Tình huống: KTV Lân Kiểm toán cho cty Phát Đạt cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31122010. KTV Lân kiểm toán khoản mục NPT và phát hiện có 14 trường hợp chênh lệch giữa sổ sách và thư xác nhận. KTV Lân đã dựa trên bảng giải thích chênh lệch của nhân viên kế toán (Lan) cty Phát Đạt và kết luận rằng không có sai sót trọng yếu các khoản mục NPT và phát hành báo cáo chấp nhận toàn phần. Sau đó 2 năm phát hiện nhân Lan đã khai khống NPT trong bảng kê để biển thủ tiền trong suốt 3 năm. 1 Sai sót của KTV khi ktoán 2 Trách nhiệm và phương pháp bảo vệ Bài làm:
Bài 4/trang 123: Tình huống: KTV Lân Kiểm tốn cho cty Phát Đạt cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2010 KTV Lân kiểm toán khoản mục NPT phát có 14 trường hợp chênh lệch sổ sách thư xác nhận KTV Lân dựa bảng giải thích chênh lệch nhân viên kế tốn (Lan) cty Phát Đạt kết luận khơng có sai sót trọng yếu khoản mục NPT phát hành báo cáo chấp nhận tồn phần Sau năm phát nhân Lan khai khống NPT bảng kê để biển thủ tiền suốt năm 1/ Sai sót KTV ktốn 2/ Trách nhiệm phương pháp bảo vệ Bài làm: A/ Gỉa định 14 TH NPT chênh lệch sổ sách xác nhận trọng yếu 1/ Sai sót KT khoản mục: Theo u cầu CM kiểm tốn, góc độ thu thập chứng kiểm toán, kiểm toán nợ phải thu phải thỏa mãn sở dẫn liệu sau: - Hiện hữu quyền - Đầy đủ - Đánh gía xác - Trình bày cơng bố Do khoản mục NPT thường bị khai cao thực tế làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nên sơ hữu thường quan tâm Vì KTV phải gửi thư xác nhận NPT NPT đánh giá trọng yếu KTV Lân thực gửi thư xác nhận nhiên theo CM 501 thư xác nhận trả lời có khác biệt KTV phải thực thủ tục thay phải tiếp tục điều tra, vấn KTV Lân vấn giải thích nhân viên kế tốn, theo chuẩn mực 240 KTV có quyền chấp nhận giải thích, ghi chép tài liệu khach hàng có chứng việc khơng có gian lận sai sót TH1: Giả sử KTV Lân ko có chứng việc ko có gian lận sai sót Khơng thể đưa giả thiết KTV Lân ko tiến hành thực thủ tục theo yếu cầu VSA 240 501 mà chấp nhận lời giải thích khách hàng Ở KTV Lân chấp nhận giải thích chưa có chứng việc ko có gian lận sai sót=> KTV Lân chưa thực CM TH2: Giả sử KTV Lân có chứng việc khơng có gian lận sai sót Khơng thể đưa giả định đề ko đề cập Nếu KTV có chứng KTV Lân chấp nhận giải thích Tn thủ uy nhiênVSA 501 CM 240, KTV cần tiến hành thủ tục điều tra cách độc lập ( kiểm tra chứng từ ) nói rõ trương hợp chấp nhận giải thích KTV cần ln có nghi ngờ mang tính nghề nghiệp KTV cần xem xét thư trả lời, có sai biệt, KTV cần phải tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục thay để : KTV cần tìm hiểu ngun nhân Thơng thường TH có sai biệt thư xác nhận sổ sách sai biệt thời điểm ghi nhận nghiệp vụ đơn vị khách hang nợ, ko có sai biêt dấu hiệu xảy gian lận=> theo CM 240 có dấu hiệu gian lận KTV cần đánh giá ảnh hưởng, thực thủ tục thay thế, trao đổi với ban giám đốc - Kiểm tra chứng từ nghiệp vụ bao gồm đơn đặt hàng, phiêu giao hàng hóa đơn - Kiểm tra việc thu tiền sau ngày khóa sổ trường hợp này, KTV khơng dừng lại việc tin tưởng giải thích đơn vị tiến hành số thủ tục thay nêu KTV phát gian lận Trong TH KTV Lân thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp KTV Lân cơng ty kiểm tốn có sai sót thực kiểm tốn 2/ Trách nhiệm phương pháp bảo vệ Trách nhiệm KTV phát gian lận sai sót Mặc dù có dấu hiệu gian lận KTV khơng có thái độ nghi ngờ cách nghề nghiệp để phát thực thủ tục thay KTV chấp nhận giải thích nhân viên phụ trách khoản mục Nếu KTV Lân có thực thủ tục kiểm toán bổ sung ko phát gian lận KTV dựa CM 240 để biện luận cho : hạn chế vốn có kiểm tốn, nên dù kiểm tốn viên tuân thủ nguyên tắc thủ tục kiểm tốn rủi ro khơng phát hết gian lận sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đển báo cáo tài xảy Khi xảy rủi ro không phát hết gian lận sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài kiểm tốn phải xem xét việc chấp hành đầy đủ ngun tắc thủ tục kiểm tốn hồn cảnh cụ thể tính thích hợp kết luận báo cáo kiểm toán dựa kết thủ tục kiểm toán thực Rủi ro không phát hết sai phạm trọng yếu gian lận cao rủi ro không phát hết sai phạm trọng yếu sai sót, gian lận thường kèm với hành vi cố ý che dấu gian lận Kiểm tốn viên có quyền chấp nhận giải trình, ghi chép tài liệu khách hàng có chứng việc khơng có gian lận sai sót B/ Gỉa định 14 TH NPT chênh lệch sổ sách xác nhận không trọng yếu Nếu khoản mục không trọng yếu, KTV Lân thực ko phải chịu trách nhiệm vấn đề ... ( kiểm tra chứng từ ) nói rõ trương hợp chấp nhận giải thích KTV cần ln có nghi ngờ mang tính nghề nghiệp KTV cần xem xét thư trả lời, có sai biệt, KTV cần phải tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục... hành số thủ tục thay nêu KTV phát gian lận Trong TH KTV Lân khơng có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp KTV Lân cơng ty kiểm tốn có sai sót thực kiểm toán 2/ Trách nhiệm phương pháp bảo vệ Trách... nhiệm KTV phát gian lận sai sót Mặc dù có dấu hiệu gian lận KTV khơng có thái độ nghi ngờ cách nghề nghiệp để phát thực thủ tục thay KTV chấp nhận giải thích nhân viên phụ trách khoản mục Nếu