Tìm hiểu kế toán vật liệu, dụng cụ tại Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa.docx

Tìm hiểu kế toán vật liệu, dụng cụ tại Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa

Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa LỜI MỞ ĐẦU Sau năm đổi kinh tế nước ta bước phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới Đối với doanh nghiệp nước ta nay, để tồn phát triển kinh tế thị trường nâng cao khả cạnh tranh, buộc phải giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã, đáp ứng cách tốt yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý Trong việc sử dụng vật liệu cơng cụ có hiệu quả, yếu tố định Trong hàng loạt sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải kể đến đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch tốn kế tốn luật thuế mới… nhân tố thúc đẩy sản xuất nước Hạch toán kế toán doanh nghiệp nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi tất yếu khách quan để đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức muốn sản xuất sản phẩm phải bỏ nhiều chi phí lao động vật hố Việc thực tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đưa dựa tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết bị cho phù hợp với đơn vị Việc học tập nghiên cứu trình đào tạo trường tổng hợp, thực tập việc kết hợp lý luận thưc tiễn, thời gian để sinh viên xâm nhập vào thực tế, tìm hiểu thực tế thơng qua nâng cao nhận thức cơng việc kế tốn, tác dụng kế toán, trách nhiệm nhân viên kế toán Đồng thời, trình thực tập tạo điều kiện cho sinh viên phát huy khả để rèn luyện kỹ nghề nghiệp, áp dụng học để tập làm nghiệp vụ kế toán viên thực tế nghề nghiệp ban đầu, củng cố kiến thức học trường, tích luỹ kiến thức kinh nghiệm để sớm thích ứng với cơng tác kế tốn sau tốt nghiệp trường Đây thời gian để sinh viên Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa học tập rèn luyện ý thức tổ chức kỷ luật, tự giác, độc lập, chủ động nghiên cứu, rèn luyện phẩm chất nghề nghiệp người cán tài kế toán Trong thời gian tiếp cận vào thực tế, với giúp đỡ Phịng Kế toán, thân em học nhiều điều mới, nhạy bén trình làm việc, giải đáp câu hỏi thắc mắc ngồi ghế nhà trường Trong q trình tham gia cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuấtKinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà, em trọng tới cơng tác kế tốn: vật liệu dụng cụ Với nhiệt tình giúp đỡ Phịng Kế tốn, bảo hướng dẫn tận tình Giáo sư - Tiến sĩ Nguyễn Quang Quynh, với cố gắng nỗ lực thân em, em hoàn thành chuyên đề thực tập Từ nhận thưc vai trò vật liệu, dụng cụ trình nhận thức thân, em chọn đề tài : “Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa" Nội dung chuyên đề chia làm ba phần: Phần I: Đặc điểm chung Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hịa với kế tốn vật liệu - dụng cụ Phần II : Thực trạng công tác kế tốn vật liệu - dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuấ - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hịa Phần III: Một số ý kiến hồn thiện kế tóan vật liệu - dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hịa Do thời gian có hạn, bước non nớt sinh viên thực tập nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Vậy, em kính mong thầy Khoa Kế toán xem xét cho em ý kiến đánh giá Em xin chân thành cảm ơn! Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa PHẦN I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HỒ VỚI KẾ TỐN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà thành lập ngày 3/10/2002 gồm thành viên góp vốn Ông Trần Xuân Lộc ÔngVũ Duy Tâm Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu vật liệu xây dựng khu vực miền Bắc Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ theo luật pháp Việt Nam; độc lập tài chính, có dấu riêng; Công ty tự chịu trách nhiệm tài sản, chịu trách nhiệm khoản nợ phạm vi vốn điều lệ hoạt động sản xuất kinh doanh Được hạch toán kế toán độc lập, tự chủ tài Trong điều kiện kinh tế thị trường, có cạnh tranh liệt doanh nghiệp, Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà lại Cơng ty thành lập chưa lâu, chưa có nhiều kinh nghiệm Vì vậy, muốn tồn phát triển khơng có biện pháp tốt phải cố gắng Nắm rõ điều này, tồn Ban Lãnh đạo cán công nhân viên Công ty không ngừng nỗ lực để Công ty ngày phát triển Để đạt mục tiêu này, Công ty quản lý tốt tất khâu trình sản xuất, từ mua nguyên vật liệu đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm … mặt hàng mà Công ty sản xuất loại đá hoa ganitơ, bước tạo niềm tin uy tín thị trường Đặc biệt, mặt hàng kinh doanh Công ty vật liệu xây dựng sản phẩm có chất lượng như: xi măng Hồng Thạch, xi măng Duyên Linh, xi măng Trung Hải… Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa thành lập, tuổi nghề cịn non trẻ Cơng ty trải qua biến động đáng kể gặp không khó khăn vốn đầu tư, việc mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm, đổi trang thiết bị kỹ thuật đại, nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh thị trường thị trường nước thị trường quốc tế Tuy nhiên thị trường tiêu thụ sản phẩm công ty không ngừng mở rộng, sản phẩm công ty thực cạnh tranh với doanh nghiệp ngành, sản phẩm ngày nhiều người biết đến Có kết nhờ nỗ lực vươn lên không ngừng đổi công ty mà trước hết động sáng tạo Ban giám đốc đồn kết đồng lịng cán cơng nhân viên cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Sự nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế giúp cho cơng ty bước hịa nhập với bước với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng không ngừng nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Nhiệm vụ Cơng ty thời gian tới tiếp tục sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm Phát triển mở rộng thị trường xuất Nhờ vậy, từ ngày thành lập đến có bước phát triển định, tạo chỗ đứng thị trường Thành phố Hải Phòng mà nhiều tỉnh thành khác như: Hải Dương, Hưng Yên,… Bảng 1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2004 Số tuyệt đối Doanh thu tiêu thụ Lợi nhuận Số lượng lao động Năm 2005 % Số tuyệt đối Năm2006 % Số tuyệt đối % 36.584.759.691 _ 39.189.786.827 7,12 45.688.013.956 16,58 671.688.866 _ 878.891.952 30,85 744.103.934 -15,34 187 _ 175 -6,42 185 5,71 Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Thu nhập bình quân 700.000 _ 1.100.000 57,14 1.200.000 9,09 Tổng tài sản 36.906700.142 _ 30.651.805.127 -16,95 32.454.971.892 5,88 Tổng vốn chủ sở hữu 3.648.089.841 _ 5.161.009.002 41,47 5.393.810.416 4,51 1.2 Đặc điểm tổ chức Sản xuất Công ty Hiện tại, Cơng ty sản xuất loại sản phẩm chính: gạch hoa, Granito cầu thang Mỗi loại sản phẩm với số sản phẩm phụ có quy trình cơng nghệ gần với sản xuất phân xưởng Mỗi phân xưởng thực quy trình cơng nghệ độc lập, khép kín chia thành nhiều công đoạn Mỗi công đoạn trình sản xuất tương ứng với ngun cơng (đội sản xuất) Ngoài