CHUYÊN ĐỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

THU NHẬP?  Thu nhập? Tổng giá trị mà chủ thể nhận thơng qua q trình phân phối, khoảng thời gian định  Yếu tố chi phối thu nhập - Mức độ phát triển kinh tế quốc gia - Cơ chế phân phối - Yếu tố xã hội, yếu tố khác  Tiệu thức phân chia thu nhập (chủ thể, lao động, tài sản, lãnh thổ…) THUẾ THU NHẬP  Khái niệm  Tại cần thuế thu nhập - Tái phân phối, đảm bảo cơng - Nhu cầu tài nhà nước - Điều tiết hoạt động kinh tế - Giảm tính luỹ thối thuế tiêu dùng  Ngun tắc đánh thuế - Trên sở thu nhập chịu thuế (các nguồn?) - Đánh thuế luỹ tiến - Lựa chọn thời gian xác định TNCT  Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN) THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGUYỄN HỒNG TRANG K Ngân hàng Tài – Đại học Kinh tế quốc dân LOGO VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2009 - Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định chi tiết thi hành số Điều Luật thuế TNDN - Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật NĐ thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009 NỘI DUNG CHÍNH Đối tượng nộp thuế Phương pháp tính tính thuế Chi phí Thuế suất Nơi nộp thuế Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Ưu đãi thuế Hiệu lực thi hành Đối tượng nộp thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Bao gồm tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ có thu nhập - Bao gồm tổ chức có hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ có thu nhập - Không bao gồm cá nhân KD PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ * Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN * Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ th́ thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDNphải nộp=(Thu nhập tính thuế -Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP * Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định * Thu nhập chịu thuế= Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Doanh thu tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Các khoản chi xác định thu nhập chịu thuế Nguyên tắc khoản chi hạch tốn vào chi phí là: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật 10 Về thuế suất TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% 19 Về thuế suất TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Đối với sở kinh doanh Đối với hoạt động tìm kiếm, tiến hành tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài ngun quý khác từ 28% đến 50% thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% 20 Nơi nộp thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Chưa quy định - DN nộp thuế nơi có trụ sở - DN có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc địa bàn khác nộp thuế trụ sở sở SX phụ thuộc theo tỷ lệ chi phí nơi có sở SX nơi có trụ sở 21 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản TT 134/2007/TT-BTC - Được tách riêng thu nhập từ chuyển quyền SDĐ chuyển quyền sử dụng tài sản đất - Nộp theo TS 28%, phần thu nhập lại nộp thuế thu nhập bổ sung theo biểu luỹ tiến phần TT 130/2008/TT-BTC - Phải gộp chung thu nhập từ chuyển quyền SDĐ chuyển quyền sử dụng tài sản đất - Nộp theo thuế suất 25%, bỏ thu bổ sung theo biểu lũy tiến phần 22 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Thu bên bán chuyển giao quyền sử dụng cho bên mua Bổ sung: DN có thu tiền theo tiến độ thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp thời điểm thu tiền khách hàng 23 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC + Trường hợp xác định chi phí tương ứng với doanh thu DN kê khai nộp thuế TNDN tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí 24 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC + Trường hợp chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu DN kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN năm 25 Về ưu đãi thuế - Ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi: TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Có 79 ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi Có ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi 26 - Về thuế suất ưu đãi: TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC mức thuế suất: 10%, 15%, 20% mức TS: 10%, 20% Bỏ TS ưu đãi DN thành lập KCN, DN có sử dụng nhiều lao động thu hẹp số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư 27 - Về thời gian miễn giảm thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC - Thời gian miễn giảm thuế tính từ có thu nhập - Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục từ năm có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư; trường hợp chưa có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, thời gian miễn giảm thuế tính từ năm thứ tư kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư 28 Về thời gian miễn giảm thuế TT 134/2007/TT-BTC - Áp dụng thời gian miễn giảm thuế đối với: DN thành lập KCN, DN có sử dụng nhiều lao động số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư; DN sản xuất thành lập; DN di chuyển địa điểm khỏi đô thị theo quy hoạch; DN có dự án đầu tư mở rộng TT 130/2008/TT-BTC - Bỏ ưu đãi thời gian miễn giảm thuế TNDN đối với: DN thành lập KCN, DN có sử dụng nhiều lao động số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư; DNSX thành lập; doanh nghiệp di chuyển địa điểm khỏi đô thị theo quy hoạch; DN có dự án đầu tư mở rộng 29 Về thời gian miễn giảm thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC DN có dự án đầu tư mở rộng sản xuất đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 đầu tư xây dựng dở dang năm 2009 hoàn thành vào SXKD tiếp tục hưởng thời gian miễn giảm thuế TNDN - DN phải có thơng báo với quan thuế dự án mở rộng SX nộp tờ khai toán thuế TNDN năm 2008 30 Về ưu đãi thuế TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Bổ sung không áp dụng ưu đãi - Thu nhập khác - Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng, cá cược theo quy định pháp luật - Thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản 31 Về hiệu lực thi hành TT 134/2007/TT-BTC TT 130/2008/TT-BTC Có hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2007 Có hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2009 32 Một số điểm cần lưu ý - Quy định nơi nộp thuế - Quy định trích lập Quỹ KHCN - Về thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thay cho thu nhập từ chuyển quyền SDĐ - Về ưu đãi thuế: + Cách tính thời gian áp dụng ưu đãi + Khơng áp dụng ưu đãi TN khác + Không áp dụng ưu đãi đầu tư mở rộng 33 ... sau: Thu? ?? TNDNphải nộp= (Thu nhập tính thu? ?? -Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thu? ?? suất thu? ?? TNDN CĂN CỨ TÍNH THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP * Thu nhập tính thu? ??= Thu nhập chịu thu? ?? - Thu nhập miễn thu? ??... khoản lỗ kết chuyển theo quy định * Thu nhập chịu thu? ??= Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Doanh thu tính thu nhập chịu thu? ?? Doanh thu để tính thu nhập chịu th́ tồn tiền bán hàng... định chi phí tương ứng với doanh thu DN kê khai tạm nộp thu? ?? TNDN theo tỷ lệ 2% doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thu? ?? TNDN năm 25 Về ưu đãi thu? ?? - Ngành nghề, lĩnh