Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận

Bài giảng Kế toán quản trị Chương 3: Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuậnChia sẻ: bad_12 | Ngày: 03072014Chương 3 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận thuộc bài giảng kế toán quản trị nhằm trình bày về các kiến thức chính: một số khái niệm cơ bản, một số ví dụ ứng dụng, phân tích điểm hoà vốn, phân tích kết cấu mặt hàng, hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ CVP.

PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ

CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN

I.Một số khái niệm cơ bản

 1.Số dư đảm phí

Chênh lệch giữa doanh thu và chi phí khả biến

Thông qua khái niệm số dư đảm phí ta được mối quan hệ

giữa sản lượng tiêu thụ và lợi nhuận

Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí

Kết luận

 Nếu sản lượng tăng(hoặc giảm)

một lượng thì số dư đảm phí tăng lên (hoặc giảm xuống) một lượng bằng sản lượng tăng lên(hoặc giảm

xuống) nhân cho số dư đảm phí đơn vị

 Ví dụ

 Giả định quý 1/2003,công ty sản xuất và tiêu

thụ 1.000 sp,giá bán:100,chi phíkhả biến đơn vị :60, chi phí bất biến quý 1:30.000.Ta có báo

cáo thu nhập quý 1/2003 như sau

2.Tỷ lệ số dư đảm phí

 Tỷ lệ số dư đảm phí là tỷ lệ phần trăm của số

dư đảm phí tính trên doanh thu

Thông qua tỷ lệ số dư đảm phí ta rút ra mối quan hệ

giữa doanh thu và lợi nhuận

 Doanh thu tăng (hoặc giảm) một lượng , thì lợi

nhuận tăng lên (hoặc giảm xuống) một lượng bằng doanh thu tăng lên ( hoặc giảm xuống) nhân cho tỉ lệ số dư đảm phí

3.KẾT CẤU CHI PHÍ

 Kết cấu chi phí là mối quan hệ tỷ trọng của

từng loại chi phí khả biến, chi phí bất biến chiếm trong tổng chi phí.

VÍ DỤ

Công ty X Công ty Y Số tiền % Số tiền % Doanh thu 100.000 100% 100.000 100% (-)chi phí khả biến 30.000 30% 70.000 70%

Số dư đảm phí 70.000 70% 30.000 30%

(-)chi phí bất biến 60.000 20.000

Lợi nhuận 10.000 10.000

Đòn bẩy hoạt động

Đòn bẩy hoạt động Tốc độ tăng lợi nhuận

Tốc độ tăng doanh thu(sl bán)

II MỘT SỐ VÍ DỤ ỨNG

DỤNG

Lượng áo tiêu thụ : 1.000 áo

Giá bán : 100Chi phí khả biến 60

chi phí bất biến hàng kỳ 30.000

Tổng số đơn vị tỉ lệDoanh thu 100.000 100 100%(-)chi phí khả biến 60.000 60 60%Số dư đảm phí 40.000 40 40%(-)Định phí 30.000 Lợi nhuận 10.000

Trường hợp 1: Chi phí bất biến và sản lượng thay đổi

 Ví dụ:

 Công ty dự kiến kỳ tới tăng chi phí quảng cáo

lên 5.000 thì lượng tiêu thụ tăng 20%.Công ty

có nên tăng chi phí quảng cáo hay không ?

Trường hợp 2: Chi phí khả biến và sản lượng thay đổi

 Ví dụ:

 Công ty dự kiến kỳ tới thực hiện phương pháp:

khách hàng mua một aó thì được tặng món quà trị giá là 5 Qua biện pháp này lượng tiêu thụ

dự kiến tăng 30%.

 Công ty có nên thực hiện biện pháp bán sản

phẩm có quà tặng không ?

Trường hợp 3: Chi phí bất biến, giá bán và sản lượng thay đổi

Ví dụ:

Công ty dự kiến kỳ tới tăng chi phí quảng cáo lên 2.000, đồng thời giảm giá bán 5/sp.

Qua biện pháp này, lượng tiêu thụ tăng 30%

Công ty có nên thực hiện biện pháp trên hay không ?

Trường hợp 4: Chi phí bất biến, khả biến và sản lượng thay đổi

Ví dụ:

- Công ty dự kiến kỳ tới thay đổi hình thức trả lương

10.000 theo thời gian 10/sp bán ra

- Qua biện pháp này, lượng tiêu thụ tăng 30%

- Công ty có nên thực hiện biện pháp trên hay không?

Trường hợp 5: Chi phí bất biến, khả biến, giá bán và sản lượng thay đổi

Ví dụ:

- Công ty dự kiến kỳ tới thay đổi hình thức trả lương

10.000 theo thời gian 10/aó bán ra

- Giảm giá bán 5/aó

- Qua biện pháp này, lượng tiêu thụ tăng 30%

- Công ty có nên thực hiện biện pháp trên hay không ?

Trường hợp 6: Xác định giá trong trường hợp đặc biệt.

Ví dụ:

- Kỳ tới công ty vẫn bán 1000áo

- Khách hàng mua thêm 250 aó với điều kiện :

+ giá bán giảm thấp nhất 10% so với trước

+Phải vận chuyển đến kho của khách hàng, chi phí :1250+ Mục tiêu : bán thêm 250 áo phải thu lợi nhuận 2.500

Giá bán trong trường hợp này là bao nhiêu

Hợp đồng có được thực hiện không

( thị phần không bị ảnh hưởng)

III PHÂN TÍCH ĐIỂM HOÀ VỐN

1 Xác định điểm hoà vốn.

2 Đồ thị mối quan hệ chi phí- khối lượng – lợi nhuận

3 Phân tích lợi nhuận

4 Số dư an toàn

1 Xác định điểm hoà vốn.

 Điểm hoà vốn là điểm mà tại đó tổng doanh thu

bằng tổng chi phí hoặc tổng số dư đảm phí bằng tổng chi phí bất biến.

2 Đồ thị mối quan hệ chi phí- khối lượng – lợi

nhuận

3 Phân tích lợi nhuận

Sản lượng tại điểm

lợi nhuận mong muốn

Chi phí bất biến + lợi nhuận

số dư đảm phí đơn vị

=

Doanh thu tại điểm

lợi nhuận mong

muốn

Chi phí bất biến + lợi nhuận

Tỉ lệ số dư đảm phí

=

4 Số dư an toàn

 Số dư an toàn là chênh lệch giữa doanh thu đạt

được so với doanh thu hoà vốn

Số dư an toàn = Doanh thu đạt được - doanh thu hoà vốn

Tỉ lệ số dư an toàn Số dư an toàn

Doanh thu

=

x100%

IV.PHÂN TÍCH KẾT CẤU MẶT HÀNG

 Kết cấu mặt hàng là mối quan hệ tỉ trọng giữa

doanh thu từng mặt hàng chiếm trong tổng

doanh thu.

Ảnh hưởng Lợi nhuận

Doanh thu hoà vốn.

 Ví dụ : Cĩ tài liệu về việc kinh doanh 2 loại sp X,

Y của một cơng ty.

Sản phẩm X Sản phẩm Y Toàn cty Số tiền % Số tiền % Số tiền % Doanh thu 60.000 100% 40.000 100% 100.000 100%

(_)Cp khả biến 30.000 50% 10.000 25% 40.000 40%

Số dư đảm phí 30.000 50% 30.000 75% 60.000 60%

(-)cp bất biến 50.000

Lợi nhuận 10.000

V.HẠN CHẾ CỦA MÔ HÌNH PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C_V_P