Luận án Tiến sĩ Kinh tế: Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Luận án tập trung đánh giá thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn TP Hải Phòng trong giai đoạn 2014–2019; đồng thời các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp được tiếp cận ở góc độ quản lý.

1 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan bản Luận án này là cơng trình nghiên cứu của riêng tơi. Các tình  hình, số liệu và kết quả nêu trong Luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Tơ Văn Tuấn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBT Cán bộ thuế CNTT Cơng nghệ thơng tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoồi GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HH, DV Hàng hóa, dịch vụ KT ­ XH Kinh tế ­ Xã hội MST NCS Mã số thuế Nghiên cứu sinh NNT NK Người nộp thuế Nhập khẩu NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu OECD Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế QĐ Quyết định QLNN Quản lý nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TPR Chương trình phân tích rủi ro TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng cơ bản XK Xuất khẩu XNK Xuất nhập khẩu DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Thuế  là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là cơng cụ  điều chỉnh vĩ mơ nền kinh tế,   góp phần đảm bảo cơng bằng xã hội. Để  phát huy tối đa các vai trị của thuế, cơng tác   QLT ln phải hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, đảm bảo pháp   luật thuế được thực hiện nghiêm minh trên cơ sở thúc đẩy tính tn thủ tự nguyện của   NNT; huy động đầy đủ, chính xác, kịp thời số thu thuế  vào NSNN; hạn chế  đến mức  thấp nhất những gian lận, trốn thuế, thất thu thuế.  Thuê TNDN là s ́ ắc thuế  điều tiết trực tiếp vào TNCT của các DN và thường   chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN  Tuy nhiên, sắc thuế này thường phụ thuộc vào  kết quả  SXKD của các DN, đồng thời  ảnh hưởng trực tiếp đến phần thu nhập cuối   cùng mà DN nhận được sau hoạt động SXKD. Với mục tiêu chính yếu của các DN là   gia tăng lợi nhuận, lợi ích nhận được sau thuế, các DN thường áp dụng các biện pháp   khác nhau để tiết kiệm chi phí, giảm số thuế phải nộp cho NSNN, trong đó bao gồm các   việc thực hiện các hành vi gian lận thuế, trốn thuế, tránh thuế. Các hành vi gian lận này   để lại những hậu quả đáng kể trong việc đảm bảo tính hiệu lực, hiệu quả, cơng bằng  của hệ thống thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng, gây thất thu cho NSNN, địi hỏi các   quốc gia phải có những biện pháp cần thiết để phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời Để  ngăn chặn và xử  lý hiệu quả  vấn đề  gian lận, trốn thuế, tránh thuế  gây thất  thu thuế, việc tìm hiểu cặn kẽ  những vấn đề  lý luận về  thất thu thuế  cũng như  thực   tiễn quản lý, chống thất thu thuế là những nội dung nghiên cứu trọng tâm, rất cần thiết   ở tất cả các quốc gia và ở tất cả  các giai đoạn cụ  thể  của q trình xây dựng, thực thi  hệ thống thuế Trên góc độ  lý luận, thất thu thuế là gì, các dạng thất thu thuế, ngun nhân gây   thất thu thuế, tác hại của thất thu thuế, cách thức đo lường mức độ  thất thu thuế  là   những nội dung nghiên cứu giúp nhận diện rõ khả  năng và mức độ  thất thu thuế  trong   thực tiễn để có các biện pháp hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế này   Khơng chỉ  có vậy, những vấn đề  lý luận về  chống thất thu thuế, nội dung chống thất   thu thuế, các biện pháp cơ  bản chống thất thu thuế, các nhân tố   ảnh hưởng đến hoạt  động chống thất thu thuế  cũng là những nền tảng lý thuyết quan trọng làm cơ  sở  cho  việc vận dụng trong thực tiễn quản lý thuế, chống thất thu thuế  nói chung, thất thu   thuế TNDN nói riêng Trên góc độ  thực tiễn, thời gian qua, Viêt Nam đa co nh ̣ ̃ ́ ưng cai cach va hiên đai ̃ ̉ ́ ̀ ̣ ̣  hoa hê thông thuê v ́ ̣ ́ ́ ới sự ra đời của cac lt th m ́ ̣ ́ ới va ̀Luật QLT cung nh ̃  việc thực  hiện cơ chế tự khai tự nộp, nhờ đó cơng tác thu ngân sách đã có những tiến bộ  đang kê ́ ̉,  góp phần tích cực trong cơng cuộc đổi mới và phát triển KT­XH. Một mặt, ngành Thuế  đã nâng cao chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ và phát hiện kịp thời, chính xác hơn   các trường hợp vi phạm pháp luật về  thuế, góp phần chống thất thu  NSNN, tạo bình  đẳng, cơng bằng trong kinh doanh giữa NNT; mặt khác, các DN cũng có ý thức rõ hơn  việc nâng cao tính tự giác đối với nghĩa vụ nộp thuế của mình Tuy nhiên, thực tiên QLT  ̃ cho thấy, cơng tác QLT TNDN ở Việt Nam cịn nhiều bất  cập. Số lượng DN ngày càng gia tăng, trong đó có khơng ít DN chưa thật sự tự giác tn  thu phap lt th ̉ ́ ̣ ́, có ý tránh né việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, gian lận trong việc kê   khai thuế  gây thất thu thuế  nói chung và thuế  TNDN nói riêng. Sự  vi phạm pháp luật  thuế  dù là vơ tình hay cố  ý đều có ảnh hưởng xấu đến nhiều mặt hoạt động KT­XH   Trong khi đó, nguồn nhân lực của CQT có hạn, việc phát hiện, xử lý một số trường hợp  vi phạm chưa thật sự triệt để nên tình trạng thất thu thuế nói chung, thất thu thuế TNDN   nói riêng đang là vấn đề nhức nhối ở tất cả các địa phương. Do đó có thể nói, tăng cường  cơng tác chống thất thu thuế  TNDN là vơ cùng cần thiết để  góp phần tăng thu cho   NSNN, tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh cho các DN cũng như các thành phần trong  nền kinh tế, phát huy và nâng cao vai trị điều tiết, định hướng nền kinh tế  của   Nhà  nước, góp phần đưa chính sách thuế  vào cuộc sống. Chính vì vậy, cùng với việc tổ  chức, triển khai thực hiện chính sách thuế TNDN thì việc tìm ra các giải pháp để chống   thất thu thuế TNDN là một trong những nội dung hết sức quan trọng, cần thiết và cấp  bách nhằm đảm bảo thực hiện có hiệu quả chính sách thuế của Nhà nước TP Hải Phịng là một TP cảng và cơng nghiệp ở miền Bắc Việt Nam và là một TP  biển nằm trong  vùng  dun hải Bắc Bộ.  Hải Phịng là một trong  năm TP  trực thuộc  Trung  ương và là một đơ thị  loại 1 trung tâm cấp quốc gia, là  TP lớn thứ  3 của Việt   Nam, có vị trí quan trọng về kinh tế xã hội và an ninh, quốc phịng của vùng Bắc Bộ và   nước. Là  TP  cảng, cửa chính ra biển quan trọng của Việt Nam, là đầu mối giao  thơng quan trọng vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, trên hai hành lang ­ một vành đai hợp   tác kinh tế Việt Nam ­ Trung Quốc. Hải Phịng là đầu mối giao thơng đường biển phía  Bắc. Những năm qua, thực hiện đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần cộng với  sự ra đời của Luật DN năm 2005, số lượng DN trên địa bàn TP đã tăng một cách nhanh   chóng. Các DN tham gia vào tất cả  các lĩnh vực của nền kinh tế  với sự  đa dạng về  ngành nghề hoạt động và quy mơ của DN, góp phần tạo nên sự tăng trưởng của TP, góp   phần giải quyết việc làm, ổn định cuộc sống và thu nhập của người lao động. Đặc biệt,   các DN vận tải biển là bộ phận chủ đạo đóng vai trị mở đường, dẫn dắt, cải tạo thúc   đẩy và quyết định sự phát triển của nền kinh tế TP.  Tại TP Hải Phịng, theo các báo cáo tổng kết từ  năm 2014 đến 2019, thực trạng  thất thu thuế TNDN vẫn cịn là một vấn đề nan giải. Cục Thuế TP Hải Phịng cũng đã  triển khai và thực hiện quyết liệt cơng tác chống thất thu thuế TNDN, tuy nhiên câu hỏi  đặt ra là “Cục Thuế đã thực hiện cơng tác này như thế nào? Có đạt được kết quả  như  mong   đợi   khơng?   Cần     giải   pháp     để   hạn   chế   tối   đa   việc   thất   thu   thuế  TNDN?” thì đến nay vẫn chưa được đánh giá một cách có hệ  thống, đầy đủ. Tại TP   Hải Phịng cũng chưa có cơng trình nghiên cứu chun sâu nhằm chống thất thu thuế  TNDN một cách có hiệu quả  nhất. Vì vậy, việc tìm hiểu thực trạng, đưa ra các giải   pháp để tăng cường chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP sẽ góp phần thực hiện   tốt cơng tác thuế đồng thời đáp ứng mục tiêu phát triển KT – XH của TP. Bên cạnh đó,   cùng với vị trí địa lý, điều kiện KT – XH cụ thể của mình, Hải Phịng mang đầy đủ các   đặc điểm của một nền kinh tế  thu nhỏ. Do đó, các giải pháp liên quan đến cơng tác  QLT nói chung, chống thất thu thuế  TNDN nói riêng tại TP Hải Phịng khơng chỉ  có   hiệu quả  đối với ngành Thuế  TP Hải Phịng mà cịn là những giải pháp quan trọng có   thể áp dụng cho cơng tác QLT nói chung ở Việt Nam cũng như ở các địa phương khác Xuất phát từ  tầm quan trọng của việc nghiên cứu, bổ  sung lý luận về  thất thu   thuế, chống thất thu thuế  cũng như  các địi hỏi cấp bách của thực tiễn quản lý thuế,   chống thất thu thuế nói chung, chống thất thu thuế TNDN nói riêng như đã phân tích ở  trên, trong thời gian vừa qua đã có một số  cơng trình khoa học nghiên cứu về  thất thu   thuế  TNDN và chống thất thu thuế  TNDN  của các đơn vị  trong và ngồi ngành Thuế   Tuy vậy, như  đã chỉ  ra   phần đánh giá tình hình nghiên cứu đề  tài dưới đây, vấn đề  chống thất thu thuế  TNDN vẫn cần tiếp tục được nghiên cứu và hồn thiện cả  về  lý  luận và thực tiễn.  Với những lý do nói trên, có thể nói, đề tài Luận án: “Giải pháp chống thất thu   thuế thu nhâp doanh nghiêp trên đ ̣ ̣ ịa bàn thanh phơ H ̀ ́ ải Phịng”  có ý nghĩa khoa học  và thực tiễn thiết thực 2. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tổng qt của Luận án là: Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm   chống thất thu thuế TNDN ở TP Hải Phịng đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 Để đạt được mục tiêu nghiên cưu đó, Lu ́ ận án tập trung thực hiện các nhiệm vụ  nghiên cứu cụ thể sau: Một là, hệ  thống hóa, phát triển và bổ  sung thêm các vấn đề  lý luận cơ  bản về  thất thu thuế  TNDN, làm rõ các hình thức gian lận của các DN dẫn đến thất thu thuế  TNDN, chỉ  ra ngun nhân của thất thu thuế TNDN. Đơng th ̀ ơi, nghiên c ̀ ưu nh ́ ưng vân ̃ ́  đê ly luân vê chông thât thu thuê TNDN, chi ro nôi dung, nhân tô anh h ̀ ́ ̣ ̀ ́ ́ ́ ̉ ̃ ̣ ́ ̉ ưởng đên hoat ́ ̣  đông chông thât thu thuê TNDN cua CQT ̣ ́ ́ ́ ̉ Hai là, nghiên cứu kinh nghiệm về  chống thất thu thuế TNDN của một số quốc   gia trên thế  giới, rút ra những bài học về chống thất thu thuế TNDN  ở Việt Nam cung ̃    đôi v ́ ơi công tac QLT noi chung, chông thât thu thuê TNDN noi riêng tai Cuc Thuê ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ ̣ ̣ ́  TP Hải Phịng Ba là, phân tích thực trạng gian lận thuế TNDN và thực trạng chống thất thu thuế  TNDN   TP Hải Phịng giai đoạn 2014 – 2019, chỉ  ra những thành cơng, hạn chế  và  ngun nhân của hạn chế trong cơng tác này Bốn là, đề  xuất các giải pháp hữu hiệu nhằm chống thất thu thuế  TNDN   TP   Hải Phịng đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 3. Câu hoi nghiên c ̉ ưu ́ Trên     sở   mục   tiêu     nhiệm   vụ   nghiên  cứu     Luận   án       những  khoảng hở nghiên cứu mà Luận án có thể tiếp tục nghiên cứu, các câu hỏi liên quan đến   đề tài Luận án cần được trả lời như sau: 1. Nguyên nhân gây thất thu thuế  TNDN và cách thức đo lường mức độ  thất thu   thuế TNDN như thế nào? Nội dung chủ  yếu và các nhân tổ  ảnh hưởng đến hoạt động   chống thất thu thuế TNDN của CQT là gì? 2. Các biện pháp chống thất thu thuế  TNDN  ở một số nước trên thế  giới và các   điều kiện cụ thể để thực hiện các biện pháp này? 3. Thực trạng tình hình thất thu thuế  TNDN trên địa bàn TP Hải Phịng như  thế  nào? 4. CQT Hải Phịng đã làm gì để hạn chế thất thu thuế TNDN? Kết quả đạt được  đến đâu? Cịn những hạn chế gì cần khắc phục và ngun nhân của nó? 5. CQT và các cơ quan có liên quan cần làm gì và làm như thế nào để hạn chế thất   thu thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phịng trong thời gian tới?  4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề  tài là những vấn đề  lý luận và thực tiễn về  chống   thất thu thuế TNDN 4.2. Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung: Chống thất thu thuế TNDN bao gồm chống thất thu thuế thực và   chống thất thu thuế tiềm năng. Tuy nhiên, trong phạm vi Luận án chỉ đi sâu nghiên cứu   về thất thu thuế thực và chống thất thu thuế thực trên cơ sở hoạt động QLT của CQT   tại Hải Phịng, khơng đi sâu vào nghiên cứu các nội dung về thất thu thuế tiềm năng và   chống thất thu thuế tiềm năng. Các chính sách về thuế và các chính sách pháp luật liên   10 quan được xem là ngun nhân dẫn đến thất thu thuế TNDN đồng thời cũng là yếu tố  khách quan ảnh hưởng tới cơng tác chống thất thu thuế TNDN + Giới hạn về  khơng gian và thời gian:  Luận án tập trung đánh giá thực trạng  chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP Hải Phịng trong giai đoạn 2014 – 2019. Đồng  thời các giải pháp chống thất thu thuế TNDN được tiếp cận ở góc độ quản lý của CQT   Hải Phịng là chủ yếu.  5. Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu tổng qt là phương pháp luận duy vật  biện chứng và duy vật lịch sử  của Chủ nghĩa Mác ­ Lênin. Luận án cũng sử  dụng các   phương pháp nghiên cứu cụ thể như: tổng hợp, khảo sát, phân tích, đối chiếu, so sánh Bên cạnh đó, để đánh giá đúng đắn thực trạng thất thu thuế TNDN và chống thất   thu thuế  TNDN trên địa bàn TP Hải Phịng, NCS đã sử  dụng 2 phương pháp phổ  biến  nhất là: (1) Đánh giá bằng số liệu QLT; và (2) Đánh giá qua kết quả điều tra, khảo sát  bằng bảng câu hỏi. Cụ thể như sau: Phương pháp số liệu QLT: Đây chính là phương pháp phân tích thống kê trên cơ  sở  số  liệu QLT của CQT. Theo đó, CQT xây dựng các chỉ  tiêu đánh giá và thống kê,  phân tích số liệu trên cơ sở số liệu sẵn có tại CQT. Luận án này sử dụng các số liệu, tài  liệu, thơng tin đã được Cục Thuế  TP Hải Phịng và CQT các cấp cơng bố  qua các báo   cáo tổng kết, sơ kết, thơng tin báo chí, các thơng tin số liệu được cung cấp bởi các cơ  quan có chức năng liên quan như Trang Thơng tin điện tử TP Hải Phịng, Cục Thống kê,   Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư  Phương pháp này có ưu điểm là dễ thực hiện   vì dựa trên cơ sở dữ liệu sẵn có của CQT. Tuy nhiên, hạn chế cơ bản của phương pháp  này là chỉ  dựa trên dữ  liệu sẵn có nên chưa phản ánh một cách tổng thể  và chính xác  mức độ thất thu thuế TNDN Phương pháp điều tra, khảo sát:  Luận án đã sử  dụng phương pháp điều tra,   khảo sát các cơng chức thuế và NNT để đánh giá thực trạng thất thu thuế TNDN và các  giải pháp chống thất thu thuế TNDN  ở TP Hải Phịng. Phương pháp này có ưu điểm là  tiếp cận được một số lượng lớn NNT và cho thấy được trình độ hiểu biết, thái độ tn  thủ  cũng như  những vấn đề  khó khăn của NNT để  thực hiện đầy đủ  nghĩa vụ  thuế  TNDN. Tuy nhiên, số liệu thu thập được cũng như độ tin cậy của các số liệu thu được  qua điều tra, khảo sát phụ thuộc rất nhiều vào cách thức xây dựng các bảng hỏi và cách   thức tổ chức điều tra, khảo sát mẫu được chọn để điều tra và khảo sát. Cụ thể như sau: ­ Cách thiết kế câu hỏi và bảng hỏi: Cuộc khảo sát được tiến hành trên cơ sở đặt   ra các câu hỏi, các nội dung đã chuẩn bị sẵn để các đối tượng được khảo sát cho ý kiến   của mình bằng cách trả lời các câu hỏi trong phiếu khảo sát (cho điểm đánh giá). Thang  ...  và? ?chống? ?thất? ? thu? ?thu? ?? TNDN Chương 2: Cơ sở lý? ?luận? ?về? ?thất? ?thu? ?thu? ?? TNDN và? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ?? TNDN Chương 3: Thực trạng? ?thất? ?thu? ?thu? ?? TNDN và? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ?? TNDN? ?trên? ?địa? ? bàn? ?TP? ?Hải? ?Phịng giai đoạn 2014 – 2019... trình nghiệp vụ? ?hải? ?quan? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ?? XK,? ?thu? ?? NK. Có thể nói, phần lý? ?luận? ?về  thất? ?thu? ?thu? ?? và? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ??  XNK, cũng như các? ?giải? ?pháp? ?chống? ?thất? ?thu? ?thu? ??  XNK mà? ?Luận? ?án? ?này nghiên cứu và đề xuất là những tài liệu tham khảo vơ cùng quan ...  cập những vấn đề  cơ  bản về ? ?thu? ??, chính sách  thu? ?? và? ?thất? ?thu? ?thu? ??:? ?thất? ?thu? ?thu? ?? thực và? ?thất? ?thu? ?tiềm năng, ngun nhân và hậu quả  của? ?thất? ?thu? ?thu? ??.? ?Giải? ?pháp? ?khắc phục? ?thất? ?thu? ?thu? ??    Việt Nam: đầu tư