Luận án tập trung đánh giá thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn TP Hải Phòng trong giai đoạn 2014–2019; đồng thời các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp được tiếp cận ở góc độ quản lý.
1 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan bản Luận án này là cơng trình nghiên cứu của riêng tơi. Các tình hình, số liệu và kết quả nêu trong Luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Tơ Văn Tuấn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBT Cán bộ thuế CNTT Cơng nghệ thơng tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoồi GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HH, DV Hàng hóa, dịch vụ KT XH Kinh tế Xã hội MST NCS Mã số thuế Nghiên cứu sinh NNT NK Người nộp thuế Nhập khẩu NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu OECD Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế QĐ Quyết định QLNN Quản lý nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TPR Chương trình phân tích rủi ro TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng cơ bản XK Xuất khẩu XNK Xuất nhập khẩu DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là cơng cụ điều chỉnh vĩ mơ nền kinh tế, góp phần đảm bảo cơng bằng xã hội. Để phát huy tối đa các vai trị của thuế, cơng tác QLT ln phải hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh trên cơ sở thúc đẩy tính tn thủ tự nguyện của NNT; huy động đầy đủ, chính xác, kịp thời số thu thuế vào NSNN; hạn chế đến mức thấp nhất những gian lận, trốn thuế, thất thu thuế. Thuê TNDN là s ́ ắc thuế điều tiết trực tiếp vào TNCT của các DN và thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN Tuy nhiên, sắc thuế này thường phụ thuộc vào kết quả SXKD của các DN, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến phần thu nhập cuối cùng mà DN nhận được sau hoạt động SXKD. Với mục tiêu chính yếu của các DN là gia tăng lợi nhuận, lợi ích nhận được sau thuế, các DN thường áp dụng các biện pháp khác nhau để tiết kiệm chi phí, giảm số thuế phải nộp cho NSNN, trong đó bao gồm các việc thực hiện các hành vi gian lận thuế, trốn thuế, tránh thuế. Các hành vi gian lận này để lại những hậu quả đáng kể trong việc đảm bảo tính hiệu lực, hiệu quả, cơng bằng của hệ thống thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng, gây thất thu cho NSNN, địi hỏi các quốc gia phải có những biện pháp cần thiết để phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời Để ngăn chặn và xử lý hiệu quả vấn đề gian lận, trốn thuế, tránh thuế gây thất thu thuế, việc tìm hiểu cặn kẽ những vấn đề lý luận về thất thu thuế cũng như thực tiễn quản lý, chống thất thu thuế là những nội dung nghiên cứu trọng tâm, rất cần thiết ở tất cả các quốc gia và ở tất cả các giai đoạn cụ thể của q trình xây dựng, thực thi hệ thống thuế Trên góc độ lý luận, thất thu thuế là gì, các dạng thất thu thuế, ngun nhân gây thất thu thuế, tác hại của thất thu thuế, cách thức đo lường mức độ thất thu thuế là những nội dung nghiên cứu giúp nhận diện rõ khả năng và mức độ thất thu thuế trong thực tiễn để có các biện pháp hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế này Khơng chỉ có vậy, những vấn đề lý luận về chống thất thu thuế, nội dung chống thất thu thuế, các biện pháp cơ bản chống thất thu thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động chống thất thu thuế cũng là những nền tảng lý thuyết quan trọng làm cơ sở cho việc vận dụng trong thực tiễn quản lý thuế, chống thất thu thuế nói chung, thất thu thuế TNDN nói riêng Trên góc độ thực tiễn, thời gian qua, Viêt Nam đa co nh ̣ ̃ ́ ưng cai cach va hiên đai ̃ ̉ ́ ̀ ̣ ̣ hoa hê thông thuê v ́ ̣ ́ ́ ới sự ra đời của cac lt th m ́ ̣ ́ ới va ̀Luật QLT cung nh ̃ việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp, nhờ đó cơng tác thu ngân sách đã có những tiến bộ đang kê ́ ̉, góp phần tích cực trong cơng cuộc đổi mới và phát triển KTXH. Một mặt, ngành Thuế đã nâng cao chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ và phát hiện kịp thời, chính xác hơn các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, góp phần chống thất thu NSNN, tạo bình đẳng, cơng bằng trong kinh doanh giữa NNT; mặt khác, các DN cũng có ý thức rõ hơn việc nâng cao tính tự giác đối với nghĩa vụ nộp thuế của mình Tuy nhiên, thực tiên QLT ̃ cho thấy, cơng tác QLT TNDN ở Việt Nam cịn nhiều bất cập. Số lượng DN ngày càng gia tăng, trong đó có khơng ít DN chưa thật sự tự giác tn thu phap lt th ̉ ́ ̣ ́, có ý tránh né việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, gian lận trong việc kê khai thuế gây thất thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng. Sự vi phạm pháp luật thuế dù là vơ tình hay cố ý đều có ảnh hưởng xấu đến nhiều mặt hoạt động KTXH Trong khi đó, nguồn nhân lực của CQT có hạn, việc phát hiện, xử lý một số trường hợp vi phạm chưa thật sự triệt để nên tình trạng thất thu thuế nói chung, thất thu thuế TNDN nói riêng đang là vấn đề nhức nhối ở tất cả các địa phương. Do đó có thể nói, tăng cường cơng tác chống thất thu thuế TNDN là vơ cùng cần thiết để góp phần tăng thu cho NSNN, tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh cho các DN cũng như các thành phần trong nền kinh tế, phát huy và nâng cao vai trị điều tiết, định hướng nền kinh tế của Nhà nước, góp phần đưa chính sách thuế vào cuộc sống. Chính vì vậy, cùng với việc tổ chức, triển khai thực hiện chính sách thuế TNDN thì việc tìm ra các giải pháp để chống thất thu thuế TNDN là một trong những nội dung hết sức quan trọng, cần thiết và cấp bách nhằm đảm bảo thực hiện có hiệu quả chính sách thuế của Nhà nước TP Hải Phịng là một TP cảng và cơng nghiệp ở miền Bắc Việt Nam và là một TP biển nằm trong vùng dun hải Bắc Bộ. Hải Phịng là một trong năm TP trực thuộc Trung ương và là một đơ thị loại 1 trung tâm cấp quốc gia, là TP lớn thứ 3 của Việt Nam, có vị trí quan trọng về kinh tế xã hội và an ninh, quốc phịng của vùng Bắc Bộ và nước. Là TP cảng, cửa chính ra biển quan trọng của Việt Nam, là đầu mối giao thơng quan trọng vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, trên hai hành lang một vành đai hợp tác kinh tế Việt Nam Trung Quốc. Hải Phịng là đầu mối giao thơng đường biển phía Bắc. Những năm qua, thực hiện đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần cộng với sự ra đời của Luật DN năm 2005, số lượng DN trên địa bàn TP đã tăng một cách nhanh chóng. Các DN tham gia vào tất cả các lĩnh vực của nền kinh tế với sự đa dạng về ngành nghề hoạt động và quy mơ của DN, góp phần tạo nên sự tăng trưởng của TP, góp phần giải quyết việc làm, ổn định cuộc sống và thu nhập của người lao động. Đặc biệt, các DN vận tải biển là bộ phận chủ đạo đóng vai trị mở đường, dẫn dắt, cải tạo thúc đẩy và quyết định sự phát triển của nền kinh tế TP. Tại TP Hải Phịng, theo các báo cáo tổng kết từ năm 2014 đến 2019, thực trạng thất thu thuế TNDN vẫn cịn là một vấn đề nan giải. Cục Thuế TP Hải Phịng cũng đã triển khai và thực hiện quyết liệt cơng tác chống thất thu thuế TNDN, tuy nhiên câu hỏi đặt ra là “Cục Thuế đã thực hiện cơng tác này như thế nào? Có đạt được kết quả như mong đợi khơng? Cần giải pháp để hạn chế tối đa việc thất thu thuế TNDN?” thì đến nay vẫn chưa được đánh giá một cách có hệ thống, đầy đủ. Tại TP Hải Phịng cũng chưa có cơng trình nghiên cứu chun sâu nhằm chống thất thu thuế TNDN một cách có hiệu quả nhất. Vì vậy, việc tìm hiểu thực trạng, đưa ra các giải pháp để tăng cường chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP sẽ góp phần thực hiện tốt cơng tác thuế đồng thời đáp ứng mục tiêu phát triển KT – XH của TP. Bên cạnh đó, cùng với vị trí địa lý, điều kiện KT – XH cụ thể của mình, Hải Phịng mang đầy đủ các đặc điểm của một nền kinh tế thu nhỏ. Do đó, các giải pháp liên quan đến cơng tác QLT nói chung, chống thất thu thuế TNDN nói riêng tại TP Hải Phịng khơng chỉ có hiệu quả đối với ngành Thuế TP Hải Phịng mà cịn là những giải pháp quan trọng có thể áp dụng cho cơng tác QLT nói chung ở Việt Nam cũng như ở các địa phương khác Xuất phát từ tầm quan trọng của việc nghiên cứu, bổ sung lý luận về thất thu thuế, chống thất thu thuế cũng như các địi hỏi cấp bách của thực tiễn quản lý thuế, chống thất thu thuế nói chung, chống thất thu thuế TNDN nói riêng như đã phân tích ở trên, trong thời gian vừa qua đã có một số cơng trình khoa học nghiên cứu về thất thu thuế TNDN và chống thất thu thuế TNDN của các đơn vị trong và ngồi ngành Thuế Tuy vậy, như đã chỉ ra phần đánh giá tình hình nghiên cứu đề tài dưới đây, vấn đề chống thất thu thuế TNDN vẫn cần tiếp tục được nghiên cứu và hồn thiện cả về lý luận và thực tiễn. Với những lý do nói trên, có thể nói, đề tài Luận án: “Giải pháp chống thất thu thuế thu nhâp doanh nghiêp trên đ ̣ ̣ ịa bàn thanh phơ H ̀ ́ ải Phịng” có ý nghĩa khoa học và thực tiễn thiết thực 2. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tổng qt của Luận án là: Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm chống thất thu thuế TNDN ở TP Hải Phịng đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 Để đạt được mục tiêu nghiên cưu đó, Lu ́ ận án tập trung thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể sau: Một là, hệ thống hóa, phát triển và bổ sung thêm các vấn đề lý luận cơ bản về thất thu thuế TNDN, làm rõ các hình thức gian lận của các DN dẫn đến thất thu thuế TNDN, chỉ ra ngun nhân của thất thu thuế TNDN. Đơng th ̀ ơi, nghiên c ̀ ưu nh ́ ưng vân ̃ ́ đê ly luân vê chông thât thu thuê TNDN, chi ro nôi dung, nhân tô anh h ̀ ́ ̣ ̀ ́ ́ ́ ̉ ̃ ̣ ́ ̉ ưởng đên hoat ́ ̣ đông chông thât thu thuê TNDN cua CQT ̣ ́ ́ ́ ̉ Hai là, nghiên cứu kinh nghiệm về chống thất thu thuế TNDN của một số quốc gia trên thế giới, rút ra những bài học về chống thất thu thuế TNDN ở Việt Nam cung ̃ đôi v ́ ơi công tac QLT noi chung, chông thât thu thuê TNDN noi riêng tai Cuc Thuê ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ̣ ̣ ́ TP Hải Phịng Ba là, phân tích thực trạng gian lận thuế TNDN và thực trạng chống thất thu thuế TNDN TP Hải Phịng giai đoạn 2014 – 2019, chỉ ra những thành cơng, hạn chế và ngun nhân của hạn chế trong cơng tác này Bốn là, đề xuất các giải pháp hữu hiệu nhằm chống thất thu thuế TNDN TP Hải Phịng đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 3. Câu hoi nghiên c ̉ ưu ́ Trên sở mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Luận án những khoảng hở nghiên cứu mà Luận án có thể tiếp tục nghiên cứu, các câu hỏi liên quan đến đề tài Luận án cần được trả lời như sau: 1. Nguyên nhân gây thất thu thuế TNDN và cách thức đo lường mức độ thất thu thuế TNDN như thế nào? Nội dung chủ yếu và các nhân tổ ảnh hưởng đến hoạt động chống thất thu thuế TNDN của CQT là gì? 2. Các biện pháp chống thất thu thuế TNDN ở một số nước trên thế giới và các điều kiện cụ thể để thực hiện các biện pháp này? 3. Thực trạng tình hình thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phịng như thế nào? 4. CQT Hải Phịng đã làm gì để hạn chế thất thu thuế TNDN? Kết quả đạt được đến đâu? Cịn những hạn chế gì cần khắc phục và ngun nhân của nó? 5. CQT và các cơ quan có liên quan cần làm gì và làm như thế nào để hạn chế thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phịng trong thời gian tới? 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề lý luận và thực tiễn về chống thất thu thuế TNDN 4.2. Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung: Chống thất thu thuế TNDN bao gồm chống thất thu thuế thực và chống thất thu thuế tiềm năng. Tuy nhiên, trong phạm vi Luận án chỉ đi sâu nghiên cứu về thất thu thuế thực và chống thất thu thuế thực trên cơ sở hoạt động QLT của CQT tại Hải Phịng, khơng đi sâu vào nghiên cứu các nội dung về thất thu thuế tiềm năng và chống thất thu thuế tiềm năng. Các chính sách về thuế và các chính sách pháp luật liên 10 quan được xem là ngun nhân dẫn đến thất thu thuế TNDN đồng thời cũng là yếu tố khách quan ảnh hưởng tới cơng tác chống thất thu thuế TNDN + Giới hạn về khơng gian và thời gian: Luận án tập trung đánh giá thực trạng chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phịng trong giai đoạn 2014 – 2019. Đồng thời các giải pháp chống thất thu thuế TNDN được tiếp cận ở góc độ quản lý của CQT Hải Phịng là chủ yếu. 5. Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu tổng qt là phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của Chủ nghĩa Mác Lênin. Luận án cũng sử dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thể như: tổng hợp, khảo sát, phân tích, đối chiếu, so sánh Bên cạnh đó, để đánh giá đúng đắn thực trạng thất thu thuế TNDN và chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phịng, NCS đã sử dụng 2 phương pháp phổ biến nhất là: (1) Đánh giá bằng số liệu QLT; và (2) Đánh giá qua kết quả điều tra, khảo sát bằng bảng câu hỏi. Cụ thể như sau: Phương pháp số liệu QLT: Đây chính là phương pháp phân tích thống kê trên cơ sở số liệu QLT của CQT. Theo đó, CQT xây dựng các chỉ tiêu đánh giá và thống kê, phân tích số liệu trên cơ sở số liệu sẵn có tại CQT. Luận án này sử dụng các số liệu, tài liệu, thơng tin đã được Cục Thuế TP Hải Phịng và CQT các cấp cơng bố qua các báo cáo tổng kết, sơ kết, thơng tin báo chí, các thơng tin số liệu được cung cấp bởi các cơ quan có chức năng liên quan như Trang Thơng tin điện tử TP Hải Phịng, Cục Thống kê, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư Phương pháp này có ưu điểm là dễ thực hiện vì dựa trên cơ sở dữ liệu sẵn có của CQT. Tuy nhiên, hạn chế cơ bản của phương pháp này là chỉ dựa trên dữ liệu sẵn có nên chưa phản ánh một cách tổng thể và chính xác mức độ thất thu thuế TNDN Phương pháp điều tra, khảo sát: Luận án đã sử dụng phương pháp điều tra, khảo sát các cơng chức thuế và NNT để đánh giá thực trạng thất thu thuế TNDN và các giải pháp chống thất thu thuế TNDN ở TP Hải Phịng. Phương pháp này có ưu điểm là tiếp cận được một số lượng lớn NNT và cho thấy được trình độ hiểu biết, thái độ tn thủ cũng như những vấn đề khó khăn của NNT để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế TNDN. Tuy nhiên, số liệu thu thập được cũng như độ tin cậy của các số liệu thu được qua điều tra, khảo sát phụ thuộc rất nhiều vào cách thức xây dựng các bảng hỏi và cách thức tổ chức điều tra, khảo sát mẫu được chọn để điều tra và khảo sát. Cụ thể như sau: Cách thiết kế câu hỏi và bảng hỏi: Cuộc khảo sát được tiến hành trên cơ sở đặt ra các câu hỏi, các nội dung đã chuẩn bị sẵn để các đối tượng được khảo sát cho ý kiến của mình bằng cách trả lời các câu hỏi trong phiếu khảo sát (cho điểm đánh giá). Thang ... và? ?chống? ?thất? ? thu? ?thu? ?? TNDN Chương 2: Cơ sở lý? ?luận? ?về? ?thất? ?thu? ?thu? ?? TNDN và? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ?? TNDN Chương 3: Thực trạng? ?thất? ?thu? ?thu? ?? TNDN và? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ?? TNDN? ?trên? ?địa? ? bàn? ?TP? ?Hải? ?Phịng giai đoạn 2014 – 2019... trình nghiệp vụ? ?hải? ?quan? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ?? XK,? ?thu? ?? NK. Có thể nói, phần lý? ?luận? ?về thất? ?thu? ?thu? ?? và? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ?? XNK, cũng như các? ?giải? ?pháp? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ?? XNK mà? ?Luận? ?án? ?này nghiên cứu và đề xuất là những tài liệu tham khảo vơ cùng quan ... cập những vấn đề cơ bản về ? ?thu? ??, chính sách thu? ?? và? ?thất? ?thu? ?thu? ??:? ?thất? ?thu? ?thu? ?? thực và? ?thất? ?thu? ?tiềm năng, ngun nhân và hậu quả của? ?thất? ?thu? ?thu? ??.? ?Giải? ?pháp? ?khắc phục? ?thất? ?thu? ?thu? ?? Việt Nam: đầu tư