 77 4.4.6.5 Nhận xét 77 4.4.7 Chuyển tiền qua ngân hàng đại lý 79 4.4.7.1 Tổng quan 79 4.4.7.2 Chuyển tiền 79 4.4.7.3 Chuyển tiền đến 81 CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền 84 mặt ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh TP HCM 5.2 Về nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt ngân hàng TMCP 87 Công Thương Việt Nam chi nhánh TP HCM Lời kết 88 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CI-TAD Phần mềm toán điện tử liên ngân hàng CMND Chứng minh nhân dân CN Chi nhánh CP Cổ phần EPS Hệ thống tốn VND ngân hàng Cơng Thương GDV Giao dịch viên GTGT Giá trị gia tăng GW Gateway - Cổng giao diện INCAS với hệ thống khác IBPS Hệ thống toán điện tử liên ngân hàng Việt Nam INCAS Incombank Advanced System - Hệ thống đại hóa ngân hàng Cơng Thương KBNN Kho bạc Nhà Nước KSV Kiểm soát viên NHNN Ngân hàng Nhà Nước TGTT Tiền gửi toán TK Tài khoản TMCP Thương mại cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSC Trụ sở vii 10 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Về tổ chức công tác kế tốn nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh TP HCM a) Về tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán  Chi nhánh tuân thủ quy định Ngân hàng Nhà Nước việc tổ chức, vận dụng chế độ chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại  Chi nhánh chuyển sang sử dụng lượng lớn chứng từ điện tử để phù hợp với phát triển hình thức tốn Tuy chứng từ điện tử, chứng từ giấy sổ sách kế toán tạo phần mềm lập, kiểm soát lưu trữ tuân thủ theo định sau :  Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 Thống Đốc NHNN Việt Nam “Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng”  Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005 Thống Đốc NHNN “Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán ngành ngân hàng”  Quyết định số 32/2006/QĐ-NHNN ngày 19/07/2006 Thống Đốc NHNN “Ban hành quy định kế tốn máy vi tính NHNN tổ chức tín dụng” b) Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản sử dụng hệ thống ngân hàng Công Thương nhìn chung tuân thủ quy định chung tổ chức hệ thống tài khoản kế toán cho Tổ chức tín dụng Đây hệ thống phức tạp nhằm bao quát hết hoạt động đặc thù ngân hàng thương mại, khả mở rộng theo phát triển quy mô nghiệp vụ ngân hàng Tuy nhiên, hệ thống tài khoản kế tốn ngân hàng Cơng Thương hệ thống riêng biệt, không tương đồng với Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng, tài khoản tổng hợp Điều không sai quy 98 định, song làm phát sinh số khó khăn việc lập báo cáo tài chính, phải quy đổi từ tài khoản riêng ngân hàng Công Thương sang tài khoản dùng chung cho Tổ chức tín dụng c) Về tổ chức máy kế tốn  Với quy mơ hệ thống ngân hàng Cơng Thương nói chung chi nhánh TP HCM nói riêng - với nhiều chi nhánh, phòng giao dịch phận trực thuộc, máy kế tốn tổ chức theo mơ hình phân tán phù hợp  Tại chi nhánh chia hai phận riêng biệt kế toán giao dịch kế tốn tài phù hợp với đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại có quy mô lớn d) Về tổ chức kiểm tra kiểm sốt  Các quy trình nghiệp vụ tốn chi nhánh kiểm soát chặt chẽ; nghiệp vụ phát sinh qua kiểm soát bước đầu hệ thống phần mềm, sau kiểm sốt viên; với nghiệp vụ phức tạp phải qua phê duyệt lãnh đạo chi nhánh, bảo đảm tính xác, trung thực, hạn chế sai sót tốn điện tử Bên cạnh đó, phận kiểm tra kiểm soát nội thường xuyên kiểm tra, giám sát cơng tác kế tốn, bảo đảm GDV KSV tuân thủ chặt chẽ quy trình nghiệp vụ quy định  Đảm bảo nguyên tắc ghi nhận Nợ trước, Có sau; ghi nhận hệ thống máy tính trước, ghi nhận chứng từ giấy sau  Đảm bảo chuyển đổi đầy đủ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy để phục vụ công tác kiểm soát lưu trữ  Mọi thành phần tham gia vào nghiệp vụ kế toán toán cấp mật riêng hệ thống INCAS phân quyền hợp lý để thực nhiệm vụ, đồng thời chịu trách nhiệm trước nghiệp vụ ghi nhận vào hệ thống thuộc quyền hạn e) Về tổ chức trang bị sở vật chất phục vụ cho việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin  Với quy mô ngày mở rộng, mức độ phức tạp rủi ro nghiệp vụ ngân hàng ngày lớn, ngân hàng Công Thương buộc phải tiến hành tin học hoá - đại hố cơng nghệ ngân hàng Từ năm 2005, ngân hàng TMCP Công 99 Thương Việt Nam thay phần mềm lỗi thời, đơn lẻ hệ thống : hệ thống ngân hàng tích hợp trực tuyến INCAS (Incombank Advance System) Dự án triển khai tồn hệ thống ngân hàng Cơng Thương, đến nay, sau năm thực hoàn tất  INCAS bước tiến mạnh mẽ việc đồng hố cơng tác kế tốn quản trị tồn hệ thống ngân hàng Cơng Thương Phần mềm đồ sộ đòi hỏi sở hạ tầng tương thích : hệ thống máy chủ mạnh mẽ phải có khả nâng cấp, máy trạm đường truyền kết nối tốt Mặt khác, ngân hàng Công Thương phải đầu tư lớn việc đào tạo nguồn nhân lực có khả làm việc với phần mềm Đây nỗ lực lớn toàn hệ thống  INCAS hệ thống đòi hỏi đầu tư lớn , tại, ngân hàng Công Thương chi nhánh TP HCM chưa đưa vào sử dụng hết module nghiệp vụ hệ thống INCAS Về lâu dài, lãng phí vốn đầu tư Mặt khác, số khiếm khuyết hệ thống INCAS, ngân hàng phải tái sử dụng phần mềm cũ Misac để hoàn tất số phần hành báo cáo nghiệp vụ Ngân hàng nên có kế hoạch nâng cấp hoàn thiện để INCAS thực hệ thống độc lập thống nhất, quản lý hoạt động đáp ứng tối đa yêu cầu f) Về yếu tố người Đội ngũ nhân viên ngân hàng Cơng Thương chi nhánh TP HCM nói chung phận kế tốn giao dịch nói riêng đội ngũ trẻ, đào tạo bản, dày dặn kinh nghiệm làm việc quy trình khép kín hiệu Chế độ đãi ngộ thăng tiến tốt tạo động lực lành mạnh cho tập thể phấn đấu Tuy nhiên, áp lực công việc ngân hàng quy mô chi nhánh TP HCM lớn, thời gian làm việc kéo dài liên tục từ 7h30 sáng đến 6h tối, chưa kể thời gian kiểm kê cuối ngày, với lượng khách hàng đông khối lượng công việc nặng Ngân hàng nên có xếp ca làm việc khoa học thơng thống để đội ngũ nhân viên có thời gian nghỉ ngơi, tái tạo sức lao động, tránh mệt mỏi, căng thẳng mức, tăng hiệu cơng việc 100 5.2 Về nghiệp vụ tốn không dùng tiền mặt ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh TP HCM  Ngân hàng Công Thương chi nhánh TP HCM có lượng phong phú sản phẩm toán liên ngân hàng (trên 15 sản phẩm) thoả mãn yêu cầu đa dạng khách hàng, song áp lực cho giao dịch viên : dễ nhầm lẫn sai sót q trình lựa chọn sản phẩm, xử lý nghiệp vụ, lập Lệnh toán  Quy trình kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt phải hạch toán qua nhiều tài khoản trung gian khác nhau, khó giám sát, dễ dẫn đến tham ơ, lợi dụng  INCAS hệ thống mang tính tự động hoá cao, nhận liệu tự động xử lý hạch toán, nhân tố người chủ yếu đóng vai trò hậu kiểm Điều làm giảm bớt khối lượng công việc thủ công cho GDV, song đòi hỏi GDV KSV phải tuân thủ nghiêm ngặt quy trình tốn để bảo đảm nghiệp vụ ghi nhận hạch tốn xác; bên cạnh phải am hiểu hệ thống thường xuyên trau dồi nghiệp vụ  Các mẫu lệnh chuyển tiền kênh tốn ngân hàng có nội dung tương đồng nhau, song lại có hình thức khác Cộng với việc ngân hàng Công Thương - để hệ thống INCAS ghi nhận đầy đủ nghiệp vụ - phải sử dụng mẫu lệnh riêng song song với mẫu lệnh đến từ kênh song phương, IBPS, lập báo cáo riêng song song với báo cáo đến từ kênh bù trừ, kênh liên ngân hàng NHNN, khiến lượng chứng từ phải xử lý lưu trữ tăng lên đáng kể Qua nhận định trên, xin đưa số kiến nghị :  Ngân hàng Công Thương nên hướng tới gom sản phẩm chuyển tiền thành sản phẩm theo tiêu chuẩn quốc tế, chấp nhận ngân hàng (sử dụng mẫu điện chuẩn quốc tế MT103 ), song đáp ứng nhiều phương thức toán khác nhau, dù lệnh chuyển tiền gửi theo kênh chất quy Lệnh chuyển Lệnh chuyển đến Thực điều giúp thống hoá mẫu chứng từ sử dụng nghiệp vụ tốn liên ngân hàng, tránh sai sót, nhầm lẫn GDV lựa chọn sản phẩm chuyển tiền; lâu dài, đầu tư khôn ngoan 101 ngân hàng mở rộng việc giao thương với ngân hàng giới để đáp ứng cho phát triển kinh tế  Xây dựng biện pháp giám sát hệ thống để đảm bảo an toàn toán, khâu trung gian, song đảm bảo nhanh chóng, kịp thời  Khơng ngừng nâng cao lực xử lý toàn hệ thống, làm chủ hệ thống  Tích hợp phần mềm CI-TAD, phần mềm toán bù trừ điện tử vào hệ thống IBPS để liệu xuất thẳng vào hệ thống in dạng điện thống chấp nhận hai bên, hạn chế việc sử dụng song song hai loại chứng từ có nội dung  Có kế hoạch đào tạo, nâng cao tay nghề huấn luyện kỹ định kỳ cho đội ngũ nhân viên, với hình thức tốn cửa, giao dịch viên phải có khả kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ có kỹ xử lý tình tốt  Bên cạnh đó, ngân hàng nên tăng cường quảng bá, tuyên truyền tiện ích hệ thống lợi ích khách hàng chuyển tiền hệ thống ngân hàng Công Thương Việt Nam; tăng cường tiếp thị hình ảnh Cơng Thương trẻ trung đại, lượng khách hàng tiên phong sử dụng dịch vụ toán chủ yếu giới trẻ Lời kết : Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gặp nhiều trở ngại với kinh tế phát triển tập quán tiêu dùng tiền mặt ăn sâu vào ý thức người dân; bên cạnh đó, hành lang pháp lý chưa hoàn thiện sở hạ tầng trình độ cơng nghệ thơng tin sơ khai, song tốn khơng dùng tiền mặt trào lưu phát triển mạnh mẽ liệt theo đổi kinh tế Điều minh chứng nhiều kinh tế phát triển toàn giới, xu hướng chung kinh tế phát triển Đáp ứng cho vấn đề trên, nghiệp vụ kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt không ngừng cập nhật, bắt kịp đổi hệ thống tốn, hồn thành vai trò đầu mối cung cấp thơng tin kế tốn qua xử lý, phục vụ cho cơng tác quản trị, điều hành định hướng chiến lược ngân hàng thương mại -Hết 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán ngân hàng TS Trương Thị Hồng, giảng viên trường đại học kinh tế NXB Tài Chính 2007 Tác giả Nguyễn Ngọc Lâm, Kinh nghiệm bạn giải pháp Việt Nam, Tạp chí Tin học ngân hàng, số 7/ 2005 TS Trần Minh Ngọc, ThS Phan Thuý Nga, Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam, Tạp chí Ngân hàng số 13- 2006 PGS.,TS Lê Đình Hợp, Phương hướng giải pháp tốn khơng dùng tiền mặt khu vực dân cư Việt Nam đến năm 2020, Kỷ yếu cơng trình khoa học ngành Ngân hàng, NXB Thống kê năm 2004 Trang web www.vietinbank.com Trang web www.sbv.gov.vn Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 Thống Đốc NHNN Việt Nam “Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng” Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005 Thống Đốc NHNN “Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán ngành ngân hàng” Quyết định số 32/2006/QĐ-NHNN ngày 19/07/2006 Thống Đốc NHNN “Ban hành quy định kế tốn máy vi tính NHNN tổ chức tín dụng” Quyết định số 309/2002/QĐ-NHNN ngày 09/04/2002 Thống Đốc NHNN việc ban hành quy chế toán điện tử liên ngân hàng 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 ... PHƯƠNG Tháng năm 2010 “Cơng Tác Kế Tốn Nghiệp Vụ Thanh Tốn Khơng Dùng Tiền Mặt Tại Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam Chi Nhánh TP HCM” NGUYEN THI HA PHUONG July 2010 “Accounting Of Non-cash Payment... tiền mặt 3.2.1 Thanh tốn khách hàng qua trung gian ngân hàng 12 12 thương mại 3.2.1.1 Thanh toán uỷ nhiệm chi 12 3.2.1.2 Thanh toán uỷ nhiệm thu 14 3.2.1.3 Thanh toán séc 15 3.2.2 Thanh toán ngân... sau : 30  Thanh toán liên hàng điện tử  Thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng  Thanh toán lần qua tài khoản tiền gửi NHNN 3.2.2.1 Thanh toán liên hàng điện tử a) Khái niệm Thanh toán liên