Tổ chức công tác kế toán Nhập _ xuất nguyên vật liệu ở Công ty Bánh kẹo Tràng An.doc

Tổ chức công tác kế toán Nhập _ xuất nguyên vật liệu ở Công ty Bánh kẹo Tràng An

LỜI NÓI ĐẦU

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý tài chính , giám sát chặt chẽ, có hiệu quả mọi hoạt động kinh tế , tài chính , cung cấp thông tin đầy đủ , kịp thời , trung thực , công khai , minh bạch , đáp ứng yêu cầu tổ chức , quản lý , điều hành của cơ quan nhà nước , doanh nghiệp , tổ chức và cá nhân.

Kế toán là việc thu thập, xử lý , kiểm tra và cung cấp thông tin kinhtế, tài chính dưới hình thức giá trị , hiện vật và thời gian lao động.

Trong cơ chế thị trường hiện nay , đối với các doanh nghiệp sản xuấtthì lợi nhuận là mục đích cuối cùng mà họ luôn hướng tới , tạo ra lợi nhuậnđồng nghĩa với sự duy trì và phát triển sản xuất kinh doanh Để kiếm lợinhuận thì một trong các biện pháp hữu hiệu nhất là tiết kiệm Chi phí sảnxuất Điều này có ý nghĩa to lớn đối với việc tăng tích luỹ và góp phần từngbước cải thiện đời sống người lao động

Để quản lý tốt Chi phí sản xuất cần tổ chức công tác tốt kế toánnhập , xuất nguyên vật liệu một cách chính xác , kịp thời, đúng đối tượng ,đúng chế độ quy định và đúng phương pháp.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán hạch toán chiphí sản xuất trong toàn bộ công tác kế toán của DN , đồng thời để củng cốkiến thức và tìm hiểu thêm về công tác kế toán nên em đã chọn đề tài :

Tổ chức công tác kế toán Nhập _ xuất nguyên vật liệu ở Công ty Bánh kẹo Tràng An cho chuyên đề thực tập của mình.

Trong suốt thời gian thực tập ở đây nhờ sự giúp đỡ tận tình của thầycô giáo , các đồng chí lãnh đạo công ty , song thời gian thực tập ngắn ,cộngvới nhận thức còn hạn chế nên chắc chắn trong chuyên đề này không thểtránh khỏi những khiếm khuyết nhất định Vì vậy , em rất mong được tiếpthu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp chỉ bảo để em có điềukiện bổ sung nâng cao kiến thức của mình và phục vụ tốt hơn cho công tácthực tế.

- CCDC là những tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa vàtiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Ngoài ra những tư liệu lao độngkhông có tính bền vững như đồ dùng bằng sành , sứ , thuỷ tinh , giàydép , quần áo làm việc dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhậnTSCĐ hữu hình nhưng vẫn coi là CCDC.

b) Đặc điểm:

- Đặc điểm của NLVL

+ Chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất chế tạo sản phẩm và dịch vụ+ Khi tham gia vào quá trình sản xuất NLVL thay đổi hoàn toàn hìnhthái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển dịch toàn bộ , một lần vàochi phí kinh doanh

CCDC có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn được quản lý và hạchtoán như tài sản lưu động.

1.2 >Vai trò của NLVL và CCDC trong sản xuất kinh doanh

- Vật liệu là đối tượng lao động , một trong ba yếu tố của quá trìnhsản xuất , là cơ sở cấu thành nên thực thể sản phẩm VL sẽ thay đổihình thái vật chất ban đầu , hình thành nên thực thể sản phẩm Nên nếukhông có vật liệu thì không thể có sản phẩm vì không có cái cấu thànhthực thể sản phẩm , không có quá trình sản xuất kinh doanh

- CCDC là tư liệu lao động , nhờ có nó mà nguyên vật liệu mớithay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu thành thực thể sản phẩm

2> Phân loại và đánh giá NLVL và CCDC

2.1>Phân loại NLVL và CCDC

Trong các doang nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại , thứ NLVL và CCDC có vai trò chức năng và có đặc tính lý , hoá khác nhau Để tiến hành công tác quản lý và hạch toán NLVL và CCDC có hiệu quả thì cần phải phân loại NLVL và CCDC

Phân loại NLVL và CCDC là căn cứ vào tiêu thức nhất định để chia

NLVL và CCDC sử dụng trong doanh nghiệp thành từng loại , nhóm ,thứ :

- Phân loai NLVL theo vai trò , chức năng của NLVL trong quá trìnhsản xuất

+ NLVL chính ( bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài ) là các loạiNLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chấtcủa sản phẩm

+ VL phụ : là những loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuấtkhông cấu thành thực thể của sản phẩm , nhưng có vai trò nhất định vàcần thiết cho quá trình sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào công dụng VL phụ được chia thành các nhóm : Nhóm VL làm tăng chất lượng NLVL chính

Nhóm VL làm tăng chất lượng sản phẩm

Nhóm VL đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất

+ Nhiên liệu : là loại vật liệu phụ trong quá trình sử dụng cung cấp nhiệt lượng Nhiên liệu có thể tồn tại ở các thể rắn , lỏng hoặc khí

+ Vật liệu và thiết bị XDCB : là loại vật liệu và thiết bị dùng cho côngtác xây dựng cơ bản để hình thành TSCĐ

+Phụ tùng thay thế : là những chi tiết , phụ tùng máy móc , thiết bị đượcdự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa , thay thế các bộ phận của TSCĐhữu hình

+ Vật liệu khác : bao gồm các loại vật liệu chưa được phản ánh ở cácloại VL trên.

- Phân loại CCDC theo nội dunh kinh tế

+ Dụng cụ gia lắp , đồ dùng chuyên dùng cho sản xuất+ CCDC dùng cho công tác quản lý

+ Quần áo , bảo hộ lao động

+ Khuôn mẫu đúc sẵn+ Lán trại tạm thời

+ Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá vaatj liệu+ Các loại công cụ khác

- Phân loại CCDC theo công tác quản lý và hạch toán CCDC

+ Công cụ dụng cụ+ Bao bì luân chuyển+ Đồ dùng cho thuê

Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán chi tiết NLVL ,CCDC trong cácdoanh nghiệp sản xuất , có thêt căn cứ vào đặc tính lý , hoá của từng loại đểchia thành từng nhóm , từng thứ NLVL ,CCDC

2.2> Đánh giá NLVL , CCDC

Đánh giá NLVL và CCDC là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của

chúng theo những nguyên tắc nhất định Về nguyên tắc kế toán hàng tồnkho ( trong đó bao gồm cả NLVL và CCDC ) phải được ghi nhận theonguyên tắc giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơngiá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được

2.2.1> Đánh giá NLVL và CCDC theo nguyên tắc gia gốc

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm : chi phí mua , chi phí chế biến và các chiphí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đước hàng tồn kho ở địa điểm vàtrạng thái hiện tại

a)Giá gốc của NLVL và CCDC nhập kho

- Giá gốc của NLVL và CCDC mua ngoài nhập kho được tính theocông thức :

Giá gốc NLVL Giá mua ghi trên các loại thuế chi phí có liênquan

và CCDC mua = hoá đơn sau khi + không được + trực tiếp đếnviệc

ngoài nhập kho trừ CKTM, giảm giá hoàn lại mua hàng

- Giá gốc của NLVL và CCDC tự chế biến nhập kho được tínhtheo công thức :

Giá gốc NLVL và = Giá gốc VL + chi phí chế CCDC nhập kho xuất kho biến

Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếpđến sản phẩm sản xuất như : chi phí nhân công trực tiếp , chi phí sản xuất

chung cố định , chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chếbiến NLVL và CCDC

- Giá gốc của NLVL và CCDC thuê ngoài gia công chế biến nhậpkho :