phân xưởng sản xuất loại sản phẩm chủ yếu, xí nghiệp cịn tổ chức phân xưởng điện phục vụ cho hoạt động phân xưởng sản xuất Sơ đồ 1: Quy trình cơng nghệ sản xuất gạch hoa Xi măng trắng Bột màu Xi măng đen Cát khô Xi măng đen Cát vàng Lớp mặt Lớp hút Lớp đế Tạo hình Bảo dưỡng Sản phẩm Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Sơ đồ 2: Quy trình Cơng nghệ sản xuất Granito Đá kỹ thuật Bột màu Xi măng trắng Xi măng đen Cát vàng Cốt thép Tạo lớp mặt Tạo lớp đế Tạo hình Bảo dưỡng Mài thơ Trát mặt Mài mịn Thành phần Nước Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Sơ đồ 3: Quy trình Cơng nghệ sản xuất cầu thang Nước Đúc Mài thô Trát vữa Mài mịn Kiểm tra chất lượng Vận chuyển nhập kho 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty SƠ ĐỒ :TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ban giám đốc Phịng Hành Tổ chức Phịng Kinh doanh Phịng Kế hoạch Vật tư Phịng Kế tốn Tài vụ Phịng Kỹ thuật Cơng nghệ Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa Giám đốc người đứng đàu lãnh đạo Công ty, chịu trách nhiệm chung phạm vi góp vốn tồn q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Do đó, Giám đốc có trách nhiệm thực chế độ sách Nhà nước tổ chức điều hành toàn hệ thống Phịng Hành Tổ chức chịu trách nhiệm chung kế hoạch Công ty, quản lý lao động làm việc Phịng Kinh doanh có chức quản lý, cung ứng vật tư trang thiết bị theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, đầu tư phát triển, nghiên cứu thị trường tiêu thụ sản phẩm, xây dựng chiến lược marketting nhằm chiếm lĩnh thị trường Phòng Kế hoạch Vật tư xây dựng phân bổ kế hoạch theo yêu cầu sản xuất để giao cho phân xưởng; cân đối nguyên liệu nhận để triển khai sản xuất tiêu thụ; tổ chức tiếp nhận nguyên vật liệu theo chế độ Phịng Kế tốn tài vụ tham mưu giúp Ban Giám đốc cơng tác kế tốn tài Cơng ty nhằm sử dụng vốn có hiệu cao, hạch toán kết sản xuất kinh doanh cung cấp thông tin giúp Ban Giám đốc đưa định biện phát quản lý kinh tế tài hữu hiệu Phịng Kỹ thuật Cơng nghệ sở hoạt động sản xuất tài liệu liên quan Phịng Kế tốn cung cấp để thiết kế xây dựng tiêu kỹ thuật cho loại Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa sản phẩm, kiểm tra việc thực kế hoạch duyệt, nghiên cứu chuyển giao ứng dụng máy móc , tiến khoa học cho Công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty a Hệ thống sổ kế tốn Cùng với phát triển Cơng ty, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh điều kiện sử dụng máy tính mình, Cơng ty lựa chọn hình thức chứng từ gi sổ Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn vào thơng tin ban đầu hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp chi tiết Do Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ theo chứng từ ghi sổ nên đơn vị sử dụng loại sổ như: chứng từ ghi sổ , Sổ tài khoản có liên quan, bảng phân bổ, (như chi phí, tiền lương khoản trích theo lương…) Ngồi hệ thống sổ sách tổng hợp Cơng ty sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị phù hợp với u cầu quản trị nơi Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hịa khái quát qua sơ đồ sau Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ sau: * Sơ đồ : quy trình ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký Chứng từ ghi Ghi chú: Sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Ghi hàng ngày Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Biểu 17 GIẤY THANH TỐN TIỀN TẠM ỨNG Ngày tháng 12 năm 2006 Họ tên người tốn: Nguyễn Sỹ Hà Địa chỉ: Phịng kế hoạch Diễn giải I Số tiền tạm ứng II Số tiền chi Số tiền 40.000.000 Chứng từ số 03 ngày 4/1/2006 III Số chênh lệch 35.750.000 4.250.000 Số tạm ứng chi không hết 4.250.000 Chi số tạm ứng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng KT toán Người toán Nghiệp vụ kế toán vào sổ sau: Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 32.500.000 3.250.000 Có TK 141 35.750.000 Số tiền tạm ứng để mua vật liệu,dụng cụ vào sổ chi tiết toán tạm ứng, số mở theo dõi đối tượng ghi chép tương tự sổ chi tiết tốn với người bán Ngồi hình thức tốn trên, có số vật liệu công ty mua tiền mặt, thường loại vật liệu phục vụ việc giao dịch, sử dụng phòng ban Các nghiệp vụ thu chi tiền xem xét chứng từ hợp lý Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa 1.2.4.1 Hạch toán giảm nguyên vật liệu, dụng cụ Việc xuất vật liệu Công ty TNHH Sản xuất – Kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa chủ yếu xuất cho nhu cầu sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất Ngồi vật liệu cịn xuất kho cho phân xưởng điện, xuất cho phận quản lý, bán hàng, phịng ban bán ngồi Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu nhân viên phận sử dụng vật liệu viết yêu cầu xuất vật tư, phụ tùng cần phải trình bày rõ danh mục vật tư cần lĩnh cụ thể với yêu cầu chất lượng, số lượng Khi có nhu cầu men Fsit để sản xuất sản phẩm nhân viên phân xưởng sản xuất viết phiếu yêu cầu cấp vật tư sau: Biểu 18: PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT LIỆU Tên là: Bùi Quang Huy Thuộc phận: Phân xưởng sản xuất Đề nghị cấp vật liệu sau: Người nhận: Anh Long STT Tên, ký hiệu Đơn vị tính Men Frít kg Duyệt Phụ trách phận Số lượng Đề nghị 15.000 Thực xuất Người đề nghị Những người có liên quan ký vào phiếu yêu cầu chuyển lệnh giám đốc duyệt sau phiếu yêu cầu chuyển phịng kế tốn Để tính giá ngun vật liệu xuất kho kế toán nguyên vật liệu nhập số dư đầu tháng nghiệp vụ tháng đến cuối tháng máy tính tự tính giá trung bình Dựa số liệu kế toán viết phiếu xuất kho, lập ba liên Ba liên phiếu xuất kho chuyển cho người phụ trách vật tư thủ trưởng đơn vị ký, giao cho người lĩnh mang xuống kho để lĩnh vật tư Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu Sau có đủ chữ kỹ, thủ kho gửi lại liên, liên lại dùng để ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn vật liệu Căn vào phiếu yêu cầu trên, kế oán lập phiếu xuất kho Biểu 19: Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất – kinh doanh vật liệu Tân Hoà PHIẾU CHI Ngày 07 tháng 12 năm 2006 Quyển: 01 Mẫu số: 02-TT QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT Số: 05 Nợ: 153 Địa chỉ: Thuỷ Nguyên- Hải Phòng Cú: 111 Ngày 01/11/1995 BTC Họ, tên người nhận tiền: Tiêu Năng Dũng Địa chỉ: Công ty TNHH Nam Hải Lý chi: Chi trả tiền hàng Số tiền: 7.480.000 đồng (Bằng chữ: Bảy triệu bốn trăm tám mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo: hoá đơn… nhận đủ số tiền (Bằng chữ: Bảy triệu bốn trăm tám mươi nghìn đồng chẵn) Ngày 07 tháng 12 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, họ tên) Biểu 20 (ký, họ tên) (ký, họ tên) Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Đơn vị: Cơng ty TNHH Sản xuất – Kinh doanh Vật liệu Tân Hòa Địa chỉ: Thuỷ Nguyên- Hải Phòng Mẫu sồ:01-VT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng12 năm 2006 QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 tháng11 năm 1995 Nợ: TK 153 Có: TK 111 Họ, tên người nhận hàng: Vũ Thanh Loan Lý xuất kho: Xây dựng cơng trình trường tiểu học Tuấn Hưng Nhập kho: Vật liệu – Công ty STT Tên nhãn hiệu Mã số Số lượng ĐVT Theo CT Thực nhập Đơn giá Thành tiền Xi măng Hoàng Thạch Tấn 50 50 677.000 33.850.000 Xi măng Trung Hải Tấn 25 25 560.000 14.000.000 Đá x m3 50 50 76.000 3.800.000 Cộng 51.650.000 Nhập, ngày 12 tháng 12 năm 2006 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Biểu 21: PHIẾU XUẤT KHO Thủ trưởng đơn vị Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa Ngày 08/1/2006 Người giao dịch: Bùi Quang Huy Đơn vị: Phân xưởng sản xuất Địa chỉ: Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hịa Xuất kho: K01 Dạng xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 (6212, 6213) STT Tên KT Mã Đơn Số Đơn Thành vật tư Bột cao vật tư 1521 vật tư NL100 vị tính Kg lượng 15.000 giá 605 tiền 9045000 lanh xương Tổng cộng: 9.045.000 Người nhận Thủ kho Phụ trách VT Kê tốn trưởng TT đơn vị Phiếu xuất có xác nhận thủ kho số lượng thực xuất để kế toán hạch toán ghi sổ Trình tự hạch tốn tổng hợp ghi sổ với trường hợp sau Xuất vật liệu sản xuất sản phẩm Đối tượng loại sản phẩm: Gạch 200 x 200; 300 x 3000, 400 x 400, 500 x 500 Căn vào phiếu xuất kho, kế toán xác định giá trị vật liệu xuất cho loại sản phẩm tập hợp vào bảng xuất vật liệu sản xuất sản phẩm Căn bảng kê phiếu xuất kho, kế tốn tập hợp thành chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho loại sản phẩm vào sổ sách kế toán chi tiết TK 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi tiết thành tài khoản TK 6211, TK 6212, TK 6213, TK 6214 ghi sổ sau Nợ TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 200 x 200 Nợ TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 400 x 400 Nợ TK 6214: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 500 x 500 Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Có TK 152: (Chi tiết vật liệu); Giá trị vật liệu xuất kho 1.2.4.2 Xuất vật liệu cho sản xuất chung Vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất chung chủ yếu loại vật liệu phụ như: xăng, dầu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu xuất cho sản xuất chung không chi tiết cho loại sản phẩm mà tập hợp chung phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức thích hợp: Định khoản sau: Nợ TK 6272: chi phí vật liệu cho sản xuất chung Có TK 152,153 (chi phí vật liệu): giá trị vật liệu xuất kho 1.2.4.3 Xuất vật liệu cho nhu cầu quản lý Ngoài phục vụ cho sản xuất, vật liệu xuất kho sử dụng cho nhu cầu quản lý, kế tốn ghi sổ sau: Nợ TK 6422: chi phí vật liệu cho quản lý doanh nghiệp Có TK 152,153: (chi phí vật liệu) giá trị vật liệu xuất kho Theo phiếu xuất kho số 31 ngày 17/1/2006 xuất vật liệu khác phục vụ cho nhu cầu quản lý, kế toán ghi sau: Nợ TK 6422 15.320.000 Có TK 1528 15.320.000 1.2.4.4 Xuất vật liệu phục vụ bán hàng Khi phận bán hàng mà có nhu cầu sử dụng vật liệu phải viết phiếu yêu cầu nghiệp vụ ghi sổ sau: Nợ TK 6412: Chi phí vật liệu cho bán hàng Có TK 152,153 (chi tiết vật liệu) Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 49: ta có định khoản sau: Nợ TK: 6412 Có TK 152 10.050.100 10.050.100 Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa 1.2.4.5 Xuất vật liệu bán bên Khi đơn vị khác mà có nhu cầu mua ngun vật liệu cơng ty lúc phịng