luận án tiến sĩ kinh tế giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố hải phòng

Nguyên nhân các hạn chế của hoạt động chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2014 – 2019 130CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản Luận án này là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các tình hình, số liệu và kết quả nêu trong Luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

TÁC GIẢ LUẬN ÁN

Tô Văn Tuấn

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP

1.1.3 Đánh giá chung về các công trình nghiên cứu khoa học đã công bố liên quan

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 24

2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp 24 2.1.2 Nguyên tắc, yêu cầu thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 25

2.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH

2.2.1 Khái niệm, các dạng thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 29 2.2.2 Nguyên nhân và hậu quả của thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 32 2.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá mức độ thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 37 2.3 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP

2.3.1 Khái niệm, bản chất của chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 41 2.3.2 Nội dung chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 44 2.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.4 KINH NGHIỆM CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ CÁC BÀI HỌC RÚT RA 55 2.4.1 Kinh nghiệm chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số nước trên

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA

3.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN

3.1.1 Khái quát về đặc điểm kinh tế - xã hội và các doanh nghiệp tại thành phố Hải

3.1.2 Tổ chức quản lý thu thuế tại thành phố Hải Phòng 74 3.2 THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2014 - 2019 83 3.2.1 Thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp về căn cứ tính thuế 85 3.2.2 Thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp về ưu đãi thuế 93 3.2.3 Thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua việc nợ đọng thuế 95 3.3 THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2014 – 2019 98

3.3.1 Thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua tuyên truyền, hỗ

3.3.2 Thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua quản lý kê khai

3.3.3 Thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua quản lý nợ thuế 112

3.3.4 Thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua thanh tra, kiểm tra

3.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI

3.4.2 Hạn chế trong hoạt động chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 126 3.4.3 Nguyên nhân các hạn chế của hoạt động chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2014 – 2019 130

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG ĐẾN NĂM 2025, TẦM

4.1 DỰ BÁO KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2025 VÀ NHỮNG TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 143 4.1.1 Dự báo kinh tế – xã hội của Việt Nam đến năm 2025 143 4.1.2 Những tác động của tình hình kinh tế - xã hội Việt Nam đến công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Phòng 145 4.2 QUAN ĐIỂM, YÊU CẦU CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH

4.2.1 Các quan điểm về chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn

4.2.2 Yêu cầu chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố

4.3 CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG ĐẾN NĂM 2025, TẦM

4.3.1 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 151 4.3.2 Tăng cường quản lý kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 154 4.3.3 Tăng cường quản lý thu nộp, xử lý nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp 159 4.3.4 Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 160 4.3.5 Đào tạo, nâng cao năng lực, trình độ và phẩm chất cho đội ngũ cán bộ thuế 165

4.3.6 Phát triển dịch vụ thuế điện tử trong quản lý thuế hiện nay 166

DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CNTT Công nghệ thông tin

FDI Đầu tư trực tiếp nước ngooài

GTGT Giá trị gia tăng

HĐND Hội đồng nhân dân

HH, DV Hàng hóa, dịch vụ

KT - XH Kinh tế - Xã hội

NCS

NNT

Nghiên cứu sinh Người nộp thuế

NSNN Ngân sách nhà nước

NVL Nguyên vật liệu

OECD Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế

QLNN Quản lý nhà nước

SXKD Sản xuất kinh doanh

TMS Phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung

TNCN Thu nhập cá nhân

TNCT Thu nhập chịu thuế

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TPR Chương trình phân tích rủi ro

TSCĐ Tài sản cố định

TTĐB Tiêu thụ đặc biệt

UBND Ủy ban nhân dân

XDCB Xây dựng cơ bản

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Tỷ lệ khai thuế điện tử thuế TNDN ở một số nước khu vực châu Á –

Bảng 3.1: Số lượng các DN đang hoạt động trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn

Bảng 3.2: Kết quả thu NSNN trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn 2014 - 2019 78 Bảng 3.3: Kết quả thu NSNN từ thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn

Bảng 3.4: Kết quả thực hiện thu thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn

Bảng 3.5: Kết quả khảo sát đánh giá của CBT về mức độ thất thu thuế TNDN của

Bảng 3.6: Tình hình nợ đọng thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn

Bảng 3.7: Các biện pháp tuyên truyền NNT trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn

Bảng 3.8: Các biện pháp hỗ trợ NNT trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn 2014 –

Bảng 3.9: Tình trạng hoạt động của các DN trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn

Bảng 3.10: Bảng tổng kết hóa đơn gửi đi xác minh trên địa bàn TP Hải Phòng giai

Bảng 3.11: Bảng tổng kết hóa đơn nhận xác minh trên địa bàn TP Hải Phòng giai

Bảng 3.12: Các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế TNDN trên địa bàn TP

Bảng 3.13: Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNDN trên địa bàn TP Hải

Bảng 3.14: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT trên địa bàn TP Hải Phòng giai

Bảng 3.15: Kết quả thanh tra thuế TNDN tại trụ sở NNT trên địa bàn TP Hải Phòng

Bảng 3.16: Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế các DN có dấu hiệu chuyển giá trên địa

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế thành phố Hải Phòng 76

Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức của các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế thành phố

Biểu đồ 3.1: Kết quả khảo sát đánh giá của CBT về tình trạng thất thu thuế

Biểu đồ 3.2: Tổng hợp kết quả khảo sát về các sai sót trong doanh thu 88 Biểu đồ 3.3: Tổng hợp kết quả khảo sát về các sai sót trong chi phí được trừ 91 Biểu đồ 3.4: Tổng hợp kết quả khảo sát về các sai sót trong thu nhập khác 92 Biểu đồ 3.5: Tổng hợp kết quả khảo sát về các sai sót trong ưu đãi thuế TNDN 94

Biểu đồ 3.6: Kết quả đánh giá về những sai sót trong nộp thuế TNDN 97 Biểu đồ 3.7: Kết quả khảo sát về hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT 102 Biểu đồ 3.8: Số lượng các DN không hoạt động trên địa bàn TP Hải Phòng giai

Biểu đồ 3.9: Tình hình đăng ký thuế của các DN trên địa bàn TP Hải Phòng giai

Biểu đồ 3.10: Kết quả công tác quản lý thu nợ thuế TNDN trên địa bàn TP Hải

Biểu đồ 3.11: Kết quả khảo sát về tác động của hoạt động đôn đốc thu nộp, cưỡng chế thuế đến công tác chống thất thu thuế 115 Biểu đồ 3.12: Kết quả khảo sát về tác động của hoạt động thanh tra, kiểm tra

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội Để phát huy tối đa các vai trò của thuế, công tác QLT luôn phải hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh trên cơ sở thúc đẩy tính tuân thủ tự nguyện của NNT; huy động đầy đủ, chính xác, kịp thời số thu thuế vào NSNN; hạn chế đến mức thấp nhất những gian lận, trốn thuế, thất thu thuế

Thuế TNDN là sắc thuế điều tiết trực tiếp vào TNCT của các DN và thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN Tuy nhiên, sắc thuế này thường phụ thuộc vào kết quả SXKD của các DN, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến phần thu nhập cuối cùng mà DN nhận được sau hoạt động SXKD Với mục tiêu chính yếu của các DN là gia tăng lợi nhuận, lợi ích nhận được sau thuế, các DN thường

áp dụng các biện pháp khác nhau để tiết kiệm chi phí, giảm số thuế phải nộp cho NSNN, trong đó bao gồm các việc thực hiện các hành vi gian lận thuế, trốn thuế, tránh thuế Các hành vi gian lận này để lại những hậu quả đáng kể trong việc đảm bảo tính hiệu lực, hiệu quả, công bằng của hệ thống thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng, gây thất thu cho NSNN, đòi hỏi các quốc gia phải có những biện pháp cần thiết để phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời

Để ngăn chặn và xử lý hiệu quả vấn đề gian lận, trốn thuế, tránh thuế gây thất thu thuế, việc tìm hiểu cặn kẽ những vấn đề lý luận về thất thu thuế cũng như thực tiễn quản lý, chống thất thu thuế là những nội dung nghiên cứu trọng tâm, rất cần thiết ở tất cả các quốc gia và ở tất cả các giai đoạn cụ thể của quá trình xây dựng, thực thi hệ thống thuế

Trên góc độ lý luận, thất thu thuế là gì, các dạng thất thu thuế, nguyên nhân gây thất thu thuế, tác hại của thất thu thuế, cách thức đo lường mức độ thất thu thuế là những nội dung nghiên cứu giúp nhận diện rõ khả năng và mức độ thất thu thuế trong thực tiễn để có các biện pháp hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế này Không chỉ có vậy, những vấn đề lý luận về chống thất thu thuế, nội dung chống thất thu thuế, các biện pháp cơ bản chống thất thu thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động chống thất thu thuế cũng là những nền tảng lý

thuyết quan trọng làm cơ sở cho việc vận dụng trong thực tiễn quản lý thuế, chống thất thu thuế nói chung, thất thu thuế TNDN nói riêng

Trên góc độ thực tiễn, thời gian qua, Việt Nam đã có những cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế với sự ra đời của các luật thuế mới và Luật QLT cũng như việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp, nhờ đó công tác thu ngân sách đã có những tiến bộ đáng kể, góp phần tích cực trong công cuộc đổi mới và phát triển KT-XH Một mặt, ngành Thuế đã nâng cao chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ

và phát hiện kịp thời, chính xác hơn các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, góp phần chống thất thu NSNN, tạo bình đẳng, công bằng trong kinh doanh giữa NNT; mặt khác, các DN cũng có ý thức rõ hơn việc nâng cao tính tự giác đối với nghĩa vụ nộp thuế của mình

Tuy nhiên, thực tiễn QLT cho thấy, công tác QLT TNDN ở Việt Nam còn nhiều bất cập Số lượng DN ngày càng gia tăng, trong đó có không ít DN chưa thật sự tự giác tuân thủ pháp luật thuế, có ý tránh né việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, gian lận trong việc kê khai thuế gây thất thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng Sự vi phạm pháp luật thuế dù là vô tình hay cố ý đều có ảnh hưởng xấu đến nhiều mặt hoạt động KT-XH Trong khi đó, nguồn nhân lực của CQT có hạn, việc phát hiện, xử lý một số trường hợp vi phạm chưa thật sự triệt để nên tình trạng thất thu thuế nói chung, thất thu thuế TNDN nói riêng đang là vấn đề nhức nhối ở tất cả các địa phương Do đó có thể nói, tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN là vô cùng cần thiết để góp phần tăng thu cho NSNN, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các DN cũng như các thành phần trong nền kinh tế, phát huy và nâng cao vai trò điều tiết, định hướng nền kinh tế của Nhà nước, góp phần đưa chính sách thuế vào cuộc sống Chính vì vậy, cùng với việc tổ chức, triển khai thực hiện chính sách thuế TNDN thì việc tìm ra các giải pháp để chống thất thu thuế TNDN là một trong những nội dung hết sức quan trọng, cần thiết và cấp bách nhằm đảm bảo thực hiện có hiệu quả chính sách thuế của Nhà nước

TP Hải Phòng là một TP cảng và công nghiệp ở miền Bắc Việt Nam và là một TP biển nằm trong vùng duyên hải Bắc Bộ Hải Phòng là một trong năm TP trực thuộc Trung ương và là một đô thị loại 1 trung tâm cấp quốc gia, là TP lớn thứ 3 của Việt Nam, có vị trí quan trọng về kinh tế xã hội và an ninh, quốc phòng của vùng Bắc Bộ và cả nước Là TP cảng, cửa chính ra biển quan trọng của Việt

Nam, là đầu mối giao thông quan trọng vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, trên hai hành lang - một vành đai hợp tác kinh tế Việt Nam - Trung Quốc Hải Phòng là đầu mối giao thông đường biển phía Bắc Những năm qua, thực hiện đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần cộng với sự ra đời của Luật DN năm 2005, số lượng DN trên địa bàn TP đã tăng một cách nhanh chóng Các DN tham gia vào tất cả các lĩnh vực của nền kinh tế với sự đa dạng về ngành nghề hoạt động và quy mô của DN, góp phần tạo nên sự tăng trưởng của TP, góp phần giải quyết việc làm, ổn định cuộc sống và thu nhập của người lao động Đặc biệt, các DN vận tải biển là bộ phận chủ đạo đóng vai trò mở đường, dẫn dắt, cải tạo thúc đẩy

và quyết định sự phát triển của nền kinh tế TP

Tại TP Hải Phòng, theo các báo cáo tổng kết từ năm 2014 đến 2019, thực trạng thất thu thuế TNDN vẫn còn là một vấn đề nan giải Cục Thuế TP Hải Phòng cũng đã triển khai và thực hiện quyết liệt công tác chống thất thu thuế TNDN, tuy nhiên câu hỏi đặt ra là “Cục Thuế đã thực hiện công tác này như thế nào? Có đạt được kết quả như mong đợi không? Cần những giải pháp nào để hạn chế tối đa việc thất thu thuế TNDN?” thì đến nay vẫn chưa được đánh giá một cách có hệ thống, đầy đủ Tại TP Hải Phòng cũng chưa có công trình nghiên cứu chuyên sâu nhằm chống thất thu thuế TNDN một cách có hiệu quả nhất Vì vậy, việc tìm hiểu thực trạng, đưa ra các giải pháp để tăng cường chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP sẽ góp phần thực hiện tốt công tác thuế đồng thời đáp ứng mục tiêu phát triển KT – XH của TP Bên cạnh đó, cùng với vị trí địa lý, điều kiện KT – XH cụ thể của mình, Hải Phòng mang đầy đủ các đặc điểm của một nền kinh tế thu nhỏ Do đó, các giải pháp liên quan đến công tác QLT nói chung, chống thất thu thuế TNDN nói riêng tại TP Hải Phòng không chỉ có hiệu quả đối với ngành Thuế TP Hải Phòng mà còn là những giải pháp quan trọng có thể áp dụng cho công tác QLT nói chung ở Việt Nam cũng như ở các địa phương khác

Xuất phát từ tầm quan trọng của việc nghiên cứu, bổ sung lý luận về thất thu thuế, chống thất thu thuế cũng như các đòi hỏi cấp bách của thực tiễn quản lý thuế, chống thất thu thuế nói chung, chống thất thu thuế TNDN nói riêng như đã phân tích ở trên, trong thời gian vừa qua đã có một số công trình khoa học nghiên cứu về thất thu thuế TNDN và chống thất thu thuế TNDN của các đơn vị trong và ngoài ngành Thuế Tuy vậy, như đã chỉ ra ở phần đánh giá tình hình

nghiên cứu đề tài dưới đây, vấn đề chống thất thu thuế TNDN vẫn cần tiếp tục được nghiên cứu và hoàn thiện cả về lý luận và thực tiễn

Với những lý do nói trên, có thể nói, đề tài Luận án: “Giải pháp chống thất

thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Phòng” có ý

nghĩa khoa học và thực tiễn thiết thực

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu tổng quát của Luận án là: Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm chống thất thu thuế TNDN ở TP Hải Phòng đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu đó, Luận án tập trung thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể sau:

Một là, hệ thống hóa, phát triển và bổ sung thêm các vấn đề lý luận cơ bản

về thất thu thuế TNDN, làm rõ các hình thức gian lận của các DN dẫn đến thất thu thuế TNDN, chỉ ra nguyên nhân của thất thu thuế TNDN Đồng thời, nghiên cứu những vấn đề lý luận về chống thất thu thuế TNDN, chỉ rõ nội dung, nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động chống thất thu thuế TNDN của CQT

Hai là, nghiên cứu kinh nghiệm về chống thất thu thuế TNDN của một số

quốc gia trên thế giới, rút ra những bài học về chống thất thu thuế TNDN ở Việt Nam cũng như đối với công tác QLT nói chung, chống thất thu thuế TNDN nói riêng tại Cục Thuế TP Hải Phòng

Ba là, phân tích thực trạng gian lận thuế TNDN và thực trạng chống thất

thu thuế TNDN ở TP Hải Phòng giai đoạn 2014 – 2019, chỉ ra những thành công, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong công tác này

Bốn là, đề xuất các giải pháp hữu hiệu nhằm chống thất thu thuế TNDN ở

TP Hải Phòng đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030

3 Câu hỏi nghiên cứu

Trên cơ sở mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của Luận án cũng như những khoảng hở nghiên cứu mà Luận án có thể tiếp tục nghiên cứu, các câu hỏi liên quan đến đề tài Luận án cần được trả lời như sau:

1 Nguyên nhân gây thất thu thuế TNDN và cách thức đo lường mức độ thất thu thuế TNDN như thế nào? Nội dung chủ yếu và các nhân tổ ảnh hưởng đến hoạt động chống thất thu thuế TNDN của CQT là gì?