công tác kế toán tài chính và phân tích kinh doanh thực tế tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại T.A.P.doc

công tác kế toán tài chính và phân tích kinh doanh thực tế tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại T.A.P

LỜI MỞ ĐẦU

Trước đây, trong nền kinh tế, kế hoạch hoá tập trung, các doanh nghiệpthực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua các chỉ tiêu pháp lệnh củaNhà nước Vì vậy, hoạt động sản xuất kinh doanh bị trì trệ, không phát huyđược sáng tạo Trong nền kinh tế này vai trò sản xuất kinh doanh và tiêu thụsản phẩm chỉ có phạm vi hẹp Các doanh nghiệp không cần tìm kiếm thịtrường tiêu thụ sản phẩm của mình mà chỉ cần hoàn thành kế hoạch sản xuấtdo Nhà nước giao Sản phẩm sản xuất ra sẽ được Nhà nước bảo hộ và đưa đếnnhững địa chỉ trong kế hoạch.

Trong điều kiện phát triển nền kinh tế thị trường, đời sống của conngười được nâng cao, mọi nhu cầu xã hội luôn có sự thay đổi Điều đó phùhợp với phát triển của nền kinh tế đồng thời nhằm đóng góp tới nhu cầu trongxã hội đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự quan tâm thích đáng tới việc sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp mình đảm bảo thu nhập và ổn định xã hội Song vấn đề cơ bản đặt ra sản xuất và cung ứng hàng hoá gì? Cho ai?Và như thế nào? Mỗi doanh nghiệp trên vào điều kiện cụ thể mà có cáchnhìn nhận và tiếp cận vấn đề một cách khác nhau Cũng như các doanh nghiệpkhác, Công ty Công ty TNHH sản xuất và thương mại T.A.P cũng đang gồngmình trong vòng xoáy đó và tìm cách để thích nghi với nó và làm thế nào đểdoanh nghiệp hoạt động thành công, làm ăn có lãi trong điều kiện môi trườngcạnh tranh gay gắt, tài nguyên khan hiếm như hiện nay Việc quan trọng nhấtlà Công ty không ngừng đổi mới và đồng thời áp dụng những tiến bộ mới vềcông nghệ, về khoa học kỹ thuật, về quản lý kinh tế, để uy tín ra thị trườngnhững sản phẩm hàng hoá có uy tín, chất lượng cao với giá cả hợp lý.

Chính vì lẽ đó công tác tiêu thụ sản phẩm được chú trọng đặt lên hàngđầu, ưu tiền giành cho nó vị trí cao nhất trong chiến lược kinh doanh củaCông ty mình.

Vì vậy, trong những năm qua, hoạt động của Công ty đã được khẳngđịnh được vị trí của mình trên thị trường và đang ngày càng cố giữ đưa ranhững bóng phát nhằm tổ chức hoạt động tiêu thụ các sản phẩm hàng hoá củaCông ty nhằm đáp ứng những yêu cầu, đòi hỏi khắt khe mà thị trường, chophù hợp tốt nhu cầu của người sử dụng.

Chính vì vậy, trên cơ sở nhận thức được tầm quan trọng của vấn đềcùng với sự giúp đỡ của Thầy cô và sự quan tâm tạo điều kiện thuận lợi củacác phòng ban và Ban lãnh đạo Công ty TNHH sản xuất và thương mại T.A.Pđã giúp tôi hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp này Trong thời gianthực tập và viết báo cáo tôi thực sự đã có điều kiện áp dụng kiến thức đã đượchọc vào thực tế kinh doanh Vì thời gian và trình độ lý luận những kinhnghiệm thực tiễn còn hạn chế, do vậy bản báo cáo thực tập tốt nghiệp sẽkhông tránh khỏi những hạn chế Tôi rất mong nhận được ý kiến đóng gópcủa các thầy cô giáo và các bạn để tôi có thể hoàn thiện hơn kiến thức củamình khi ra trường Sau đây em xin trình bày bài báo cáo thực tập tổng hợp vềcông tác kế toán tài chính và phân tích kinh doanh thực tế tại Công ty TNHHsản xuất và thương mại T.A.P

Báo cáo thực tập gồm 2 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH sản xuất và thương mạiT.A.P

1 Quá trình hình thành phát triển và đặc điểm kinh doanh của Công ty

TNHH sản xuất và thương mại T.A.P

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy KD của Công ty TNHH sản xuất và

thương mại T.A.P

3 Những khó khăn và thuận lợi trong 2 năm vừa qua tại Công ty

TNHH sản xuất và thương mại T.A.P

Phần II: Tình hình thực hiện hạch toán kế toán tại Công ty TNHHsản xuất và thương mại T.A.P

1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH sản xuất vàthương mại T.A.P

2 Tình hình thực hiện hạch toán kế toán tại Công ty TNHH sản xuất vàthương mại T.A.P

2.1 Hạch toán ban đầu

2.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

2.3 Sổ kế toán

2.4 Báo cáo tài chính

Kết Luận

Tên giao dịch của Công ty là: A.T.P technical and trading company limited.Tên viết tắt: A.T.P Co.,Ltd

Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanhCông ty đã đăng ký bao gồm: Sản xuất cung cấp vật tư thiết bị công nhiệpđộng cơ điện, động cơ, hộp số giảm tốc, điều chỉnh tốc độ, VS – Vô cấp –Biến tần – các thiết bị diện công nghiệp Sản xuất kinh doanh nước uống đóngchai Môi giới thương mại; lắp đặt khung nhà; đại lý mua, đại lý bán, ký gửihàng hoá.

Tổng vốn điều lệ của Công ty là 439.300.000 VNĐ, trong đó vốn gópbằng tài sản trị giá 89.300.000đ, vốn góp bằng tiền mặt trị giá350.000.000VNĐ

Sản phẩm kinh doanh chủ yếu của Công ty là thiết bị công nhiệp độngcơ điện, động cơ, hộp số giảm tốc, điều chỉnh tốc độ, VS – Vô cấp – Biến tần– các thiết bị điện công nghiệp

2- ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KINH DOANH CỦA DOANHNGHIỆP

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất và thươngmại T.A.P

Ban Giám đốcCông ty

Công ty TNHH sản xuất và thương mại T.A.P là loại hình doanhnghiệp có quy mô nhỏ Công ty tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh theomô hình tập trung, đảm bảo nhất quán trong công tác quản lý Qua sơ đồ bộmáy tổ chức hoạt động kinh doanh ta thấy Công ty tổ chức bộ máy quản lý rấtgọn nhẹ

Bộ máy quản lý kinh doanh gồm 4 phòng ban

* Ban Giám đốc Công ty: Gồm 01 giám đốc điều hành chung và 01

phó giám đốc phụ trách kinh doanh.

- Giám đốc Công ty: Là đại diện pháp nhân của Công ty, có quyền điều

hành cao nhất đối với Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật trong việcđiều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giám đốc Công ty làngười ra các quyết định lựa chọn chiến lược, phương thức kinh doanh và quảnlý của Công ty

- Phó giám đốc kinh doanh: Là người tham mưu giúp việc cho giám

đốc trong việc triển khai, mở rộng hay thâm nhập thị phần mới, là người đượcGiám đốc uỷ quyền điều hành khi vắng mặt.

Văn phòng giao dịch: Là nơi tiếp nhận các thông tin về khách hàng,

đảm nhận công việc tổ chức các cuộc gặp gỡ đàm thoại giữa khách hàng vàBan giám đốc Công ty Bộ phận này chịu trách nhiệm về các vấn đề hànhchính của đơn vị như quản lý nề nếp hành chính của Công ty cũng như thammưu cho Ban giám đốc trong việc tuyển dụng, đưa ra quy chế trả lương,thưởng phù hợp với quy định của chế độ hiện hành.

*Phòng tài chính kế toán: Có chức năng giúp việc cho Ban giám đốc

trong công tác quản lý và sử dụng vốn, tài sản của Công ty, theo dõi luồngtiền vào ra, lập và nộp các báo cáo thuế, báo cáo tài chính theo đúng quyđịnh hiện hành.

Phòng kinh doanh: Thực hiện triển khai các hợp đồng kinh tế đã ký

kết, thay mặt Ban giám đốc thực hiện các quan hệ giao dịch với đối tác,tham mưu cho Ban giám đốc trong việc lựa chọn chủng loại hàng hoá, chiến

lược sản xuất kinh doanh Định kỳ, có trách nhiệm lập báo cáo tình hìnhkinh doanh theo từng mặt hàng và đưa ra ý kiến đánh giá phục vụ cho việclập kế hoạch, triển khai kinh doanh cho kỳ tiếp theo.

Phòng Marketing: Tham mưu cho Ban giám đốc trong việc tìm kiếm

đối tác kinh doanh mới, chịu trách nhiệm tìm hiểu thị trường, nắm bắt và báocáo kịp thời các biến động của thị trường các mặt hàng có ảnh hưởng lớn đếntình hình kinh doanh của Công ty Việc Công ty TNHH sản xuất và thươngmại T.A.P mở rộng thị phần cũng là một trong những nhiệm vụ mà Ban giámđốc tin tưởng giao phó cho phòng Marketing.

QUA TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P a Những thành tích đạt được:

Người ta thường nói rằng “vạn sự khởi đầu nan” nhưng trong 2 nămđầu thành lập Công ty TNHH sản xuất và thương mại T.A.P đã đạt đượcthành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh Điều này thể hiện bằng kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh qua hai năm Tuy hiệu quả chưa caonhưng thể hiện quyết tâm của Ban giám đốc trẻ, năng động trước quy luậtcạnh tranh vốn có của nền kinh tế thị trường nhằm từng bước phát triểnCông ty tạo thêm công ăn việc làm, cải thiện đời sống của người lao độngthực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ với Nhà nước

b.Những mặt hạn chế:

Trong cơ chế thị trường hiện nay, Công ty có nhiều cố gắng vươn lênđể tự khẳng định mình và để theo kịp đà phát triển của nền kinh tế hiện naynhưng không tránh khỏi sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp vớinhau nên tình hình sử dụng vốn của doanh nghiệp chưa cao, khách hàng thanhtoán nợ chậm, nợ đọng quá hạn Việc thu hồi công nợ không đúng hạn ảnhhưởng đến nguồn tiền thanh toán công nợ phải trả cho các nhà cung cấp làmgiảm uy tín của doanh nghiệp.

K t qu ho t ết quả hoạt động của Công ty trong 2 năm vừa quaả hoạt động của Công ty trong 2 năm vừa quaạt động của Công ty trong 2 năm vừa qua động của Công ty trong 2 năm vừa quang c a Công ty trong 2 n m v a quaủa Công ty trong 2 năm vừa quaăm vừa quaừa quaT

So sánh

Chênh lệchTỷ lệ%

1 Doanh thuthuần

8.092.285.372 4.407.680.669

2 Giá vốn 3.252.351.52 7.340.713.367 4.088.361.84 226%

2 5

3 Tổng chi phí 415.399.375 720.166.625 304.767.250 173%4 Lợi nhuận

+ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: Công ty áp dụng mô hình tổ chứcbộ máy kế toán tập trung Phòng kế toán Công ty thực hiện mọi công tác kếtoán; tiếp nhận, phân loại, xử lý các chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp

và vào ngày mồng 10 hàng tháng Kế toán trưởng phải cung cấp các thông tintài chính của tháng phát sinh trước Ban giám đốc

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

*Kế toán tiền mặt, tiền gửi, doanh thu, công nợ phải thu: Có nhiệm vụtheo dõi thu-chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi các khoản phải thu từchi tiết các đối tượng đến việc tổng hợp các số liệu công nợ phải thu, doanhthu thực hiện

*Kế toán vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, công nợ phải trả, vay ngânhàng: có nhiệm vụ theo dõi tăng giảm vật tư, tài sản cố định của Công ty,tính khấu hao tài sản cố định hàng năm.

Kế toán trưởng(Kiêm kế toán tổng

Kế toán tiền gửi, tiền mặt,

Kế toán vật tư, hàng hoá, công

nợ phải trả, vay NH

2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠICÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI T.A.P

2.1 Hạch toán ban đầu a Chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán mà Công ty sử dụng: chứng từ thống nhấtbắt buộc và chứng từ hướng dẫn Chứng từ thống nhất mang tính bắt buộc: kếtoán viên sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế thể hiện quan hệ kinh tếgiữ Công ty với các pháp nhân khác hoặc có yêu cầu về quy cách chặt chẽmang tính chất bắt buộc phổ biến rộng rãi tuân thủ các yêu cầu về quy cáchbiểu mẫu, chỉ tiêu phản ánh trên chứng từ Chứng từ kế toán mang tính chấthướng dẫn: là các chứng từ mà các kế toán viên sử dụng trong nội bộ doanhnghiệp, được Nhà nước hướng dẫn sử dụng phù hợp với đặc rtưng của Côngty và vận dụng trong từng trường hợp cụ thể nhằm đảm bảo đúng nội dungkinh tế, tính pháp lý cần thiết của một chứng từ,

Chứng từ kế toán về vật tư hàng hoá : Hợp đồng kinh tế, Phiếu xuấtkho, Phiếu nhập kho, thẻ kho, hoá đơn giá trị gia tăng (hoá đơn bán hàng).

Chứng từ kế toán về chi phí : Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu xuấtkho, Hoá đơn điện nước, điện thoại, Phiếu chi, Giấy “báo nợ”, Bảng phân bổkhấu hao,

Chứng từ kế toán về tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,giấy đề nghị thanh toán, bảng kê nộp tiền, bảng kê nộp séc, uỷ nhiệm chi,Giấy “báo nợ”, “báo có” của ngân hàng…

Chứng từ lế toán về tài sản cố định: Hoá đơn GTGT, Biên bản bàngiao tài sản cố định, Biên bản thanh lý TSCĐ,

Chứng từ kế toán về lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanhtoán tiền lương.

b, Tổ chức luân chuyển chứng từ của Công ty:

Luân chuyển chứng từ là xác định khâu vận động của chứng từ từ khi lập chứng từ (tiếp nhận chứng từ) cho đến khâu cuối cùng là chuyển chứng từ vào lưu trữ Trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ bao gồm các bước sau:

-Kiểm tra chứng từ: Tất cả các chứng từ đều được chuyển đến phòng kếtoán để kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế ghi trên chứng từ,kiểm tra việc tính toán tên chứng từ.

- Chuyển giao và sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: Chứng từ sau khi được chuyển đến bộ phận kế toán để kiểm tra sẽ làm cơ sở ghi sổ kế toán Đồng nghĩa với việc vào liệu cho máy tính theo trình tự thời gian và có phân tích theo tài khoản đối ứng thông qua các sổ NH chung (nhật ký đặc biệt) Máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ Cái từng TK

- Đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản : Sau khi sử dụng chứng từ làm cơsở ghi sổ, các chứng từ sẽ được bảo quản, lưu trữ theo đúng quy định của Nhànước như (lưu kho, đóng thành quyển, sắp xếp theo thứ tự thời gian phát sinh,theo từng nghiệp vụ cụ thể ).

Cụ thể: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán xuất nhập tài sản hànghoá của Công ty: Căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng đi bán hoặc gia côngcủa Phòng kinh doanh Sau khi Phiếu đề nghị đã được Giám đốc ký duyệt sẽđược chuyển ngay qua Phòng tài chính kế toán lập Phiếu xuất kho chuyểnthủ kho thực hiện nghĩa vụ giao hàng, viết hoá đơn GTGT

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu : Kế toán căn cứvào hoá đơn bên bán, phiếu nhập kho, căn cứ vào phiếu chi (đối với vật liệumua bằng tiền mặt), hoặc giấy báo Nợ của Ngân hàng (đối với vật liệu muabằng tiền gửi Ngân hàng) để ghi vào bảng kê chi tiết nhập vật tư.Bảng kêđược lập hàng tháng ghi lần lượt thứ tự phiếu nhập kho Mỗi phiếu nhập khođược ghi vào một dòng của bảng kê nhập vật tư Cùng với việc phản ánh giátrị vật liệu nhập kho Công ty còn theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán vớingười bán theo chứng từ thanh toán.Cuối tháng kế toán căn cứ vào “ Bảngkê chi tiết nhập vật tư ” để lập “ Bảng tổng hợp nhập vật tư”

c Đánh giá tình hình tổ chức công tác hạch toán ban đầu ở Công ty:

- Ưu điểm: Nhìn chung hệ thống chứng từ mà công ty áp dụng phù hợp với yêu cầu hạch toán ban đầu và sử dụng đúng mẫu biểu Nhà nước quy định.Việc luân chuyển chứng từ được thực hiện nhanh chóng, thuận tiện Về nội dung và cách ghi chép cho từng loại chứng từ công ty đã có những hướng dẫncụ thể, tạo cho chất lượng công tác kế toán được thực hiện tốt

+ Việc ứng dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán giúp cho việc thực hiện kế toán của Công ty thuận tiện và nhanh chóng hơn, đem lại hiệu quả cao trong công tác thực hiện và quản lý.

+ Hầu như mọi công đoạn kết chuyển đều do máy tính thực hiện cho nên kết quả mang lại thường chính xác.

+ Giúp cho Công ty tiết kiệm được chi phí, giảm bớt nhân viên và các khâu công đoạn kế toán Hạn chế những thủ tục hành chính vốn vân dườm dà.

+ Trình tự luân chuyển chứng từ ngắn gọn, đơn giản, thuận tiện cho việc quản lý, kiểm tra kiểm soát.

- Nhược điểm: Do trình tự luân chuyển từ đơn giản, gọn nhẹ dẫn đến sẽ sao lãng trong xử lý thông tin vì một nhân viên kế toán kiêm nhiệm nhiều việc Do ứng dụng phần mềm kế toán cho nên công tác kế toán phụ thuộc nhiều vào máy tính, kém chủ động và linh hoạt Một số chứng từ do phòng kinh doanh và phòng Maketing lập việc luân chuyển về phòng kế toán Công ty để kiểm tra và ghi sổ kế toán rất chậm.

2.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

2 2.1 Hệ thống TK kế toán Công ty áp dụng ở Công ty

Hệ thống TK kế toán Công ty áp dụng theo quyết định số

1177/TC/CĐKT ngày 23/12/1996 của Bộ trưởng Tài chính về ban hành chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ và quyết định số

144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ trưởng Tài chính về việc sửa đổi,bổ sung chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 1177/TC/CĐKT ngày 23/12/1996

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ bao gồm 44 TK trong bảng được chia thành 9 loại đánh số hiệu từ 111 đến 911và 08 TK ngoài bảng được đánh số hiệu từ 001 đến 011

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty nên hệ thống TK kế toánmà Công ty sử dụng bao gồm 26TK cấp 1 trong bảng: TK 111, 112, 131, 133,138, 141, 152, 153, 154, 156, 211, 214, 311, 331,333, 334,338, 411, 412, 421,511, 632, 635, 711, 811,911, và 03 TK ngoài bảng: 002, 003, 007 TK 156 phản ánh chung cả hàng hoá, thành phẩm, hàng gửi bán

Việc mở tài khoản chi tiết theo đúng hướng dẫn cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001.

2.2.2 Khái quát vận dụng TK trong hạch toán nghiệp vụ kế toán chủ yếu của Công ty TNHH sản xuất và thương mại T.A.P

Do việc tổ chức công tác kế toán của Công ty thực hiện theo hình thức tập trung, mọi công việc hạch toán đều thực hiện tại phòng tài chính - kế toán

a Tài khoản sử dụng và trình tự kế toán nguyên vật liệu tại Công ty

Kế toán sử dụng các TK 152, 153, 154, 331, 133, 111, 112, Trình tự hạch toán

- Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho (đối với hàng hoá mua vào dùng chohoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ), kế toán ghi:

Nợ TK 152 (1521) -NVL nhập kho- Giá mua chưa có thuế GTGTNợ TK 133 (1331) –Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111,112,331-Tổng giá thanh toán

Đối với nguyên vật liệu mua về nhập kho kế toán mở sổ theo dõi chi tiết chotừng loại nguyên vật liệu, từng kho hàng.

-Trường hợp nguyên vật liệu thuê ngoài ra công hoàn thành, kế toán ghi:Nợ TK 152 (1521) – Nguyên vật liệu nhập kho

Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- Khi mua công cụ dụng cụ nhập kho, kế toán ghi:

Có TK 154 -Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Nếu giá trị của nguyên vật liệu mua ngoài không đúng quy cách phẩm chấttheo hợp đồng kinh tế trả laị cho nhà cung cấp, hoặc số tiền được giảm giá,kế toán ghi:

Nợ TK 111,112 –Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 111,112- Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

b Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành

Tại Công ty đối tượng tập hợp chi phí là theo từng loại sản phẩm.