kinh doanh viết phiếu u cầu đưa lên giám sát duyệt, sau chuyển qua phịng kế tốn để viết hóa đơn GTGT phiếu xuất kho Ví dụ: Ngày 10/01/2006 Cơng ty xuất vật liệu bán cho cơng ty gạch Thạch Bàn Kế tốn viết hóa đơn GTGT: Biểu 22: HĨA ĐƠN (GTGT) Liên (dùng để toán) Ngày 10/01/2006 Nợ: 246 Đơn vị bán: Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa Họ tên người mua: Bùi Ngọc Doanh Đơn vị: Công ty Gạch Thạch Bàn Địa chỉ: Gia Lâm - Hà Nội Mã số: 10.00806127 ST T Tên hàng hóa Đất sét Trúc Thôn Bột xương cao lanh Đơn Số lượng Đơn giá Thành tiền vị kg kg 20.000 10.000 510 620 10200.000 6.200.000 Cộng tiền hàng: 16.400.000 Thuế xuất GTGT 10% 1.640.000 Tổng cộng toán 18.040.000 Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Hóa đơn GTGT phải có đủ chữ ký, kế toán viết phiếu xuất kho Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa Biểu 233: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/1/2006 Chứng từ số: 24 Người giao dịch: Anh Doanh Đơn vị: Phịng kỹ thuật cơng ty gạch Thạch Bàn Địa chỉ: Gia Lâm -Hà Nội ST Tên hàng hóa T Đất sét Trúc Thôn Cao lanh xương Mã vật tư Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền NL1005 NL1001 10.100.000 6.500.000 kg kg 20.000 10.000 Cộng: 505 605 16.600.000 Kế toán tiến hành ghi sổ sau: Nợ TK 632: 16.600.000 Có TK 1521: 16.600.000 Doanh thu bán vật liệu: Nợ TK 131: 19.844.000 Có TK 511 18.040.000 Có TK 3331: 1.804.000 Vật liệu dùng khơng hết theo quy định cơng ty phận sử dụng phải lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ phiếu sau lập chuyển lên phịng kế tốn, kế tốn ghi giảm chi phí ngun vật liệu phận tương ứng Phiếu báo vật liệu cịn lại cuối kỳ có mẫu sau: Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa Biểu 24: PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày 31/1/2006 Bộ phận sử dụng: Phân xưởng sản xuất ST T Tên vật tư Mã vật tư Đất sét Trúc Thôn Cao lanh xương NL1003 NL1001 Đơn vị tính kg kg Số lượng Lý sử dụng 12.0300 1.370 Số hiệu: 152 Dư nợ đầu kỳ: 19.140.200.000 đồng Chứng từ Ngà Số y 8/1 Tài khoản Diễn giải đối ứng 08 621 xuất Nhập cao lanh xương 331 theo hóa đơn 1310 Xuất vật liệu cho sản 621 30 26/1 theo hóa đơn: 1289 Xuất vật liệu cho sản 20 20/1 331 28 15/1 Nhập cao lanh xương 15 8/1 Nợ Số Phát sinh Có xuất Nhập NL theo hóa đơn 331 1320 Phát sinh nợ: 40.758.600.000 Phát sinh có: 42.858.500.000 Dư nợ cuối kỳ: 17.040.300.000 Biểu 25: SỔ CÁI 6.050.000 9.045.000 6.050.000 7.080.000 70.080.000 Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 1521 Dư nợ đầu kỳ: 15.343.000.000 Chứng từ Ngày Số 3/1 02 6/1 8/1 15/1 Tài khoản Diễn giải đối ứng Nhập cao lanh xương 331 Nợ Số Phát sinh Có 60.500.000 115 08 theo HĐ: 1235 Xuất cho sản xuất Nhập cao lanh xương 621 331 60.500.000 20 theo HĐ: 1289 Nhập cao lan xương 331 12.100.000 theo HĐ: 1300 … Phát sinh nợ: 15.475.000.000 Phát sinh có: 10.025.000.000 Dư nợ cuối kỳ: 20.793.000.000 40.500.000 Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HÒA 3.1 Một số nhận xét ý kiến đóng góp cơng tác hạch tốn vật liệu dụng cụ cơng ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa a Đánh giá chung: Ở doanh nghiệp cần phải nghiên cứu sử dụng công cụ dụng cụ phù hợp với yêu cầu sản xuất cụ thể Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố quan trọng qúa trình hoạt động sản xuất xây dựng Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà em tìm hiểu nắm vững cơng tác hạch tán NVL, CCDC Công ty ưu khuyết điểm q trình hạch tốn Cơng ty vận dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập chung quản lý phù hợp với doanh nghiệp Tồn cơng tác kế tốn Cơng ty thực phịng kế tốn góp phần giải nhanh chóng nhiệm vụ nhân viên kế toánvà hiệu kinh tế việc quản lý NVL, CCDC Hoàn thiện công tác lập chứng từ ban đầu: Các chế độ ghi chép ban đầu từ việc lập chứng tứ, luân chuyển chứng từ(phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn, sổ chi tiết…) công ty quy định tuân thủ rõ ràng theo chế độ ban hành Về thực thủ tục nhập, xuất kho vật tư Công ty xây dựng hai hình thức xuất kho xuất qua kho khơng qua kho góp phần quản lý tốt NVL Cơng ty tổ chức tốt cơng tác hạch tốn chi tiết VL, CCDC theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm quy trình sản xuất cơng ty Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa việc thi cơng cơng trình mà doanh nghiệp hồn thành mang tính chất nhiều danh điểm vật tư Theo phương pháp giúp kế toán ghi cụ thể loại vật tư cách xác, kịp thời Vật liệu nhập kho tính theo phương pháp giá thực tế lần nhập Việc sử dụng chứng từ ghi sổ làm tăng cường chức kiểm tra kế tốn góp phần làm sở vững cho việc tập hợp chi phí SX Kế tốn NVL, CCDC hồn thiện tốt việc theo dõi tình hình N-X-T vật tư giúp cho phịng kế hoạch vật tư có thơng tư xác để định thu mua NVL, CCDC Ngồi ra, kế tốn cung cấp số liệu xác chi phí cho loại giúp đưa giải pháp hữu ích tránh mua dự trữ lớn giá vật liệu CCDC lên xuống thất thường nhằm giảm thiểu ứ đọng vốn Do Cơng ty Cơng ty TNHH, chưa có nhiều kinh nghiệm việc vừa sản xuất vừa kinh doanh mặt hàng xây dựng nên công tác sản xuất khơng trọng Bên cạnh đó, cơng ty nên thường xuyên kiểm nghiệm tưng lô hàng chi tiết, thứ, loại vật liệu vế số lượng chất lượng b) Những ưu điểm kết cơng tác kế tốn Một là, cơng tác tài kế tốn ln quan tâm đạo sâu sắc, thường xuyên Đảng uỷ, HĐKT công ty giúp đỡ cấp, ngành tỉnh Cơng ty lại có đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn đào tạo, có tinh thần trách nhiệm khâu quản lý, nên đáp ứng yêu cầu hạch tốn phục vụ kịp thời cho cơng tác đạo sản xuất kinh doanh Hai là, công tác kế tốn, thống kê từ cơng ty đến đội hoàn thành nhiệm vụ giao vận dụng tốt chế độ sách thực tế cơng việc nhanh gọn, hợp lý bảo đảm nguyên tắc tài luật kế tốn Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa cơng tác thu, chi tiền mặt, tốn cơng trình phân bổ chi phí hợp lý Ba là, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, ghi chép ban đầu thực hiện, bảo quản số liệu tốt, việc kê khai thuế GTGT đảm bảo thời gian quy định, sai sót hàng năm tốn kịp thời cho đội Cơng tác trích nộp BHXH đảm bảo chế độ luật BHXH Việt Nam c) Những khó khăn tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty Một là, Công ty doanh nghiệp tư nhân, công ty vừa làm vừa học hỏi kinh nghiệm, đơn vị có kinh nghiệm để bước nâng cao lực chun mơn cho đội ngũ kế tốn tồn công ty Hai là, vốn kinh doanh doanh nghiệp nhỏ chưa đáp ứng yêu cầu mở rộng sản xuất, vay vốn ngân hàng phải trả lãi cao, vốn đầu tư vào cơng trình vịng quay hàng tốn kho thu hồi vốn lâu, dẫn đến ứ đọng vốn, hiệu chưa cao Ba là, phối hợp phòng ban đội ngũ chưa thật chặt chẽ, nên việc luân chuyển chứng từ, hồ sơ, tốn cơng trình, phân bổ chi phí chưa kịp thời nên cịn ảnh hưởng khơng nhỏ đến nghiệp vụ kế tốn thống kê Cơng ty 3.2 Một số ý kiến đóng góp 3.2.1 Hồn thiện hạch toán ban đầu: Chứng từ ban đầu số liệu quan trọng cơng tác kế tốn vỡcỏc chứng từ ban đầu ghi từ nghiệp vụ kinh tế phat sinh Đó sở pháp lý cho việc ghi sổ kế toánđồng thời tổ chức đắn hợp lý hợp pháp chứng từ ban đầu quy định tính chất xác hợp lý phương pháp kế tốn Do côn ty cần khôi phục hạn chế sử dụng chứng từ Cụ thể hạn chế việc sử dụng phiếu xuất kho Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa cách sử dụng phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức để nhằm phản ánh Giám đốc nhằm hạn chế số tiêu cực quản lý vật tư 3.2.2 Hồn thiện q trình hạch tốn nguyên vật liệu, dụng cụ phần mềm kế tóan Việc hạch tốn kế tóan NVL, CCDC Cơng ty TNHH Sản xuất – Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hồ phức tạp cơng ty có nhiều thứ vật tư để sản xuất sản phẩm nên việc hạch tốn tay khó tránh khỏi sai sót nên Cơng ty cần hồn thiện việc trang bị máy móc để phục vụ cho cơng việc kế tốn tồn thơng tin Cơng ty nói chung cách xác, rõ ràng ý Tránh sai sót làm thất chi phí sản xuất 3.2.3 Hồn thiện q trình phân loại vật liệu sử dụng tài khoản hạch tốn Hiện phịng tài kế tốn Công ty vật liệu phân loại mã hóa máy vi tính thành nhóm sau: Mã vật tư NL ME MA DOANH NGHIỆP VLP PT Tên vật tư Nhóm ngun vật liệu Nhóm men Nhóm màu Nhịm nhiên liệu (gồm dầu gas) Nhóm vật liệu phụ Phụ tùng khác Trong tài khoản 152 lại mở thành tài khoản cấp hai sau: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ (gồm có nhóm men, nhóm màu) TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng TK 1526: Thiết bị xây dựng TK 1528: Vật liệu khác Chuyên đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Theo sổ TK 152 thành lập thành sổ chi tiết TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1526, TK 1528 Trong bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn lại lập thành nhóm sau, cách phân loại vật liệu Vì khí đối chiếu bảng hệ tổng hợp nhập xuất tồn với sổ TK 152 theo nhóm vật liệu Theo em tiết TK 152 sau: TK 1521: Ngun liệu TK 1522: Nhóm men TK 1523: Nhóm màu TK 1524: Nhóm nhiên liệu TK 1526: Nhóm vật liệu phụ TK 1528: Nhóm phụ tùng khác 3.2.4 Hồn thiện lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức Khi có nhu cầu xuất vật tư cho sản xuất phân xưởng phải viết phiếu yêu cầu lĩnh vật tư Phiếu mang xuống phịng kế tốn viết phiếu xuất kho Như phiếu xuất kho không luân chuyển qua phòng kế hoạch phê duyệt phiếu u cầu xuất vật liệu mang tính hình thức mang lại rườm rà phức tạp không cần thiết, điều đơi làm chậm tiến độ sản xuất Để khắc phục điều Cơng ty lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức cho phân xưởng theo phân xưởng xuống lĩnh vật tư Phiếu phòng kế hoạch lập nêu quy định lần xuất vật tư không nên q số lượng đó, để tránh tình trạng tồn phân xưởng nhiều Phương pháp ghi phụ liệu Phiếu dùng cho hay nhiều loại vật tư: Hạn mức duyệt cho hay nhiều loại vật tư: Hạn mức duyệt tháng số lượng vật liệu duyệt sở khối lượng sản ... kế toán Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật. .. đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hịa Biểu 07: Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu. .. ngun vật liệu sản xuất Chun đề: Tìm hiểu kế tốn vật liệu, dụng cụ Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu Xây dựng Tân Hòa PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TỐN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT