Nam thành lập một công ty chuyên sản xuất thiết bị âm thanh, một hôm Nam hỏi Hạnh – CFO của công ty: N: Tôi có một loạt câu hỏi về tình hình TC của công ty và muốn chị trả lời. H: Chúng ta đang ở trong tình trạng rất tốt, các khoản vay sẽ được trả đúng hạn. N: Tôi biết, nhưng tôi lo ngại về vấn đề mở rộng hoạt động chúng ta vừa thông qua cuộc họp sáng nay. Điều gì sẽ xảy ra nếu xuất hiện đối thủ cạnh tranh và doanh thu của công ty bị giảm? Doanh thu sẽ có thể giảm đến mức nào thì chúng ta sẽ bắt đầu bị lỗ? Và DT sẽ phải tăng đến mức độ là bao nhiêu để có thể bù đắp chi phí cho chiến dịch quảng cáo lớn mà bộ phận Marketting đề xuất.
Chương MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ- KHỐI LƯỢNGLỢI NHUẬN Phân tích mối quan hệ Chi phí khối lượng - lợi nhuận (CVP) nghiên cứu tác động thay đổi chi phí khối lượng lợi nhuận cơng ty Phân tích CVP đóng vai trò quan trọng việc lập kế hoạch lợi nhuận Nó nhân tố then chốt định quản lý đặt giá bán, xác định hỗn hợp sản phẩm tối ưu tối đa hoá lợi ích phương tiện sản xuất McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 TÌNH HUỐNG THỰC TẾ Nam thành lập công ty chuyên sản xuất thiết bị âm thanh, hôm Nam hỏi Hạnh – CFO công ty: N: Tơi có loạt câu hỏi tình hình TC cơng ty muốn chị trả lời H: Chúng ta tình trạng tốt, khoản vay trả hạn N: Tôi biết, lo ngại vấn đề mở rộng hoạt động vừa thông qua họp sáng Điều xảy xuất đối thủ cạnh tranh doanh thu công ty bị giảm? Doanh thu giảm đến mức bắt đầu bị lỗ? Và DT phải tăng đến mức độ để bù đắp chi phí cho chiến dịch quảng cáo lớn mà phận Marketting đề xuất McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 TÌNH HUỐNG THỰC TẾ H: BF marketting muốn tăng CF quảng cáo N: Và họ gây áp lực lên để giảm giá mặt hàng loa, đồng ý với họ giảm giá tăng doanh số, tơi khơng tăng DS đủ bù đắp phần mát giảm giá bán H: Có vẻ tất câu hỏi anh liên quan đến mối quan hệ với giá bán, chi phí doanh số Chúng ta ko thể trả lời được, cần thời gian để thu thập số liệu sau đưa mơ hình để anh tự trả lời câu hỏi tương lai N: tốt quá, thứ tư gặp để thảo luận việc nhé! McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 CÂU CHUYỆN MINH HỌA An diễn viên múa, cô gái út An học, cô bắt đầu tìm việc làm Lúc đó, gái muốn học khiêu vũ thể thao Lớp học khiêu vũ gần cách nhà cô 10km An làm để xếp đưa đến lớp học khiêu vũ Đột nhiên, cô thầm nghĩ không mở lớp học khiêu vũ riêng mình? An vạch kế hoạch kinh doanh Một nhà văn hóa gần nhà cho thuê địa điểm với giá 60.000 đ/giờ Nó khơng rộng lắm, hạn chế số sinh viên mà dạy, bù lại giá thuê lại rẻ Tiền chi phí bảo hiểm 500.000đ/tháng Ban đầu, nhận dạy trẻ em Cơ nghĩ thu học sinh 25.000 đô la cho buổi học tiếng Cơ có đủ chỗ cho em lớp Cô không giàu cô chịu rủi ro nhiều McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 An nhanh chóng nhận nhu cầu người học nhiều số lượng cô dạy Cơ bắt đầu tính chuyện th địa điểm rộng để dạy 15 học viên/lớp Thay phải trả tiền thuê theo giờ, cô phải trả 6.000.000/tháng, kể tháng hè mà nhu cầu thấp Cơ phải trả phí dịch vụ, khoảng 700.000/tháng Tuy nhiên, với địa điểm rộng hơn, mở lớp cho thiếu niên người lớn, khoảng 50.000đ/giờ Cô thuê giáo viên làm việc bán thời gian với giá 180.000đ/giờ để dạy lớp nâng cao Chi phí bảo hiểm lên tới 1000.000đ/tháng cần người chi phí quản lý với giá 1.000.000đ/tháng để lưu trữ hồ sơ An thấy cô tăng thêm thu nhập cách bán giày quần áo khiêu vũ An đặt kế hoạch kinh doanh dựa vào tính tốn tin tưởng thành cơng Trong vòng 10 năm kể từ bắt đầu kinh doanh, An có 800 sinh viên, giáo viên, người quản lý phòng tập McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 MỤC TIÊU Việc phân tích mối quan hệ CVP nhằm trả lời câu hỏi: Số lượng SP cần tiêu thụ để đạt điểm hòa vốn, đạt mức lợi nhuận mong muốn? Nếu DN giảm giá bán để tăng mức doanh thu bán hàng ảnh hưởng đến lợi nhuận DN sao? Lợi nhuận thay đổi thay đổi lực hoạt động? PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ-KHỐI LƯỢNG-LỢI NHUẬN (CVP) Hãy mở rộng sự hiểu biết cách ứng xử CF để phân tích mqh CVP THUẬT NGỮ Lãi biến phí/Số dư đảm phí Là phần lại doanh thu sau trừ biến phí Nó dùng để bù đắp định phí sau lợi nhuận Tổng số dư đảm phí = Tổng DTBH – Tổng biến phí Số dư đảm phí đơn vò = Giá bán – Biến phí đơn vò Lãi biến phí đơn vị Chỉ tiêu dùng để tính tốn tổng lãi biến phí có thay đổi doanh số Tỷ lệ lãi biến phí Là tỷ lệ lãi biến phí so với © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 doanh thu Nó thể lãi BF thay đổi McGraw-Hill/Irwin McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 ỨNG DỤNG CVP VÀO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ỨNG DỤNG CVP VÀO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Xem xét thông tin kế toán CyclCo, nhà bán lẻ xe đạp, cung cấp: Doanh thu (500 xe đạp) Trừ: chi phí biến đổi Lãi biến phí Trừ: chi phí cố định Thu nhập từ HĐ Tổng 250,000 150,000 100,000 80,000 20,000 Trên đvị 500 300 200 % 100% 60% 40% ỨNG DỤNG CVP VÀO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Liệu Cty Cycl có nên đầu tư 12,000 cho quảng cáo để tăng doanh thu lên 10%? Doanh thu (500 xe đạp) Trừ: chi phí biến đổi Lãi biến phí Trừ: chi phí cố định Thu nhập từ HĐ Tổng 250,000 150,000 100,000 80,000 20,000 Trên đvị 500 300 200 % 100% 60% 40% ỨNG DỤNG CVP VÀO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Liệu Cty Cycl có nên đầu tư 12,000 cho quảng cáo để tăng doanh thu lên 10%? Doa nh thu Trừ: Chi phí biế n đổi Lã i trê n BF Trừ: Chi phí cố định Thu nhậ p từ hoạ t động 500 Xe đạ p 250,000 150,000 100,000 80,000 20,000 550 × 500 550 × 300 80K + 12K Khơng, thu nhập giảm! 550 Xe đạ p 275,000 165,000 110,000 92,000 18,000 ỨNG DỤNG CVP VÀO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Bây giờ, với chiến dịch quảng cáo đó, CyclCo xem xét đến việc giảm 10% giá bán từ giúp doanh thu tăng 25% Ảnh hưởng đến thu nhập sao? Doa nh thu Trừ: CF biế n đổi Lã i trê n biế n phí Trừ: CF cố định Thu nhậ p hoạ t động 500 Xe đạ p 250,000 150,000 100,000 80,000 20,000 ỨNG DỤNG CVP VÀO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Bây giờ, với chiến dịch quảng cáo đó, CyclCo xem xét đến việc giảm 10% giá bán từ giúp doanh thu tăng 25% Ảnh hưởng đến thu nhập sao? Doa nh thu Trừ: CF biế n đổi Lã i trê n bf Trừ: CF cố định Thu nhậ p từ hoạ t động 500 Xe đạ p 250,000 150,000 100,000 80,000 20,000 1.25 × 500 625 × 450 625 × 300 80K + 12K Thu nhập lại giảm thêm nữa! 625 Xe đạ p 281,250 187,500 93,750 92,000 1,750 ỨNG DỤNG CVP VÀO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Bây giờ, với việc quảng cáo giảm giá bán, Cty CyclCo thay lương cho NV bán hàng 50,000 việc trả 25 cho xe đạp bán, tăng doanh thu 50% so với mức ban đầu 500 xe Ảnh hưởng đến thu nhập nào? Doa nh thu Trừ: CF biế n đổi Lã i trê n biế n phí Trừ: CF cố định Thu nhậ p hoạ t động 500 Xe đạ p 250,000 150,000 100,000 80,000 20,000 ỨNG DỤNG CVP VÀO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Bây giờ, với việc quảng cáo giảm giá bán, Cty CyclCo thay lương cho NV bán hàng 50,000 việc trả 25 cho xe đạp bán, tăng doanh thu 50% so với mức ban đầu 500 xe Ảnh hưởng đến thu nhập nào? Doa nh thu Trừ: CF biế n đổi Lã i trê n BF Trừ: CF cố định Thu nhậ p từ hoạ t động 500 Xe đạ p 250,000 150,000 100,000 80,000 20,000 1.5 × 500 750 × 450 750 × 325 92K - 50K 750 Xe đạ p 337,500 243,750 93,750 42,000 51,750 Sự kết hợp việc quảng cáo, giảm giá bán, thay đổi CF BĐ làm thu nhập tăng NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT THÊM TRONG CVP Nhiều sản phẩm khác với số dư đảm phí khác Xác định nhân tố CF hỗn hợp Tuân thủ giả định việc phân tích CVP MỐI QUAN HỆ CVP KHI CÔNG TY BÁN NHIỀU LOẠI SP DT hỗn hợp (Sale mix) mối quan hệ kết hợp công ty bán nhiều loại SP khác Các SP khác khác giá bán, chi phí, lãi biến phí Nếu CyclCo bán xe đạp xe ngựa, phân tích điểm hòa vốn nào? PHÂN TÍCH CVP TRONG DN BÁN NHIỀU SẢN PHẨM Cơng ty CyclCo cung cấp cho thông tin sau: Doa nh thu CF biế n đổi Lã i trê n BF CF cố định thu nhậ p từ HĐ Xe đạ p 250,000 100% 150,000 60% 100,000 40% Xe ngựa 300,000 100% 135,000 45% 165,000 55% Tota l 550,000 100% 285,000 52% 265,000 48% 170,000 95,000 PHÂN TÍCH CVP TRONG DN BÁN NHIỀU SẢN PHẨM Tỷ lệ lãi biến phí chung là: Doanh thu CF biến đổi Lãi BF CF cố định thu nhập từ HĐ Xe đạp 250,000 100% 150,000 60% 100,000 40% 265,000 550,000 Xe ngựa 300,000 100% 135,000 45% 165,000 55% = 48% Total 550,000 100% 285,000 52% 265,000 48% 170,000 95,000 PHÂN TÍCH CVP TRONG DN BÁN NHIỀU SẢN PHẨM Doanh thu hòa vốn: Doanh thu CF biến đổi Lãi BF CF cố định thu nhập từ HĐ Xe đạp 250,000 100% 150,000 60% 100,000 40% 170,000 0.48 Xe ngựa 300,000 100% 135,000 45% 165,000 55% = 354,167 Total 550,000 100% 285,000 52% 265,000 48% 170,000 95,000 NHỮNG GIẢ ĐỊNH KHI PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP Trong phạm vi HĐ xem xét, gọi vùng thích hợp, MQH CVP quan hệ tuyến tính Giá bán đơn vị sản phẩm không thay đổi CF biến đổi đơn vị không thay đổi Tổng CF cố định không thay đổi Doanh thu hỗn hợp không đổi- kết cấu sản phẩm kinh doanh không đổi Sản xuất = tiêu thụ (hàng tồn kho không đổi) HẾT CHƯƠNG ...Phân tích mối quan hệ Chi phí khối lượng - lợi nhuận (CVP) nghiên cứu tác động thay đổi chi phí khối lượng lợi nhuận cơng ty Phân tích CVP đóng vai trò quan trọng việc lập kế hoạch lợi nhuận Nó... sao? Lợi nhuận thay đổi thay đổi lực hoạt động? PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ-KHỐI LƯỢNG-LỢI NHUẬN (CVP) Hãy mở rộng sự hiểu biết cách ứng xử CF để phân tích mqh CVP THUẬT NGỮ Lãi biến phí/ Số... phí/ Số dư đảm phí Là phần lại doanh thu sau trừ biến phí Nó dùng để bù đắp định phí sau lợi nhuận Tổng số dư đảm phí = Tổng DTBH – Tổng biến phí Số dư đảm phí đơn vò = Giá bán – Biến phí đơn vò