Giá gốc NLVL Giá gốc NLVL Tiền công phải Chi phí vậnchuyển, bốc

và CCDC nhập = xuất kho thuê + trả cho người + dỡ và các chi phícó liên

kho ngoài chế biến chế biến quan trực tiếpkhác

- Giá gốc của NLVL và CCDC nhận góp liên doanh , vốn cổ phầnhoặc thu hồi vốn góp được ghi nhận theo giá thực tế do hội đồng quiđịnh đánh giá lại và đã được chấp thuận cộng với các chi phí tiếp nhận (nếu có )

- Giá gốc của NLVL và CCDC nhận biếu tặng :

Giá gốc NLVL Giá trị hợp lý ban Các chi phí khác có và CCDC nhập = đầu của NLVL và + liên quan trực tiếp

kho CCDC tương đương đến việc tiếp nhận

- Giá gốc của NLVL và CCDC được cấp:

Giá gốc NLVL Giá trị trên sổ của đơn vị Chi phí vận chuyển ,bốc Và CCDC nhập = cấp trên hoặc giá đánh giá + dỡ , chi phí có liên quan Kho lại theo giá trị thuần trực tiếp khác

- Giá gốc của phế liệu thu hồi là giá ước tính theo giá trị thuần cóthể thực hiện được

a)Giá trị của NLVL và CCDC xuất kho : - Phuơng pháp tính theo giá đích danh :

Giá trị thực tế của NLVL và CCDC xuất kho tính theo giá thực tế của từnglô hàng nhập , áp dụng đối với doanh nghiệp sử dụng ít thứ nguyên liệu ,vật liệu và công cụ dụng cụ có giá trị lớn và có thể nhận diện được

- Phương pháp bình quân gia quyền :

Giá trị của loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồnkho được mua và sản xuất trong kỳ ( bình quân gia quyền cuối kỳ ) Giá trịtrung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về , phụthuộc vào tình hình doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau mỗi lầnnhập )

Giá trị thực tế Số lượng NLVL Đơn giá bình quân NLVL và CCDC = và CCDC xuất x gia quyền

Nhập kho kho Trong đó :

+) Phương án 1: tính theo giá bình quân gia quyền cả kì dự trữ ( còn gọi làgiá bình quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ )

Giá trị thực tế NLVL, + Giá trị thực tế NLVL,Đơn giá bình CCDC tồn kho đầu kì CCDC nhập kho trong kì

quân gia quyền =cả kì dự trữ Số lượng NLVL và + Số lượng NLVL, CCDC

CCDC tồn kho đầu kì nhập kho trong kì

+) Phương án 2: tính theo gia bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( còn gọi là giá bình quân gia quyền liên hoàn )

Gtrị thực tế NLVL,CCDC + Gtrị thực tế NLVL,CCDC

Đơn giá bình tồn kho trước khi nhập nhập kho của từng lầnnhập

quân giaquyền =

sau mỗi lần nhập Số lượng NLVL,CCDC + Số lượng NLVL,CCDC

tồn kho trước khi nhập nhập kho của từng lầnnhập

- Phương pháp nhập trước xuất trước : Trong phương pháp này áp dụng dựatrên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì đượcxuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặcsản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuấtkho được tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gầnđầu kỳ , giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thờiđiểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

- Phương pháp nhập sau , xuất trước : Trong phương pháp này áp dụng dựatrên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thị được xuấttrước , và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sảnxuất trước đó Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tínhtheo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng , giá trị của hàng tồn khođược tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ còn tồn kho

2.2.2> Đánh giá NLVL và CCDC theo giá hạch toán

Phương pháp này thường sử dụng đối với doanh nghiệp có qui mô lớn ,

sản xuất nhiều loại mặt hàng , thường sử dụng nhiều loại , nhóm , thứ NLVLvà CCDC , hoạt động nhập xuất NLVL và CCDC diễn ra thường xuyên ,liên tục Doanh nghiệp có thể xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chéphàng ngày trên phiếu nhập , phiếu xuất và ghi sổ kế toán chi tiết NLVL vàCCDC

Giá hạch toán là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng , có thể là giá kế hoạch , hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được trên thị trường Giá hạch toán được sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp và được sử dụng tương đối ổn định , lâu dài Trường hợp có sự biến động lớn về giá cả doanh nghiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán

Kế toán tổng hợp NLVL , CCDC phải tuân theo nguyên tắc tính theo giá thực tế Cuối tháng , kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán của từng thứ ( nhóm hoặc loại ) NLVL và CCDC để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế.

Giá trị thực tế NLVL, + Giá trị thực tế NLVL, CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho trong kỳ

Hệ số chênh = lệch giá Giá trị hạch toán NLVL + Giá trị hạch toán NLVL,

CCDC tồn kho đầu kỳ CCDCnhập kho trong kỳ

Giá trị thực tế NLVL = Giá trị hạch toán NLVL x Hệ số chênh CCDC xuất kho CCDC xuất kho lệch giá

3> Nhiệm vụ kế toán NLVL và CCDC

Để phát huy vai trò , chức năng của kế toán trong công tác quản lý

NLVL và CCDC trong doanh nghiệp , kế toán cần thực hiện tốt các nhiệmvụ cơ bản sau :

- Tổ chức ghi chép , phản ánh chính xác , kịp thời số lượng , khối lượng , phẩm chất , qui cách và giá trị thực tế của từng loại , từng thứ NLVL và CCDC nhập , xuất và tồn kho

- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán , phương pháp tính giáNLVL và CCDC nhập , xuất kho Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận ,phòng ban chấp hành các nguyên tắc , thủ tục nhập , xuất và thực hiệnnghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán

- Mở các loại sổ (thẻ ) kế toán chi tiết theo từng thứ NLVL và CCDC theo đúng chế độ quy định

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng , tình hình dự trữ và sử dụng NLVL và CCDC theo dự toán , tiêu chuẩn định mức chi phí và phát hiện các trường hợp vật tư ứ đọng hoặc bị thiếu hụt , tham ô , lãng phí , xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý

- Tham gia kiểm kê và đánh gia NLVL và CCDC theo chế độ quy định củanhà nước

- Cung cấp thông tin về tình hình nhập , xuất , tồn kho NLVL và CCDC phục vụ công tácquản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản và sử dụng NLVL và CCDC

4> Thủ tục quản lý nhập_ xuất kho NLVL và CCDC và chứng từ liênquan

4.1 > Thủ tục nhập kho NLVL và CCDC

Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồngmua hàng đã kí kết , phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng về đếnnơi , nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận vàđánh giá hàng mua về các mặt số lượng , khối lượng , chất lượng và quycách , căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm , ban kiểm nghiệm lập “ Biên bảnkiểm nghiệm vật tư” Sau đó , bộ phận cung cấp hàng lập “ Phiếu nhập kho”trên cơ sở hoá đơn , giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao chongười mua hàng làm thủ tục nhập kho Thủ tục sau khi cân , đong , đo , đếmsẽ ghi số lượng thực nhập vào phiếu xuất và sử dụng để phản ánh số lượngnhập và tồn của từng thứ vật tư vào thẻ kho , trường hợp phát hiện thừa ,thiếu , sai quy cách phẩm chất , thủ kho phải báo cáo cho bộ phận cung ứngbiết và cùng người giao lập biên bản Hàng ngày hoặc định kì thủ khochuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán

4.2 > Thủ tục xuất NLVL và CCDC

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất , kinh doanh các bộ phận sử dụng vậttư viết phiếu xin lĩnh vật tư Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư , bộ phận cungcấp vật tư viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn cứ vào phiếu xuất

kho thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất , sau đó ghi sốlượng xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào thẻ kho Hàng ngày hoặc địnhkỳ thủ kho chuyển phiêú xuất cho kế toán vật tư , kế toán tính giá hoànchỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán

4.3 > Các trường hợp chứng từ kế toán có liên quan :

+ Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc :- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu số 03-VT )

- Biên bản kiểm kê vật tư , sản phẩm , hàng hoá ( Mẫu số 08- VT )- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-BT )

- Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn giá trị gia tăng+ Các chứng từ kế toán hướng dẫn :

- Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức ( Mẫu số 04-VT )- Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu số 05-VT )

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( Mẫu số 07- VT )

5 > Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu và công cụ dụng

Hiện nay , chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NLVL và CCDCđược thực hiện đồng thời ở kho và phòng kế toán được tiến hành theo cácphương pháp sau :

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư

Mỗi phương pháp trên đều có những ưu điểm , nhược điểm trong việc ghichép , phản ánh , kiểm tra , đối chiếu số liệu Kế toán căn cứ vào điều kiệncụ thể từng doanh nghiệp về quy mô , chủng loại vật tư sử dụng , trình độvà yêu cầu quản lý , trình độ của nhân viên kế toán , mức độ ứng dụng tinhọc trong công tác kế toán NLVL và CCDC để lựa chọn và áp dụngphương pháp kế toán chi tiết vật liệu , thích hợp , phát huy hiệu quả củacông tác kế toán

5.1 > Phương pháp thẻ song song

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song

Chứng từ xuất

Chứng từ nhập

1 1 3

Sổ chi tiết VL,CCDC

2 2

4

Bảng tổng hợp N_X_T

chiếu kiểm tra

(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập , xuất kho vật tư hợp pháp , hợp lệthủ kho tiến hành nhập , xuất kho và ghi số lượng NLVL,CCDC thựcnhập ,thực xuất vào chứng từ sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn kho saumỗi lần nhập , lần xuất Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ ko thủ kho phảichuyển những chứng từ nhập ,xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giaonhận chứng từ do thủ kho lập

(2) Hàng ngày hoặc định kì khi nhận được chứng từ nhập ,xuất vật tư ,kếtoán phải kiểm tra chứng từ kế toán , hoàn chỉnh chứng từ sau đó ghi vào sổ(thẻ ) kế toán chi tiết

(3) Định kì hoặc cuối tháng kế toán chi tiết vật tư và thr kho đối chiếu sốliệu giữa thẻ kho với sổ (thẻ ) kế toán chi tiết

(4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các loại sổ (thẻ ) kế toán chi tiết để lậpbảng kê tổng hợp nhập ,xuất ,tồn , mỗi thứ vật tư ghi một dòng sau đó tổnghợp theo từng nhóm , từng loại NLVL,CCDC Số liệu này dùng để đốichiếu với số liệu của kế toán tổng hợp

5.2 > Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Nguyên tắc hạch toán : Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lượng

nhập, xuất tồn trên thẻ kho ,kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõisố lượng ,giá tri nhập , xuất ,tồn của từng thứ NLVL ,CCDC

2 4

Sổ đối chiếu luân chuyểnBảng kê xuấtBảng kê nhập

3

5

ghi hàng ngày ghi cuối tháng

Sổ KT tổng hợp

Đối chiếu kiểm tra

(1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tương tự phương pháp thẻ

song song

(2) Định kì, kế toán mở bảng kê tổng hợp nhập ,xuất trên cơ sở các chứngtừ nhập xuất của từng thứ NLVL, CCDC luân chuyển trong tháng theo chỉtiêu trên số lượng và giá trị

(3)Căn cứ vào số tổng hợp trên bảng kê để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển , mỗi thứ ghi một dòng vào ngày cuối tháng Sổ đối chiếu luân chuyển được mở và dùng cho cả năm

(4)Cuối tháng đối chiếu số lượng NLVL ,CCDC nhập ,xuất , tồn của từngthứ vật liệu, CCDC trên thẻ kho với số đối chiếu luân chuyển

(5)Đối chiếu giá trị NLVL và CCDC nhập , xuất ,tồn trên sổ đối chiếu luânchuyển với sổ kế toán tổng hợp.

5.3 > Phương pháp sổ số dư

Nguyên tắc kế toán chi tiết: thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lượng

nhập xuất tồn và cuối kì phải ghi số tồn kho đã tính được trên thẻ kho vàocủa từng thứ NLVL ,

CCDC vào cột số lượng trên sổ số dư Kế toán lâpj bảng tổng hợp giá trịnhập ,xuất, tồn kho của từng nhóm NLVL ,CCDC của từng kho và ghi giatrị tồn kho cuối kì của từng thứ NLVL,CCDC vào cột số tiền trên sổ số dưđể có số liệu đối chiếu với bảng tổng

hợp giá trị nhập ,xuất , tồn về mặt giá trị Sổ số dư được lập và dùng cho cảnăm

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư

1 1

2 4 2

6

3 3 5

ghi hàng ngày ghi hàng tháng Đối chiếu kiểm tra

(1) Hàng ngày hoặc định kì , sau khi ghi thẻ xong thủ kho tập hợp và phân loại chứng từ nhập , xuất phát sinh trong kì theo nhóm vật tư

(2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất ) của từng nhóm NLVL và CCDC đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật tư

(3) Kế toán chi tiết vật liệu , khi nhận được phiếu giao nhận chứng từ nhập ( xuất ) của từng nhóm NLVL và CCDC đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra việc phân loại chứng từ nhập , xuất theo từng nhóm để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ nhập , xuất Sau đó lập bảng luỹ kế nhập , xuất , tồn kho theo từng kho

(4) Kế toán chi tiết vật liệu căn cứ vào bảng luỹ kế nhập , xuất , tồn kho để lập bảng tổnghợp nhập , xuất , tồn ( nếu vật tư được bảo quản ở nhiều kho )

(5) Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho , thủ kho ghi số lượng VL ,CCDC vào sổ số dư sau đóchuyển cho phòng kế toán Sổ số dư do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng

(6) Khi nhận sổ số dư , kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số dư ,sau đó đối chiếu giá trị trên bảng luỹ kế nhập , xuất , tồn kho hoặc bảng tổng hợp nhập, xuất , tồn với sổ số dư

6 > Kế toán tổng hợp NLVL và CCDC

6.1 > Để kế toán tổng hợp VL ,CCDC kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau :

(a) Tài khoản 151 : Hàng mua đang đi trên đường

Phản ánh giá trị vật tư , hàng hoá mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp , còn đang đi trên đường vận chuyển , đang ở bến cảng , bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nghiệm nhận nhập kho

Kết cấu và nội dung TK 151 :

Bên nợ : giá trị vật tư , hàng hoá đã mua đang đi trên đường

Bên có : giá trị vật tư , hàng hoá đang đi trên đường đã nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho bộ phận sử dụng , cho khách hàng

Số dư bên nợ :giá trị vật tư , hàng hoá đã mua nhưng chưa về nhập kho

b) Tài khoản 152 : Nguyên liệu , vật liệu

phản ánh giá trị hiện có , tình hình biến động tăng , giảm các loại NLVL trong kho của doanh nghiệp

Kết cấu và nội dung TK 152

Bên nợ :

- Trị giá thực tế NLVL nhập kho do mua ngoài , tự chế , thuê ngoài gia công,chế

biến , nhận góp liên doanh hoặc nhập từ các nguồn khác

- Trị giá NLVL thừa phát hiện thừa khi kiểm kê

Bên có :

- Trị giá thực tế NLVL xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh để bán , thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn liên doanh

- Trị giá NLVL trả lại người bán hoặc được giảm giá

- Trị giá NLVL thiếu hụt phát hiện thừa khi kiểm kê

Số dư bên nợ : trị giá thực tế NLVL tồn kho cuối kì

(TK 152 mở chi tiết cho từng thứ NLVL tuỳ theo yêu cầu quản lý từng doanh nghiệp)

c) Tài khoản 153 : Công cụ dụng cụ

phản ánh giá trị hiện có , tình hình biến động tăng , giảm các loại CCDCtrong kho của doanh nghiệp

Kết cấu và nội dung của TK 153 :

Bên nợ :

- Trị giá thực tế CCDC nhập kho do mua ngoài , tự chế , thuê ngoàichế biến ,nhận góp liên doanh

- Giá trị CCDC cho thuê nhập lại kho

- Trị giá thực tế CCDC thừa phát hiện thừa khi kiểm kêBên có :

- Trị giá thực tế CCDC xuất kho sử dụng cho sản xuất , kinh doanhcho thuê hoặc góp vốn liên doanh

- Trị giá CCDC trả lại người bán hoặc được người bán giẳm giá- Trị giá CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê

Số dư bên nợ : trị giá thực tế CCDC tồn kho

(d) Tài khoản 331 : Phải trả người bán

Phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của DN cho người bán vật tư, hàng hoá , người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký Tài khoản này được dùngđể phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính , phụ

Kết cấu và nội dung TK 331:

Bên nợ :

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư , hàng hoá ,người cung cấpdịch vụ ,người nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán , người cung cấp , nhận thầu xâylắp nhưng chưa nhận được sản phẩm ,hàng hoá , dịch vụ , khối lượngsản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đãgiao theo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán được người bán chấp thuận cho doanhnghiệp trừ vào nợ phải trả

- Số kết chuyển về giá trị vật tư , hàng hoá thiếu hụt , kém phẩmchất khi kiểm nhận và trả lại cho người bán.

số phải trả

( TK 331 phải mở chi tiết cho từng người bán , từng khoản thanh toán ,từng lần thanh toán )

(e) Tài khoản 133 :Thuế GTGT được khấu trừ

Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã khấu trừ và còn đượckhấu trừ

Nội dung và kết cấu của TK 133 :

Bên nợ : số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên có :

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá đã mua đã trả lại , được giảmgiá

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại Số dư bên nợ :

- Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng ngân sách nhà nướcchưa hoàn trả

6.2 > Tổ chức công tác kế toán tổng hợp VL ,CCDC và các nghiệp vụchủ yếu liên quan đến VL, CCDC

Theo chế độ kế toán quy định doanh nghiệp chỉ được áp dụng một tronghai phương pháp kế toán :phương pháp kê khai thường xuyên và phươngpháp kiểm kê định kỳ

6.2.1 > Kế toán tổng hợp VL,CCDC theo phương pháp kê khai thườngxuyên

Là phương pháp ghi chép , phản ánh thường xuyên , liên tục và có hệ

thống tình hình nhập, xuất , tồn kho theo các tài khoản và sổ kế toán tổnghợp trên các chứng từ nhập , xuất

Việc xác định trị giá VL , CCDC theo phương pháp kiểm kê thườngxuyêb được căn cứ vào các chứng từ xuất kho sau khi đã tập hợp , phân loạitheo các đối tượng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ kế toán

SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁPKÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

( Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp )

TK 331, 111 TK 152 TK 621

Tăng do mua ngoài xuất để chế tạo Tổng giá thanh toán sản phẩm

TK 151, 411, 222 TK 627, 641,642

VL tăng do các nguyên xuất cho nhu cầu khác

nhân khác ở px, bán hàng,quản lý, XDCB

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP

KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

( Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ )

TK 111,112,141,331 TK 152 TK 621

Mua ngoài vật liệu xuất chế tạo sp

TK 133

Thuế GTGT

TK151 TK 627,641,642

Hàng đi đường nhập kho xuất cho SXC,BH,QLDN

TK 441 TK128,222

Nhậncấp phát, nhận góp góp vốn liên doanh

vốn liên doanh

TK 154 TK 154

VL thuê ngoài chế biến xuất VL tự chế hay thuê

tự chếnhập kho ngoài chế biến

TK 128 ,222 TK632

Nhận lại vốn góp LD xuất bán trả lương

biếu

TK 632,338 (338) TK632,138,334

Phát hiện thừa khi kiểm kê phát hiện thiếu khi kiểmkê

TK 171 TK412

VL được tặng,thưởng Đánh giá giảm VL việntrợ

Đánh giá tăng VL

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CCDC THEO PHƯƠNG PHÁPKÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

TK 111,112,141,331 TK 153 TK627,641,642

Mua ngoài CCDC xuất CCDC loại phân bổ1lần

TK133

TK142,242

TK151 xuất CCDC Phân bổ dần

loại phân bổ vào CP

hàng đi đường nhập kho dần

TK 411 TK154

Nhận cấp phát, góp vốn CCDC thuê ngoài, tự chế

xuất kho

TK 711 TK128,222

Nhận viện trợ biếu tặng xuất CCDC góp vốn LD