Bài giảng đạo dức nghề nghiệp kế toán kiểm toán

2120122016 ĐẠO ĐỨC LÀ GÌ ? Theo nghĩa Hy Lạp (Ethiko Ethos): - Đạo đức phong tục tập quán CHƯƠNG I: - Cách cư xử người TỔNG QUAN VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Theo nghĩa Hán Việt: - “Đạo” : đường đi, lối sống -“Đức” : đức tính, nhân đức, luân lý Theo nghĩa tổng quát: - Đạo đức = làm người KHÁI NIỆM VỀ ĐẠO ĐỨC KHÁI NIỆM VỀ ĐẠO ĐỨC - Đạo đức thể chỗ: người tham gia vào hoạt động sản xuất hoạt động sống, ý thức trách nhiệm thân người khác cộng đồng - Đạo đức hệ thống qui tắc, nguyên tắc, chuẩn mực xã hội, biểu qua mối quan hệ người với người, người với cộng đồng xã hội, người với tự nhiên với thân họ - Khi thực nghĩa vụ đạo đức: Con người mang tính tự giác thân nhận thức vấn đề - Con người có cảm giác hạnh phúc, hài lòng tình cảm cao thượng, lòng tự trọng phẩm giá người - Đạo đức biết phân biệt – sai biết làm điều - Nghĩa vụ đạo đức có mối quan hệ chặt chẽ với nghĩa vụ pháp lý Nghĩa vụ đạo đức nghĩa vụ pháp lý có chung mục đích nhằm điều chỉnh hành vi người cho phù hợp với qui tắc, chuẩn mực chung XH - Nhờ có đạo đức mà người tự giác điều chỉnh hành vi cho phù hợp với lợi ích cá nhân lợi ích cộng đồng xã hội 2120122016 NHẬN DIỆN VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC CÁC PHẠM TRÙ CỦA ĐẠO ĐỨC - Lương tâm Thiện ác Nghĩa vụ Nhân phẩm Danh dự Lịch Biết ơn Lễ độ Tự trọng Khoan dung - Tôn trọng - Liêm khiết - Thật - Tự lập - Giản dị - Tự chủ - Tiết kiệm - Năng động - Trung thực - Sáng tạo - Đoàn kết - Giữ chữ tín - Dũng cảm - Lý tưởng - Siêng - Chí công vô tư - Tương trợ - Lòng thương người - Tôn sư trọng đạo - Trốn thuế - Buôn lậu - Mại dâm; Buôn người - An toàn vệ sinh thực phẩm - Thao túng thị trường - “Chặt, chém” khách hàng - Bán SP thiếu chất lượng - Tham nhũng, hối lộ - Đòi hỏi chung, chi từ phía đối tác, KH - Quảng cáo sai thật chất lượng sản phẩm - “Chơi xấu” đồng nghiệp, giành công,… - Lập khống hồ sơ, - … TẠI SAO nhiều người làm ???? NHẬN DIỆN VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC NHẬN DIỆN VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC Đạo đức công dân: Chuẩn mực cách ứng xử với gia đình, xã hội, công sở, môi trường xung quanh thân?  Tuân theo pháp luật Nhà nước  Tuân theo kỷ luật lao động - Đối với gia đình ?  Giữ gìn trật tự chung - Đối với hàng xóm ?  Đóng góp (nộp thuế) kỳ, số để xây dựng lợi ích - Đối với công ty ? chung - Đối với môi trường, xã hội ?  Hăng hái tham gia công việc chung - Đối với thân? => SV thảo luận  Bảo vệ tài sản công cộng  Bảo vệ Tổ quốc 2120122016 ĐẠO ĐỨC NGHỀ KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN ĐẠO ĐỨC NGHỀ KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN • “Đạo đức nghề kế toán kiểm toán tất quy tắc, tiêu chuẩn, chuẩn mực đạo đức luật lệ để cung cấp, dẫn hành vi ứng xử chuẩn mực trung thực hoạt động nghề nghiệp kế toán – kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp ? Đạo đức nghề nghiệp tập hợp nguyên tắc, chuẩn mực để điều chỉnh, đánh giá, hướng dẫn kiểm soát hành vi chủ thể tham gia nghề nghiệp Đạo đức ngành kế toán đạo đức vận dụng vào hoạt động nghề nghiệp kế toán  “Đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán nguyên tắc chấp nhận để phân định đúng, sai, nhằm điều chỉnh hành vi người hành nghề 10 CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẠO ĐỨC NGHỀ KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ? Bao gồm:  Tuân thủ pháp luật  Bảo vệ quyền lợi cho người có liên quan (khách hàng, người lao động, lợi ích doanh nghiệp, cổ đông,…)  Bảo vệ “danh tiếng” nghề nghiệp, bảo vệ lòng tin công chúng Chuẩn mực đạo đức quy định nguyên tắc, nội dung, tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp người hành nghề kế toán-kiểm toán theo luật định Mục đích: Quy định nguyên tắc, nội dung hướng dẫn áp dụng tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp người hành nghề kế toán, kiểm toán => Đảm bảo đạt tiêu chuẩn cao trình độ chuyên môn, mức độ hoạt động đáp ứng quan tâm ngày cao công chúng 11 12 2120122016 Yêu cầu Chuẩn mực Đối tượng áp dụng Chuẩn mực Sự tín nhiệm: Nâng cao tín nhiệm xã hội hệ thống thông tin kế toán kiểm toán; Người làm kế toán, làm kế toán trưởng, làm kiểm toán nội doanh nghiệp đơn vị kế toán nhà nước; Tính chuyên nghiệp: Tạo lập công nhận bên liên quan tính chuyên nghiệp người làm kế toán người làm kiểm toán; Những người có Chứng kiểm toán viên Chứng hành nghề kế toán làm kế toán, làm kế toán trưởng, kiểm toán nội bộ, chủ doanh nghiệp công việc khác doanh nghiệp, tổ chức; Chất lượng dịch vụ: Đảm bảo chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán đạt chuẩn mực cao nhất; Người có Chứng kiểm toán viên Chứng hành nghề kế toán đăng ký hành nghề doanh nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm toán; Sự tin cậy: Tạo tin cậy người sử dụng dịch vụ kế toán, kiểm toán khả chi phối chuẩn mực đạo đức việc cung cấp dịch vụ 13 Doanh nghiệp kế toán, kiểm toán phải thực quy định Chuẩn mực suốt trình hoạt động 14 Nguyên tắc Chuẩn mực Độc lập (áp dụng chủ yếu cho người hành nghề); Chính trực; Khách quan; Năng lực chuyên môn tính thận trọng; VAI TRÒ CỦA ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Góp phần điều chỉnh hành vi chủ thể Góp phần nâng cao chất lượng hoạt động nghề nghiệp Tính bảo mật; Góp phần vào cam kết tận tâm hoạt động nghề nghiệp Tư cách nghề nghiệp; Góp phần làm hài lòng khách hàng Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Góp phần tạo lợi ích cho chủ thể Góp phần vào vững mạnh kinh tế 15 16 2120122016 ĐIỀU CHỈNH HÀNH VI CỦA CÁC CHỦ THỂ ĐIỀU CHỈNH HÀNH VI CỦA CÁC CHỦ THỂ - Đạo đức bổ sung kết hợp với pháp luật để điều chỉnh hành vi chủ thể - Đạo đức tác động vào lương tâm người để điều - Luật làm tăng đạo đức (những hành vi PL cấm, chủ thể không dám làm) Đạo đức làm tăng tính nghiêm minh pháp luật - Pháp luật chặt chẽ đạo đức đề cao chỉnh hành vi mà pháp luật không can thiệp đến Đạo đức nâng cao Pháp luật đầy đủ - Người có đạo đức tự nguyện tuân thủ PL vận động người khác tuân thủ - Ví dụ: Tham nhũng, buôn lậu, trốn thuế, gian lận bị phát bị pháp luật điều chỉnh Ngược lại, không muốn bị kiện tụng, nên người ta phải cư xử có đạo đức - Pháp luật dù hoàn thiện đến đâu chuẩn mực cho hành vi 17 18 GÓP PHẦN VÀO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG SỰ KHÁC NHAU GIỮA ĐẠO ĐỨC VÀ PHÁP LUẬT CHỈ TIÊU SO SÁNH ĐẠO ĐỨC Thể vănĐẠO ĐỨC Có Không Văn Phạm vi điều chỉnh PHÁP LUẬT Rộng, bao quát nhiều lĩnh vực tinh thần, tùy suy nghĩ người Đạo lý đắn tồn bên Luật Tính cưỡng chế Tự nguyện  Hiệu công việc ngày cao PHÁPCó LUẬT  Chất lượng sản phẩm cải thiện Hẹp, cụ thể (điều chỉnh hành vi liên quan) Chỉ làm rõ mẫu số chung nhỏ hành vi hợp lẽ phải  Đưa định đắn  Nhận tín nhiệm KH  Lợi ích kinh tế lớn  Có niềm tin từ đối tác, nhà đầu tư => ảnh hưởng đến kết hoạt động cá nhân, DN Bắt buộc Con người có đạo đức, xã hội cần có Pháp luật? 19 20 2120122016  NLĐ tin vào tương lai doanh nghiệp, tin tưởng vào người lãnh GÓP PHẦN VÀO SỰ TẬN TÂM NGHỀ NGHIỆP đạo => an tâm làm việc có cống hiến vào thành đạt DN  Hình ảnh cá nhân, DN cộng đồng vô quan trọng  Trách nhiệm hợp đồng đầy đủ Giải đầy đủ Khi có hình ảnh tốt cộng đồng, NLĐ cảm thấy tự hào NLĐ ý thức giữ gìn hình ảnh => Làm cho NLĐ trung thành với DN Ví dụ: KPMG, BDO… quyền lợi, chế độ, sách cho NLĐ (chính sách BHXH, BHYT, BHTN, thai sản,…)  Chính sách đào tạo, thăng tiến, chế độ đãi ngộ, trọng dụng nhân tài,  Tạo môi trường làm việc động, sáng tạo, đoàn kết, lấy sức mạnh tập thể làm gốc,…  Tạo bầu tâm lý làm việc hiệu quả, hài lòng cho NLĐ 21  NLĐ làm việc môi trường đạo đức tin họ phải tôn trọng tất đối tác => Tối thiểu hóa thiệt hại phá hoại ngầm NLĐ, tránh vụ kiện tụng => Tóm lại, Tác động môi trường đạo đức NLĐ NLĐ hài lòng Sự đoàn kết Tin tưởng => Năng suất Cống hiến Hiệu 22 LÀM HÀI LÒNG KHÁCH HÀNG GÓP PHẦN TẠO RA LỢI ÍCH CHO CHỦ THỂ Sự tin tưởng KH  Hoạt động tảng đạo đức nhiều thiện cảm KH Môi trường đạo đức  Hành vi vô đạo đức làm KH Hành vi đạo đức lôi KH đến Sự thỏa mãn nhu cầu KH Sự trung thành NV Lợi Ích “Chất lượng” nội Cty 23 24 2120122016 GÓP PHẦN VÀO SỰ VỮNG MẠNH CỦA NỀN KINH TẾ - Tạo niềm tin cho công chúng - Tạo nên môi trường cạnh tranh lành mạnh - Giảm chi phí xã hội - Tạo động lực cho người lao động chủ doanh nghiệp - Tạo điều kiện cho kinh tế phát triển bền vững  Hiện Việt Nam có tạo yếu tố ? 25 26 2120122016 Nguyên tắc Chuẩn mực Độc lập; CHƯƠNG II Chính trực; CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐỐI VỚI NGƯỜI LÀM KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Khách quan; Năng lực chuyên môn tính thận trọng; Tính bảo mật; Tư cách nghề nghiệp; Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Môi trường làm việc Tiếp cận mặt nhận thức Lợi ích cia công chúng đề cao - Loại hình DN - Môi trường làm việc => Nguy việc tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực đạo đức - Ngành nghề kinh doanh - Xác định, đánh giá xử lý nguy - Quan điểm lãnh đạo - Áp dụng biện pháp bảo vệ thích hợp - Tình hình kinh doanh tài DN - Hệ thống kiểm soát 2120122016 Xác định, đánh giá xử lý nguy Vi phạm quy định Chuẩn mực - Xác trường hợp mối quan hệ làm ảnh hưởng đến việc tuân thủ chuẩn mực - Vi phạm cố ý - Vi phạm vô ý - Đánh giá nguy cơ: + Khắc phục + Định tính + Áp dụng biện pháp bảo vệ cần thiết + Định lượng => Biện pháp bảo vệ Biện pháp bảo vệ Nguy đe dọa việc tuân thủ chuẩn mực  Các biện pháp bảo vệ pháp luật Nguy tư lợi chuẩn mực quy định; Nguy tự kiểm tra  Các biện pháp bảo vệ môi trường làm Nguy bào chữa việc tạo Nguy từ quen thuộc Nguy bị đe dọa 2120122016 Biện pháp pháp luật chuẩn mực quy định Biện pháp môi trường làm việc tạo  Yêu cầu học vấn, đào tạo kinh nghiệm làm nghề kế - Hệ thống khiếu nại hữu hiệu toán kiểm toán  Các yêu cầu cập nhật chuyên môn liên tục - Sự quan tâm công chúng đến hành vi thiếu tính chuyên nghiệp hay vi phạm đạo đức nghề nghiệp  Các quy định máy quản lý điều hành doanh nghiệp  Các chuẩn mực nghề nghiệp quy định thủ tục soát xét  Các quy trình kiểm soát Hội nghề nghiệp hay - Quy định rõ ràng trách nhiệm báo cáo vi phạm đạo đức nghề nghiệp quan quản lý nhà nước biện pháp kỷ luật  Kiểm soát từ bên bên thứ ba ủy quyền => Người hành nghề phải áp dụng biện pháp bảo vệ phù hợp hợp pháp báo cáo, tờ khai, thông báo hay thông tin người làm kế toán người làm kiểm toán lập 10 Tính trực Tính khách quan Tính trực không đơn tính trung thực mà nhấn mạnh đến công tín nhiệm - Áp lực mạnh người hành nghề - Các mối quan hệ dẫn đến thành kiến, thiên vị bị ảnh hưởng người khác - Công bằng, trung thực tư tưởng xung đột lợi ích - Tính khách quan quan hệ cá nhân liên quan đến dịch vụ chuyên nghiệp - Thể tính khách quan hoàn cảnh khác 11 - Vấn đề nhận quà biếu, chiêu đãi 12 2120122016 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Quan hệ với kiểm toán viên hành nghề khác ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Quan hệ với kiểm toán viên hành nghề khác Thay kiểm toán viên hành nghề khác Khi nhận yêu cầu trao đổi lý chập nhận từ chối dịch vụ thông tin liên quan, KTV tiền nhiệm cần: - Trả lời văn lý nghề nghiệp khiến kiểm toán viên tiền nhiệm không tiếp tục chấp nhận bổ nhiệm - Nếu có lý khác cần giải thích, đảm bảo khách hàng đồng ý cho cung cấp thông tin cho kiểm toán viên mời Nếu không khách hàng đồng ý, kiểm toán viên tiền nhiệm nên nói rõ điều với kiểm toán viên mời - Khi khách hàng đồng ý cho cung cấp thông tin cho kiểm toán viên mời để định chấp nhận hay từ chối đề nghị bổ nhiệm, kiểm toán viên tiền nhiệm nên thảo luận với kiểm toán viên mời tất vấn đề có liên quan đến việc bổ nhiệm mà kiểm toán viên mời cần biết 29 Nếu kiểm toán viên mời không nhận câu trả lời KTV tiền nhiệm thời gian hợp lý mà lý đáng KTV mời cần cố gắng liên hệ với KTV tiền nhiệm cách Nếu không nhận ý kiến phản hồi kiểm toán viên mời cần gửi thư nói rõ lý chuyên môn để không nhận cung cấp dịch vụ Việc khách hàng nợ phí dịch vụ KTV tiền nhiệm lý chuyên môn để KTV mời từ chối bổ nhiệm Kiểm toán viên tiền nhiệm nên cung cấp cho KTV mời sổ sách giấy tờ khách hàng mà họ giữ sau việc thay đổi có hiệu lực nên thông báo cho khách hàng biết việc này, trừ giấy tờ sổ sách thuộc quyền sở hữu KTV tiền nhiệm 30 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Quan hệ với kiểm toán viên hành nghề khác Thank you very much! Các trường hợp phải tổ chức đấu thầu theo quy định pháp luật yêu cầu khác cho dịch vụ chuyên nghiệp kiểm toán viên cung cấp phương tiện thông tin công cộng kiểm toán viên đủ điều kiện có quyền nộp thầu Nếu việc trúng thầu dẫn đến việc thay kiểm toán viên khác kiểm toán viên nộp thầu nên nói rõ tài liệu thầu trước chấp nhận, cần có hội liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm để hiểu rõ lý nghề nghiệp trước chấp nhận bổ nhiệm Nếu hồ sơ thầu thành công, kiểm toán viên nên liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm theo quy định 31 2120122016 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Quảng cáo giới thiệu - Kiểm toán viên công ty kiểm toán không làm quảng cáo kiểm toán viên, công ty dịch vụ CHƯƠNG III CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN VIÊN – NHÓM KIỂM TOÁN VÀ CTY KIỂM TOÁN (tt) - Kiểm toán viên công ty kiểm toán phép trình bày, giới thiệu kiểm toán viên, công ty dịch vụ cách khách quan, đắn, trung thực, xác thực, lịch tinh tế ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Quảng cáo giới thiệu ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Quảng cáo giới thiệu Nghiêm cấm kiểm toán viên công ty kiểm toán có hoạt động giới thiệu: Kiểm toán viên công ty kiểm toán hoạt động Việt Nam không phép quảng cáo báo hay tạp chí xuất nước cho phép quảng cáo - Tạo mong đợi giả tạo, có tính lừa dối hay không kết dịch vụ; - Ám khả gây ảnh hưởng đến tòa án, hội đồng xét xử, quan luật pháp hay quan chức tương tự; Trường hợp hoạt động quốc tế, kiểm toán viên vi phạm quy định trên, tổ chức nghề nghiệp nưđc xảy vi phạm cần thông báo cho tổ chức nghề nghiệp Việt Nam để xử lý vi phạm - Tự ca ngợi không dựa thông tin chứng thực được; - Đưa so sánh vđi KTV công ty kiểm toán khác; - Đưa lời chứng thực hay xác nhận tổ chức, cá nhân có ảnh hưởng đáng kể; - Đưa tuyên bố làm người khác hiểu nhầm bị lừa; - Đưa xác nhận không chứng minh chuyên gia lĩnh vực dịch vụ định Để giúp công chúng biết đến dịch vụ mà kiểm toán viên cung cấp, Hội nghề nghiệp đưa thông tin trước công chúng nguyên tắc trung thực bình đẳng 2120122016 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Hướng dẫn ấn phẩm trình bày, giới thiệu kiểm toán viên công ty kiểm toán Ấn phẩm giđi thiệu, trình bày kiểm toán viên công ty kiểm toán chấp nhận nếu: - Việc giđi thiệu nhằm mục đích thông báo vđi công chúng tình hình thực tế kiểm toán viên, công ty dịch vụ công ty; ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Các tình ấn phẩm tự giới thiệu chấp nhận Sự bổ nhiệm khen thưởng: Vì quyền lợi công chúng nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, việc bổ nhiệm hay khen thưởng tầm quốc gia địa phương, hay trao tặng danh hiệu cao quý cho KTV, công ty kiểm toán nên quảng bá Tuy nhiên, KTV không nên tận dụng bổ nhiệm hay hoạt động nêu cho lợi nghề nghiệp cá nhân - Việc giđi thiệu phải tránh lặp đi, lặp lại thường xuyên bật thái đối vđi tên tuổi kiểm toán viên Kiểm toán viên tìm kiếm việc làm hay công việc kinh doanh chuyên nghiệp: Một KTV thông báo cho bên quan tâm phương tiện thông tin việc tìm kiếm việc làm kế toán, kiểm toán hay hội kinh doanh Một kiểm toán viên viết thư hay trực tiếp tiếp cận kiểm toán viên khác tìm việc làm hay công việc kinh doanh chuyên nghiệp - Việc giđi thiệu trình bày cách tinh tế; - Việc giđi thiệu nghiêm túc, khách quan chuyên nghiệp; ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Các tình ấn ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Các tình ấn phẩm tự giới thiệu chấp nhận phẩm tự giới thiệu chấp nhận Danh bạ công cộng: Một kiểm toán viên ghi tên vào danh bạ công cộng, trừ danh bạ có tính quảng cáo cho tên tuổi tiếng Các khóa đào tạo, hội thảo: Kiểm toán viên công ty kiểm toán mời khách hàng, người quan tâm nhân viên kiểm toán viên khác tham dự khóa đào tạo hội thảo Tuy nhiên không nên tạo bật thái cho tên tuổi kiểm toán viên sách giđi thiệu hay tài liệu phát hành liên quan tđi kiểm toán viên Sự xuất sách báo, vấn, giảng, đài phát truyền hình: Kiểm toán viên tác giả viết sách hay báo chủ đề liên quan đến nghề nghiệp đưa tên chứng nghề nghiệp tên doanh nghiệp làm việc không đưa chi tiết dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp Sách giới thiệu tài liệu chứa đựng thông tin kỹ thuật: Sách giđi thiệu tài liệu khác có tên kiểm toán viên có thông tin kỹ thuật để hỗ trợ nhân viên hay khách hàng phát hành cho cá nhân tổ chức có quan tâm hay kiểm toán viên khác Các kiểm toán viên có trách nhiệm cố gắng tối đa để đảm bảo cuối đưa trưđc công chúng tuân thủ theo quy định 2120122016 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Các tình ấn phẩm tự giới thiệu chấp nhận Tuyển nhân viên: Các vị trí thiếu nhân viên thật thông báo cho công chúng thông qua phương tiện thông tin thường thấy vị trí nhân viên tương tự Việc thông báo tóm tắt công việc nhiều dịch vụ mà kiểm toán viên cung cấp cho khách hàng chấp nhận được, không nên chứa đựng yếu tố mang tính chất quảng cáo; gợi ý dịch vụ cung cấp tốt dịch vụ kiểm toán viên công ty kiểm toán khác cung cấp Trong ấn phẩm xuất cung cấp cho trường học, tổ chức đào tạo khác để thông báo cho sinh viên, cá nhân tốt nghiệp hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán mô tả chi tiết dịch vụ cung cấp cho xã hội Các quy định nới rộng thông báo tuyển dụng đăng báo chuyên dành cho tuyển nhân viên.` ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Các tình ấn phẩm tự giới thiệu chấp nhận Quảng bá cho khách hàng: Kiểm toán viên tiến hành công việc quảng bá cho khách hàng phải đảm bảo mục đích quảng bá lợi ích khách hàng Tờ rơi: Kiểm toán viên công ty kiểm toán phát hành tờ giới thiệu kiểm toán viên công ty kiểm toán cho khách hàng tổ chức, cá nhân tự nguyện chưa phải khách hàng: - Một tóm tắt thực tế khách quan dịch vụ cung cấp; - Một danh bạ đưa tên thành viên Ban Giám đốc, nhân viên cấp cao, địa văn phòng, tên địa chi nhánh 10 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Các tình ấn phẩm tự giới thiệu chấp nhận ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - Các tình ấn phẩm tự giới thiệu chấp nhận Văn phòng phẩm biển tên: Văn phòng phẩm giấy tờ làm việc kiểm toán viên cần phù hợp vđi chuẩn mực nghề nghiệp, yêu cầu pháp luật tổ chức nghề nghiệp tên công ty, tên Giám đốc người tham gia vào công việc; việc miêu tả nghề nghiệp, lôgô chữ lựa chọn, địa phương đất nưđc hành nghề; địa công ty Không mô tả chi tiết dịch vụ cung cấp Biển tên công ty cần tuân theo quy định Thông báo báo chí: Có thể sử dụng tờ báo hay tạp chí thích hợp để thông báo vđi công chúng việc thành lập công ty hay chi nhánh mđi, thay đổi tổ chức công ty, thay đổi kiểm toán viên, thay đổi địa công ty Những thông báo nên hạn chế dưđi dạng giđi thiệu vừa đủ đưa thông tin nên xét đến tính thích hợp khu vực phát hành báo hay tạp chí số lần đăng báo 11 12 Việc đưa tên kiểm toán viên vào tài liệu khách hàng phát hành: Khi khách hàng đề nghị xuất Báo cáo kiểm toán KTV liên quan đến hoạt động kinh doanh khách hàng liên quan đến hình thành dịch vụ mđi, KTV cần đảm bảo bối cảnh mà báo cáo xuất không dẫn đến việc công chúng bị nhầm lẫn chất ý nghĩa báo cáo Trường hợp này, KTV cần thông báo cho khách hàng biết báo cáo cần phải kiểm toán viên đồng ý trưđc xuất Quy định áp dụng tài liệu khác khách hàng xuất có tên KTV hoạt động với tư cách chuyên nghiệp độc lập, kể Báo cáo thường niên khách hàng Khi KTV vđi tư cách cá nhân liên kết vđi, làm việc tổ chức cần sử dụng tên KTV văn phòng phẩm tài liệu khác, KTV cần đảm bảo thông tin không sử dụng theo cách khiến công chúng tin có mối liên hệ khác với tổ chức với tư cách chuyên nghiệp độc lập 2120122016 Thank you very much! Câu hỏi kiểm tra kỳ Theo anh (chị) đạo đức nghề kế toán gì? Hãy nêu yêu cầu chuẩn mực đạo đức nghề kế toán, kiểm toán? Theo anh (chị) phải đề yêu cầu này? 14 2120122016 V trí trách nhi m Các nhà đ u tư, nhà cung c p, ch doanh nghi p nh ng đ i tư ng khác c ng đ ng doanh nghi p Chính ph công chúng nói chung đ u d a vào công vi c c a nh ng ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c Nh ng ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c có th ch u trách nhi m m t cách đ c l p ho c liên đ i v vi c l p báo cáo thông tin tài thông tin khác mà t ch c s d ng lao đ ng bên th ba s d ng H có th ch u trách nhi m v vi c đ m b o h th ng qu n lý tài hi u qu đưa nh ng l i khuyên đ n liên quan đ n hàng lo t v n đ v ho t đ ng kinh doanh CHƯƠNG IV CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ÁP DỤNG CHO NGƯỜI CÓ CHỨNG CHỈ KIỂM TOÁN VIÊN HOẶC CHỨNG CHỈ HÀNH NGHỀ KẾ TOÁN LÀM VIỆC TRONG CÁC DOANH NGHIỆP, TỔ CHỨC V trí trách nhi m V trí trách nhi m Ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c có th m t ngư i làm công ăn lương, m t thành viên h p danh, giám đ c (có th giám đ c u hành ho c không u hành), ch m t hãng riêng, m t ngư i tình nguy n m t ngư i làm vi c cho m t hay nhi u t ch c c th Hình th c pháp lý c a m i quan h gi a ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c v i t ch c thuê lao đ ng, n u có, nh hư ng t i trách nhi m v đ o đ c ngh nghi p c a nh ng ngư i M t ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c có trách nhi m th c hi n m c tiêu đáng c a doanh nghi p, t ch c Tuy nhiên chu n m c ngh nghi p yêu c u ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c xem xét trư ng h p mà vi c th c hi n trách nhi m có th gây xung đ t v i trách nhi m t đ i c a h ph i tuân th nh ng nguyên t c b n c a chu n m c đ o đ c ngh nghi p 2120122016 V trí trách nhi m Các nguy bi n pháp b o v M t ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c thư ng gi v trí cao c p m t t ch c Khi v trí cao h có nhi u kh h i đ gây nh hư!ng đ n s ki n, thông l quan m t ch c Như v y, công chúng mong mu n ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c ph i khuy n khích phát tri n văn hóa doanh nghi p d a s! đ o đ c ngh nghi p t ch c s d ng lao đ ng theo lãnh đ o c p cao c a doanh nghi p coi tr ng cách hành x đ n Vi c tuân th nguyên t"c b n c a chu n m c đ o đ c ngh nghi p có th b đe d a r t nhi u trư ng h p, g m: - Nguy tư l i; - Nguy t ki m tra; - Nguy v s bào ch a; - Nguy t# s quen thu c; - Nguy b đe d a Các nguy bi n pháp b o v Các nguy bi n pháp b o v Các trư ng h p có th gây nguy tư l i đ i v i m t ngư i có Ch ng ch KTV ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c bao g m không gi i h n ! nh ng trư ng h p sau: Các trư ng h p có th t o nguy t ki m tra bao g m không gi i h n ! quy t đ nh kinh doanh hay s li u c n đư c soát xét hay gi i trình b!i ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c ch u trách nhi m đưa nh ng quy t đ nh hay chu n b nh ng s li u - Các l i ích tài chính, kho n cho vay hay b o lãnh - Các th$a thu n ho c kho n thù lao có tính ưu đãi - S d ng tài s n t p th cho m c đích cá nhân không phù h p - Lo l"ng v s m t vi c làm - Áp l c thương m i t# bên t ch c s viên d ng nhân 2120122016 Các nguy bi n pháp b o v Các nguy bi n pháp b o v Các trư ng h p có th gây nguy t! s g m không gi i h n ! vi c: Khi th c hi n m c tiêu đáng c a t ch c s d ng lao đ ng, ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c có th qu ng bá v th c a t ch c Nhìn chung, nh ng hành đ ng v y thư ng không gây nguy t! s bào ch a v i u ki n ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c không đưa b t c m t tuyên b không xác hay ch a đ ng nh ng thông tin sai l ch quen thu c bao Ngư i hành ngh k toán làm vi c cho các doanh nghi p, t ch c gi v trí có th gây nh hư ng đ n báo cáo tài ho c báo cáo phi tài ho c quy t đ nh kinh doanh l i có thành viên quan h gia đình ru t th t hay quan h gia đình tr c ti p c a h gi v trí có th tư l i t# s nh hư!ng Có s c ng tác lâu dài v i m i quan h kinh doanh có nh hư!ng đ n quy t đ nh kinh doanh Nh n quà bi u hay đ i x ưu đãi, tr# giá tr c a quà th c s không đáng k 10 Các nguy bi n pháp b o v Các trư ng h p có th t o nguy b đe d a bao g m không gi i h n ! vi c: Ngư i hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c ho c thành viên quan h gia đình ru t th t hay quan h gia đình tr c ti p c a h b đe d a cho vi c hay b thay th b t đ ng v vi c áp d ng nguyên tác k toán hay cách th c báo cáo thông tin tài Ngư i có kh chi ph i c g ng gây nh hư ng đ n trình quy t đ nh, ví d , vi c ký h p đ ng hay vi c áp d ng m t nguyên t"c k toán 11 Các nguy bi n pháp b o v Trong m t s trư ng h p nh t đ nh, ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c g p ph i nguy đ c bi t đ i v i s tuân th m t ho c nhi u nguyên t c b n c a chu n m c đ o đ c Nh ng nguy đ c bi t không th phân lo i đư c Trong t t c m i quan h ngh nghi p hay quan h kinh doanh, ngư i có Ch ng ch KTV ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c ph i c nh giác đ i v i nh ng trư ng h p nguy v y Các bi n pháp b o v nguy xu ng m c có th lo i l n sau đây: - Các bi n pháp b o v - Các bi n pháp b o v 12 có th lo i b$ hay làm gi m nh% ch p nh n đư c đư c phân thành hai pháp lu t chu n m c quy đ nh; môi trư ng làm vi c t o 2120122016 Các nguy bi n pháp b o v Các bi n pháp b o v môi trư ng làm vi c t o bao g m không gi i h n !: - H th ng giám sát doanh nghi p c a t ch c s d ng lao đ ng hay ch giám sát khác - Các chu n m c đ o đ c chương trình th c hi n c a t ch c s d ng lao đ ng - Th t c n ngư i t ch c thuê d ch v t m quan tr ng ph i n nhân viên c p cao có l c - H th ng ki m soát n i b m nh - Các bi n pháp k& lu t thích h p - S quan tâm c a Ban lãnh đ o đ n hành vi đ o đ c ngh nghi p kỳ v ng vào nhân viên s( hành đ ng theo đ o đ c ngh nghi p 13 Các nguy bi n pháp b o v Các bi n pháp b o v môi trư ng làm vi c t o bao g m không gi i h n !: - Các sách th t c th c hi n theo dõi ch t lư ng làm vi c c a nhân viên - Trao đ i k p th i cho t t c nhân viên v sách th t c c a t ch c s d ng lao đ ng nh ng thay đ i sách th t c Có chương trình giáo d c đào t o phù h p v nh ng sách th t c - Nh ng sách th t c t o u ki n khuy n khích nhân viên trao đ i thông tin v i c p cao n i b t ch c s d ng lao đ ng v b t c v n đ đ o đ c ngh nghi p làm h lo l"ng mà không lo s b trù d p - Tham v n v i ngư i làm ngh k toán ki m toán thích h p khác 14 Các nguy bi n pháp b o v Các xung đ t ti m Trong trư ng h p, ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c tin r"ng v#n hành vi vi ph m đ o đ c ngh nghi p c a nhân viên khác doanh nghi p t ch c ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán c n xin ý ki n tư v n v pháp lu t Ngư i hành ngh làm vi c cho doanh nghi p, t ch c có trách nhi m tuân th nguyên t c b n c a chu n m c đ o đ c ngh nghi p Tuy nhiên, v)n x y mâu thu#n gi a trách nhi m c a ngư i hành ngh làm vi c cho doanh nghi p, t ch c v i t ch c thuê h nghĩa v ngh nghi p ph i tu n th nguyên t"c b n Thông thư ng, ngư i hành ngh c n ng h m c tiêu đáng đ"n c a ch doanh nghi p quy t"c th t c quy đ nh đ đ t đư c nh ng m c tiêu Tuy nhiên, trư ng h p s tuân th nguyên t c b n có nguy b nh hư ng, ngư i hành ngh làm vi c cho doanh nghi p, t ch c ph i cân nh c cách gi i quy t nh ng tình hu ng Trong trư ng h p hành vi vi ph m đáng k m c dù t t c bi n pháp b o v đư c áp d ng mà v)n không làm gi m m i nguy t i m c có th ch p nh n đư c ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán có th ph i quy t đ nh vi c 15 16 2120122016 Các xung đ t ti m Các xung đ t ti m Do ph i có trách nhi m đ i v i doanh nghi p, t ch c thuê mình, ngư i hành ngh k toán có th b gây áp l c bu c ph i hành đ ng hay x s theo cách có th nh hư ng tr c ti p hay gián ti p đ n vi c tuân th nguyên t c b n c a chu n m c đ o đ c Nh ng áp l c có th đư c th hi n m t cách tr c ti p hay gián ti p t# ngư i giám sát, trư!ng phòng, giám đ c hay cá nhân khác n i b t ch c mà h làm vi c Ngư i hành ngh k toán có th ph i: - Hành đ ng trái v i pháp lu t hay quy đ nh - Hành đ ng trái v i chu n m c k* thu t hay chu n m c ngh nghi p - T o l i ích chi n lư c không phù h p v i pháp lu t chu n m c đ o đ c ngh nghi p - Nói d i, gi im l ng hay c tình làm cho ngư i khác, đ c bi t ki m toán viên c a doanh nghi p, t ch c ho c quan qu n lý chuyên ngành, hi u nh m 17 - Đưa ho c có liên quan đ n báo cáo tài chính, báo cáo phi tài th hi n sai l ch m t cách b n s ki n, bao g m c công b , như: + Báo cáo tài chính; + Báo cáo kê khai n p thu ho c quy t toán thu ; + Báo cáo v vi c tuân th pháp lu t; hay + Báo cáo theo yêu c u c a U& ban Ch ng khoán Nhà nư c 18 Các xung đ t ti m Chu n b báo cáo thông tin Ngư i hành ngh k toán thư ng tham gia vào vi c chu n b báo cáo nh ng thông tin đ công b công chúng hay đư c s d ng b!i ngư i khác t ch c thuê h T m quan tr ng c a nguy phát sinh t# áp l c, nguy b đe d a, c n đư c đánh giá và, n u nh ng nguy đe d a đáng k , c n xem xét áp d ng bi n pháp b o v c n thi t đ lo i b$ hay gi m nh% nguy xu ng m c ch p nh n đư c Các bi n pháp b o v có th bao g m: Nh ng thông tin có th bao g m thông tin tài hay thông tin qu n lý, thông tin d toán, báo cáo tài chính, th o lu n phân tích ph c v cho m c đích qu n lý, thư gi i trình c a Ban Giám đ c cung c p cho ki m toán viên trình ki m toán báo cáo tài - Xin ý ki n tư v n n i b doanh nghi p, t ch c thuê lao đ ng, c a chuyên gia tư v n chuyên nghi p đ c l p hay c a t ch c ngh nghi p có liên quan Ngư i hành ngh k toán l p hay trình bày nh ng thông tin m t cách công b,ng, trung th c phù h p v i chu n m c chuyên môn liên quan cho thông tin đư c hi u theo ng c nh c a - Xây d ng th c hi n quy trình gi i quy t tranh ch p n i b t ch c thuê lao đ ng - Xin ý ki n tư v n c a chuyên gia pháp lu t 19 20 2120122016 Chu n b báo cáo thông tin Chu n b báo cáo thông tin Ngư i hành ngh k toán ch u trách nhi m l p ho c phê t báo cáo tài thông thư ng cho m c đích công b bên c a t ch c thuê lao đ ng c n đ m b o r,ng nh ng báo cáo tài đư c trình bày theo chu n m c quy đ nh v báo cáo tài Nguy vi ph m nguyên t"c b n c a chu n m c đ o đ c có th x y (ví d , nguy tư l i, b đe d a đ i v i tính khách quan hay l c chuyên môn tính th n tr ng) ngư i hành ngh k toán b gây áp l c t# bên ngoài, tư l i d)n đ n làm sai l ch ho c có liên quan đ n vi c đưa thông tin sai l ch M c đ nghiêm tr ng c a nguy ph thu c vào y u t ngu n gây áp l c m c đ mà thông tin b làm sai l ch ho c có th b làm sai l ch Ngư i hành ngh k toán có trách nhi m đ m b o thông tin thu c trách nhi m c a ngư i ph i: - Ph n ánh rõ ràng, trung th c b n ch t th c c a giao d ch kinh doanh, tài s n hay công n ; M c đ nghiêm tr ng c a nguy c n đư c đánh giá và, n u nh ng nguy rõ ràng đáng k , c n xem xét áp d ng bi n pháp b o v c n thi t đ lo i b$ hay gi m nh% nguy xu ng m c ch p nh n đư c Các bi n pháp b o v có th bao g m vi c báo cáo v i Ban Giám đ c, trao đ i v i b ph n ki m toán n i b , ban ki m soát hay t ch c ngh nghi p có liên quan - Phân lo i ghi nh n m t cách k p th i đ"n; 21 - Báo cáo m t cách xác đ y đ c nh tr ng y u khía 22 Hành đ ng v i đ y đ k chuyên môn Chu n b báo cáo thông tin Khi không th gi m nguy xu ng m c có th ch p nh n đư c, ngư i hành ngh k toán c n t# ch i vi c liên quan đ n nh ng thông tin sai l ch ho c gây nh m l)n Nguyên t"c b n v l c chuyên môn tính th n tr ng đòi h$i ngư i hành ngh k toán ch nên đ m đương tr ng trách mà ngư i t cho đ l c, kinh nghi m ho c đư c đào t o c th N u ngư i hành ngh k toán bi t r,ng vi c đưa thông tin sai l ch nghiêm tr ng hay l p l i nhi u l n c n thông báo cho quan h u quan theo quy đ nh Ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c không đư c c ý làm ch doanh nghi p hi u nh m v trình đ chuyên môn hay kinh nghi m c a mình, c n thi t c n ph i xin ý ki n tư v n h- tr c a chuyên gia có trình đ cao Trư ng h p này, ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán có th trao đ i v i chuyên gia pháp lu t hay quy t đ nh vi c 23 24 2120122016 Hành đ ng v i đ y đ k chuyên môn Hành đ ng v i đ y đ k chuyên môn Các trư ng h p làm cho ngư i hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c không th c hi n đư c nhi m v v i l c chuyên môn tính th n tr ng phù h p bao g m: - Không đ th i gian - Thông tin không hoàn ch nh, không đ y đ - Không đ kinh nghi m hi u bi t - Không đ ngu n l c đ cách đ"n th c hi n nhi m v m t 25 27 M c đ nghiêm tr ng c a nguy s( ph thu c vào y u t th i gian công tác c a ngư i hành ngh ; m c đ giám sát c a c p qu n lý u ki n làm vi c DN, t ch c M c đ nghiêm tr ng c a nguy nên đư c đánh giá và, n u nh ng nguy đáng k , c n xem xét áp d ng bi n pháp b o v c n thi t đ lo i b$ hay gi m nh% nguy xu ng m c ch p nh n đư c Các bi n pháp b o v có th g m: - Đào t o b sung ho c có chuyên gia tư v n - Đ m b o đ th i gian th c hi n nhi m v đư c giao - Tìm ki m s h- tr t# nh ng ngư i có chuyên môn thích h p - Thư ng xuyên: + Báo cáo v i ban giám đ c; + Trao đ i v i chuyên gia đ c l p; hay 26 + Trao đ i v i t ch c ngh nghi p có liên quan Hành đ ng v i đ y đ k chuyên môn L i ích tài Khi không th lo i b% hay làm gi m nh& nguy xu ng m c có th ch p nh n đư c, ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c c n xem xét li u có nên t! ch i th c hi n nhi m v đư c giao, ho c quy t đ nh vi c Ngư i hành ngh k toán có th có l i ích tài tr c ti p, hay l i ích tài cho ngư i quan h gia đình ru t th t hay quan h gia đình tr c ti p Trong m t s trư ng h p, nh ng l i ích tài có th làm phát sinh nguy đ i v i s tuân th nguyên t"c b n Ví d , nguy tư l i làm nh hư!ng đ n tính khách quan, thông tin nh y c m v giá c 28 2120122016 L i ích tài 29 Các trư ng h p có th t o nguy v s tư l i bao g m nh ng tình hu ng mà ngư i hành ngh k toán hay ngư i thân gia đình hay h hàng thân thi t c a h : - N m gi l i ích tài tr c ti p hay gián ti p DN, t ch c giá tr c a l i ích tài có th b nh hư!ng tr c ti p b!i quy t đ nh ngư i hành ngh k toán đưa ra; - Đư c hư ng kho n ti n thư ng d a l i nhu n giá tr c a kho n ti n thư!ng có th b nh hư!ng tr c ti p b!i quy t đ nh ngư i hành ngh k toán đưa ra; - N"m gi tr c ti p hay gián ti p quy n mua c ph n DN, t ch c giá tr c a quy n mua c ph n có th b nh hư!ng tr c ti p b!i quy t đ nh ngư i hành ngh k toán th c hi n; - N"m gi tr c ti p hay gián ti p quy n mua c ph n doanh nghi p, t ch c; - Có đ u ki n đ đư c quy n mua c ph n, quy n huy đ ng v n cho doanh nghi p L i ích tài Khi đánh giá m c đ nghiêm tr ng c a nguy bi n pháp b o v thích h p đ lo i b$ hay làm gi m nh% nguy xu ng m c ch p nh n đư c, ngư i hành ngh k toán ph i xem xét b n ch t c a l i ích tài đó, b,ng cách đánh giá m c đ c a l i ích tài l i ích tr c ti p hay gián ti p 30 L i ích tài L i ích tài N u nguy đư c đánh giá đáng k , c n cân nh"c áp d ng bi n pháp b o v c n thi t đ lo i b$ hay làm gi m nh% nguy xu ng m c ch p nh n đư c Các bi n pháp b o v có th bao g m: - Chính sách th t c tr lương, tr thư!ng cho ban lãnh đ o doanh nghi p, t ch c ph i có s ki m soát ch t ch( - Công khai t t c lo i l i ích liên quan, k ho ch bán c phi u cho ban lãnh đ o DN - Thư ng xuyên báo cáo v i Ban Giám đ c, trao đ i v i chuyên gia đ c l p hay t ch c ngh nghi p có liên quan - Th c hi n ki m toán n i b hay đ c l p theo quy đ nh - Đào t o, c p nh t v chu n m c ngh nghi p, văn b n pháp lu t m i quy đ nh khác xung quanh v n đ mua bán c phi u 31 Ngư i có Ch ng ch ki m toán viên ho c Ch ng ch hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c không đư c cung c p thông tin hay s d ng thông tin bí m t đ thu l i cá nhân 32 2120122016 H i l - Ch p nh n ưu đãi H i l - Ch p nh n ưu đãi Vi c nh n đư c đ ngh ưu đãi có th t o nguy đ i v i s tuân th nguyên t"c b n c a chu n m c đ o đ c Khi ngư i hành ngh k toán hay ngư i thân quan h gia đình ru t th t ho c quan h gia đình tr c ti p c a h đư c đ ngh nh n ưu đãi, vi c c n đư c cân nh"c c n th n Ngư i hành ngh k toán hay ngư i thân quan h gia đình ru t th t ho c quan h gia đình tr c ti p có th đư c đ ngh nh n ưu đãi Các ưu đãi có th đư c th hi n dư i nhi u hình th c khác quà bi u, chiêu đãi, đ i x ưu đãi, quan h tình b n hay lòng trung thành theo cách th c không phù h p 33 H i l - Ch p nh n ưu đãi 34 H i l - Ch p nh n ưu đãi N u nguy đư c đánh giá đáng k , c n cân nh"c áp d ng bi n pháp b o v thích h p đ lo i b$ hay làm gi m nh% nguy xu ng m c ch p nh n đư c M c đ nghiêm tr ng c a nh ng nguy s( ph thu c vào b n ch t, giá tr d tính ti m n đ,ng sau s m i chào N u m t bên th ba đư c cung c p toàn b thông tin liên quan nh n xét vi c nh n ưu đãi không nghiêm tr ng không nh"m m c đích khuy n khích hành vi vi ph m đ o đ c ngh nghi p, ngư i hành ngh k toán có th k t lu n r,ng ưu đãi đư c đưa phù h p v i thông l kinh doanh nói chung có th k t lu n r,ng nguy đáng k đ i v i s tuân th nguyên t"c b n c a chu n m c đ o đ c 35 Các nguy tư l i làm nh hư!ng đ n tính khách quan hay tính b o m t x y kho n ưu đãi đư c đưa nh"m c g ng gây nh hư ng m t cách không đ"n t i hành đ ng hay quy t đ nh; ho c đ khuy n khích hành vi b t h p pháp hay không trung th c; hay đ có đư c thông tin bí m t Các nguy b đe d a làm nh hư!ng đ n tính khách quan hay tính b o m t x y n u ngư i hành ngh k toán hay ngư i thân quan h gia đình ru t th t ho c quan h gia đình tr c ti p c a h ch p nh n ưu đãi sau b đe d a công b chuy n nh n ưu đãi nh"m gây thi t h i cho danh ti ng c a h Khi không th lo i b$ hay làm gi m nh% nguy xu ng m c ch p nh n đư c thông qua áp d ng bi n pháp b o v , ngư i hành ngh k toán không nên nh n s ưu đãi Do nguy th c s hay mang tính hình th c t i s tuân th nguyên t"c b n phát sinh không ch có ch p nh n m t s ưu đãi mà nguy x y m i đưa l i m i chào ưu đãi, ngư i hành ngh k toán c n áp d ng bi n pháp b o v b sung 36 2120122016 H i l - Ch p nh n ưu đãi Ngư i hành ngh k toán c n đánh giá r i ro kèm v i t t c ki u m i chào v y xem xét li u có nên áp d ng bi n pháp sau: - Thông báo cho c p lãnh đ o cao hay nh ng ngư i b máy qu n lý u hành c a t ch c thuê lao đ ng nh n đư c đ ngh ưu đãi; - Thông báo cho bên th ba v vi c m i chào đó, ví d , t ch c ngh nghi p hay ch DN c a ngư i th c hi n vi c m i chào đó; nhiên c n xin ý ki n tư v n c a chuyên gia pháp lu t trư c th c hi n bi n pháp nói trên; - Thông báo cho ngư i thân quan h gia đình ru t th t hay quan h gia đình tr c ti p bi t v nguy bi n pháp b o v trư ng h p nh ng ngư i ! tình hu ng có th d)n đ n vi c nh n đư c đ ngh ưu đãi, ví d , v trí công vi c c a h ; - Thông báo cho c p lãnh đ o cao hay nh ng ngư i b máy qu n lý u hành c a t ch c thuê trư ng h p ngư i thân quan h gia đình ru t th t ho c quan h gia đình tr c ti p c a làm vi c cho đ i th c nh tranh hay nhà cung ng ti m c a t ch c 37 Các nguy bi n pháp b o v H i l - Đưa ưu đãi Trong m t s trư ng h p, ngư i hành ngh k toán có th b cho r,ng hay ch u áp l c ph i đưa kho n ưu đãi đ thay đ i ý ki n c a cá nhân hay t ch c khác, gây nh hư!ng đ n trình quy t đ nh hay đ l y thông tin bí m t Áp l c v y có th xu t phát t# t ch c thuê h , ví d , t# đ ng nghi p hay c p Áp l c có th xu t phát t# vi c cá nhân hay t ch c bên g i ý hành đ ng hay quy t đ nh kinh doanh có th làm l i đ i v i t ch c thuê d ch v có nh hư!ng không đ"n đ n ngư i hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c 38 Thank you very much! Ngư i hành ngh k toán làm vi c doanh nghi p, t ch c không nên đưa đ ngh v s ưu đãi có nh hư!ng không đ"n lên quy t đ nh chuyên môn c a bên th ba Trong trư ng h p b áp l c ph i đưa đ ngh ưu đãi không phù h p v i chu n m c đ o đ c ngh nghi p t# n i b t ch c thuê mình, ngư i hành ngh k toán làm vi c cho doanh nghi p, t ch c c n tuân theo nguyên t"c hư ng d)n liên quan đ n vi c gi i quy t xung đ t v đ o đ c ngh nghi p quy đ nh Ph n A c a Chu n m c Đ o đ c Ngh nghi p 39 10 [...]... được kiểm toán; - Đảm bảo ở mức độ cao: Kiểm toán báo cáo tài chính 2 Loại dịch vụ kiểm toán - Đảm bảo ở mức độ vừa phải: Soát xét báo cáo tài chính 3 Luật định và chuẩn mực phù hợp; 4 Quá trình thực hiện hợp đồng; 5 Kết luận: Ý kiến xác nhận của kiểm toán viên trong báo cáo kiểm toán 3 4 1 2120122016 Các dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ không đảm bảo Kiểm toán báo cáo tài chính (kiểm toán. .. tài chính, kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế, soát xét báo cáo tài chính); - Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước; Kiểm toán hoạt động (kiểm toán, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán dự án); - Tổng hợp thông tin tài chính và các thông tin khác; - Lập bản kê khai thuế hoặc tư vấn thuế không đưa ra kết luận chắc chắn; Kiểm toán tuân thủ (kiểm toán, đánh... nộh bộ) và năng lực quản lý đủ để kiểm soát và trao đổi về các dịch vụ với công ty kiểm toán 6 Luật pháp liên quan đến việc kiểm tra các yêu cầu về tính độc lập của kiểm toán viên và của công ty kiểm toán 5 6 Các bhện pháp bảo vệ trong các quy định và thủ tục của công ty khểm toán Tổ chức kiểm toán nội bộ (Ban kiểm soát hoặc tổ chức tương đương) 1 Lãnh đạo công ty kiểm toán nhấn mạnh đến tầm quan trọng... quản trị doanh nghiệp; 3 Phải có chính sách và các thủ tục nộh bộ để đảm bảo không lựa chọn các dịch vụ phi kiểm toán có ảnh hưởng đến tính độc lập với dịch vụ kiểm toán; và 4 Các chuẩn mực nghề nghiệp và quy định về thủ tục soát xét; 5 Kiểm soát từ bên ngoài đối với hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty kiểm toán 4 Phải có cơ cấu bộ máy quản lý điều hành (Ví dụ tổ chức khểm toán nộh bộ)... quan đến hợp đồng dịch vụ đảm bảo 27 7 2120122016 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - khách hàág kiểm toáá 1 Nếu công tu hoặc mạng lưới công tu kiểm toán có lợi ích tài chíáh trực tiếp trong khách hàng kiểm toán của công tu CHƯƠNG III CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN VIÊN – NHÓM KIỂM TOÁN VÀ CTY KIỂM TOÁN (tt) => Nguu cơ tư lợi có thể đáng kể đến mức không có biện pháp bảo vệ nào có thể làm... công ty kiểm toán cần xem xét khả năng có nguy cơ ảnh hưởng đến tính độc lập gây ra bởi: - Các quan hệ khnh doanh hoặc tàh chính với khách hàng kiểm toán trong hoặc sau thời kỳ lập báo cáo tài chính, nhưng trước khh chấp nhận hợp đồng kiểm toán; - Các dịch vụ trước đây đã cung cấp cho khách hàng kiểm toán - Trường hợp hợp đồng dịch vụ đảm bảo không phải là hợp đồng kiểm toán, công ty kiểm toán cũng... Rút khỏi cuộc kiểm toán 9 10 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - khách hàág sử dụág dịch vụ đảm bảo phi kiểm toáá Nếu công tu kiểm toán có lợi ích tài chíáh giáá tiếp đáng kể trong khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo không phải là khách hàng kiểm toán Nếu công tu kiểm toán có lợi ích tài chíáh đáág kể troág đơá vị có quyềá kiểm soát khách hàág sử dụng dịch vụ đảm bảo không phải là khách hàng kiểm toán => Nguu... chính nào trong khách hàng kiểm toán 7 8 2 2120122016 ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - khách hàág kiểm toáá ÁP DỤNG NGUYÊN TẮC ĐỘC LẬP - khách hàág sử dụág dịch vụ đảm bảo phi kiểm toáá 8 Công tu kiểm toán và thành viên nhóm cung cấp dịch vụ bảo đảm có lợi ích trong một đơn vị, và khách hàng kiểm toán hoặc Giám đốc, nhân viên hoặc chủ sở hữu nắm quuền kiểm soát của khách hàng kiểm toán có lợi ích tài chính... cấu không đồng nhất Vì thế, kế toán phải hạch toán chi phí và tính z cho từng công tuình, hạng mục công tuình uiêng biệt hoặc từng nhóm sản phẩm xây lắp khi chúng được xây dựng theo cùng một thiết kế mẫu và tuên một địa điểm xây dựng nhất định Những yếu tố của hợp đồng kiểm toán Dịch vụ kiểm toán 1 Mối quan hệ ba bên có liên quan tới: Dịch vụ đảm bảo - Kiểm toán viên hành nghề; Nâng cao độ tin cậy của... trọng của tính độc lập và yêu cầu thành viên của nhóm kiểm toán phải ký cam kết và hành động phù hợp vớh cam kết và sự quan tâm của công chúng; - Độc lập với Ban Giám đốc khách hàng => Có thể hỗ trợ Ban Giám đốc trong việc đảm bảo là công ty kiểm toán giữ vai trò kiểm toán độc lập 2 Chính sách và thủ tục thực hiện ghám sát chất lượng hợp đồng kiểm toán; 3 Chính sách về tính độc lập được quy định trong ... cộng  Bảo vệ Tổ quốc 2120122016 ĐẠO ĐỨC NGHỀ KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN ĐẠO ĐỨC NGHỀ KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN • Đạo đức nghề kế toán kiểm toán tất quy tắc, tiêu chuẩn, chuẩn mực đạo đức luật lệ để cung cấp, dẫn... người làm kế toán người làm kiểm toán; Những người có Chứng kiểm toán viên Chứng hành nghề kế toán làm kế toán, làm kế toán trưởng, kiểm toán nội bộ, chủ doanh nghiệp công việc khác doanh nghiệp, ... động nghề nghiệp kế toán – kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp ? Đạo đức nghề nghiệp tập hợp nguyên tắc, chuẩn mực để điều chỉnh, đánh giá, hướng dẫn kiểm soát hành vi chủ thể tham gia nghề nghiệp Đạo