tổ chức hoạch toán, quản lý TSCĐ của công ty TNHH Trang Sức Bình Minh.DOC

tổ chức hoạch toán, quản lý TSCĐ của công ty TNHH Trang Sức Bình Minh

Lời nói đầu

TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân, đồng thời là bộ phận quan trọng trong việc sản suất ra sản phẩm, dịch vụ TSCĐ là yều tố quyết định đến sự sống còn của công ty trong quá trình sản xuất và kinh doanh Đối với công ty, TSCĐ là công cụ trung gian để con ngời tác động đến đối tợng lao động , nó là điều kiện giảm cờng độ lao động và tăng năng xuất lao động nó thể hiện cơ sở vật chất kỹ thuật trình độ công nghệ năng lực và thế mạnh của công ty triong việc sản xuất và kinh doanh Trong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc ngày nay, khoa học kỹ thuật trở thành lực l-ợng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố quan trọng để tạo nên thế mạnh cạnh tranh với các công ty hiện nay.

Công ty TNHH Trang Sức Bình Minh phát triển và thành đạtlà yếu tố quyết định sự đóng góp đáng kể của TSCĐ Điều đó nói nên rằng không thể phủ nhận vai trò đặc biệt quan trọng của TSCĐ với quá trình kinh doanh của công ty Bắt đầu trong giai đoạn công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc nhành trang sức đợc xem là ngành phát triển v ới xu hớng mới của thế kỷ Thì việc quả lý nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ càng đáng quan tâm hơn Trong thời gian qua đã có nhiều ý kiến đua ra bàn luận về việc hoạch toán và quản lý TSCĐ và đã có nhiều giải pháp nghiên cứu vận dụng và tỏ ra rất có hiệu quả nhất định Tuy nhiên không vì vậy mà đã hết những vớng mắc tồn tại đòi hỏi phải tiếp tục đa ra phơng pháp hoàn thiện.

Xuất phát từ ý nhĩa của TSCĐ và yêu cầu thực tế trong công ty, thì TSCĐlà yếu tố quyết định trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, hơn nữa yếu tố TSCĐ vẫn còn rất nhiều vấn đề cần đề cập tới Đồng thời với sự hớng dẫn nhiệt tình của Thầy, Cô giáo ch nên em đã mạnh dạn chọn chuyên đề này.

Đề tài gồm 4 phần chính.Phần 1: Giớ thiệu về công ty.

Phần 2: Cơ sở lý luận của tổ chức hoạch toán, quản lý TSCĐ của công ty TNHH Trang Sức Bình Minh.

Phần 3: Thc trạng về tổ chức hoạch toán, quản lý TSCĐ tại công ty TNHH Trang S ức Bình Minh.

Phần 4: Tính hữu ích của công tác hoạch toán,quản lý trong công ty và những bất hợp lýcòn tồn tại Các giải pháp

Phần 1

Giới thiệu công ty tnhh t rang sức bình minh

1.Qua trình hình thành phát triển của công ty.

Tiền thân của công ty TNHH Trang Sức Bình Minh là một công ty có sản xuất v ùa và nhỏ với vài trăm công nhân , nó đợc thành lập do UBND Tỉnh Gia Lâm, Thành phố Hà Nội phê duyệt vào ngày 21 tháng 5 năm 1999 số :4345 GP/TLDN.

Đến năm 2000 trụ sở chính đợc đặt tại tổ 14 Thị trấn sài đồng- gia lâm- hà nội , ĐT:8751659

Phát huy đợc những thuận lợi của công ty là nhờ có đội ngũ cán bộ quản lý công nhân kỹ thuật có tay nghề cao đợc tuyển chọn kỹ nên đã tiếp thu đợc công nghệ tiên tiến cùng với sự năng động nhạy bén trên thị trờng mới Vì thế năm 2000 công ty đã ký kết đợc nhiều hợp đồng gia công lớn trong nớc và cả đối với nớc ngoài đồng thời có điều kiện phát huy đẩy mạnh tốc độ tăng trởng và tích luỹ cho công ty.

2 Một số chỉ tiêu kinh tế

Nhân sự của công ty trong 3 năn gần đây:

Do công ty hết sức quan tâm đến việc xây dựng đội ngũ kỹ s kỹ thuật cán bộ quản lý giỏi công nhân có tay nghề cao với kỹ thuật chuyên sâu.

Vì vậy cho đến nay công ty đã có những đội ngũ cán bộ giỏi có thể tự quyết định sản phẩm Ta có thể xem xét trình độ đội ngũ cán bộ và thống kê nhân sự của tất cả các cán bộ hiện đang làm việc tại công ty thông qua số liệu sau:

Công ty có quy mô về cán bộ công nhân viên là 720 ngời.

Trong đó có 1 Kỹ s ,12 Kỹ thuật viên, và 707 công nhân Kỹ thuật bậc 1và bậc 2

Bậc 1 có 438Bậc 2 có 269

Qua những số liệu trên cho thấy Công ty đã phát huy lợi thế về sự dồi dào nguồn nhân lực Đồng thời qua các hoạt động liên doanh , liên kết trong và ngoài nớc có nhiều thuạn lợi cùng với sự quản lý tốt của công ty đặc biệt trong công tác tổ chức hoạch toán TSCĐ Công ty đã sử dụng hình thức nhật ký

và hoàn thành tốt hợp đồng có quy mô lớn , đến nay dã là một công ty mạnh nhất về sản xuất gia công hàng trang sức mỹ ký.

phần 2

Cơ sở lý luận của tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ ở doanh nghiệp

A ý nghĩa của TSCĐ với vấn đề hạch toán.

1 Lý luận chung về tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ.

Sản xuất luôn là sự tác động qua lại của ba yếu tố cơ bản: Sức lao động của con ngời; T liệu lao động và đối tợng lao động Trong t liệu lao động, TSCĐ là yếu tố cơ bản có ý nghĩa quyết định.

TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài TSCĐ tham gia vào chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hỏng Trong quá trình hoạt động, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh của sản phẩm làm ra Khi sản phẩm trên tiêu thụ đợc thì hao mòn này của TSCĐ sẽ chuyển thành vốn tiền tệ Vốn hàng này phải tích luỹ lại thành nguồn vốn để tái TSCĐ khi cần thiết Ngoài ra TSCĐ phải là sản phẩm của lao động, tức là vừa có giá trị, vừa có giá trị sử dụng Nói cách khác nó phải là hàng hoá và nh vậy nó phải đ-ợc mua bán, chuyển nhợng với nhau trên thị trờng t liệu sản xuất.

TSCĐ gắn liền vói doanh nghiệp trong suốt quá trình tồn tại và phát triển.Vậy tăng cờng đầu t TSCĐ hiện đại, nâng cao chất lợng sản phẩm, đầu t TSCĐ là một trong những biện pháp hàng đầu để tăng năng suât lao động, tạo ra sản phẩm chất lợng cao, giá thành hạ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp ngày càng phát triển Do vậy cần phải quản lý TSCĐ nh một yếu tố sản xuất cơ bản TSCĐ là một bộ phận của vốn sản xuất nên cũng phải quản lý TSCĐ nh một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh cơ bản Do vậy phải thể hiện TSCĐ về mặt giá trị và theo dõi nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại Trong số nguyên giá phản ánh lợng vốn ban đầu đã bỏ ra để hình thành TSCĐ Giá trị hao mòn phản ánh phần giá trị đã đợc chuyển vào giá trị sản phẩm của TSCĐ, nhng quan trọng vẫn là GTCL của TSCĐ, nó phản ánh phần giá trị của TSCĐ có khả năng luân chuyển vào giá trị sản phẩm hay phần còn lại của TSCĐ có khả năng sinh lợi Các loại giá trị này phải đợc phản ánh trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Để quản lý TSCĐ, tất cả TSCĐ đều phải có sự giao nhận giữa các bộ phận có liên quan để xác định trách nhiệm của mỗi cá nhân và bộ phận quản lý để sử dụng TSCĐ.

Trong quản lý TSCĐ, phải thể hiện quản lý bộ phận tài sản đã tiêu dùng và tiêu hao với t cách là một chi phí vật chất của kết quả sản xuất kinh doanh.

Do vậy để hạch toán tốt TSCĐ, hệ thống kế toán Việt Nam đã ra đời áp dụng cho các doanh nghiệp (Ban hành theo quyết đinh số 1141- TC/CĐKT ngày 1/11/95 của bộ trởng Bộ tài chính - đã sửa đổi ) Nó quy định và đợc sắp xếp nh sau:

Trong bảng cân đối tài sản thì đợc chia thành nhiều loại khác nhau và ký hiệu là

( I,II, ).Trong mỗi nhóm lại đợc chia ra thành nhiều chỉ tiêu và đợc ký hiệu là

(1, 2, ), trong các chỉ tiêu lại đợc chia thành các chỉ tiêu nhỏ Do đó mà mỗi nhóm mỗi chỉ tiêu lại có những đặc trơng riêng nhất định dễ dàng cho việc quản lý.

Thông qua việc phân loại, TSCĐ sẽ đợc xác định về số lơng, cơ cấu của từng loại hiện có trong từng doanh nghiệp Tài liệu phân loại TSCĐ đợc dùng để lâp kế hoach sản xuất, nhập khẩu, kế hoạch sửa chữa lớn và hiện đại hoá TSCĐ, là cơ sở để xác định GTCL và mức khấu hao TSCĐ Nên việc phân loại chính xác sẽ tạo điều kiện phát huy hết tác dụng của TSCĐ trong quá trình sử dụng, đồng thời phục vụ tốt cho công tác thống kê, kế toán TSCĐ ở các đơn vị cơ sở.

Vì thế mà tuỳ theo mục đích sử dụng của mỗi loại hình doanh nghiệp mà có những cách phân loại nh sau:

TSCĐ hữu hình: Nó bao gồm toàn bộ những t liệu lao động hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn và thời gian sử dụng ( Hiện nay giá trị ≥5 triệu đồng, thời gian sử dụng≥1 năm)

Nó đợc phân loại theo kết kấu, theo nguồn hình thành và nó bao gồm:

- Nhà cửa, vật liệu kiến trúc.- Máy móc, thiết bị.

- Phơng tiện, thiết bị vận tải, truyền dẫn.- Thiết bị dụng cụ quản lý

- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.- Tài sản cố định phúc lợi.

- Tài sản cố định khác.

♦ TSCĐ vô hình: Là những tài sản không có hình thái vật chất, phản ánh một lợng giá trị mà doanh đã thực sự đầu t Theo quy định mọi khoản chi phí

thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có giá trị từ 5 triệu đồng và thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên mà không hình thành TSCĐ hữu hình thì coi là TSCĐ vô hình.

Nó đợc phân loại theo kết cấu, đặc điểm và nó bao gồm:- Chi phí thành lập doanh nghiệp

- Chi phí nghiên cứu, phát triển.- Bằng phát minh, sáng chế.- Lợi thế thơng mại.

- Quyền đặc nhợng hay quyền khai thác.- Quyền thuê nhà.

- Quyền sử dụng đất.- Bản quyền tác giả.- Nhãn hiệu

♦ Tài sản cố định thuê (cho thuê) tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn và đợc bên cho thuê trao quyền quản lý sử dụng trong hâù hết thời gian tuổi thọ của TSCĐ Tiền thu về cho thuê đủ cho ngời cho thuê trang trải đợc chi phí của tài sản cộng vối khoản lợị nhuận từ đầu t đó.

Hoạt động thuê (cho thuê) tài chính nó có các điều kiện sau:

- Thứ nhất: Khi kết thúc hợp đồng cho thuê, bên thuê đợc nhận quyền sở

hữu tài sản thuê hoặc đợc tiếp tục thuê theo thoả thuận.

-Thứ hai: Khi kết thúc hợp đồng cho thuê, bên thuê đợc nhận quyền lựa

chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp hơn giá thực tế của tài sản thuê tại thời điểm mua lại.

-Thứ ba: Thời hạn cho thuê ít nhất phải bằng 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản.

-Thứ t: Tổng số tiền huê tài sản phải trả ít nhất phải tơng đơng giá trị đó

trên thị trờng vào thời điểm ký hợp đồng.

Vậy nó đợc thoả mãn 1 trong 4 điều kiện trên đợc coi là thuê dài hạn.

2 Xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ.

Mọi trờng hợp thì TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn và GTCL Do vậy việc ghi sổ phải đảm bảo phản ánh đợc tất cả 3 chỉ tiêu về giá trị TSCĐ Ta có:

Giá trị hao mòn =Nguyên giá - Giá trị hao mòn.

♦ Xác định nguyên giá cho TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình:

Khi có TSCĐ nhập về doanh nghiệp kế toán căn cứ vào chứng từ xác định nguyên giá nh sau:

-Vối TSCĐ doanh nghiệp mua ngoài:

Nguyên giá = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí (gồm vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, thuế nhập khẩu, thuế trớc bạ )

- Vối TSCĐ do doanh nghiệp đợc cấp, đợc góp.

Nguyên giá = Giá thoả thuận (cấp, góp) + Chi phí (nếu có).- Vối TSCĐ do doanh nghiệp hoàn thành:

Nguyên giá =Giá quyết toán duyệt (không tính VAT) + Chi phí ( nếu có).

♦ Xác định nguyên giá cho TSCĐ thuê tài chính.

Khi doanh nghiệp có TSCĐ thuê tài chính, kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê gồm (Tổng tiền thuê phải trả, tiêu chuẩn thuê, lãi thuê nếu có) Để xác định nguyên giá cho TSCĐ thuê đó.

-Vối TSCĐ thuê thuộc điều kiện 1:

+ Trờng hợp thuê trả tiền thuê 1 lần khi hết thời hạn thuê Ta xác định nguyên giá nh sau:

PVFVrt

(1) Trong đó: FV:Tổng tiền thuê phải trả hợp đồng thuê PV: Nguyên giá TSCĐ thuê kỳ đó.

R : Tỷ lệ lãi suất trên 1 đơn vị thời gian thuê T : Số đơn vị thồi gian thuê trên hợp đồng.

+ Trờng hợp thuê, trả tiền thuê đều hàng kỳ.

rr t

1 11

() hay PV =FVrr

1 1 11

Trong đó FV1: là số tiền thuê phải trả đều hàng kỳ FV =PV1* t.

Còn PV, FV, r, t đợc tính nh trờng hợp trên.

- Vối TSCĐ thuê theo (điêu kiện + điều kiện + điều kiện 4).

Nguyên giá =(Tổng số tiền thuê phải trả của hợp đồng thuê -Tổng lãi thuê phải trả của hợp đồng thuê).

Chú ý: Nguyên giá TSCĐ chỉ thay đổi khi doanh nghiệp đánh giá lại

TSCĐ, hoặc lắp đặt thêm ,hoặc tháo bớt.

B - tổ chức hạch toán, quản lý tscđ.

B1- hạch toán chi tiết.

Trong thực tế thì nguyên giá , GTHM, đợc xác định thế nào

Vì vậy thẻ TSCĐ dùng để ghi chép kịp thời và đầy đủ chi tiết từng TSCĐ của từng doanh nghiệp , đơn vị về tình hình thay đổi nguyên giá, GTHM đã trích hàng năm của TSCĐ Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và kế toán trởng xác nhận

Căn cứ lập thẻ là : ‘Biên bản giao nhận TSCĐ ‘, ‘Biên bản đánh giá TSCĐ ‘, ‘Bảng tính khấu hao TSCĐ ‘, ‘Biên bản thanh lý TSCĐ ‘ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan Căn cứ vào tài liệu phát sinh, kế toán TSCĐ phải kịp thời ghi các biến động vào thẻ.

Thẻ TSCĐ lập làm 1 bản để tại phòng kế toán của doanh nghiệp, lập xong thẻ TSCĐ đợc đăng ký vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ lập chung cho toàn doanh nghiệp một quyển và cho từng đơn vị, từng xí nghiệp, từng phòng ban mỗi nơi một quyển Toàn bộ thẻ TSCĐ đợc bảo quản tập trung nhng chia làm nhiều ngăn theo yêu cầu phân loại của TSCĐ Mỗi ngăn TSCĐ đợc chia chi tiết theo đơn vị sử dụng và số liệu tài sản Căn cứ vào các ngăn thẻ TSCĐ này để tổng hợp giá trị TSCĐ, số khấu hao tăng, giảm hàng tháng trong năm.

Thẻ TSCĐ

Đơn vị Số thẻ

Địa chỉ Ngày tháng năm

Kế toán trởng (ký ,họ tên)Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, số , ngày , tháng ,năm

Tên, mã, quy cách TSCĐ Số hiệu TSCĐ

Nớc sản xuất .năm 200

Bộ phận quản lý sử dụng năm đa vào sử dụng

Công suất (diện tích )thiết kế

Đình chỉ sử dụng TSCĐ Ngày tháng năm 200 .Lý do đình chỉ

Số hiệuNgày tháng năm

KH năm

Mức KH

Hao mòn cộng dồn

B2: hạch toán tổng hợp.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ của doanh nghiệp thờng xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh mỗi trờng hợp biến động tăng, giảm TSCĐ.

Vậy mục đích của hạch toán tổng hợp TSCĐ là ghi chép, phản ánh số ợng, giá trị TSCĐ hiện có tình hình tăng, giảm và hiện trạng của TSCĐ, kiểm tra việc giữ gìn, sử dụng bảo dỡng TSCĐ và kế hoạch đầu t đổi mơi trong doanh nghiệp, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh, dich vụ Tham gia lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ và lập dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ kiểm tra việc thực hiện sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa Qua đó cung cấp thông tin về vốn kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình sử dụng vốn và TSCĐ, thể hiện các cân đối cũng nh là các căn cứ để tính toán hiệu quả kinh tế

l-I hạch toán biến động tscđ hữu hình.

1) Tài khoản sử dụng:

♦ Là TK: 211-Tài sản cố định hữu hình.

Nó dùng để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng, giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá.

+ Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ hữu hình theo

nguyên giá (mua sắm, xây dựng, cấp phát ).

+ Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình theo

nguyên giá (thanh lý, nhợng bán , ).

+D nợ: Nguyên giá của TSCĐ hữu hình hiện có

TK: 211 chi tiết cho 6 tiểu khuản:

*TK: 2112 Nhà cửa, vật liệu kiến trúc.*TK: 2113 Máy móc, thiết bị.

*TK: 2114 Phơng tiện vận tải, truyền dẫn.*TK: 2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý.

*TK: 2116 Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.*TK: 2118 Tài sản cố định khác

♦ TK: 214 Hao mòn TSCĐ.

Dùng để phản ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp.+ Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá trị hao mòn của TSCĐ (nh-

ợng bán, thanh lý ).

+Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn của TSCĐ do

(triết khấu, đánh giá tăng ).

+D có: Giá trị hao mòn TSCĐ hiện có.

TK: 214 phân tích thành:

*TK 2141 :Hao mòn TSCĐ hữu hình.*TK 2142 :Hao mòn TSCĐ thuê tài chính.*TK 2143 :Hao mòn TSCĐ vô hình.

Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh: TK:311,TK:341,TK:111,TK:112

Có TK 411 : (ct: góp ) : theo giá thoả thuận.

Nếu chủ doanh nghiệp góp vốn bằng TSCĐ mà trong biên bản ghi rõ: Nguyên giá, hao mòn đã khấu hao của TSCĐ đó thì:

Nợ TK 211 : Nguyên giá trong biên bản.

Có TK 2141 : Hao mòn đã khấu hao trong biên bản Có TK 411 : (ct: góp) ; GTCL - vốn góp.

b) Với TSCĐ tăng do doanh nghiệp mua ngoài:

Trớc khi doanh nghiệp mua TSCĐ thì kế toán trởng cần xác định nguồn vốn sử dụng cho việc mua sắm TSCĐ đó.

b1) Nếu tiền mua TSCĐ dùng từ vốn SXKD, các quỹ thì ké toán ghi:

BT1: Phản ánh nguyên giá, thuế VAT, tổng tiền thanh toán của TSCĐ đó.

Nợ TK 211 : Nguyên giá (gồm cả chi phí, không có VAT).

Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK :111,112,331 : Tổng tiền thanh toán.

BT2: Phản ánh nguồn sử dụng về vốn kinh doanh.

Nợ TK 441 : (ct: góp bổ sung) : Số vốn đã dùng Nợ TK 414,415 431 : Số quỹ đã dùng.

Có 411 : (ct: góp bổ sung ): Nguyên giá.

b2) Nếu dùng vốn khấu hao để mua TSCĐ thì kế toán phản ánh

Khi nào Công ty có tiền trả số tiền vay, khi đó kế toán căn cứ vào nguồn sử dụng trả vay để phản ánh nh sau:

BT2: + Nếu dùng quỹ trả vay.

Nợ TK414, 415 431 : (Số quỹ đã dùng) Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh + Nếu dùng TK 009 trả vay

Ghi đơn : Có TK 009: Số vốn khấu hao đã dùng để mua TSCĐ.

Có TK 1421 : Giá trị còn lại của CCDC

Có Tk 2141 : giá trị hao mòn đã phân bổ của TSCĐ Có TK 111, 112, 331: Chi phí lắp đặt thêm

e) Tăng do đánh giá TSCĐ.

BT1: Phần chênh lệch tăng nguyên giáNợ TK 211:

Có TK 412:

BT2: Phần trênh lệch tăng hao mòn (nếu có)Nợ TK 412:

Có TK 214:

i) Phát hiện thừa do kiểm kê.

- Nếu TSCĐ đó đang sử dụng, cần trích bổ sung khấu haoNợ các TK liên quan (627, 641, 642)

Có TK 214(2141):

-Nếu TSCĐ là của đơn vị khác thì thông báo cho họ, nếu không biết của đơn vị nào thì trong thời gian chờ sử lý kế toán theo dõi ở TK 3381

Nợ TK 211:Nguyên giáCó TK 214:Giá trị hao mònCó TK3381:Giá trị còn lại

2.2) Hạch toán biến động giảm

Khi doanh nghiệp có TSCĐ giảm thì kế toán căn cứ thẻ TSCĐ, và chứng t liên quan để ghi nh sau:

a) Với TSCĐ giảm do doanh nghiệp thanh lý , nh ợng bán

BT1: Phản ánh nguyên giá, hao mòn, GTCL của TSCĐ đó.Nợ TK 821 : GTCL

Nợ TK 2141 : Hao mòn đã khấu haoCó TK 211 : Nguyên giá

BT2: Phản ánh chi phí cho thanh lý nhợng bán Nợ TK 821 : Số chi phí

Có TK 111, 112, 331, 338 : Số chi phí BT3: Phản ánh số thu về của thanh lý nhợng bán

Nợ TK 222(ct) : Giá thoả thuận góp

Nợ TK 2141 : Hao mòn đã khấu haoCó TK 211 : Nguyên giá

Có (hoặc nợ) TK: 412: Chênh lệch giữa giá thoả thuận với GTCL-Nếu doanh nghiệp có đất đợc cấp trớc kia nay đợc phép mang đi góp vốn liên doanh đất đó

Nợ TK 222 (ct) : Giá trị vốn góp của đấtCó TK 411(ct:góp) : Tăng vốn góp.

-Nếu trả lại TSCĐ cho các bên tham gia liên doanhBT1: Xoá sổ TSCĐ

Nợ TK (ct: vốn kinh doanh) :GTCLNợ TK 214 (2141) : Giá trị hao mòn

Nợ (có) TK:412 : Phần chênh lệch (nêú có)Có TK 211 : Nguyên giá

BT2: Thanh toán nốt số vốn liên doanh còn lạiNợ TK 411 : (ct:vốn liên doanh)

Có TK 111, 112, 338: Phần chênh lệch giữa giá trị vốn góp với GTCL

c) Giảm do chuyển thành CCDC nhỏ

-Nếu GTCL nhỏ, kế toán sẽ phân bổ vào chi phí SXKD.Nợ TK 214: GTHM luỹ kế

Nợ TK 627 (6273):Tính vào chi phí SXC Nợ TK 641(6413) :Tính vào chi phí bán hàngNợ TK 642(6423) :Tính vào chi phí QLDNCó TK 211 : Nguyên giá TSCĐ

-Nếu GTCL lớn, đa vào chi phí trả trớc dể phân bổ dần.Nợ TK 214 : GTHM luỹ kế

Nợ TK :142(1421) : GTCL

Có TK: 211 : Nguyên giá TSCĐ-Nếu TSCĐ còn mới, cha sử dụng thì :

Nợ TK 153(1531) Nếu nhập khoNợ TK 142(1421): Nếu đem sử dụngCó TK 211: Nguyên giá TSCĐd) Thiếu phát hiện qua kiểm kê.

Căn cứ vào biên bản kiểm kê và quyết sử lý của Giám đốc doanh nghiệp kế toán ghi:

Nợ TK 214(2141) : GTHM

Nợ TK 3388,334: Giá trị cá nhân phải bồi thờngNợ TK 1381 : giá trị thiếu chờ sử lý

Nợ TK 411: Ghi giảm vốn

Nợ TK 821 : tính vào chi phí bất thờngCó TK 211: nguyên giá

II) hạch toán tscđ thuê ngoài và cho thuê.

1) Hạch toán TSCĐ đi thuê (cho thuê) tài chính.

1.1) Tài khoản sử dụng là: TK212- TSCĐ thuê tài chính.

-Bên nợ : Phản ánh nguyên giá TSCĐ di thuê dài hạn tăng thêm.

-Bên có : Phản ánh nguyên giá TSCĐ đang thuê dài hạn giảm do giả

bên cho thuê hoặc mua lại.

-D nợ: Nguyên giá TSCĐ đang thuê dài hạn.

Có TK 342 :Tổng tiền thuê phải trả (FV)b) Định kỳ thanh toán tiền thuê theo hợp đồng.

Nợ TK 342 (hoặc315) : số tiền thuê phải trả.Nợ TK 133 (1332) : thuế VAT.

Có TK liên quan (111,112, ): tổng số đã thanh toán

c) Hàng kỳ trích khấu hao TSCĐ đi thuê và kết chuyể n(trừ dần )lãi phải trả vào chi phí kinh doanh.

Nợ TK liên quan (626,641,642):

Có TK 214(2141): số khấu hao phải trích.

Có TK 1421: trừ dần lãi phải trả vào chi phí.d) Khi kết thúc hợp đồng thuê.

- Nếu trả lạiTSCĐ cho bên thuê.

Nợ TK 1421: Chuyển GTCL cha khấu hao hết.Nợ TK 214 (2142) : GTHM.

Có TK 212 : Nguyên giá TSCĐ đi thuê-Nếu bên đi thuê đợc quyền sổ hữu hoàn toàn.

BT1: chuyển quyền nguyên giá TSCĐNợ TK 211,213:

Có TK 212: nguyên giá -BT2: Kết chuyển GTHM luỹ kế

Nợ TK214(2142):

Có TK 214(2131,2143): GTHM-Nếu bên đi thuê đợc mua lại

Nợ TK 211,213: giá trị trả thêm (không có VAT)Nợ TK 133(1332) thuế VAT

Có TK 111,112,342:* ở đơn vị cho thuê:

a) Khi giao TSCĐ cho bên đi thuê

Nợ TK 228: Giá trị TSCĐ cho thuê.Nợ TK 214 (2141,2143): GTHM (nếu có)

Có TK 211,213: Nguyên giá TSCĐ cho thuê

Có TK 214: Chuyển giá trị XDCB hoàn thành cho thuê

b) Định kỳ (tháng, quý, năm), theo hợp đồng, phản ánh số tiền thu về cho thuê từng kỳ (cả vốn lẫn lãi).

Nợ TK liên quan (111,112,1388 ): Tổng số thu

Có TK 3331(33311): Thuế VAT

Đồng thời xác định giá trị TSCĐ cho thuê phải thu hồi trong quá trình đầu t tơng ứng với từng thời kỳ.

Nợ TK811:Có TK 228:

c) Nếu chuyển quyền sở hữu hoặc bán cho bên đi thuể tr ớc khi hết hạn hoặc khi hết hạn cho thuê.

BT1: Phản ánh số thu về chuyển nhợng tài sản

Nợ TK liên quan (111,112,131 ) : Tổng số thuCó TK 3331 (33311) Thuế VAT

Có TK 711 : Thu nhập hoạt động tài

BT2: Phản ánh số vốn đầu t còn lại cha thu hồiNợ TK 811.

Có TK228

d) Nếu nhận lại TSCĐ khi hết hạn cho thuê, căn cứ giá trị đ ợc đánh giá lại (nếu có) ghi tăng TSCĐ.

Nợ TK 211,213: giá trị đánh giá lại hoặc GTCL

Nợ TK 811 (hoặc có 711): phần chênh lệch giữa GTCL cha thu hồi với giá trị đợc đánh giá lại

Có TK228: GTCL cha thu hồi.

2) Thuê (cho thuê) hoạt động.

2.2) Tại đơn vị cho thuê.

TSCĐ vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, nên hàng tháng vẫn trích khấu hao và các chi phí khác có liên quan.

Nợ TK 811: tập hợp chi phí cho thuê

Có TK 214(2141,2143): khấu hao TSCĐ cho thuê.Có TK liên quan (111,112, ): các chi phí khácKhoản thu về cho thuê:

Nợ TK liên quan (111,112,138 ) : Tổng số thu

Có TK 333 (3331): Thuế VAT phải nộpCó TK 711 Số thu về cho thuê (trừ thuế VAT)

III) hạch toán tscđ vô hình.

1 Tài khoản sử dụng :TK-213:TSCĐ vô hình.

- Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng thêm.- Bên có: Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm trong kỳ.

- D nợ : Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có.

Tài khoản 213 có 6 tiểu khoản:

+TK 2131: Quyền sử dụng đất.

+TK 2132: Chi phí thành lập doanh nghiệp.+TK:2133: Bằng phát minh, sáng chế.+TK 2134: Chi phí nghiêm cứu phát triển.+TK 2135: Chi phí lợi thế thơng mại.+TK 2138: TSCĐ vô hình khác.

b) Tăng do bỏ tiền mua bằng phát minh, sáng chế,đặc nh ợnh, quyền sử dụng đấ t

BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ tăng thêm.

Nợ TK 213 (2131,2133,2138 ): nguyên giá.

Nợ TK 133 (1332): thuế VAT đợc khấu trừCó TK (111,112,311,331 ):

BT2: Kết chuyển nguồn vốn tơng ứng.Nợ TK liên quan (414,431,441)Có TK 411:

c) Tăng TSCĐ do đầu t nghiêm cứu ,phát triển

Nợ TK 213 (2134): nếu không đợc công nhận là phát minh, sáng chế, nhng đợc áp dụng ở doanh nghiệp

Nợ TK 627,631,642,1421:nếu dự án thất bại

Có TK 241(2412): kết chuỷên chi phí đầu t, nghiêm cứu theo từng dự án

BT3: Kết chuyển nguồn vốn.

Nợ TK liên quan (414,431,441):Có TK 411:

d) Tăng TSCĐ vô hình do phải chi phí về lợi thế th ơng mại

BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình.

Nợ TK211: nguyên giá TSCĐ hữu hìnhNợ TK 133 (1332): thuế VAT đợc khấu trừCó TK 111,112,331 )

BT2: kết chuyển nguồn vốn tơng ứngNợ TK 414,431,441:

Có TK 411:

e) Tăng do nhận vốn góp, vốn cổ phần bằng TSCĐ vô hình.

Nợ TK 213: