Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đối với người làm kế toán kiểm toán

CHƯƠNG CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐỐI VỚI NGƯỜI LÀM KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN 2.1 Nguyên tắc Chuẩn mực Độc lập; Chính trực; Khách quan; Năng lực chun mơn tính thận trọng; Tính bảo mật; Tư cách nghề nghiệp; Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn 2.2 Mơi trường làm việc - Loại hình DN - Ngành nghề kinh doanh - Quan điểm lãnh đạo - Tình hình kinh doanh tài DN - Hệ thống kiểm soát Xác định, đánh giá xử lý nguy - Xác trường hợp mối quan hệ làm ảnh hưởng đến việc tuân thủ chuẩn mực - Đánh giá nguy cơ: + Định tính + Định lượng => Biện pháp bảo vệ Vi phạm quy định Chuẩn mực - Vi phạm cố ý - Vi phạm vô ý + Khắc phục + Áp dụng biện pháp bảo vệ cần thiết 2.3 Nguy đe dọa việc tuân thủ chuẩn mực Nguy tư lợi Nguy tự kiểm tra Nguy bào chữa Nguy từ quen thuộc Nguy bị đe dọa 2.4 Biện pháp bảo vệ 2.4.1 Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực quy định;  Yêu cầu học vấn, đào tạo kinh nghiệm làm nghề kế toán kiểm toán  Các yêu cầu cập nhật chuyên môn liên tục  Các quy định máy quản lý điều hành doanh nghiệp  Các chuẩn mực nghề nghiệp quy định thủ tục soát xét  Các quy trình kiểm sốt Hội nghề nghiệp hay quan quản lý nhà nước biện pháp kỷ luật  Kiểm sốt từ bên ngồi bên thứ ba ủy quyền hợp pháp báo cáo, tờ khai, thông báo hay thơng tin người làm kế tốn người làm kiểm tốn lập 2.4.2 Biện pháp mơi trường làm việc tạo - Hệ thống khiếu nại hữu hiệu - Sự quan tâm công chúng đến hành vi thiếu tính chuyên nghiệp hay vi phạm đạo đức nghề nghiệp - Quy định rõ ràng trách nhiệm báo cáo vi phạm đạo đức nghề nghiệp => Người hành nghề phải áp dụng biện pháp bảo vệ phù hợp 2.5 Tính trực Tính trực khơng đơn tính trung thực mà cịn nhấn mạnh đến cơng tín nhiệm - Công bằng, trung thực tư tưởng khơng có xung đột lợi ích - Thể tính khách quan hồn cảnh khác 2.6 Tính khách quan - Áp lực mạnh người hành nghề - Các mối quan hệ dẫn đến thành kiến, thiên vị bị ảnh hưởng người khác - Tính khách quan quan hệ cá nhân liên quan đến dịch vụ chuyên nghiệp - Vấn đề nhận quà biếu, chiêu đãi 10 2.7 Năng lực chun mơn tính thận trọng  Duy trì kiến thức nghiệp vụ chun mơn đạt yêu cầu quy định đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên môn tốt cho khách hàng hay chủ doanh nghiệp;  Hành động mực, phù hợp với chuẩn mực kỹ thuật nghề nghiệp cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp  Đạt trình độ chun mơn  Giữ vững trình độ chun mơn  Tinh thần thận trọng công việc quản lý 12 2.8 Tính bảo mật  Bảo mật quan hệ XH, gia đình, đồng nghiệp  Vấn đề vơ tình tiết lộ thơng tin  Bảo mật sau tác nghiệp  Không dùng thông tin nội để trục lợi  Nguyên tắc bảo mật quy định văn pháp luật, chuẩn mực nghề nghiệp 13 2.9 Tư cách nghề nghiệp:  Phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp  Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải trung thực, thẳng thắn không được:   14 Cường điệu dịch vụ mà họ thực hiện, trình độ hay kinh nghiệm thân; Đưa thông tin, giới thiệu làm uy tín hay đưa so sánh khơng có công việc bên khác 2.10 Xung đột đạo đức - Những tình khó xử, - Những trường hợp gian lận vi phạm pháp luật đặc biệt nghiêm trọng - Sự khác biệt quan điểm => Tỉnh táo, có hồi nghi nghề nghiệp cảnh báo nhân tố nảy sinh xung đột lợi ích, xem xét cụ thể trường hợp 15 2.10 Xung đột đạo đức (tt) Các nhân tố ảnh hưởng đến xung đột đạo đức: - Áp lực từ bên liên quan ảnh hưởng đến tính trực - Bị yêu cầu hành động trái với chuẩn mực nghề nghiệp chun mơn - Vấn đề lịng trung thành bên cấp bên yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp - Xung đột nảy sinh thơng tin khơng trung thực cơng bố ảnh hưởng đến lợi ích bên liên quan 16 2.10 Giải xung đột đạo đức (tt) - Làm theo sách doanh nghiệp - Tham khảo ý kiến người chịu trách nhiệm - Xem xét lại vấn đề xung đột với cấp trực tiếp - Trao đổi với chuyên gia - Từ chối làm việc từ chức nói rõ lý - Thông báo cho quan chức (nếu cần) - Ghi lại văn vấn đề liên quan 17 2.11 Tư vấn thuế kê khai thuế  Cung cấp dịch vụ tư vấn thuế có lợi cho khách hàng, chủ doanh nghiệp đảm bảo tính chun nghiệp cao khơng vi phạm tính trực tính khách quan  Khơng nên đưa đảm bảo việc tư vấn thuế khơng có hạn chế thực tế => Người tư vấn hiểu nhầm ý kiến tư vấn xác nhận thuế thực tế 18 2.11 Tư vấn thuế kê khai thuế (tt)  Nên rõ cho khách hàng chủ doanh nghiệp để họ nhận thức việc kê khai thuế đắn trách nhiệm khách hàng chủ doanh nghiệp=> Chấp hành  Ý kiến tư vấn thuế hay ý kiến kiện trọng yếu tư vấn cho khách hàng chủ doanh nghiệp cần ghi chép lại để lưu hồ sơ 19 2.11 Tư vấn thuế kê khai thuế (tt)  Không nên tham gia có sở để tin rằng: - Có chứa đựng thơng tin sai gian lận; - Có thơng tin cung cấp thiếu thận trọng khơng có kiến thức thực để xác định thơng tin hay sai - Bị cung cấp thiếu thông tin; thông tin không rõ ràng thông tin làm cho cán thuế hiểu nhầm 20 2.11 Tư vấn thuế kê khai thuế (tt)  Đối với việc việc sử dụng số liệu dự phòng ước tính kế tốn - Trình bày với phương châm tránh xảy xác lớn thực tế có lợi cho khách hàng doanh nghiệp - Người tính tốn phải thấy thỏa mãn số liệu dự phịng ước tính thỏa đáng 21 2.11 Tư vấn thuế kê khai thuế (tt) Khi chuẩn bị kê khai thuế  Có thể tin tưởng vào thơng tin khách hàng chủ doanh nghiệp cung cấp miễn thấy thỏa đáng  Nên khuyến khích việc cung cấp thơng tin cách phù hợp  Trao đổi với khách hàng chủ doanh nghiệp thông tin năm trước;  u cầu có giải trình thỏa đáng xét thấy thơng tin trình bày sai khơng đầy đủ;  Tích cực nghiên cứu, tham khảo văn pháp luật hồ sơ hoạt động doanh nghiệp 22 2.11 Tư vấn thuế kê khai thuế (tt) Xử lý sai sót bỏ sót trọng yếu năm trước  Trình bày với khách hàng chủ doanh nghiệp sai sót lỗi bỏ sót đưa lời khuyên việc cần thông báo với quan thuế liên quan  Thực tất thủ tục hợp lý để đảm bảo sai sót khơng bị lặp lại  Nếu khách hàng chủ doanh nghiệp không tự sửa chữa sai sót: Từ chối dịch vụ kê khai thuế xem xét việc tiếp tục cung cấp dịch vụ khác Trường hợp PL yêu cầu phải thơng báo cho quan thuế phải thơng qua DN khách hàng trước 23 2.12 Áp dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp cho hoạt động chuyên nghiệp xuyên quốc gia  Đối với người hành nghề cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp Việt Nam phải tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam  Khi tiêu chuẩn đạo đức Việt Nam không chặt chẽ chuẩn mực đạo đức Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) phải áp dụng theo chuẩn mực đạo đức IFAC ngược lại  Khi tiêu chuẩn đạo đức quốc gia mà người hàng nghề Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp chặt chẽ tiêu chuẩn đạo đức Việt Nam chuẩn mực đạo đức IFAC phải thực theo chuẩn mực đạo đức quốc gia 24 Quảng cáo Người hành nghề không được: 25  Sử dụng phương tiện làm ảnh hưởng tới hình ảnh danh tiếng nghề nghiệp;  Phóng đại cơng việc họ làm dịch vụ họ cung cấp, cấp hay kinh nghiệm họ;  Nói xấu đưa thơng tin sai công việc doanh nghiệp người làm kế toán, người làm kiểm toán khác Hết chương 26 ... Áp dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp cho hoạt động chuyên nghiệp xuyên quốc gia  Đối với người hành nghề cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp Việt Nam phải tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt... tiêu chuẩn đạo đức Việt Nam không chặt chẽ chuẩn mực đạo đức Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) phải áp dụng theo chuẩn mực đạo đức IFAC ngược lại  Khi tiêu chuẩn đạo đức quốc gia mà người hàng nghề. .. vụ chuyên nghiệp chặt chẽ tiêu chuẩn đạo đức Việt Nam chuẩn mực đạo đức IFAC phải thực theo chuẩn mực đạo đức quốc gia 24 Quảng cáo Người hành nghề khơng được: 25  Sử dụng phương tiện làm ảnh