Bài 3: Sau đây là những tình huống mà KTV và công ty kiểm toán gặp phải:1. Coco – công ty cổ phần niêm yết là khách hàng lớn nhất của công ty kiểm toán BC từ nhiều năm nay. Giá phí thu được từ khách hàng này chiếm khoản 9% trong tổng doanh thu công ty BC. Trong năm hiện hành, công ty Coco vừa mua lại một công ty khác. Vì vậy phí kiểm toán thu được từ tập đoàn này chiếm tỷ tọng 16% doanh thu của cơng ty ABC.2. Công ty Bình Minh đề nghị KTV Nga lập bảng khai thuế thu thập doanh nghiệp và cố gắng giảm mức thuế phải nộp đến mức thấp nhất. KTV Nga sẽ nhân được tiền thưởng khoảng 2,5% trên số thuế được giảm.3. KTV báo giá sơ bộ về phí kiểm toán cho khách hàng và cho biết thêm rằng phí kiểm toán thực tế sẽ phụ thuộc vào khối lượng công việc thực hiện.4. Công ty Hùng Cường đề nghị Công ty BC thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho niêm độ kết thúc vào 31.12.20X0. Công ty Hùng Cường dự định sẽ phát hành thêm cổ phiếu vì vậy họ đề nghị sẽ trả thù lao kiểm toán là 50 cổ phần xem cho kiểm toán viên.
Bài 3: Sau tình mà KTV cơng ty kiểm tốn gặp phải: Coco – công ty cổ phần niêm yết -là khách hàng lớn cơng ty kiểm tốn B$C từ nhiều năm Giá phí thu từ khách hàng chiếm khoản 9% tổng doanh thu công ty B$C Trong năm hành, công ty Coco vừa mua lại cơng ty khác Vì phí kiểm tốn thu từ tập đoàn chiếm tỷ tọng 16% doanh thu cơng ty ABC Cơng ty Bình Minh đề nghị KTV Nga lập bảng khai thuế thu thập doanh nghiệp cố gắng giảm mức thuế phải nộp đến mức thấp KTV Nga nhân tiền thưởng khoảng 2,5% số thuế giảm KTV báo giá sơ phí kiểm tốn cho khách hàng cho biết thêm phí kiểm tốn thực tế phụ thuộc vào khối lượng công việc thực Công ty Hùng Cường đề nghị Công ty B&C thực kiểm tốn báo cáo tài cho niêm độ kết thúc vào 31.12.20X0 Công ty Hùng Cường dự định phát hành thêm cổ phiếu họ đề nghị trả thù lao kiểm toán 50 cổ phần xem cho kiểm toán viên Câu 1: Trong năm hành, phí kiểm tốn thu từ cơng ty Coco chiếm tỷ trọng 16% doanh thu công ty B & C Nếu đồng ý trường hợp này, kiểm toán viên gặp nguy tư lợi “quá phụ thuộc vào khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo” không vi phạm đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên vi phạm đạo đức nghề nghiệp tổng mức phí từ khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm chiếm phần lớn tổng doanh thu cơng ty kiểm tốn, phụ thuộc vào khách hàng hay lo ngại khả khách hàng tạo nguy tư lợi Mức độ nguy phụ thuộc vào yếu tố như: a) Cấu trúc công ty; b) Công ty hoạt động quy củ hay thành lập Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam: độc lập, trực, khách quan, tư cách nghề nghiệp, tn thủ chuẩn mực chun mơn Để chấp nhận hợp đồng này, cần xem có biện pháp bảo vệ thích hợp khơng? Câu 2: Kiểm tốn viên Nga nhận tiền thưởng 2,5% số thuế giảm, thực kiểm tốn viên Nga vi phạm đạo đức nghề nghiệp Theo chuẩn mực DDNN, điều 230, Phí chưa xác định cho hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo tạo nguy tư lợi nguy từ bào chữa, khơng thể giảm tới mức chấp nhận dù áp dụng biện pháp bảo vệ Một cơng ty kiểm tốn khơng nên ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo khoản phí chưa xác định mà tùy thuộc vào kết cung cấp dịch vụ đảm bảo Trường hợp gây nguy tư lợi kiểm tốn viên nhận thoả thuận có lợi ích tài với cơng ty Bình Minh Ngun tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam: độc lập, trực, khách quan, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Câu 3: Nếu đồng ý trường hợp này, phí kiểm tốn thực tế phụ thuộc vào khối lượng cơng việc thực hiện, kiểm tốn viên không vi phạm đạo đức nghề nghiệp Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam: độc lập, lực chun mơn tính thận trọng, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Câu 4: Công ty Hùng Cường dự định phát hành thêm cổ phần, họ đề nghị trả thù lao kiểm toán 50 cổ phần cho kiểm toán viên Nếu thực kiểm tốn viên vi phạm đạo đức nghề nghiệp Câu tương tư câu 3, xin đọc lại phần “ Phí chưa xác định” CMĐĐ NN Trường hợp gây nguy tư lợi kiểm tốn viên nhận thoả thuận khoản thù lao có tính ưu đãi với cơng ty Hùng Cường Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam: độc lập, trực, khách quan, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Ngà- nhân viên mơi giới bảo hiểm, đề nghị bạn KTV Lan sau: Nếu khách hàng Lan cần mua bảo hiểm, Lan nên giới thiệu họ với Ngà Đổi lại Ngà chi trả cho Lan 10% hoa hồng mà Ngà thu từ hợp đồng bảo hiểm KTV Chi phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty cổ phần La Ngà Ngọc -một chuyên viên kinh tế thực cơng trình nghiên cứu với đề tài nghiệp vụ tài doanh nghiệp mà hoạt động lĩnh vực với khách hàng KTV Chi Do vậy, Ngọc đề nghị Chi cung cấp thông tin hay cho nhận xét hoạt động tài cơng ty La Ngà Ngọc hứa bảo mật thông tin mà Chi cung cấp Công ty KT Tự Cường vừa thành lập năm hành Để thu hút khách hàng, công ty đăng tải báo lời quảng cáo sau: “Cơng ty kiểm tốn chúng tơi cung cấp cho bạn dịch vụ kiểm toán tốt với giá thấp chưa có” Trong Đại hội cổ đông thường niên, KTV Ngà – người vừa bổ nhiệm phê bình KTV tiền nhiệm “người khơng có lực” Câu 5: Ngà- nhân viên mơi giới bảo hiểm, đề nghị bạn KTV Lan sau: Nếu khách hàng Lan cần mua bảo hiểm, Lan nên giới thiệu họ với Ngà Đổi lại Ngà chi trả cho Lan 10% hoa hồng mà Ngà thu từ hợp đồng bảo hiểm Trả lời: Không vi phạm CM đạo đức nghề nghiệp ảnh hưởng tới cơng việc chính, kiểm tốn để làm giảm tính trực, khách quan hay tính độc lập, danh tiếng nghềnghiệp do không phù hợp với việc cung cấp dịch vụ chuyên môn “Các hoạt động không phù hợp với nghề nghiệp kế toán, kiểm toánHoạt động tạo nguy bào chửa, vi phạm “Các hoạt động khơng phù hợp với nghề nghiệp kế toán, kiểm toán” 254 Một kiểm toán viên hành nghề không nên đồng thời tham gia vào hoạt động kinh doanh, nghề nghiệp hay hoạt động khơng phù hợp với nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn để có thểlàm giảm tính trực, khách quan hay tính độc lập, danh tiếng nghề nghiệp vàdo không phù hợp với việc cung cấp dịch vụ chuyên môn 255 Việc cung cấp hai hay nhiều loại hình dịch vụ chun mơn lúc khơng tự làm giảm tính trực, khách quan hay độc lập.” Câu 6: KTV Chi phụ trách hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty cổ phần La Ngà Ngọc -một chun viên kinh tế thực cơng trình nghiên cứu với đề tài nghiệp vụ tài doanh nghiệp mà hoạt động lĩnh vực với khách hàng KTV Chi Do vậy, Ngọc đề nghị Chi cung cấp thông tin hay cho nhận xét hoạt động tài cơng ty La Ngà Ngọc hứa bảo mật thông tin mà Chi cung cấp Trả lời: “Tính bảo mật 56 Người làm kế tốn người làm kiểm tốn có nghĩa vụ tôn trọng nguyên tắc bảo mật thông tin khách hàng chủ doanh nghiệp thu trình tiến hành cáchoạt động chuyên nghiệp phải tôn trọng nguyên tắc bảo mật mối quan hệ gia đình xã hội Trách nhiệm bảo mật phải thực kể sau chấm dứt mối quan hệ người làm kế toán người làm kiểm toán với khách hàng chủ doanh nghiệp, tổ chức 59 Tính bảo mật không biểu việc không tiết lộ thông tin Nguyên tắc bảo mật yêu cầu người thu thơng tin q trình làm kế tốn, kiểm tốn khơng sử dụng thơng tin để thu lợi cá nhân thu lợi cho bên thứ ba 60 Người làm kế toán người làm kiểm tốn khơng cơng bố thơng tin bảo mật khách hàng, doanh nghiệp, tổ chức khách hàng, doanh nghiệp tổ chức tiềm năng, kể thông tin khác, không đựợc đồng ý khách hàng, chủ doanh nghiệp tổ chức Điều không áp dụng cho việc công bố thông tin để hoàn thành trách nhiệm cam kết hợp đồng dịch vụ theo quy định chuẩn mực nghề nghiệp.” Theo Quy định CM Đạo đức, Chi KTV cho công ty Là Nga, Chi không cung cấp thông tin công ty cho khác (trừ trường hợp phép) Chi cung cấp thông tin phép công ty kiểm tốn Nếu khơng phép mà Chi cung cấp cho Ngọc => vi phạm CM đạo đức tính bảo mật Câu 7: Công ty KT Tự Cường vừa thành lập năm hành Để thu hút khách hàng, công ty đăng tải báo lời quảng cáo sau: “Cơng ty kiểm tốn chúng tơi cung cấp cho bạn dịch vụ kiểm toán tốt với giá thấp chưa có” Trả lời: Theo CM Đạo đức nghề nghiệp Quảng cáo 76 Trong hoạt động tiếp thị quảng bá doanh nghiệp cơng việc mình, người làm kế tốn người làm kiểm tốn khơng được: a) Sử dụng phương tiện làm ảnh hưởng tới hình ảnh danh tiếng nghề nghiệp; b) Phóng đại cơng việc họ làm dịch vụ họ cung cấp, cấp hay kinh nghiệm họ; c) Nói xấu đưa thơng tin sai công việc doanh nghiệp người làm kế toán, người làm kiểm toán khác “Quảng cáo giới thiệu 285 Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn khơng làm quảng cáo kiểm tốn viên, cơng ty dịch vụ 287 Nghiêm cấm kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn có hoạt động giới thiệu: a) Tự ca ngợi khơng dựa thơng tin chứng thực được; b) Đưa so sánh với kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn khác;” Như vậy, việc Công ty Tự Cường đăng tải báo lời quảng cáo sau: “Cơng ty kiểm tốn cung cấp cho bạn dịch vụ kiểm tốn tốt với giá thấp chưa có” vi phạm CM Câu 8: Trong Đại hội cổ đông thường niên, KTV Ngà – người vừa bổ nhiệm phê bình KTV tiền nhiệm “người khơng có lực” Trả lời: Theo CM Đạo đức nghề nghiệp Quảng cáo 76 Trong hoạt động tiếp thị quảng bá doanh nghiệp công việc mình, người làm kế tốn người làm kiểm tốn khơng được: d) Sử dụng phương tiện làm ảnh hưởng tới hình ảnh danh tiếng nghề nghiệp; e) Phóng đại cơng việc họ làm dịch vụ họ cung cấp, cấp hay kinh nghiệm họ; f) Nói xấu đưa thơng tin sai cơng việc doanh nghiệp người làm kế toán, người làm kiểm toán khác “Quảng cáo giới thiệu 287 Nghiêm cấm kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn có hoạt động giới thiệu: c) Tự ca ngợi khơng dựa thơng tin chứng thực được; d) Đưa so sánh với kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn khác;” KTV Ngà phê bình KTV tiền nhiềm “người khơng có lực” trái với CM đạo đức nghề nghiệp KTV Chi Nhân vừa thành lập công ty kiểm toán Chi đề nghị Nhân gửi bảng quảng cáo cơng ty cho tất khách hàng của công ty nơi mà trước Nhân làm việc Trả lời: KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp thực quảng cáo Quảng cáo giới thiệu 285 Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn khơng làm quảng cáo kiểm tốn viên, cơng ty dịch vụ 10 Phương kiểm tốn viên đồng thời người mơi giới chứng khoán Trả lời: KTV Phương vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 106 “Nguy tư lợi” diễn cơng ty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thu lợi ích tài xung đột lợi ích cá nhân khác với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm Ví dụ trường hợp tạo "Nguy tư lợi": Lợi ích tài trực tiếp lợi ích tài gián tiếp có tính chất trọng yếu khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo; 11 Do cạnh tranh, giá phí kiểm tốn năm hành giảm gần so với năm trước, KTV Lân phải giảm đáng kể phạm vi kiểm toán kiểm toán BCTC cho khách hàng Trả lời: KTV Lân giảm đáng kể phạm vi kiểm toán dẫn đến vi phạm đạo đức nghề nghiệp Đặt phí thấp 229 Khi cơng ty kiểm tốn nhận hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo với mức phí thấp nhiều so với mức phí cơng ty kiểm tốn trước đó, so với mức phí cơng ty khác đưa ra, khả xảy nguy tư lợi đáng kể, trừ khi: a) Cơng ty chứng minh họ cử kiểm toán viên hành nghề đủ khả thực công việc thời gian hợp lý; b) Tất chuẩn mực kiểm toán (thủ tục kiểm toán) áp dụng, hướng dẫn quy trình quản lý chất lượng dịch vụ tuân thủ Đưa ưu đãi 330 Trong số trường hợp, người có Chứng kiểm toán viên Chứng hành nghề kế toán làm việc cho doanh nghiệp, tổ chức bị cho hay chịu áp lực phải đưa khoản ưu đãi để thay đổi ý kiến cá nhân hay tổ chức khác, gây ảnh hưởng đến q trình định hay để lấy thơng tin bí mật 331 Áp lực xuất phát từ tổ chức thuê họ, ví dụ, từ đồng nghiệp hay cấp Áp lực xuất phát từ việc cá nhân hay tổ chức bên gợi ý hành động hay định kinh doanh làm lợi tổ chức th dịch vụ có ảnh hưởng khơng đắn đến người có Chứng kiểm tốn viên Chứng hành nghề kế toán làm việc cho doanh nghiệp, tổ chức 332 Người có Chứng kiểm toán viên Chứng hành nghề kế toán làm việc doanh nghiệp, tổ chức không nên đưa đề nghị ưu đãi có ảnh hưởng khơng đắn lên định chun môn bên thứ ba 333 Trong trường hợp bị áp lực phải đưa đề nghị ưu đãi không phù hợp với chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp từ nội tổ chức th mình, người có Chứng kiểm toán viên Chứng hành nghề kế toán làm việc cho doanh nghiệp, tổ chức cần tuân theo nguyên tắc hướng dẫn liên quan đến việc giải xung đột đạo đức nghề nghiệp quy định Phần A Chuẩn mực Đạo đức Nghề nghiệp này./ 12 Một công ty kiểm tốn phát biểu báo chí số vụ kiện liên quan đến cơng ty họ đối thủ khác Trả lời: Trường hợp dẫn đến vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 287 Nghiêm cấm kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn có hoạt động giới thiệu: a) Tự ca ngợi khơng dựa thơng tin chứng thực được; Đưa so sánh với kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn khác;” 13 KTV trả tiền hoa hồng cho luật sư giới thiệu khách hàng cho cơng ty kiểm tốn Trả lời: KTV vi phạm tính trực tính khách quan Người làm kế toán người làm kiểm tốn khơng nên nhận q tặng q, dự chiêu đãi mời chiêu đãi đến mức làm ảnh hưởng đáng kể tới đánh giá nghề nghiệp tới người họ làm việc Quà tặng chiêu đãi quan hệ tình cảm cần thiết người làm kế toán người làm kiểm toán nên tránh trường hợp ảnh hưởng đến tính trực, khách quan dẫn đến tai tiếng nghề nghiệp Hoa hồng 250 Theo quy định pháp luật hành, hoạt động tư vấn, kế toán kiểm tốn độc lập khơng phép trả nhận hoa hồng 251 Theo quy định đoạn 250, kiểm tốn viên hành nghề cơng ty kiểm tốn khơng trả hoa hồng để có khách hàng; Khơng nhận hoa hồng để giới thiệu khách hàng cho bên thứ ba, để giới thiệu dịch vụ kiểm toán viên khác 252 Thanh toán nhận tiền phí giới thiệu kiểm tốn viên khác không cung cấp dịch vụ coi hoa hồng theo quy định đoạn 251 253 Một kiểm tốn viên hành nghề mua tồn phận cơng ty kế tốn, kiểm toán, phải toán cho cá nhân sở hữu trước người thừa kế họ Các khoản tốn khơng coi hoa hồng theo quy định đoạn 251 14 KTV giữ lại toàn sổ sách khách hàng nhằm buộc khách hàng tốn khoản phí kiểm tốn q hạn Trả lời : vi phạm CM Đạo đức tư cách nghề nghiệp Tư cách nghề nghiệp: Người làm kế toán người làm kiểm toán phải trau dồi bảo vệ uy tín nghề nghiệp, khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp 15 KTV Oanh bán cổ phiếu mà cô ta nắm giữ công ty A&G vào tháng trước bắt đầu thực cơng việc kiểm tốn cho cơng ty A&G cho niên độ kế toán kết thúc 31.12.20X0 Trả lời: 01 Lợi ích tài gián tiếp: Là lợi ích tài thu từ hình thức sở hữu thông qua việc đầu tư vào quỹ đầu tư tài chính, đầu tư bất động sản, ủy thác hình thức trung gian khác mà cá nhân tổ chức khơng có quyền kiểm sốt Oanh bán hết cổ phiếu mà nắm giữ trước thực cơng việc kiểm tốn cho cơng ty khơng vi phạm CM Đạo đức nghề nghiệp 16 KTV tiết lộ thơng tin bí mật khách hàng với KTV kế tục Trả lời: tính bảo mật 275 Kiểm tốn viên tiền nhiệm thảo luận tình hình khách hàng với kiểm toán viên mời, nếu: a) Đã khách hàng đồng ý; b) Phù hợp với quy định pháp luật 276 Kiểm toán viên mời phải bảo mật thông tin sử dụng cách hợp lý thơng tin kiểm tốn viên tiền nhiệm cung cấp 277 Các thơng tin kiểm tốn viên tiền nhiệm cung cấp cho thấy lý khách hàng đưa thay đổi kiểm toán viên không với thực tế Đề nghị thay đổi kiểm tốn viên kiểm tốn viên tiền nhiệm giữ ý kiến thực trách nhiệm kiểm toán viên hành nghề cho dù có ý kiến khác biệt trọng yếu nguyên tắc với khách hàng 56 Người làm kế tốn người làm kiểm tốn có nghĩa vụ tơn trọng nguyên tắc bảo mật thông tin khách hàng chủ doanh nghiệp thu trình tiến hành hoạt động chuyên nghiệp phải tôn trọng nguyên tắc bảo mật mối quan hệ gia đình xã hội Trách nhiệm bảo mật phải thực kể sau chấm dứt mối quan hệ người làm kế toán người làm kiểm toán với khách hàng chủ doanh nghiệp, tổ chức 60 Người làm kế toán người làm kiểm tốn khơng cơng bố thơng tin bảo mật khách hàng, doanh nghiệp, tổ chức khách hàng, doanh nghiệp tổ chức tiềm năng, kể thông tin khác, không đựợc đồng ý khách hàng, chủ doanh nghiệp tổ chức Điều không áp dụng cho việc công bố thơng tin để hồn thành trách nhiệm cam kết hợp đồng dịch vụ theo quy định chuẩn mực nghề nghiệp.” Vì trường hợp chưa có đồng ý chủ doanh nghiệp kiểm tốn mà KTV tiền nhiệm cung cấp thơng tin cho KTV kế tục vi phạm tính bảo mật CM Đạo đức nghề nghiệp 17 KTV Oanh người quản lý tài sản cho cổ đơng cơng ty C&G, đồng thời kiểm tốn viên cho cơng ty C&G 18 KTV nhận q từ khách hàng Câu 17: Kiểm toán viên OANH ngừoi quản lý tài sản cho cổ đơng cơng ty C&G, đồng thời kiểm tốn viên cho cơng ty C&G Trả lời: Có vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đồng ý “181 Các hoạt động sau làm nảy sinh nguy tư lợi tự kiểm tra: a) Quản lý tài sản khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo; b) Giám sát hoạt động thường ngày nhân viên khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo; c) Chuẩn bị tài liệu gốc hình thức điện tử hay hình thức khác, làm chứng cho xảy giao dịch (ví dụ lập hóa đơn, chứng từ cho khách hàng) Tầm quan trọng nguy nên thẩm định và, nguy rõ ràng đáng kể, biện pháp bảo vệ cần áp dụng để giảm thiểu nguy đến mức chấp nhận Những biện pháp bảo vệ gồm: a) Sắp xếp công việc cho nhân viên thực dịch vụ không tham gia vào hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo; b) Tăng cường kiểm toán viên hành nghề để tư vấn ảnh hưởng tiềm tàng hợp đồng cung cấp dịch vụ phi đảm bảo đến tính độc lập thành viên nhóm cung cấp dịch vụ đảm bảo hay cơng ty kiểm tốn; c) Các biện pháp bảo vệ khác tùy theo quy định.” Câu 18: Kiểm toán viên nhận quà từ khách hàng Trả lời: Có vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đồng ý “233 Việc nhận quà tặng chiêu đãi khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo tạo nguy thân thuộc tư lợi Khi thành viên Ban lãnh đạo công ty thành viên nhóm cung cấp dịch vụ đảm bảo nhận quà hay nhận chiêu đãi, trừ giá trị thật nhỏ, nguy tính độc lập khơng thể giảm tới mức chấp nhận dù áp dụng biện pháp bảo vệ Công ty hay thành viên nhóm cung cấp dịch vụ đảm bảo không nhận quà hay chiêu đãi vậy.” 19 Kế tốn tổng hợp cơng ty Bình Minh nghỉ việc hai tháng trước ngày kết thúc niên độ ngày lập báo cáo tài chính, cơng ty chưa tìm người thay Do đó, nghiệp vụ phát sinh hai tháng cuối niên độ không ghi nhận vào sổ sách Vì vậy, Cơng ty Bình Minh nhờ KTV Kiệt giữ sổ kế toán, lập BCTC sau tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Kiệt đồng ý lời đề nghị công ty 20 Khi tiến hành kiểm tốn, Kiệt phát cơng ty Bình Minh khai thiếu hố đơn bán hàng với số tiền lớn sổ sách kế toán tờ kê khai thuế Kiệt đề nghị đơn vị điều chỉnh đơn vị từ chối Vì Kiệt thơng báo hành vi cho quan chức 21 KTV Lân phụ trách hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty PLC vừa làm lễ đính với kế tốn trưởng Chi công ty Lân quen Chi thực kiểm tốn tạm thời cho cơng ty PLC Cuộc kiểm tốn thức tiến hành vòng tháng tới 22 Giám đốc công ty PLC đề nghị KTV Lâm tham gia vào họp bổ nhiệm kiểm toán viên Ban giám đốc đại hội cổ đơng Giám đốc đề nghị phí kiểm tốn không nên vượt 150 triệu đồng Yêu cầu: Trong trường hợp, đồng ý (hay thực ), KTV liệu có vi phạm đạo đức nghềnghiệp hay khơng cho biết nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp liên quan theo chuẩn mực đaọ đức nghề nghiệp VN Câu 19: Kế tốn tổng hợp cơng ty Bình Minh nghỉ việc hai tháng trước ngày kết thúc niên độ ngày lập báo cáo tài chính, cơng ty chưa tìm người thay Do đó, nghiệp vụ phát sinh hai tháng cuối niên độ không ghi nhận vào sổ sách Vì vậy, Cơng ty Bình Minh nhờ KTV Kiệt giữ sổ kế toán, lập BCTC sau tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Kiệt đồng ý lời đề nghị công ty Trả lời: Theo Nghị định 105/2004/ND0-BTC Kiệt vi phạm pháp luật theo điều 18 NĐ quy định: “KTV hành nghề khơng thực kiểm tốn trường hợp thực công việc ghi sổ kế toán, lập BCTC, thực kiểm toán nội ” Theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, Kiệt đồng ý lời đề nghị công ty không vi phạm cơng ty cơng ty khơng niêm yết thị trường chứng khoán với điều kiện Kiệt người ghi sổ người định mang tính quản lý Câu 20: Khi tiến hành kiểm tốn, Kiệt phát cơng ty Bình Minh khai thiếu hoá đơn bán hàng với số tiền lớn sổ sách kế toán tờ kê khai thuế Kiệt đề nghị đơn vị điều chỉnh đơn vị từ chối Vì Kiệt thông báo hành vi cho quan chức Trả lời: Theo đoạn 53 CM đạo đức nghề nghiệp, hoá đơn bán hàng ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Kiệt có trách nhiệm thơng báo thời gian sớm cho quan chức có liên quan sau trao đổi với Hội nghề nghiệp, chuyên gia chuyên gia tư vấn pháp luật Câu 21: KTV Lân phụ trách hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty PLC vừa làm lễ đính với kế tốn trưởng Chi cơng ty Lân quen Chi thực kiểm tốn tạm thời cho cơng ty PLC Cuộc kiểm tốn thức tiến hành vòng tháng tới Trả lời: Điều 18 NĐ 105/2004/NĐ-BTC quy định: “KTV hành nghề không thực kiểm tốn trường hợp có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột thành viên Ban lãnh đạo kế toán trưởng đơn vị kiểm tốn” mà khơng quy định người đính chuẩn bị cưới Lân thực kiểm tốn cơng ty PLC khơng vi phạm NĐ105 Tuy nhiên tạo nguy , theo chuẩn mực ĐĐNN: Các quan hệ cá nhân gia đình 156 Quan hệ cá nhân gia đình thành viên nhóm cung cấp dịch vụ đảm bảo Giám đốc, nhân viên quản lý cấp cao nhân viên khác, tùy theo vai trò họ, khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo, tạo nguy tư lợi, nguy xuất phát từ quan hệ ruột thịt, quan hệ khác bị đe dọa Việc cố gắng miêu tả chi tiết tầm quan trọng nguy mà quan hệ tạo khơng thực tế Tầm quan trọng chúng phụ thuộc vào nhân tố bao gồm trách nhiệm cá nhân hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo, thân thiết mối quan hệ vai trò thành viên gia đình cá nhân khác phạm vi khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo Do đó, loạt trường hợp cần thẩm định biện pháp bảo vệ cần phải áp dụng để làm giảm nguy xuống mức chấp nhận chuẩn mực kiểm tốn, thực tế Lân khơng độc lập thực kiểm tốn cho cơng ty này, khiếm khuyết chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp thời kỳ Câu 22: Giám đốc công ty PLC đề nghị KTV Lâm tham gia vào họp bổ nhiệm kiểm toán viên Ban giám đốc đại hội cổ đông Giám đốc đề nghị phí kiểm tốn khơng nên vượt q 150 triệu đồng Trả lời: Theo mục 229 chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, việc đề mức phí ấn định có khả dẫn đến nguy tư lợi, trừ Giám đốc chứng minh họ cử kiểm toán viên hành nghề đủ khả thực công việc thời gian hợp lý tất chuẩn mực kiểm toán (thủ tục kiểm toán) áp dụng, hướng dẫn quy trình quản lý chất lượng dịch vụ tuân thủ ... khơng vi phạm đạo đức nghề nghiệp Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam: độc lập, lực chuyên mơn tính thận trọng, tư cách nghề nghiệp, tn thủ... hợp, đồng ý (hay thực ), KTV liệu có vi phạm đạo đức ngh nghiệp hay khơng cho biết nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp liên quan theo chuẩn mực đaọ đức nghề nghiệp VN Câu 19: Kế tốn tổng hợp cơng ty... đãi với cơng ty Hùng Cường Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam: độc lập, trực, khách quan, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn